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1、2022会计初级考试练习题（附答案）1 .（判断题）会计凭证包括纸质会计凭证和电子会计凭证两种。答案：正确2 .（判断题）在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账 凭证没有错误，应采用红字更正法进行错账更正。答案：错误解析：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没 有错误，应采用划线更正法。3 .（单选题）下列各项中，属于事业单位净资产的是（）。A财政拨款结余B、专用基金C、非财政拨款结余D、专用结余答案：B解析：单位财务会计中净资产的来源主要包括累计实现的盈余和 无偿调拨的净资产。在日常核算中，单位应当在财务会计中设置“累 计盈余”“专用基金”“无偿调拨净资产”“权益法调整”和
2、“本期盈 余”“本年盈余分配”“以前年度盈余调整”等科目。选项ACD,属于 事业单位预算结余。4 .（多选题）下列各项中，属于预算结余的有（）。A、非财政拨款结余B、专用结余C、经营结余D、其他结余答案：ABCD5 .（多选题）在财政授权支付方式下，甲事业单位进行的下列财 务会计处理中，正确的有（）。A、年末，本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款 额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度一一 财政授权支付”，贷记“财政拨款收入”科目B、下年初，单位根据代理银行提供的上年度注销额度恢复到账 通知书作恢复额度的处理，借记“财政应返还额度一一财政授权支付” 科目，贷记“零余
3、额账户用款额度”科目C、下年初，单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户 用款额度，借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政应返还额度一 一财政授权支付”科目D、年末，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处 理，借记“财政应返还额度一一财政授权支付”科目，贷记“零余额 账户用款额度”科目答案：ACD解析：下年初，单位根据代理银行提供的上年度注销额度恢复到 账通知书作恢复额度的处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷 记“财政应返还额度一一财政授权支付”科目。6 .（判断题）政府事业单位财务会计核算中关于应交增值税的会 计处理与企业会计基础相同，但是在预算会计处理中，预算收入和预 算支
4、出包含了销项税额和进项税额，实际缴纳增值税时计入预算支 出。（）答案：对7 .（多选题）资产的特征包括（）。A.资产是企业拥有或者控制的资源8 .资产预期会给企业带来经济利益C.资产是由企业过去的交易或者事项形成的D.资产的金额能够可靠计量答案：ABC解析：选项D是资产的确认条件之一。9 .（多选题）下列属于流动负债的是（）。A.应付票据10 应付账款C.应付债券D.应交税费答案：ABD解析：选项C属于非流动负债。11 （单选题）将无力支付的商业承兑汇票转为企业的应付账款， 对会计等式的影响是（）。A、一项资产减少一项负债减少B、一项负债减少一项所有者权益减少C、一项资产增加一项负债增加D、一
5、项负债增加一项负债减少答案：D解析：会计分录为：借：应付票据贷：应付账款应付票据和应付账款都为企业的负债，所以为一项负债的增加一 项负债的减少。12 .(多选题)下列对于会计信息质量要求中实质重于形式的表述，正确的有()oA、应按实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报 告B、应按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告C、不应仅以交易或者事项的法律形式为依据D、应仅以交易或者事项的法律形式为依据答案：BC解析：本题考核会计信息质量要求的实质重于形式。选项A属于 可靠性的要求；选项D,实质重于形式要求企业应当按照交易或事项 的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项
6、的法 律形式为依据。13 .（单选题）根据支付结算法律制度的规定，持票人对支票出 票人的权利时效是（）oA、出票日起6个月B、票据到期日起3个月C、被拒绝付款之日起6个月D、提示付款之日起3个月答案：A解析：持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。14 .（单选题）下列各项中，属于法律事实中的相对事件范围的 是（）。A、台风B、战争C、签订合同D、发行公司债券答案：B解析：法律事件包括绝对事件（自然现象）和相对事件（社会现 象），选项A,属于绝对事件；选项B,属于相对事件；选项CD,属于法律行为。15 .（单选题）下列各项中，引起企业留存收益总额发生变化的 是（）。A、提取法定盈余公积B、
7、宣告分配现金股利C、提取任意盈余公积D、用盈余公积弥补亏损答案：B解析：选项B,会计分录：借：利润分配一一应付现金股利贷： 应付股利该事项导致留存收益减少。16 （判断题）处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原 记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积一一其他资本公积” 科目，贷记或借记“长期股权投资”科目。（）答案：错解析：处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资 本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目， 贷记或借记“投资收益”科目。17 .（单选题）甲公司和乙公司签订购买20台办公电脑的买卖合 同，总价款为20万元。该法律关系的主体是（）。A.甲公
8、司和乙公司B. 20台办公电脑C. 20万元价款D.买卖合同答案：A解析：法律关系的主体是指参加法律关系，依法享有权利和承担义务的当事人。16 .(单选题)下列各项中，属于营利法人的是()。A.社会团体B.政府机关C.有限责任公司D.事业单位答案：C解析：选项C,营利法人包括有限责任公司、股份有限公司和其 他企业法人等;选项AD,非营利法人包括事业单位、社会团体、基金 会、社会服务机构等;选项B,机关法人、农村集体经济组织法人、 城镇农村的合作经济组织法人、基层群众性自治组织法人为特别法 人。17 .(多选题)下列选项中，可以作为法律关系主体的有()。A.个人独资企业B.股份有限公司C.自然人
9、D.个体工商户答案：ABCD解析：法律关系主体，是指参加法律关系，依法享有权利和承担 义务的当事人，包括自然人、组织、国家。其中，个人独资企业是非 法人组织，股份有限公司是营利法人，个体工商户的法律性质就是自 然人。18 .（单选题）下列主体中，属于非法人组织的是（）。A.基金会B.有限责任公司C.事业单位D.合伙企业答案：D解析：非法人组织包括个人独资企业、合伙企业、不具有法人资 格的专业服务机构等。19 .（多选题）下列各项中，能够成为法律关系主体的有（）。A.甲市财政局B.大学生张某C.乙农民专业合作社D.智能机器人阿尔法答案：ABC解析：法律关系主体的种类包括：自然人、组织（法人和非法
10、人 组织）、国家，选项D不在法律关系主体的范围内。20 .（多选题）下列关于自然人民事行为能力的表述中，正确的 有（）。A.年满18周岁的自然人是完全民事行为能力人B.不能辨认自己行为的成年人是限制民事行为能力人C. 8周岁以下的自然人是无民事行为能力人D. 16周岁以上的未成年人但以自己的劳动收入为主要生活来源的自然人视为完全民事行为能力人答案：AD解析：选项B,不能完全辨认自己行为的成年人为限制民事行为 能力人;选项C,不满8周岁的未成年人为无民事行为能力人。8周岁 以下包括8周岁，不满8周岁不包括8周岁。21 .(多选题)下列自然人中，属于限制民事行为能力人的有()。22 范某，20周岁
11、，有精神障碍，不能辨认自己的行为23 孙某，7周岁，不能辨认自己的行为C.周某，15周岁，系体操队专业运动员D.杨某，13周岁，系大学少年班在校大学生答案：CD解析：8周岁以上的未成年人，不能完全辨认自己行为的成年人 为限制民事行为能力人;选项AB属于无民事行为能力人。22.(多选题)下列关于自然人民事行为能力的表述中，正确的 有()。A. 14周岁的李某，以自己的劳动收入为主要生活来源，视为完 全民事行为能力人B. 7周岁的王某，不能完全辨认自己的行为，是限制民事行为能 力人C. 18周岁的周某，能够完全辨认自己的行为，是完全民事行为 能力人D. 20周岁的赵某，完全不能辨认自己的行为，是无
12、民事行为能力人答案：CD解析：选项A属于限制民事行为能力人，选项B属于无民事行为 能力人。23 .(多选题)下列各项中，属于精神产品的有()。A.作品B.商标C.发明D.外观设计答案：ABCD解析：精神产品也称智力成果，是指人们通过脑力劳动创造的能 够带来经济价值的精神财富。如作品，发明、实用新型、外观设计， 商标等。精神产品是一种精神形态的客体，是一种思想或者技术方案, 不是物，但通常有物质载体，如书籍、图册、录像、录音等。24 .(多选题)下列各项中，属于法律关系的客体的有()。A.有价证券B.库存商品C.提供劳务行为D.智力成果答案：ABCD解析：上述选项都属于法律关系的客体。25 .(
13、单选题)下列法律事实中，属于法律行为的是()。A.突发地震B.书立遗嘱C.火山喷发D.台风登陆答案：B解析：选项ACD,属于法律事件。26 .（单选题）下列各项中，属于法律行为的是（）。A.爆发战争B.发生地震C.签订合同D.瓜熟蒂落答案：C解析：选项ABD属于法律事件。27 .（判断题）甲公司向乙公司签发银行承兑汇票的行为属于法 律事件。（）答案：X解析：签发银行承兑汇票的行为是法律行为。28 .（判断题）合伙企业具有法人资格。（）答案：X解析：合伙企业属于非法人组织，不具有法人资格。29 .（多选题）甲公司与刘某签订了 2年期限劳动合同。合同履 行1年时，刘某因自主创业而向甲公司提出解除劳
14、动合同。下列关于 刘某单方面解除劳动合同方式及后果的表述中，正确的有()。A.刘某应向甲公司支付违约金B.刘某应提前3日以书面形式通知甲公司C.刘某应提前30日以书面形式通知甲公司D.甲公司不需向刘某支付经济补偿答案：CD解析：选项A,违约金是指劳动者违反了服务期和竞业限制的约 定而向用人单位支付的违约补偿。本题既不涉及服务期，也不涉及竞 业限制，不存在支付违约金的问题。选项BC,刘某应提前30日以书 面形式通知甲公司；选项D,刘某提前通知解除劳动合同，甲公司不 需支付经济补偿金。30 .(单选题)根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳 动者可立即解除劳动合同，不需事先告知用人单位的是()
15、。A.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护的B.用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的C.用人单位未及时足额支付劳动报酬的D.用人单位在劳动合同中免除自己的法定责任、排除劳动者权利 的答案：B解析：选项ACD,用人单位有过错，但该过错并不危及劳动者的 人身安全，属于劳动者可随时通知解除劳动合同的情形。31 .(单选题)甲公司职工周某不能胜任工作，公司为其调整工 作岗位后，仍不能胜任。甲公司拟解除与周某的劳动合同的下列表述 中，不正确的是()。A.甲公司无须通知周某即可解除劳动合同B.甲公司解除劳动合同应向周某支付经济补偿C.甲公司额外支付周某1个月工资后可解除劳动合同D.甲公司可
16、提前30日以书面形式通知周某而解除劳动合同答案：A解析：劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不 能胜任工作的，用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或额 外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同，解除劳动合同的应 当依法向劳动者支付经济补偿。32 .(多选题)根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，用 人单位需要支付经济补偿的有()。A.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件，用人单位要求解除 劳动合同的B.劳动者不能胜任工作，经过培训仍不能胜任工作，用人单位要 求解除劳动合同的C.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位解除劳动合同的D.用人单位提出解除并与劳动者协商一致而解除
17、劳动合同的答案：BD解析：选项A,劳动者在试用期间被证明不符合录用条件，用人 单位要求解除劳动合同的，用人单位无需支付经济补偿;选项C,劳 动者主动提出解除劳动合同，用人单位无需支付经济补偿。33 .(多选题)根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属 于用人单位可依据法定程序进行经济性裁员的情形有()。A.企业转产，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的B.依照企业破产法规定进行重整的C.企业重大技术革新，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的D.生产经营发生严重困难的答案：ABCD34 .(单选题)根据劳动合同法律制度的规定，用人单位裁减人 员达到一定人数或者一定比例，应向工会或者全体职工说明情况，听
18、 取工会或者职工的意见，并将裁减人员方案向劳动行政部门报告。甲 公司现有职工100人，因生产经营发生严重困难需要裁减人员，若甲 公司不执行该程序，则裁减人员的最多数量是()人。A. 8B. 9C. 10D. 11答案：B解析：用人单位生产经营发生严重困难需要裁减人员20人以上 或者裁减不足20人但占企业职工总数10%以上的，应向工会或者全 体职工说明情况，听取工会或者职工的意见后，裁减人员方案经向劳 动行政部门报告，可以裁减人员。若不执行该程序，则甲公司裁员人 数应100义10%=10人,则最多为9人。35 .（多选题）根据劳动合同法律制度的规定，用人单位进行经 济性裁员时，应优先留用具有法定
19、情形的人员。下列各项中，属于该 法定情形的有（）。A.与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的B.家庭无其他就业人员，有需要扶养的未成年人的C.家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人的D.与本单位订立无固定期限劳动合同的答案：ABCD解析：裁减人员时，应当优先留用下列人员：（1）与本单位订立 较长期限的固定期限劳动合同的；与本单位订立无固定期限劳动 合同的；（3）家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人或者未成年人 的。36 .（多选题）根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用 人单位应当向劳动者支付经济补偿的有（）。A.固定期限劳动合同期满，用人单位维持或者提高劳动合同约定 条件续订劳动合同，劳
20、动者不同意续订的B.用人单位被依法宣告破产而终止劳动合同的C.以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止的D.由用人单位提出并与劳动者协商一致而解除劳动合同的答案：BCD解析：选项A,用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳 动合同，劳动者不同意续订，属于劳动者主动终止，这一情况下用人 单位无须向劳动者支付经济补偿。37 .（多选题）下列情形中，可导致劳动合同关系终止的有（）。A.劳动合同期满B.劳动者达到法定退休年龄C.用人单位被依法宣告破产D.女职工在哺乳期答案：ABC解析：选项D,女职工在孕期、产期、哺乳期的，用人单位不得 终止劳动合同38 .（单选题）甲公司与刘某订立了 1年
21、期限劳动合同，刘某上 班2个月后，不能胜任工作，经甲公司培训后仍不能胜任，甲公司欲 解除与刘某的劳动合同，此时刘某已怀孕。下列关于甲公司解除与刘 某劳动合同的表述中，正确的是（）。A.甲公司提前30日以书面形式通知刘某可解除劳动合同B.甲公司不得解除劳动合同C.甲公司可随时通知刘某而解除劳动合同D.甲公司额外支付刘某1个月工资后可解除劳动合同答案：B解析：女职工在孕期、产期、哺乳期的，用人单位不得解除和终 止劳动合同。39 .（单选题）2016年3月1日甲公司招用周某并与其签订了劳 动合同。2019年10月31日，劳动合同到期，甲公司不再与周某续 订。已知，周某在劳动合同终止前12个月的平均工
22、资为20000元， 甲公司所在地月最低工资标准为2000元，当地上年度职工月平均工 资为5000元。计算劳动合同终止时甲公司依法应向周某支付经济补 偿数额的下列算式中，正确的是（）。A. 20000X4=80000（元）B. 5000X3X4=60000（元）C. 2000X3X3. 5=21000（元）D. 20000X3. 5=70000（元）答案：B解析：周某本人月工资20000元，高于当地上年度职工月平均工 资的3倍，应以当地上年度职工月平均工资的3倍计算经济补偿金。 不满6个月的按半年计算，6个月以上不满1年的按1年计算，周某 的工作年限为3年零8个月，因此，甲公司应支付4个月的经济
23、补偿 金。甲公司依法应向周某支付经济补偿金=5000X3X4=60000（元）。40.（单选题）2013年4月1日，张某到甲公司工作，2019年8 月1日，双方的劳动合同期满，甲公司不再与张某续签，已知劳动合 同终止前12个月，张某月平均工资5000元，甲公司所在地职工月平 均工资4500元，计算劳动合同终止后甲公司应向张某支付经济补偿 的下列公式中，正确的是（）。A. 4500X6=27000（元）B. 4500X7=31500（元）C. 5000X5. 5=27500（元）D. 5000X6. 5=32500（元）答案：D解析：张某在甲公司的工作年限为2013年4月1日至2019年8 月1
24、日，共计6年零4个月，应支付6. 5个月的工资作为补偿，经济 补偿金=6. 5 X 5000=32500 （元）。41 .（判断题）用人单位裁减人员后，在6个月内重新招用人员 的，应当通知被裁减的人员，并在同等条件下优先招用被裁减的人员。 0答案：J42 .（单选题）税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得 超过（）。A.3个月43 6个月C. 1年D. 3年答案：B43 .（单选题）税务机关在查阅甲公司公开披露的信息时发现， 其法定代表人张某有一笔股权转让收入未申报缴纳个人所得税，要求 张某补缴税款80万元，滞纳金3. 8万元，张某未结清应纳税款、滞 纳金的情况下，拟出国考察，且未提供纳税
25、担保，税务机关知晓后对 张某可以采取的税款征收措施是（）。A.查封住房B.查封股票交易账户C.通知出境管理机关阻止出境D.冻结银行存款答案：C解析：欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结 清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管 理机关阻止其出境。44 .(单选题)纳税人因逃税涉嫌犯罪，有权利判决其承担刑事 责任的机关是()。A.人民政府B.人民法院C.税务局D.中国人民银行答案：B解析：追究刑事责任只能由司法机关依照刑法的规定决定。45 .(多选题)纳税人的下列行为中，属于逃税的有()。A.采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款B.伪造账簿，不缴应
26、纳税款C.进行虚假纳税申报，少缴应纳税款D.按照规定应设置账簿而未设置的答案：BC解析：选项A,属于欠税行为;选项D,属于未按照规定设置账簿 行为。46.(多选题)甲公司3月发生的下列活动中，属于重大税收违 法失信案件的信息公布范围的有()。A.在账簿上多列支出，使其少缴应纳税款11万元B.通过转移财产的手段欠缴税款金额50万元C.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款D.骗取国家出口退税款的答案：BCD解析：选项A,纳税人多列支出不缴或者少缴应纳税款100万元 以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额 10%以上的属于信息公布的范围。47.(多选题)下列各项中，属于重大税收违法失信案
27、件公布的 案件信息内容的有()。A.法人名称B.自然人姓名C.法人注册地址D.自然人家庭住址答案：ABC解析：选项AC,对法人公布其名称，统一社会信用代码或者纳 税人识别号，注册地址，法定代表人、负责人或者经法院裁判确定的 实际责任人的姓名、性别及身份证号码，经法院裁判确定的负有直接 责任的财务人员、团伙成员的姓名、性别及身份证号码;选项BD,对 自然人，公布其姓名、性别、身份证号码。48.(单选题)对重大税收违法失信案件信息自公布之日起满一 定期限的，停止公布并从公告栏中撤出。该期限是()年。A. 1B. 2C. 3D. 10答案：C49.(多选题)下列各项中，属于劳动合同订立原则的有()。
28、A.公平原则B.平等自愿原则C.协商一致原则D.诚实信用原则答案：ABCD50.(多选题)根据劳动合同法律制度的规定，用人单位招用未 满16周岁的未成年人应遵守国家相关规定并保障其接受义务教育的 权利。下列用人单位中，可招用未满16周岁未成年人的有()。A.文艺单位B.物流配送单位C.体育单位D.餐饮单位答案：AC解析：劳动法规定，禁止用人单位招用未满16周岁的未成年 人。文艺、体育、特种工艺单位招用未满16周岁的未成年人，必须 遵守国家有关规定，并保障其接受义务教育的权利。51.(单选题)下列情形中，用人单位招用劳动者符合法律规定 的是()。A.甲公司设立的分公司已领取营业执照，该分公司与张
29、某订立劳 动合同B.乙公司以只招男性为由拒绝录用应聘者李女士从事会计工作C.丙超市与刚满15周岁的初中毕业生赵某签订劳动合同D. 丁公司要求王某提供2000元保证金后才与其订立劳动合同答案：A解析：选项B,在录用职工时，除国家规定的不适合妇女的工种 或岗位外，不得以性别为由拒绝录用妇女，“会计工作”显然不属于 国家规定的不适合妇女的工种或岗位;选项C,劳动法禁止用人单 位招用未满16周岁的未成年人，但文艺、体育和特种工艺单位除外, 丙超市显然不属于上述单位;选项D,用人单位招用劳动者，不得要 求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。52.(多选题)根据劳动合同法律制度的规定，用人单位需
30、承担 的义务有()。A.告知劳动者工作内容、工作条件、工作地点、职业危害、安全 生产状况、劳动报酬等B.不得扣押劳动者相关证件C.不得向劳动者索取财物D.不得要求劳动者提供担保答案：ABCD53.(多选题)某化妆品公司招聘了 10名销售人员，在签订劳动 合同时，要求员工缴纳300元的制服押金，等员工离职时再予以返还。 根据劳动合同法的规定，下列对化妆品公司应承担的法律责任的 表述中，正确的有()。A.劳动行政部门可以责令该公司限期返还押金B.劳动行政部门可以对该公司处以500元的罚款C.劳动行政部门可以对该公司处以2000元的罚款D.如果该公司的行为给员工造成损害的，应当承担赔偿责任答案：AD
31、解析：选项BC,用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财 物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人500元以 上2000元以下的标准处以罚款。本题中，该化妆品公司向10名销售 人员收取了财物，劳动行政部门可以对该公司处以5000元以上2万 元以下的罚款。54.(单选题)2020年3月1日，甲公司与吴某签订劳动合同， 约定合同期限1年，试用期1个月，每月15日发放工资。吴某3月 12日上岗工作，甲公司与吴某劳动关系的建立时间是()。A. 2020年3月12日B. 2020 年 4 月 12 HC. 2020年3月15日D. 2020年3月1日答案：A解析：用人单位自“用工之日”起即与
32、劳动者建立劳动关系。2020 年3月12日，吴某上岗工作即为用工之日。55.(单选题)2019年8月1日，甲公司向郭某发出书面录用通 知。8月6日，郭某到甲公司上班。8月10日，甲公司与郭某签订劳 动合同，约定劳动合同期限2年，试用期1个月。甲公司与郭某劳动 关系建立的时间为()。A. 2019年9月1日B. 2019年8月10日C. 2019年8月6日D. 2019年8月1日答案：C解析：用人单位自“用工之日”起即与劳动者建立劳动关系。2019 年8月6日，郭某到甲公司工作即为用工之日。56 .(单选题)2020年4月，赵某应聘到甲公司工作，双方口头 约定了一个月试用期，但未订立书面劳动合同
33、。关于双方劳动关系建 立的下列表述中，正确的是()。A.甲公司应当与赵某补签劳动合同，双方之间的劳动关系自合同 补签之日起建立B.赵某与甲公司未订立劳动合同，双方之间未建立劳动关系C.赵某与甲公司之间的劳动关系自赵某进入公司开始工作时建 立D.赵某与甲公司之间的劳动关系自试用期满时建立答案：C57 .（判断题）林某欠缴税款4000元，由税务机关责令限期缴纳, 逾期仍未缴纳，为防止国家税款流失，税务机关扣押了其一批价值 4600元的商品，准备依法进行变卖，以变卖所得抵缴税款，税务机 关的做法正确。（）答案：X解析：扣押、查封的财产价值应相当于纳税人欠缴的应纳税款。 本题税务机关应扣押其价值为40
34、00元的商品。58 .（单选题）下列关于出口货物关税完税价格的计算公式中， 正确的是0。A.关税完税价格=离岸价格+ （1-出口税率）B.关税完税价格=离岸价格+ （1+出口税率）C.关税完税价格=离岸价格X （1-出口税率）D.关税完税价格=离岸价格X （1+出口税率）答案：B解析：出口货物离岸价格扣除出口关税后作为完税价格，出口货 物完税价格=离岸价格+ （1+出口税率）。59 .（单选题）下列各项中，海关可以酌情减免关税的是（）。A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品B.无商业价值的广告品及货样C.国际组织无偿赠送的物资D.在境外运输途中遭受到损坏的进口货物答案：D解析：
35、选项ABC,属于法定免税项目；选项D,属于海关可以酌情 减免关税的项目。60 .（单选题）下列各项中，经海关审查无误，可以免征关税的 是（）。A.关税税额为人民币200元的一票货物B.广告品和货样C.外国公司无偿赠送的物资D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品答案：D解析：选项A, 一票货物关税税额在人民币50元以下的免征关 税;选项B, “无商业价值”的广告品及货样免征关税;选项C,国际组 织、外国政府无偿赠送的物资（不包括外国企业）免征关税。61 .（单选题）根据关税法律制度的规定，进出口货物完税后， 如因收发货人违反规定而造成少征或漏征税款，海关在一定期限内可 以追缴。该
36、期限为（）。A. 3年B. 6年C. 4年D. 5年答案：A62.(单选题)2020年10月甲公司向税务机关实际缴纳增值税 70000元、消费税50000元；向海关缴纳进口环节增值税40000元、 消费税30000元。已知城市维护建设税适用税率为7版 计算甲公司 当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是()。A. (70000+50000+40000+30000) X7%=13300(元)B. (70000+40000) X7%=7700(元)C. (50000+30000) X7%=5600(元)D. (70000+50000)义7%=8400(元)答案：D解析：城市维护建设税的计
37、税依据是纳税人当月实际缴纳的增值 税、消费税税额。对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、 服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。63.(单选题)甲公司委托乙公司加工一批高档化妆品，材料费 20000元，加工费3360元，该批产品没有同类产品销售价格，已知 消费税税率为15%,甲公司、乙公司所在地城市维护建设税的税率分 别为5粗7%,下列关于应纳城市维护建设税税额的计算中正确的是 ()。A. (20000+3360) X15%X5%=175. 2(元)B. (20000+3360) X 15%X7%=245. 28(元)C. (20000+3360)4-(1-15%
38、) X15%X5%=206. 12(tu)D. (20000+3360) + (1-15%) X 15%X7%=288. 56(元)答案：D解析：由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个 人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税 率执行。委托加工高档化妆品由受托方(乙公司)代收代缴，甲公司应 纳城市维护建设税=(材料费+加工费)+(1-消费税税率)X消费税税 率X城市维护建设税税率=(20000+3360) 4- (1-15%) X15%X 7%=288. 56(元)。64 .(单选题)下列关于城市维护建设税税收优惠的表述中，不 正确的是()。A.对出口货物退还增
39、值税的，可同时退还已缴纳的城市维护建设 税B.海关对进口货物代征的增值税，不征收城市维护建设税C.对增值税实行先征后退办法的，除另有规定外，不予退还对随 增值税附征的城市维护建设税D.对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，不予退还对随 增值税附征的城市维护建设税答案：A解析：对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市 维护建设税。65 .(单选题)2020年12月甲企业当月应缴增值税30万元，实 际缴纳20万元，应缴消费税28万元，实际缴纳12万元，已知教育 费附加征收比率为3%,则该企业当月应缴纳的教育费附加计算正确 的是（）。A. （30+28） X3%=1. 74（万元）B.
40、 （20+12） X3%=0. 96（万元）C. 30X 3%=0. 9 （万元）D. 20X 3%=0. 6（万元）答案：B解析：教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和 为计征依据。66 .（多选题）根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不征 收资源税的有（）。A.石油公司销售自产原油B.加油站销售柴油C.贸易公司进口铁矿D.超市销售精盐答案：BCD解析：资源税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖 的其他海域开发应税资源的单位和个人。选项BD不涉及应税资源， 不征收资源税;选项C,进口资源产品不征收资源税。67 .（多选题）根据资源税法律制度的规定，下列各项中属于资 源税
41、征税范围的有（）。A.石灰岩B.钾盐C.耐火黏土D.砂石答案：ABCD解析：选项ACD属于非金属矿产中的矿物类和岩石类;选项B, 属于盐类。68 .（单选题）根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属 于资源税征税范围的是（）。A.开采的煤成（层）气B.以空气加工生产的液氧C.开采的原煤D.开采的天然气答案：B解析：选项A,适用免税规定，但仍属于资源税征税范围;选项B, 空气不属于我国境内不可再生的自然资源，因此以空气加工生产的液 氧不属于资源税的征税范围。69 .（单选题）甲砂石企业开采砂石1000吨，对外销售800吨， 移送50吨砂石继续精加工。已知：砂石的资源税税率为4元/吨，甲 企业应
42、当缴纳的资源税的下列计算中，正确的是（）。A. （800+50） X 4=3400（元）B. 800X4=3200（元）C. 1000X4=4000（元）D. 50X4=200（元）答案：B解析：（D矿石以销售数量为计税依据，而非开采数量；（2）纳税 人开采应税产品，自用于连续生产应税产品的，移送使用时不缴纳资 源税。70.（单选题）某铜矿2020年7月销售铜矿石原矿收取不含增值 税的价款1200万元，其中包括从坑口到车站的运输费用40万元，随 运输产生的装卸、仓储费用20万元，均取得增值税发票。已知：该 矿山铜矿石原矿适用的资源税税率为6%0计算该铜矿7月份应纳资 源税税额的下列计算列式中，
43、正确的是（）。A. 1200 X6%=72（万元）B. （1200-40） X6%=69. 6（万元）C. （1200-40-20） X6%=68. 4（万元）D. （1200+40+20） X6%=75. 6（万元）答案：C解析：计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其 他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产 品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输 费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。71 .（判断题）纳税人将其开采的原煤自用于连续生产洗选煤的， 在原煤移送使用环节，不缴纳资源税。（）答案：J72 .（判断题）对海关进口
44、产品征收的增值税、消费税，不征收 教育费附加。（）答案：J73 .（单选题）根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应征 收印花税的是（）。A.金融机构与小型微型企业订立的借款合同B.农民销售自产农产品订立的买卖合同C.发电厂与电网之间签订的购售电合同D.代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同答案：C解析：选项A,金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征 印花税;选项B,销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同， 免征印花税;选项C,发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购 售电合同，按购销合同征收印花税;选项D,代理单位与委托单位之 间签订的委托代理合同不征收印花税。74 .（单选题）根
45、据印花税法律制度的规定，下列合同中，应征 收印花税的是（）。A.会计咨询合同B.审计咨询合同C.法律咨询合同D.技术咨询合同答案：D解析:根据规定，技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、 论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审 计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。75 .(多选题)根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征 印花税的有()。A.发行单位与订阅单位之间书立的凭证B.借款展期合同C.应税凭证的副本D.财产所有人将财产赠与学校所立的书据答案：ABCD76 .(单选题)根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不需 要缴纳印花税的是()。A.企业与主
46、管部门签订的租赁承包合同B.车辆租赁合同C.设备租赁合同D.房屋租赁合同答案：A解析：印花税税目中的租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、 机动车辆、机械、器具、设备等合同;还包括企业、个人出租门店、 柜台等所签订的合同，但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合 同。77 .(单选题)根据印花税法律制度的规定，在下列各项中，印 花税应当按周解缴的是()。A.买卖合同印花税B.产权转移书据印花税C.证券交易印花税D.营业账簿印花税答案：C78 .(多选题)下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有()。A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业答案：ABCD解析：车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理车辆、船 舶的单位和个人，包括外商投资企业、外籍个人。79 .(单选题)根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属 于车船税征税范围的是()。A.自行车B.乘用车C.商用车D.摩托车答案：A解析：车船税的税目包括乘用车、商用车、