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1、第五章第五章 利润及其分配、资金退利润及其分配、资金退出业务的核算出业务的核算第一节第一节 利润形成与分配经济业务的利润形成与分配经济业务的核算核算一、利润形成的核算一、利润形成的核算1、利润核算的内容、利润核算的内容（1）核算内容）核算内容经营中实现的成果；（2）利润与净利润的计算）利润与净利润的计算计算公式见教材2、涉及的会计科目与账户、涉及的会计科目与账户（1 1）收入、成果类）收入、成果类主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入本年利润（2 2）费用类）费用类主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出销售费用管理费用财务费用营业外收支所得税费 所得税费（教材）所得税费（教材）应纳所得
2、税额 结转入本年利润 所得税额 0 0 本年本年 利润（教材）利润（教材）主营业务成本 主营业务收入主营业务税金及附加 其它业务收入 其它业务支出 投资收益 期间费用 营业外收入 营业外支出 （结转亏损入利润分配）所得税费（结转净利润入利润分配）0 0 3 3、利润形成的核算、利润形成的核算（1）结转收入（教材P）借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润（2 2）结转费用结转费用（教材P）借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费 （3 3）如果应交纳所得税）如果应交纳所得税借：所得税费 贷：应
3、交税费应交企业所得税借：本年利润 贷：贷：所得税费（4 4）结转成果）结转成果 有盈利时有盈利时 借：本年利润 贷：利润分配 有亏损时有亏损时 借：利润分配 贷：本年利润二、利润分配的核算二、利润分配的核算1、利润分配的内容与秩序、利润分配的内容与秩序净利润弥补亏损法定盈余公积任意盈余公积股利分配2、涉及的会计科目与账户、涉及的会计科目与账户（1）会计科目）会计科目 利润分配利润分配 盈余公积盈余公积 应付利润、应付股利应付利润、应付股利 未分配利润未分配利润（2）会计账户会计账户 利润分配 盈余公积 期初余额 期初余额 分配额 待分配额 使用额 余 余 应付利润 期初余额 支付额 应付额 余
4、 利润分配 盈余公积 期初余额 期初余额 分配额 待分配额 使用额 余 余 应付利润 期初余额 支付额 应付额 余 3、会计分录、会计分录借：利润分配 提取盈余公积 应付股利 贷：盈余公积 应付股利第二节 资金退出业务的核算1、偿还银行借款业务的核算、偿还银行借款业务的核算（1）涉及的主要帐户）涉及的主要帐户教材 短期借款短期借款 长期借款长期借款 银行存款银行存款 借 财务费用财务费用 贷 利息费、手续费 存款 利息收入、汇兑损失 汇兑收益 结转财务费用净额 余额 0 应付利息：负债账户，核算按照规定从成本、费用中预现提取但尚未支出的利息费用。（权益类）借 应付利息 贷 期初余额 实际支出数 按规定应付数 余 （3）分录）分录 还本：还本：借：短期借款、长期借款 贷：银行存款 付息付息 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款2、税金交纳的核算、税金交纳的核算教材P借：应交税费营业税 增值税 消费税 所得税 其他应交款 贷：银行存款3、利润分派的核算、利润分派的核算 借：利润分配应付股利 贷：应付股利借：应付股利 贷：银行存款本章小结本章小结企业经营成果及其分配业务经济业务主要包括：利润的形成与分配企业融资的主要方式有两种：负债借入、权益资本融入企业利润分配日常经济业务的核算要求运用相应的帐户、掌握账务处理的基本流程