C账户与复式记账.pptx

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1、2.2.账户的设置原则 （1 1）必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容；（2 2）既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要；总分类账户：对外 明细分类账户：对内 （3 3）既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定（纵向可比）；（4 4）灵活性与统一性（横向可比）相结合；（5 5）应简明适用，称谓规范。第1页/共50页（二）账户的基本结构 1.1.账户的结构是指账户由哪些内容构成。2.2.账户基本结构的简化形式T T形账户第2页/共50页设置依据（账户名称）专门格式经济业务发生时间记账依据增减变动余额第3页/共50页3.3.会计账户能够提供的金额要素第4页/共50页（三）账户

2、的设置 根据会计要素的具体内容、特点和管理的要求设置。销售费用第5页/共50页资产类账户成本类账户所有者权益类账户负债类账户资产负债所有者权益利润生产成本、制造费用损益类账户其他广义费用类账户收入广义费用类账户第6页/共50页二、会计科目（一）会计科目与账户 1.1.会计科目含义 对会计要素进行分类所形成的具体项目营业费用第7页/共50页2.2.会计账户与会计科目的关系（1 1）联系 第一，会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。第二，反映的经济内容（会计要素）相同。会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。第8页/共50页（2 2）区别 科目科目账户

3、账户由国家统一设定由各会计主体设置 是用来具体记录经济业务的工具（手段）。是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。是对会计要素具体分类的名称，只表明经济内容。有一定的结构、格式，以此反映经济内容的增减变动。第9页/共50页（二）会计科目的级次 1.1.总分类科目（一级科目、总账科目）对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款”等）。总账账户、总分类核算、总括指标 由国家财政部统一制定。2.2.明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目。明细账户、明细分类核算、详细指标。可根据会计制度规定和企业核算需要设置。第10页/共50页总分类账户与明细分类账户的关系

4、总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息。从数量上看，总分类账户“金额”的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，而明细分类账户则是某一总分类账户的从属账户。因此，总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。第11页/共50页可以在总分类科目与明细分类科目之间增设二级科目。3 3、总分类核算与明细分类核算 总分类：货币计量 明细分类：货币实物量劳动量 原材料 辅助材料 防锈剂 明细分类科目总分类科目一级科目

5、二级科目子目三级科目第12页/共50页第二节第二节 复式记账原理复式记账原理一、两种记账方法（一）单式记账法 1、记录：现金和银行存款的收付、应收应付款的结算 2、不记录：实物的收付 因此只有对于应收应付款的现金收付业务会在两个或两个以上的账户登记外，其他业务只在一个账户中登记或不予登记。手续简单，但不能全面反映业务。因此只适用于经济业务简单的单位。第13页/共50页（二）复式记账法 1 1、基本含义 对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。第14页/共50页2 2、基本特征与单式记账法相比较 1 1）需要设置

6、完整的账户体系。2 2）对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。3 3）对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。4 4）可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算，检查账户记录的准确与否。第15页/共50页二、复式记账的理论依据和基本原则（一）理论依据 资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中的两个项目）发生增减变化。体现了如下规律:。第16页/共50页（二）基本原则 1.以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础。第17页/共50页2.对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。第18页/共50页3.必须按经济业务对会计等式影响的类

7、型记录。经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：（1）如果影响到等式双方要素，必定同增或同减；（2）如果只影响等式单方要素，必定是有增有减。此外，经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类，也可在九类的基础上归纳为四大类。第19页/共50页4.定期汇总的全部账户记录必须平衡。根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系：第20页/共50页应注意：第一，必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。第21页/共50页第二，必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部

8、分账户之间不会存在平衡关系。第22页/共50页 第三，“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。银行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 发生额平衡第23页/共50页三、复式记账的作用 1 1、能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。2 2、能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。3 3、能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。注意：我国企事业单位一律采用复式记账法中的借贷记账法。第24页/共50页第三节第三节 借贷记账法借贷记账法一、借贷记账法的产生与演进 以“借”和“

9、贷”作为记账符号的一种记账方法。1.产生大约在12-13世纪起源于商业经济比较发达的意大利。2.演进借、贷二字最初只表示“借主”与“贷主”之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。第25页/共50页二、借贷记账法的记账符号 记账符号：“借”、“贷”。主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。资产、费用：借增贷减 负债、所有者权益、收入、利润：借减贷增 第26页/共50页三、借贷记账法的账户结构 即增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。1.1.资产、费用类

10、账户结构 期末时若将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也无下期期初余额。第27页/共50页2.2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 期末时若将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也无下期期初余额。第28页/共50页3.3.资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。第29页/共50页四、记账规则 有借必有贷 账户登记方向 借贷必相等 账户登记金额 第30页/共50页五、会计分录与账户对应关系 1.1.会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称

11、、方向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。第31页/共50页2.2.编制会计分录的基本方法【例4-1】收到投资者投入资本800 000800 000元存入银行第32页/共50页3.3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求4.4.举例见教材P.54（例4-14-14-54-5）800 000800 000第33页/共50页5.5.简单分录与复合分录简单分录：两个账户，一借一贷 借：科目 金额 贷：科目 金额 复合分录：两个以上账户，一借多贷或一贷多借 借：科目 金额 贷：科目 金额 科目 金额 借：科目 金额 科目 金额 贷：科目 金额第34页/共50页6.6.复合

12、会计分录的分解【例4-6】公司购材料货款30 00030 000元。其中20 20 000000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 00010 000元。30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000第35页/共50页7.两个重要名词（见教材P.54P.54第一段）账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。对应账户：分录中存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。第36页/共50页六、借贷记账

13、法的试算平衡1.1.试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。2.2.试算平衡的基本方法（1）发生额平衡法）发生额平衡法 全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计 原理：有借必有贷，借贷必相等 依据：一定时期内全部账户发生额合计。方法：编制“总分类账户发生额试算平衡表”第37页/共50页（2）余额平衡法）余额平衡法 全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计 原理会计等式 依据一定时期末全部账户余额 方法编制“总分类账户余额试算平衡表”第38页/共50页总分类账户发生额及余额试算平衡表第39页/共50页 第四节第四

14、节 总分类账户与明细分类总分类账户与明细分类 账户及其平行登记账户及其平行登记一、总分类账户与明细分类账户的设置（一）总分类账户 按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。（二）明细分类账户 按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外，必要时还要采用实物计量单位等。第40页/共50页 原 材 料 购入 62 000 62 000 原材料甲材料 购入 12 000 12 000 （4040吨）原材料乙材料 原材料丙材料 购入40 000 40 000 购入 10 000 10 000 （100100件）（2020箱）总分类账户明细分类账户 第41

15、页/共50页二、总账与明细账的平行登记（一）总账与明细账的关系 1.1.控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账对其所隶属的总账起辅助作用。2.2.相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。第42页/共50页（二）平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。银行存款 原 材 料 原材料甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000 复式记账平行登记经济业务：企业用银行存款62 000元购入甲材料12 000元，乙材料40 000元，丙材料10 000元

16、。第43页/共50页（三）平行登记的要点 内容相同、方向一致、金额相等第44页/共50页（四）平行登记举例：见教材P.59-61 【例4-84-8】从A A材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为1200012000元（4040吨）、4000040000元（100100件）、1000010000元（2020箱）。货款尚未支付。借：原材料甲材料 12 000 12 000 乙材料 40 000 40 000 丙材料 10 000 10 000 贷：应付账款A A材料厂 62 000 62 000 注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登

17、记。第45页/共50页【例4-94-9】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 00018 000元、60 00060 000元、4 0004 000元。借：生产成本 82 00082 000 贷：原材料甲材料 18 000 18 000 乙材料 60 000 60 000 丙材料 4 000 4 000 “生产成本”：成本类账户，核算产品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方。第46页/共50页账户的登记见教材P.60P.606161。根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，又要登记有关的明细账，以便于详细反映经济业务内容。有些明细账（如“原材料”明细账）既要登

18、记金额，又要登记数量（称为数量金额式）。第47页/共50页（五）（五）总账与明细账试算平衡方法编制试算表 第48页/共50页也可采用公式平衡。如“原材料”本期期初余额、本期借方发生额：总账期初余额95 000=95 000=明细账期初余额合计95 00095 000（15 000+80 00015 000+80 000）总账借方发生额62 000=62 000=明细账借方发生额合计62 000(12 000+40 000+10 00062 000(12 000+40 000+10 000）总账贷方发生额82 000=82 000=明细账贷方发生额合计82 000(18 000+60 000+4 00082 000(18 000+60 000+4 000）总账期末余额75 000=75 000=明细账期末余额合计75 00075 000（9 000+60 000+6 0009 000+60 000+6 000）第49页/共50页感谢您的欣赏！第50页/共50页