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1、中 国 北京全面预算管理与成本控制主讲人：邹勇辉企业为什么要请我们企业为什么要请我们？你的指针定在哪个位置上你的指针定在哪个位置上利润（价值）收入成本利润（价值）收入成本经营的精髓：销售最大化、经费最小化经营的精髓：销售最大化、经费最小化内内 容容 概概 要要第一部分、预算管理的作用及内容第一部分、预算管理的作用及内容第三部分、成本控制体系第三部分、成本控制体系 第二部分、某企业经营预算编制及责任制案例第二部分、某企业经营预算编制及责任制案例第一部分：全面预算管理第一部分：全面预算管理一、一、为什么要做预算为什么要做预算二、全面预算管理体系介绍二、全面预算管理体系介绍三、预算管理工作内容三、预
2、算管理工作内容四、刚性预算管理原则四、刚性预算管理原则目目 录录第一部分：全面预算管理第一部分：全面预算管理前前 言言1、凡事预则立，不预则废、凡事预则立，不预则废2、公司还需要将战略转化为行动，这就需要预算。、公司还需要将战略转化为行动，这就需要预算。3、预算是为实现长短期目标而制定的详细计划。好的预算不仅能、预算是为实现长短期目标而制定的详细计划。好的预算不仅能促进成本控制，还能确保公司的日常运营与公司整体目标保持一致促进成本控制，还能确保公司的日常运营与公司整体目标保持一致。一、为什么要做预算一、为什么要做预算1 1 控制成本费用、撑开利润空间控制成本费用、撑开利润空间一、全面预算管理的
3、意义一、全面预算管理的意义2 2 授权管理合理、提升运营效率授权管理合理、提升运营效率3 3 约束资源配置、提高配置效率约束资源配置、提高配置效率4 4 支持企业战略，促进战略实现支持企业战略，促进战略实现5 5 控制企业风险，确保运行稳定。控制企业风险，确保运行稳定。6 6 法人治理载体，激励机制基础法人治理载体，激励机制基础1.1 1.1 全面预算管理体系：全面预算管理体系：二、全面预算管理体系介绍二、全面预算管理体系介绍1.2 1.2 全面预算管理流程：全面预算管理流程：二、全面预算管理体系介绍二、全面预算管理体系介绍机构流程制度程序政策标准ERPOAPDMCAPP经营计划财务预算宏观经
4、济形势产业政策发展目标资本结构公司治理核心能力发展阶段重大活动销售系统产品客户竞争对手内部组织销售政策价格管理生产系统生产能力生产方式生产组织库存管理定额管理计量管理采购系统主辅材料外协件供应商管理付款政策库存管理运输管理技术系统设计工艺定额新产品研发管理投资活动资本运作投资控制国际合作技改技措项目管理收益管理融资活动股市银行票据供应商其他组织制度激励与约束员工薪酬考评态度政策企业文化管理理念领导风格团队沟通信息化财务规划成本管理成本核算价格税收保险盘存财务会计财务核算会计信息会计政策财务制度现金管理资金预算运营资金管理资金管理模式企业发展战略企业发展战略运营管理运营管理财务管理财务管理基础管
5、理基础管理1.3 1.3 全面预算管理体系：全面预算管理体系：二、全面预算管理体系介绍二、全面预算管理体系介绍一一三、预算管理工作内容三、预算管理工作内容1.1 1.1 全面预算编制：全面预算编制：三、预算管理工作内容三、预算管理工作内容1.2.1 1.2.1 预算过程管理一：执行监控预算过程管理一：执行监控 三、预算管理工作内容三、预算管理工作内容1.2.2 1.2.2 预算过程管理二：经营预警预算过程管理二：经营预警 三、预算管理工作内容三、预算管理工作内容1.3 1.3 预算考核：预算考核：三、预算管理工作内容三、预算管理工作内容1.3 1.3 预算考核：预算考核：三、预算管理工作内容三
6、、预算管理工作内容p管理就是不讲道理管理就是不讲道理管理就是不讲道理管理就是不讲道理1.1 1.1 刚性预算管理原则一：刚性预算管理原则一：坚持游戏规则坚持游戏规则四、刚性预算管理原则四、刚性预算管理原则1.1 1.1 刚性预算管理原则一：刚性预算管理原则一：坚持游戏规则坚持游戏规则四、刚性预算管理原则四、刚性预算管理原则p必须坚持组织管理必须坚持组织管理p必须坚持流程管理必须坚持流程管理p管理就是不讲道理管理就是不讲道理小结：小结：第一部分：全面预算管理第一部分：全面预算管理第二部分第二部分某企业经营预算编制及责任制案例某企业经营预算编制及责任制案例第三部分：成本控制体系第三部分：成本控制体
7、系前前 言言1、在企业内部，只有成本、在企业内部，只有成本 美国管理大师彼得美国管理大师彼得德鲁克德鲁克 新现实新现实2、以低成本的方式进行技术创新，以技术创新的方式、以低成本的方式进行技术创新，以技术创新的方式降低成本；这将成为未来全球竞争的核心。降低成本；这将成为未来全球竞争的核心。中国中国曾鸣教授曾鸣教授龙行天下：中国制龙行天下：中国制造未来十年新格局造未来十年新格局 企业治理的一个根本任务，就是不断降低成本。企业治理的一个根本任务，就是不断降低成本。第二部分：成本控制体系第二部分：成本控制体系一、成本管理基础知识一、成本管理基础知识二、成本管理内容及方法二、成本管理内容及方法目目 录录
8、第三部分：成本控制第三部分：成本控制1.1 1.1 显性成本与隐性成本显性成本与隐性成本n 显性成本：显性成本：能够直接以金额数量反映出来的成本（如：材料成本、各项费用）产品成本产品成本材料成本材料成本:数量、价格、量差和速度直接人工直接人工:人均产出制造费用制造费用:按预算进度刚性控制期间费用期间费用:管理、销售、财务费用管理、销售、财务费用控制要点控制要点一一 成本管理基础知识成本管理基础知识 29n 隐性成本隐性成本隐性成本：难以用金额反映出来，但最终会影响显性成本（如：生产效率、营运效率）1)1)隐性成本具体特征：隐性成本具体特征：l短期内不体现成本，但在长期则体现为显性成本：质量索赔
9、l始终不体现为成本，但客观影响整体价值链效率：标准化l成本在价值链中体现，但在行为部门并未体现，而在下一环节体现成本：计划准确率一一 成本管理基础知识成本管理基础知识广东澳沪物流有限公司广东澳沪物流有限公司数量数量：指的是BOM成本中的物料种数及单个物料的装配数量 a.尽可能减少BOM清单中物料的品种、数量；b.除非使用新物料能够显著节约成本，否则尽可能使用已有的老物料；c.新物料送样阶段，同时确认23家供应商，杜绝产生独家供货；价格价格：指的是产品BOM成本中的物料单价，其关键控制要素是“给谁做、做多少、什么价格、怎样结算（结算方式、时限及质量索赔）”量差量差：实际生产用物料消耗与计划消耗的
10、差异。包括生产用物料与计划领用物料的数量差异、价格差异两部分 a.材料定额的制定尽可能科学、合理；b.定期检讨、监控BOM清单的准确性，剔除BOM原因导致的量差；速度速度：主要指物流速度（包括材料及成品）a.理顺物料组织、生产排产流程，减少停工待料损失；b.提高生产效率；c.提高一次作业合格率，减少废品损失及返修作业损失。2 2 产品成本管理产品成本管理二全面成本管理内容二全面成本管理内容制造采购研发研发中心研发中心供应链管理供应链管理制造工厂制造工厂2 2 产品成本管理产品成本管理二全面成本管理内容二全面成本管理内容l以成本引导价格以成本引导价格l以价格引导成本以价格引导成本l以价格及利润引
11、导成本以价格及利润引导成本2 2 产品成本管理产品成本管理二全面成本管理内容二全面成本管理内容广东澳沪物流有限公司广东澳沪物流有限公司2 2 产品成本管理产品成本管理二全面成本管理内容二全面成本管理内容2 2 产品成本管理产品成本管理二全面成本管理内容二全面成本管理内容1)1)研发项目成本管理研发项目成本管理2)2)标准化管理标准化管理3)3)技术降成本管理技术降成本管理3 3 采购成本管理采购成本管理:供应链管理的关键要素是供应链管理的关键要素是“给谁做、做多少、什么价格、怎给谁做、做多少、什么价格、怎样结算（结算方式、时限及质量索赔）样结算（结算方式、时限及质量索赔）”。1)1)采购成本管
12、理方式采购成本管理方式二全面成本管理内容二全面成本管理内容2)2)采购定价及核价的主要方法：采购定价及核价的主要方法：2)2)采购定价及核价的主要方法：采购定价及核价的主要方法：3 3 采购成本管理采购成本管理:供应链管理的关键要素是供应链管理的关键要素是“给谁做、做多少、什么价格、怎给谁做、做多少、什么价格、怎样结算（结算方式、时限及质量索赔）样结算（结算方式、时限及质量索赔）”。二全面成本管理内容二全面成本管理内容3)3)采购成本管理方法采购成本管理方法：3 3 采购成本管理采购成本管理:供应链管理的关键要素是供应链管理的关键要素是“给谁做、做多少、什么价格、怎给谁做、做多少、什么价格、怎
13、样结算（结算方式、时限及质量索赔）样结算（结算方式、时限及质量索赔）”。二全面成本管理内容二全面成本管理内容1)1)制造成本管理的内容：制造成本管理的内容：4 4 制造成本管理制造成本管理:二全面成本管理内容二全面成本管理内容2)2)管理思路：固化显性成本管理框架、量化隐性成本管理模型管理思路：固化显性成本管理框架、量化隐性成本管理模型4 4 制造成本管理制造成本管理:二全面成本管理内容二全面成本管理内容3)3)制造成本管理重点制造成本管理重点:1 1、库存管理：、库存管理：2 2、效率管理：、效率管理：3 3、生产过程的作业、损耗管理：、生产过程的作业、损耗管理：4 4、可控费用管理：、可控
14、费用管理：5 5、成本意识培养：、成本意识培养：4 4 制造成本管理制造成本管理:二全面成本管理内容二全面成本管理内容 可控费用管理：可控费用管理：u重点：工具备件、劳保品、水电气管理；重点：工具备件、劳保品、水电气管理；u管理要点管理要点：4 4 制造成本管理制造成本管理:费用发生原则：费用发生原则：先申请后发生 物料领用原则：物料领用原则：以旧换新二全面成本管理内容二全面成本管理内容 损耗管理：损耗管理：以每月生产过程中产生的材料差异为依据，进行消耗分析及责任追溯以每月生产过程中产生的材料差异为依据，进行消耗分析及责任追溯4 4 制造成本管理制造成本管理:二全面成本管理内容二全面成本管理内
15、容 工资及效率管理工资及效率管理：4 4 制造成本管理制造成本管理:二全面成本管理内容二全面成本管理内容 资产管理资产管理：4 4 制造成本管理制造成本管理:二全面成本管理内容二全面成本管理内容 库存管理：配套集成、库存管理：配套集成、先进先出先进先出4 4 制造成本管理制造成本管理:二全面成本管理内容二全面成本管理内容u 库存管理要点：配套集成、先进先出库存管理要点：配套集成、先进先出4 4 制造成本管理制造成本管理:二全面成本管理内容二全面成本管理内容全面成本管理小结全面成本管理小结:全面成本控制原则：全员、全方位、全过程全面成本控制原则：全员、全方位、全过程 开源与节流相结合原则；开源与节流相结合原则；责、权、利相匹配原则；责、权、利相匹配原则；目标管理原则目标管理原则 ；时间是衡量成本的最终标准。时间是衡量成本的最终标准。人是成本管理的第一要素人是成本管理的第一要素123456第三部分：成本控制体系第三部分：成本控制体系2023/3/29结束语相信、坚持相信、坚持自已自已50公司公司2023/3/29