广东省从业资资格考试《初级会计实务》常考题(二十一).docx

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1、广东省从业资资格考试初级会计实务常考题（二十一）单选题口将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价 值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目， 按其差额，贷记或借记（）科目。A.资本公积B.投资收益C.营业外收入D.资产减值损失【答案】A【解析】解析将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，重分类日，该投资的账面价值 与其公允价值之间的差额计入所有者权益。单选题-2天星会计师事务所接受ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）的委托对其 2007年度财务报表进行审计，天星会计师事务所派出李明担任项目负责人，李 明在执行ABC公司投资相关

2、项目的审计时，发现以下情况，请代为作出正确的 判断。注册会计师李明计划对ABC公司持有至到期投资实施的下列实质性程序中,不恰当的是（）oA.当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复核相关资产项目的预计未来 现金流量现值，并与其账面价值进行比较，检查相关准备计提是否充分B.债券投资票面利率和实际利率有较大差异时，检查被审计单位采用的利率及其计算 方法是否正确C.对期末结有的持有至到期投资，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核 算范围是否恰当D.被审计单位已经将符合条件的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，确定其 处理是否按照重分类日的账面余额借记可供出售金融资产科目【答案】D

3、【解析】解析按照企业会计准则的规定，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的, 应在重分类日按其公允价值借记可供出售金融资产，按其账面余额贷记持有至到期投资，按其 差额借记或贷记资本公积。单选题-3企业进行物流成本轨迹核算的有效方法是（）OA.作业成本法B.分类成本法C.本量利分析法D,成本效益法【答案】A【解析】现在，越来越多的企业在推行作业成本法（Activity - Based Costing, ABC）,这也是一种 进行物流成本归集核算的有效方法。其基本思路是首先要按照作业来归集各项资源费用，然后 按照成本动因将各项作业成本分配到成本标的（成本核算对象）。单选题-4产品成本可分为

4、固定成本和可变成本，以下各项中，属于固定成本的是（）。A.固定资产折旧B.材料费C.燃料动力费D.人工费【答案】A【解析】固定成本不随产量变化而变化。单选题-5承包企业利用会计核算体系,对项目建设工程中所发生的各项费用进行归集, 统计其实际发生额，并计算项目总成本和单位工程成本的管理工作称为（）oA.成本控制B.成本预测C.成本核算D.成本计划【答案】C【解析】暂无解析单选题-6长江股份有限公司（以下简称长江公司”）2010年度实现的税前会计利润为 2000万元，所得税采用债务法核算，2009年度的所得税税率为33%, 2009年颁 布的“企业所得税法”规定，从2010年1月1日起适用的所得税

5、税率为25%。按 净利润的10%计提法定盈余公积。长江公司2010年年度财务报告的批准报出日 为2011年4月20日，2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。（1）长江公司有关纳税调整的资料如下：长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元, 会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧，税法规定采用年限平均法按5 年计提折旧（不考虑净残值因素）。长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元，占甲公司有表决权股 份的5%（甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元），考虑到对甲公司 没有重大影响，对该项长期股权投资采用成本法核算。甲公司20

6、10年实现净利润800万元，适用的所得税税率为25%,实际分配2009年现金股利600万元。长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%,采用权益法核算； 2010年度乙公司实现的净利润为500万元（乙公司适用的所得税税率为25%）,董 事会决定不向投资者分配股利。长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为 10万元，按税法规定，长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额，12月31日存货 账面实际成本1000万元，期末可变现净值900万元，期末存货按成本与可变现 净值孰低法计价，按税法

7、规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣 除。（2）长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合 同，由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失，丙公司于2010 年12月20日向法院提起诉讼，要求该公司赔偿经济损失150万元。此项诉讼至 2010年12月31日未决，长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负 债100万元。2011年3月18日，法院一审判决，长江公司需赔付丙公司经济损 失120万元，长江公司不再上诉，并如数支付了赔款。假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。除上述事项外，长江公司没有发生其他事项，不考虑其他纳税调整事项

8、。根据上述资料，回答下列问题：长江公司对发生的资产负债表日后调整事项需调整2010年度利润表相关项 目的金额，下列所作的调整中，正确的是（）A.调整2010年度营业外支出、利润总额、所得税和净利润”的数额依次为+20万B.调整2010年度“营业外支出、利润总额、所得税和净利润”的数额依次为+100、 -100万元、-25万元和-75万元C.调整2010年度营业外支出、利润总额、所得税和净利润”的数额依次为+100 万元、-100万元、-5万元和-15万元D.调整2010年度营业外支出、利润总额、所得税和净利润”的数额依次为+20万 元、-20万元、-25万元和-75万元【答案】A【解析】解析单

9、选题-7某企业设计生产能力为年产11万吨，预计单位产品价格为54元，年固定成 本为36万元，单位产品可变成本为40元。该产品的销售税金及附加的税率为 5%,则用生产能力利用率表示的项目盈亏平衡点为（）oA. 11.26%B. 21.36%C. 25.62%D. 28.96%【答案】D【解析】解析本题考核的是用生产能力利用率表示的盈亏平衡点的计算。盈亏平衡点=36/（54xll-40xll-54xllx5%）=28.96%o单选题-8下列选项关于平行结转分步法的说法中，错误的是（）oA.完工产品是指企业最终完工的产成品B.在产品是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品C.

10、能够简化和加速成本计算工作D.能提供各个步骤的半成品成本资料【答案】D【解析】采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产费用也要在其完工产品与月末在产品之间 进行分配。这种方法的缺点是：不能提供各个步骤的半成品成本资料；在产品的费用在产品最 后完成以前，不随实物转出而转出，即不按其所在的地点登记，而按其发生的地点登记，因而 不能为各个生产步骤在产品的实物和资金管理提供资料；各生产步骤的产品成本不包括所耗半 成品费用，因而不能全面地反映各步骤产品的生产耗费水平（第一步骤除外），不能更好地满足 这些步骤成本管理的要求。单选题-9下列关于市场价值法的表述，错误的是（）0A.不必对成本进行摊派B.能够及时

11、承认资产和负债价值的变化C.市场价格总是能反映资产的真实价值D.收入就是净资产在期末与期初的差额【答案】C【解析】解析市场价值法按照市场价格反映资产和负债的价值。如果完全实行市场价值法，收 入即代表净资产在期末与期初的差额。因此，与历史成本法相比，市场价值法不必对成本进行 摊派。市场价值法的优点是它能够及时承认资产和负债价值的变化，因此能较为及时地反映信 贷资产质量发生的问题，银行可以根据市场价格的变化为其资产定值。但是，并不是所有的资 产都有市场，即使在有市场的情况下，市场价格也不一定总是反映资产的真实价值。单选题-10黄山公司为扩大生产规模，决定新建一投资项目，所需资金通过发行可转换 公司

12、债券筹集。20x7年1月1日，公司经批准按面值发行5年期、票面年利率为6%、每年 付息一次到期还本的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日 收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10元（按转换日债券的面值转股），股票面值为每股1元，余额退还现金。20x7 年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市 场利率为9%。（已知PV9%, 5=0.6499； PVA9%,5=3.8897)新建投资项目包括建造建筑物和购建设备两部分。20x7年2月1日，新建 投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款1500万元和部分设备购置

13、款 196万元；6月1日支付第二期工程款2000万元；9月1日投资项目的设备安装 工程开始，并支付剩余设备款784万元；12月29日，支付建筑物施工尾款520 万元。20x8年1月31日设备和建筑物通过验收，达到预定可使用状态。预计该 设备的使用年限为10年，净残值为50万元，按照直线法计提折旧。经临时股东大会授权，20x7年2月9日黄山公司利用项目闲置资金购入丙 公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3150万元（其中含相关税 费20万元）。5月28日黄山公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股， 支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价

14、 为每股7.10元。8月28日黄山公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万 股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的 所得税。黄山公司20x7年资本化期间内发行可转换公司债券募集资金的专户存款实 际取得的存款利息收入25万元。受全球金融危机影响，20x9年底，黄山公司不得不缩减生产规模。20x9年 12月31日，黄山公司与其债权人大海公司达成一致，以上述设备、银行存款300 万元和持有的A公司股权抵偿逾期货款2000万元，并于当日办妥资产转让手续 和债权债务解除手续。黄山公司对持有的A公司的股权作为可供出售金融资产核 算，成本为800万元，公允价值变动贷方

15、余额为50万元，未计提减值，重组日 公允价值为650万元。设备20x8年底已计提减值准备109.56万元，折旧方法、 净残值和使用年限不变，重组日的公允价值为700万元。黄山公司新建投资项目20x7年度借款费用资本化金额为（）元。A. 493538.25B. 743538.25C. 1581038.25D. 3393538.25【答案】A【解析】解析可转债负债成份的公允价值=（5000x6%xPVA多选题-11下列各项中，应计入当期损益的事项有（）oA.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额B.交易性金融资产在持有期间获得的债券利息C.持有至到期投资发生的减值损失D.可供出售

16、金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额E.持有至到期投资确认的利息收入【答案】A,B,C,E【解析】解析选项D,应计入“资本公积科目。多选题-12下列项目中，应确认为投资收益的有（）oA.持有至到期投资资产负债表日确认的利息收入B.可供出售金融资产资产负债表日确认的公允价值变动C.采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利D.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利E.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位实现净利润归属于投资企业 的份额【答案】A,C,D【解析】解析选项B,可供出售金融资产资产负债表日确认的公允价值变动（非减值损失）应确认

17、为资本公积一一其他资本公积；选项E,采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发 放现金股利时投资企业应冲减长期股权投资的账面价值即贷记“长期股权投资一一损益调整” 科目。多选题-13下列选项中，属于季节性资产的为（）。A.应收账款B.应付账款C.应计费用D.存货E.证券【答案】A,D【解析】解析应付账款和应计费用是季节性负债，排除B、C选项，E是干扰项。故选AD。多选题-14下列各项中，应计入当期损益的事项有（）oA.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额B.交易性金融资产在持有期间获得的债券利息C.持有至到期投资发生的减值损失D.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值

18、大于账面价值的差额E.持有至到期投资确认的利息收入【答案】A,B,C,E【解析】解析选项D,可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应当记 入“资本公积”科目。多选题-15下列各项中，不应计入资本公积的有（）0A.长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业除净 损益外的其他权益的变动部分B.采用债务转为资本方式进行债务重组时，债务人应付债务账面价值高于债权人应享 有股权份额的部分C.售后租回交易形成经营租赁的情况下，所售资产的售价超过其账面价值的差额部分D.可供出售金融资产公允价值发生变动的处理E.长期股权投资采用成本法核算下，被投资企业产生的汇兑差

19、额【答案】B,C,E【解析】解析选项B,应作为债务重组利得计入营业外收入；选项C,售后租回交易无论是形成 经营租赁还是形成融资租赁，所售资产的售价与其账面价值的差额均应计入递延收益；选项E, 成本法下长期股权投资不根据被投资单位所有者权益的变动而作调整。多选题-16下列各项中，投资方不应确认投资收益的有（）oA.采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现的净利润B.采用权益法核算长期股权投资，被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积C.采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的现金职利D.采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的属于投资后实现的现金股利E.采用成本法核算长期股权投资，被投

20、资方宣告分派的属于投资前实现的现金股利【答案】B,C,E【解析】解析选项A,投资企业应按被投资企业实现的净利润计算应享有的份额确认投资收益; 选项B,被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积，投资方应按享有的份额调整资本公积; 选项C、D,长期股权投资所获得的现金股利，成本法下属于投资后实现的部分应确认为投资 收益，权益法下应冲减长期股权投资成本；选项E,成本法下，被投资力宣告分派的属于投资 前实现的现金股利，应作为投资成本的收回，冲减长期股权投资的成本，不确认投资收益。多选题-17下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）oA.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本B.可

21、供出售金融资产期末应采用摊余成本计量C.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本D.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益E.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计 入投资损益；直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整【答案】A,D【解析】解析选项B,可供出售金融资产期末采用公允价值计量；选项C,可供出售金融资产持 有期间取得的现金股利应确认投资收益；选项E,处置可供出售金融资产时，应将取得的价款 与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时将原直接计入所有者权益的公允价值 变动累计额对应处置部分的金额转出。多选题-18甲公司采用

22、成本法核算对乙公司的股权投资，甲公司对乙公司投资的账面价值只有在发生（）情况下，才有必要作相应的调整。A.乙公司实现净利润B.乙公司发生亏损C.乙公司股票市价发生永久性跌价D.收到清算股利E.追加投资【答案】C,D,E【解析】（解析权益法核算情况下，被投资企业盈利或者亏损影响被长期股权投资的账面价值多选题-19甲公司为上市公司，20082009年发生如下交易或事项：（1）2008年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发 行的5年期债券，票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度的利息，到期日 为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的 面值为1

23、000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。甲 公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年 计提利息。2008年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元（不 属于暂时性的公允价值变动）。2009年1月2日，甲公司将该持有至到期投资重 分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2009年12月31日，该债 券的预计未来现金流量现值为910万元（属于暂时性的公允价值变动）。（2）甲公司2008年10月10日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100 万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，丙公司已宣告

24、但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的丙公司股票作为交易性 金融资产核算。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960 万元。根据上述资料，回答下列问题（单位以万元表示，计算结果保留两位小数）：2009年度甲公司对乙公司债券投资的处理，下列说法正确的有（）A.债券投资重分类为可供出售金融资产后仍应按摊余成本进行后续计量B.债券投资重分类为可供出售金融资产后应按公允价值进行后续计量C.持有该项投资对当期资本公积的影响为-20万元D.因为是债券投资，2009年末应对可供出售金融资产计提减值损失E.可供出售债务工具计提的减值损失以后期间可以转回，但可供出售权益工具不

25、得转 回【答案】B,C【解析】解析2009年1月2日重分类的处理：多选题-20采用权益法核算的情况下，以下有可能影响资本公积金额的是（）0A.被投资单位取得净利润B.被投资单位分配现金股利C.被投资单位增资扩股D.被投资单位处置长期股权投资【答案】C,D【解析】解析AB项影响的是投资单位的长期股权投资的成本和损益调整。简答题-21甲企业生产A产品需过两道工序加工完成，本月产成品1264件，月末第一 道工序有在产品180件，本工序平均完工程度为70%；第二道工序有在产品250 件，本工序平均完工程度为60%。已知月初材料费用、人工费用和制造费用分别为10423元、12429元和9800 元；本月

26、各工序耗用材料费用合计为30577元，本月发生人工费用32503元，本 月发生制造费用合计为28000元。已知A产品单位工时定额为50小时，第一、二道工序的工时定额分别为20 小时和30小时。A产品单位材料定额为10kg,第一、二道工序的投料定额分别 为7kg和3kg,各工序所需材料均在相应工序生产开始时一次投入。要求：(1)分别计算分配材料费用和人工费用时在产品的约当产量；计算产成品的总成本和单位成本；计算月末在产品的总成本。(计算过程可列式或列表)答案】分配材料费用时在产品的约当产量=180x(7+10)+250M7+3)+10=376(件)【解析】解析该题的关键是正确理解和掌握分配材料费

27、用的约当产量和分配人工费用的约当产 量。简答题-22E公司运用标准成本系统计算产品成本，并采用结转本期损益法处理成本差异，有关资 料如下：单位产品标准成本：直接材料标准成本：6公斤X1.5元/公斤=9元直接人工标准成本：4小时x4元/小时=16元变动制造费用标准成本：4小时x3元/小时=12元固定制造费用标准成本：4小时x2元/小时=8元单位产品标准成本：9+16+12+8=45元(2)其他情况：原材料：期初无库存原材料；本期购入3500公斤，单价1.6元/公斤，耗用3250公斤。在产品：期初在产品存货40件，原材料为一次投入，完工程度50%；本月 投产450件，完工入库430件；期末在产品6

28、0件，原材料为一次投入，完工程 度 50% o产成品：期初产成品存货30件，本期完工入库430件，本期销售440件。本期耗用直接人工2100小时，支付工资8820元，支付变动制造费用6480 元，支付固定制造费用3900元；生产能量为2000小时。要求：计算产品标准成本差异（直接材料价格差异按采购量计算，固定制造费用 成本差异按二因素分析法计算）；把各项成本差异转入本期损益；计算企业期末存货成本。【答案】标准成本差异【解析】暂无解析简答题-23甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下：（1） 2013年度 1月1日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的 公允价值为150

29、00万元的乙公司70%有表决权的股份，抵偿前欠甲公司贷款16000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更 登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联 方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持 有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值 和账面价值均为20000万，其中股本10000万元，资本公积5000万元，盈余公 积2000万元，未分配利润3000万元。12月1日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为3000万元，销售成本为2400万元；乙公司当日收到后 作为管理用固定资产并

30、于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计 净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月31日，甲公司尚未收到上述款项， 对其计提坏账准备90万元；乙公司未对该固定资产计提减值准备。2013年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。（2）2014年度资料1月1日，甲公司以银行存款280000万元取得丙公司100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关 联方关系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当 日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280000万元，其中股本 150000万元，资本公积60000万元

31、，盈余公积30000万元，未分配利润40000 万元。3月1日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100 万元/套，至12月31日，甲公司已每套售价150万元对外销售8套，另外2套 存货不存在减值迹象。5月9日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。12月31日，甲公司以15320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当 日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3000万元货款，对其补提了 510 万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。2014

32、年度，乙公司实现的净利润为300万元；除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司实现的净利润为960万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其 他交易或事项。（3）其他相关资料 甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。 假定不考虑增值税、所得税及其他 因素。 要求：（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）,编制甲公 司取得乙公司股份的会计分录。【答案】2013年1月1日 借：长期股权投资15000坏账准备800营业外支出-重组损失200 贷：应收账款16000【解析】暂无解析简答题-24博大股份有限公司（以下简称博大公司）是一家从事机械生产的上市公司

33、，自 2007年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值 税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,销售商品价格中均不含增值税；所得 税采用资产负债表债务法，所得税税率为25%。2008年2月，博大公司财务部 将编制的2007年度财务会计报告提交公司内部审计部门审核。内部审计师在审 核中发现以下情况：（1）博大公司2007年1月1日持有一项交易性金融资产，取得成本为2500 万元，2007年12月31日公允价值为3000万元。财会人员确定产生可抵扣暂时 性差异500万元，确认递延所得税资产，减少了所得税费用125万元。博大公司2007年2月1日持有一项可供出售金融资产，取得

34、成本为3000 万元，2007年12月31日公允价值为3500万元。财会人员确定产生应纳税暂时 性差异500万元，确认递延所得税资产，增加了所得税费用125万元。(3)2007年12月15日，企业预收一笔款项1000万元，不符合收入确认条件， 确认一项负债，计入“预收账款”账户；税法认定此项收入需要确认并计算缴纳所 得税。财会人员认为此时预收账款的账面价值是1000万元，计税基础是1000万 元，账面价值等于计税基础，不会形成暂时性差异。(4)甲公司于2006年12月31日购入一项环保设备，取得成本为200万元, 会计上采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零；计税时按双倍余 额递减法

35、计提折旧，使用年限及净残值与会计相同。财会人员在2007年年末确 认了递延所得税资产10万元。截至2007年12月31日，博大公司当期为开发新技术发生研究开发支出 计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的 支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。 税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无 形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的, 按照无形资产成本的150%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预 定用途(尚未开始摊销)。财务人员认为，当期发生的研究开发支出中

36、，按照会计 规定应予费用化的金额为800万元，期末形成无形资产的成本为1200万元，其 计税基础为0万元，形成应纳税暂时性差异1200万元。要求：1 .分析、判断事项中，博大公司财务人员对交易性金融资产的暂时性差 异处理是否正确并简要说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。2 .分析、判断事项中，博大公司财务人员对可供出售金融资产的暂时性 差异处理是否正确并简要说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理。3 .确定事项中，博大公司财务人员对2007年预收账款账面价值与计税基 础不同而产生的暂时性差异的计算是否正确。如不正确，请说明正确的处理。4 .分析、判断事项中，博大公司财务人员对2007年

37、固定资产账面价值与 计税基础不同而产生的暂时性差异的计算是否正确。如不正确，请说明正确的处 理。5 .分析、判断事项中，博大公司财务人员对2007年无形资产账面价值与 计税基础不同而产生的暂时性差异的计算是否正确。如不正确，请说明正确的处 理。【答案】1.处理不正确。【解析】暂无解析简答题-25甲工业企业下设供水和供电两个辅助生产车间，辅助生产车间的制造费用不 通过“制造费用”科目核算。基本生产成本明细账设有“原材料、“直接人工”和“制 造费用”3个成本项目。2010年10月份各辅助生产车间发生的费用如下：要求:编制辅助生产费用分配的会计分录（“辅助生产成本”科目要列出明细科目）。【答案】分配水费的会计分录:【解析】暂无解析