湖南省从业资资格考试《初级会计实务》常考题(二十三).docx

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1、湖南省从业资资格考试初级会计实务常考题（二十三）单选题-12003年7月1日，甲公司将其准备持有至到期的长期债券投资以4680万 元予以转让。该债券是2001年7月1日从丙公司购进的，面值为4500万元， 到期一次还本付息，期限为3年。转让该债券时，应收利息450万元，尚未摊 销的债券折价为72万元；已计提持有至到期投资减值准备为90万元。甲公司 转让该长期债券投资时应确认的投资收益为（）万元。A. -270B. -198C. -108D. 342【答案】C【解析】暂无解析单选题-2以下属于反映企业经营结果的是（）。A.资产B.利润C.负债D.所有者权益【答案】B【解析】解析关键词：经营结果。

2、企业会计准则将会计要素分为六类，其中资产、负 债、所有者权益是反映企业财务状况的静态要素，收入费用和利润是反映企业经营成果的动 态要素。单选题-3数据备份必须有两份，并（）存放。A.统一B.分处C.归档D.加密【答案】B【解析】考点制定与实施会计电算化档案管理制度单选题-4企业计提的资产减值准备，按规定不得转回的是 OA.坏账准备B.长期股权投资减值准备C.持有至到期投资减值准备D.存货跌价准备【答案】B【解析】长期股权投资的减值准备在提取以后，不允许转回；企业计提的坏账准备、存货跌价准 备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备，相关资产的价值又得要恢复的，应在原已计 提的减值准备金额内转回。

3、单选题-5下列交易或事项，不属于非货币性交易的有（A.以公允价值23万元的一辆汽车换取一项无形资产，另支付补价2万元B.以公允价值12万元的长期股权投资换取一条公允价值12万元的生产线C.以公允价值25万元的存货换取公允价值25万元的不准备持有至到期的债券投资D.以公允价值41万元的准备持有至到期的债券投资换取公允价值41万元的长期股权 投资【答案】D【解析】解析准备持有至到期的债券投资属于货币性资产，因此，以公允价值41万元的准备持有至到期的债券投资换取公允价值41万元的长期股权投资属于货币性交易。单选题-6会计档案由单位会计机构负责整理归档并保管一定期限内，移交单位的会 计档案管理部门或指

4、定专人继续保管。（）A. 1年B. 2年C. 3年D. 6个月【答案】A【解析】解答会计档案由单位会计机构负责整理归档并保管1年内，移交单位的会计档案管理 部门或指定专人继续保管。单选题-7甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关各种投资的资料如下：（1）2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场 购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面 年利率为10%,利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当 日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31 日，该债券未发生减值迹象。2008年

5、1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银 行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。(2)甲公司为建造生产线，除了上述955万元自有资金以外，还需要筹集 2500万元外来资金，因此，甲公司于2008年1月1日发行了面值为2500万元 公司债券，发行价格为1999.61万元，期限为5年，票面年利率为4.72%,次年 1月5日支付利息，到期一次还本，实际年利率为10%。闲置专门借款资金均 存入银行，假定存款年利率为3%并按月于月末收取利息。B公司于2008年1月1日购买了甲公司发行的全部债券的30%。

6、假定生产线从2008年1月1日开始建设，于2010年底完工，达到预定可 使用状态。甲公司各年支出如下：2008年4月1日支付工程进度款3000万元；2009年1月1日支付工程进度款1000万元；2010年1月1日支付工程进度款500万元。甲公司未发生其他一般借款业务。(3)由于甲公司发生严重的财务困难，至2012年12月31日无法支付已到期 的应付债券的本金和最后一期的利息。经与B公司协商，B公司同意免除甲公 司最后一期的利息，其余本金立即支付，同时附或有条件，甲公司一年后如果 实现利润，应支付免除的最后一期利息的90%,如果甲公司继续亏损不再支 付。2013年1月1日开始执行(假设以后年度甲

7、公司很可能盈利)。甲公司建造该生产线累计发生的资本化利息为（）万元。A. 525.71B. 625.29C. 575.3D. 655.7【答案】C【解析】解析2008年发生的资本化利息=1999.61xl0%x9/12=149.97（万元）2009年发生的资本化 利息=1999.61x（l+10%）-2500x4.72%xl0%= 2081.571xl0%=208.16（万元）单选题-8某公司某部门的有关数据为：销售收入50000元，已销产品的变动成本和 变动销售费用30000元，可控固定间接费用2500元，不可控固定间接费用 3000元，分配来的公司管理费用为1500元。那么部门边际贡献为（

8、）0A. 20000 元B. 17500 元C. 14500 元D. 10750 元【答案】C【解析】解析部门边际贡献=50000-30000-2500-3000 = 14500（元）单选题-9商业银行是（）性质的组织。A.福利组织B.政府机构C.事业单位D.金融企业【答案】D【解析】解析主要考查的知识点为商业银行的性质。单选题-10某企业月末在产品数量变动较大，且有比较准确的定额资料，则该企业分 配完工产品和在产品成本最适宜采用（）oA.不计算在产品成本法B.约当产量法C.在产品按定额成本计算D.定额比例法【答案】D【解析】解析选项A适用于月末在产品数量很小的情况；选项C适用于月末在产品数量

9、变动较 小，且定额资料较准确的情况；选项B和D都适用于月末在产品数量变动较大的情况，但在 有较为准确的定额资料的情况下，采用定额比例法更合理。单选题-11案例二（一）资料乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%, 2011年度发生的部分经济业务如下：1. 1月5日，购入当天发行的到期一次还 本付息的3年期债券，票面金额为100000元，票面利率为6%购买该债券共支 付银行存款120150元（其中，支付的交易费用为150元）。乙公司将其确认为持 有至到期投资。2. 3月15日，购置一台不需要安装的生产设备并当即投入使 用。该设备的入账价值为80000元，预计净残值为3000元，预计使用

10、年限为 10年。采用双倍余额递减法计提折旧。3. 5月9日，销售产品1000件，每件 不含增值税的销售价格为200元，每件增值（销项税）为34元，每件产品成本为 160元。销售该批产品以银行存款代客户垫付运输费用500元。4. 10月20 日，乙公司核销坏账9000元。年初“坏账准备”科目贷方余额为8000元，年末 乙公司应收账款余额为72000元，坏账准备的计提比例为10%。5.乙公司年初 “利润分配一一未分配利润科目借方余额为800000元，本年实现净利润 2000000元。确定的当年利润分配方案是：按15%提取盈余公积，向投资者分 配润500000元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题

11、从备选答案中选出正确 的答案2011年末，乙公司“利润分配一一未分配利润”科目的贷方余额为A. 400000 兀B. 520000 元C. 700000 元D. 1200000 7C【答案】B【解析】解析利润分配-未分配利润科目的贷方余额=(本年实现净利润-上年亏损卜提取的盈余 公积-向投资者分配的利润=(2000000-800000)-(2000000-800000*15%-500000=(2000000-800000)x( 1-15%卜500000=520000(元单选题-12投资者可以提供资金给房地产信托投资公司以投资于房地产行业，其可以 采用的工具包括()O I.房地产债券基金公司II

12、.房地产开发与建设投资公 司m.抵押贷款信托公司w.房地产股权信托投资公司a.工、n、mb. n、m、ivc. m、ivd. i、n、m、iv【答案】b【解析】解析房地产信托投资公司将投资者提供的资金投资于房地产，通常有以一下三种房地 产信托投资公司：房地产开发与建设投资公司一一专门给房地产开发商提供贷款；抵押 贷款信托公司一一为建成后的房地产提供长期融资；房地产股权信托投资公司一一购买各 种能够赚取稳定的租金收入的房地产。I项债券基金专门投资于债券，而不是房地产，所以不能当选。多选题-13企业的主要财务报表指（）oA.损益表B.利润表C.资产负债表D.完税表E.现金流量表【答案】A,C,E【

13、解析】解题要点P 188原有企业财务数据与财务状况分析。多选题-14下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有（）oA.企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入以前年度损益调整科目，而盘盈 存货（非重大）的，仍然计入待处理财产损溢B.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资 产的成本以购买价款的现值为基础确定C.企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入，通过投资收益科目核算D. 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应将土地使用权的账面价值转 入固定资产成本，并计提折旧E.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量

14、，且公允价值变动计入当期 损益。交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）【答案】C,D,E【解析】解析C选项，取得的租金收入，记入其他业务收入科目。D选项，土地使用权用于自 行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。E选 项，资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计人资本公积 （其他资本公积），交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。多选题-15采用权益法核算长期股权投资时，可能计入“长期股权投资一xx公司（损益调 整）”科目贷方发生额的是（）oA.被投资企业宣告分派现金股利B.投资企业收回长期股权投资C.被投资企业

15、发生亏损D.被投资企业实现净利润【答案】A,B,C,D【解析】解析投资企业收回长期股权投资，应冲减投资的账面价值，包括长期股权投资一XX（损益调整）”科目的借方金额；被投资企业实现净利润应反映在“长期股权投资一xx（损益 调整）”科目的借方；被投资企业宣告分派现金股利，反映在“长期股权投资一xx（损益高速）”科 目的贷方。多选题-16在企业会计实务中，下列事项中可能引起资产总额增加的有（）oA.分配生产工人职工薪酬B.转让交易性金融资产发生净收益C.计提持有的到期还本付息持有至到期投资的利息D.接受投资者投入货币资会E.长期股权投资权益法下实际收到的现金股利【答案】A,B,C,E【解析】解析选

16、项A使生产成本金额增加；选项B增加的资产数额比减少的交易性金融资产账 面价值多；选项C使持有至到期债券投资金额增加；选项D是在资产内部之间，不影响资产 总额；选项E使资产总额增加。多选题-17下列科目中，应于期末将余额结转“本年利润”科目的有（）oA.所得税B.投资收益C.营业外支出D.制造费用【答案】A,B,C【解析】解析制造费用应当在期末进行分配，将其分配计入已完工产品成本和期末在产品成 本。其期末余额并不直接结转至本年利润科目。而所得税、投资收益和营业外支出科 目的余额，在期末时则需结转本年利润科目，以计算本期实现的净利润。多选题-18富康公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17

17、%。2013年9月 1日销售A产品200件，单价3000元/件（不含税），单位成本为2250元/件。由 于是成批销售，富康公司给予购货方5%的商业折扣，同时提供现金折扣，折扣 条件为“2/20, N/30”（增值税部分不能折扣）。9月15日退回不符合质量要求的 10件产品（假定相应的销项税额可以冲减），其余货款于9月19日全部用银行存 款付讫。9月1日该销售业务符合收入确认条件。要求根据上述材料，回答下列各题。9月1日，富康公司应编制的会计分录包括 oA.借：应收账款702000贷：主营业务收入600000应交税费一一应交增值税（销项税 额）102000B.借：应收账款666900贷：主营业务

18、收入570000应交税费一一应交增值税（销项税 额）96900C.借：主营业务成本427500贷：库存商品427500D.借：主营业务成本450000贷：库存商品450000【答案】B,D【解析】解析企业确定应收账款时，应以扣除商业折扣、但未扣除现金折扣的实际售价入账， 会计核算时无需对商业折扣单独进行账务处理，而现金折扣则在规定期限内买方实际付款时 才予以确认。富康公司产品实现销售时应确认的销售收入=200x3000x（l-5%）=570000（元），同 时应按产品的实际成本结转销售成本。多选题-19下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的 有（）0A.同一控制下控股

19、合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B.权益法下的长期股权投资，由于其他权益变动所形成的资本公积C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D,持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E.自有房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积【答案】B,C,D,E【解析】解析同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。多选题-20企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间不得转回的有（）oA.固定资产减值损失B.存货跌价准备C.长期股权投资减值损失D.持有至到期投资减值损失E.商誉减值准备【答案】A,C,E【

20、解析】解析根据资产减值准则规定，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但 并不包括存货、持有至到期投资等资产，这些资产减值损失确认后，在其价值恢复时仍可转 回。多选题-21下列各项中，（）属于辅助生产费用分配方法。A.直接分配法B.按计划成本分配法C.定额比例法D.交互分配法【答案】A,B,D【解析】解析定额比例法属于完工产品和在产品之间分配费用的方法。多选题-22企业中期财务报告至少应当包括（）oA.资产负债表B.附注C.现金流量表D.利润表【答案】A,B,C,D【解析】考点中期财务报告解析中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流 量表和会计报表附注四个部分。多选题-23长

21、期股权投资采用成本法核算时，下列各项不确认投资收益的是（）0A.被投资企业实现利润B.被投资企业发生亏损C.确认包含在价款中的股利D.处置长期股权投资【答案】A,B,C【解析】解析处置长期股权投资时，按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为 投资损益。多选题-24下列各项公式，用于计算目标利润的有（）oA.目标利润=预计销售收入x测算的销售利润率B.目标利润=上期利润总额x（l+利润增长百分比）C.目标利润=预计投资资本平均总额x核定的投资资本回报率D.目标利润=预计产品产销数量x（单位产品售价-单位产品变动成本）【答案】A,B,C【解析】解析本题考核目标利润的预测方法。在量本利分析

22、法下，目标利润=预计产品产销数 量x（单位产品售价-单位产品变动成本）-固定成本费用。多选题-25贷款和应收款项类的金融资产与持有至到期类金融资产的主要差别有（）。A.贷款和应收款项类的金融资产一般没有活跃市场报价B.贷款和应收款项类的金融资产在出售或重分类方面受到的限制较多C.持有至到期投资类的金融资产一般没有活跃市场报价D.持有至到期投资类金融资产在出售或重分类方面受到的限制较多【答案】A,D【解析】暂无解析多选题-26下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有（）oA.采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠B.采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利C.已计提减

23、值准备的长期股权投资价值又恢复D.收到包含在长期股权投资购买价款中的已宣告但尚未发放的现金股利【答案】A,B,C,D【解析】解析采用成本法核算的长期股权投资在被投资单位接受非现金资产捐赠，投资方不用 作账务处理；采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利时，投资方 应该冲减长期股权投资的账面价值；长期股权投资的减值准备一经计提后是不能转回的，所 以当长期股权投资的价值得以恢复时，投资方不用作账务处理。收到包含在长期股权投资购 买价款中的已宣告但尚未发放的现金股利时应按收到的金额冲减己经借记的应收项目。简答题-27某产品的生产分两道工序，有关资料如下：(1)某产品2012年7月初

24、在产品直接材料费用为30000元,直接人工为 4200元，制造费用为2800元。某产品2012年7月份发生直接材料费用为22000元，直接人工为30000 元，制造费用为20000元。该产品7月份完工350件。(4)各工序在产品的数量和完工率如下：第一道工序的在产品为100件，完 工程度为40%。第二道工序的在产品为200件，完工程度为90%。(5)采用约当产量比例法，分配计算该产品的完工产品和月末在产品的费 用，其中。材料在生产开始时一次投入。要求：分配直接制造费用并列出算式。【答案】分配直接制造费用【解析】暂无解析简答题-28甲公司2010年度和2011年度的有关交易或事项如下:(1)20

25、10年6月2日，乙公司欠安达公司8000万元货款到期，因现金流短 缺无法偿付。当日，安达公司以6000万元的价格将该债权出售给甲公司。当 日，甲公司与乙公司就该债权债务达成重组协议，协议规定：乙公司以一处房 产和其持有丙公司15%的股权偿还所欠债务。乙公司房产相关资料如下：该房产于2000年12月取得并投入使用，原价为1800万元，原预计使 用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2010年6月2日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当 日，该房产的公允价值为2500万元。甲公司将该房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用10年，预计 净残值为零，采用年限平均法计提折旧。股

26、权相关资料如下：以经有资质的评估公司评估后的2010年6月20日丙公司净资产的评估 价值为基础，乙公司持有丙公司长期股权投资的公允价值为3800万元。该协议于6月26日分别经甲公司、乙公司股东会批准。7月1日，办理 了丙公司的股权变更手续。甲公司取得丙公司15%股权，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影 响，并且丙公司股票在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量。2010年7月1日，丙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列 资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同：至甲公司取得投资时，丙公司上述固定资产已使用2年，无形资产已使用1年。丙公司对固定资产采用年限平均法计提

27、折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。(2)2010年7至12月，丙公司实现净利润1200万元。除所实现净利润外， 丙公司于2010年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产，实际成本为650 万元，至2010年12月31日尚未出售，公允价值为950万元。2011年1至6月，丙公司实现净利润1600万元，上年末持有的可供出售 金融资产至6月30日未予出售，公允价值为910万元。(3)2011年5月10日，经丙公司股东会同意，甲公司与丙公司的股东丁公 司签订协议，购买丁公司持有的丙公司20%股权。2011年5月28日，该协议 分别经甲公司、丁公司股东会批准。相关资料如下：甲公司以一宗土

28、地使用权和一项交易性金融资产作为对价。2011年7月 1日，甲公司和丁公司办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变 更登记手续。上述资产在2011年7月1日的账面价值及公允价值如下(单位： 万元)：2011年7月1日，甲公司要求对丙公司董事会进行改组。丙公司改组后 董事会由9名董事组成，其中甲公司派出3名。丙公司章程规定，其财务和经 营决策由董事会半数以上成员通过即可付诸实施。2011年7月1日，丙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。(4)其他有关资料：本题不考虑所得税及其他税费影响。本题假定甲公司与安达公司、丙公司、丁公司均不存在关联方关系。在甲公司取得对丙公司投资后，丙公司未

29、曾分派现金股利。本题中甲公司、丙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提 取任意盈余公积。要求：(1)编制与甲公司2010年交易或事项相关的会计分录。(2)判断增资前后甲公司对丙公司长期股权投资应采用的核算方法，并说明 理由。(3)计算2011年7月1日甲公司长期股权投资的账面价值。【答案】(1)甲公司应进行的处理：【解析】暂无解析简答题-29甲公司发生下列经济业务：2007年1月2日，购买乙公司发行的股票8000000股准备长期持有，占 乙公司股份的25%。每股买入价为8元，另外，购买该股票时发生有关税费500000元，款项已由银行存款支付。2006年12月31日，乙公司的所有者权益

30、 的账面价值(与其公允价值不存在差异)150000000元。(2)2007年乙公司实现净利润5000000元。甲公司按照持股比例确认投资收 益1250000元。2008年4月15日，乙公司宣告发放现金股利，每10股派1 元。2008年5月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。(3)2007年乙公司可供出售金融资产的公允价值增加了 5000000元。(4)2009年1月20日甲公司出售所持乙公司的股票8000000股，每股出售 价为10元，款项已收回。要求：编制A公司有关会计分录。【答案】甲公司购入股票时【解析】暂无解析简答题-30A股份有限公司(本题下称A公司)为上市公司，2009年至201

31、0年发生的相关交易或事 项如下：(1)2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为对应收B公司账 款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0o(2)2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债 务重组合同。合同规定：B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿 付该项债务；B公司该批库存商品转移至A公司后，双方债权债务结清。当日，B公司将库存商品甲的所有权交付A公司。B公司该批商品的账面 余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司该项股权投 资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备；A公司将 收到

32、的该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金 融资产管理。(3)A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重 滞销，截至2009年末，该批商品只售出20%给C公司，售价为80万元，款项 于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承 诺：该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免 费负责保修。A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收 入的2%(假定该预计是合理的)。(4)2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。可供出售 金额资产的公允价值为290万元。A公司2009年利润总额为5

33、000万元。(5)2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公 司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售合同规定：D 公司应于2010年10月3日支付全部款项。对于该笔销售，A公司未做出质量 保证承诺。(6)截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于资产负 债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。2010年，销售给C公司甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出 10万元。(7)A公司2010年利润总额为5000万元。2010年末，A公司持有的可供出 售金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。(8)2011年1月

34、15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力 偿付所欠部分款项。A公司预计可收回应收账款的20%。(9)其他有关资料如下：A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%;A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其 他纳税调整事项；A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差 异；假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前 扣除；A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日：盈余公积提取比例为10% O要求1.编制A公司进行债务重组的相关会计分录;【答案】分别计算A公司2009年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计 分录：【解析】暂无解析