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1、会计核算方法概述 经济业务经济业务 会计科目会计科目 记帐方法记帐方法 填审凭证填审凭证 设置帐户设置帐户 帐簿登记帐簿登记 编制报表编制报表 财产清查财产清查 成本计算成本计算 第二章 基本核算方法 第一节第一节 会计科目和帐户会计科目和帐户 第二节第二节 记帐方法记帐方法 第三节第三节 会计凭证会计凭证 第四节第四节 会计帐簿会计帐簿第一节 会计科目和帐户一、会计科目的概念和作用一、会计科目的概念和作用二、会计科目的分类及编号二、会计科目的分类及编号三、帐户的作用和结构三、帐户的作用和结构四、帐户的分类及管理四、帐户的分类及管理一、会计科目的概念和作用一、会计科目的概念和作用 （一）会计科
2、目的概念（一）会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容按其不会计科目是对会计对象的具体内容按其不 同同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，作的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。定的名称。一、会计科目的概念和作用一、会计科目的概念和作用（二）会计科目的作用（二）会计科目的作用 1 1、是进行会计核算的基础。、是进行会计核算
3、的基础。2 2、是统一核算口径的工具。、是统一核算口径的工具。3 3、是提供系统会计核算资料的工具和手段。、是提供系统会计核算资料的工具和手段。二、会计科目的分类及编号二、会计科目的分类及编号（一）科目分类（一）科目分类1 1按科目与会计报表的关系分：按科目与会计报表的关系分：（1 1）表内科目）表内科目（2 2）表外科目）表外科目2 2按科目性质划分：按科目性质划分：（1 1）资产类科目）资产类科目 （2 2）负债类科目）负债类科目 （3 3）资产负债共同类科目）资产负债共同类科目 （4 4）所有者权益科目）所有者权益科目 （5 5）损益类）损益类 二、会计科目的分类及二、会计科目的分类及代
4、号号 （二）科目代号（二）科目代号 科目代号长度为六位。其中一级科目代号为四位，二科目代号长度为六位。其中一级科目代号为四位，二级科目代号两位。级科目代号两位。1 1一级科目代号的编排：一级科目代号前两位为规则一级科目代号的编排：一级科目代号前两位为规则号，后两位为顺序号。号，后两位为顺序号。（1 1）科目代号的第一位代表科目所属的大类，）科目代号的第一位代表科目所属的大类，即：即：11代表资产类科目；代表资产类科目；2 2代表负债类科目；代表负债类科目；3 3代表资产负债共同类科目；代表资产负债共同类科目；4 4代表所有者权益类科目；代表所有者权益类科目；5 5代表成本类科目；代表成本类科目
5、；6 6代表损益类料目。代表损益类料目。二、会计科目的分类及编号二、会计科目的分类及编号 （2）科目代号的第二位代表所属的小类，）科目代号的第二位代表所属的小类，如：如：11代表现金及金融机构往来资产；代表现金及金融机构往来资产；15代表债券及投资；代表债券及投资；21代表金融机构往来负债，等等。代表金融机构往来负债，等等。2二级科目代号的编排：二级科目代号的编排：（1）二级科目数量不足）二级科目数量不足10个的，一般以十进位编排，个的，一般以十进位编排，如如10，20等；二级科目数量超过等；二级科目数量超过10个但不足个但不足20个的，个的，一般以五进位编排，如一般以五进位编排，如15，20
6、，25等；二级科目数量等；二级科目数量超过超过20个的，一般按顺序并结合类别编制。个的，一般按顺序并结合类别编制。（2）二级科目中的其他项，科目代号一般为）二级科目中的其他项，科目代号一般为99。注意：注意：目前各家银行的分类及编号方法不尽一致；目前各家银行的分类及编号方法不尽一致；参见参见330页页银行科目表银行科目表三、帐户的作用和结构三、帐户的作用和结构 （一）账户的作用（一）账户的作用 1 1、账户是根据会计科目设置的，用来对会计科目所包、账户是根据会计科目设置的，用来对会计科目所包括的经济内容进行详细分类核算，反映会计要素的具体增括的经济内容进行详细分类核算，反映会计要素的具体增减变
7、化情况和结果的专门方法。减变化情况和结果的专门方法。2 2、账户与会计科目有着密切的联系与区别。、账户与会计科目有着密切的联系与区别。联系：联系：体现在会计科目是设置账户的依据，是账户的名体现在会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济称；账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容。内容，就是账户所要登记的内容。区别：区别：会计科目只是对会计对象具体内容的分类，本身会计科目只是对会计对象具体内容的分类，本身没有什么结构。账户则有相应的结构，具体反映会计要素没有什么结构。账户则有相应的结构，具体反映会计要素的具体增减变化
8、情况。的具体增减变化情况。两者关系：两者关系：两者均是对会计要素分类核算的手段。会计科目是账两者均是对会计要素分类核算的手段。会计科目是账户的总称，对其所辖账户起统驭作用；账户是会计科目的户的总称，对其所辖账户起统驭作用；账户是会计科目的基础，是明细核算的依据，对会计科目起补充作用，其性基础，是明细核算的依据，对会计科目起补充作用，其性质随其所属的科目性质而定。质随其所属的科目性质而定。会计科目提供综合资料，账户提供详细资料，二者是会计科目提供综合资料，账户提供详细资料，二者是总体与部分的关系。在一个会计科目之下设置几个账户，总体与部分的关系。在一个会计科目之下设置几个账户，要看该科目核算范围
9、的大小和管理的要求来确定。每个账要看该科目核算范围的大小和管理的要求来确定。每个账户都应当反映一定的经济内容，账户之间应有严格界限，户都应当反映一定的经济内容，账户之间应有严格界限，不能互相混淆。不能互相混淆。三、帐户的作用和结构三、帐户的作用和结构四、帐户的分类及管理四、帐户的分类及管理（一）账户的种类（一）账户的种类 1 1对内账户。对内账户。是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。如在部专用账户。如在“固定资产固定资产”科目下，按固定资产的科目下，按固定资产的分类设立账户。分类设立账户。2 2对外账户。对外账户。是银行在
10、业务经营中对经营客户或往来行设立的账户。是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立的账户。（1 1）对外账户按核算内容，可分为存款类账户、贷款类）对外账户按核算内容，可分为存款类账户、贷款类账户和往来类账户。账户和往来类账户。（2 2）对外账户按资金性质和管理要求可分为银行结算账）对外账户按资金性质和管理要求可分为银行结算账户和储蓄账户。户和储蓄账户。四、帐户的分类及管理四、帐户的分类及管理（二）对外账户的开立与管理（二）对外账户的开立与管理 1 1、作用：、作用：企业单位或个人办理转账结算、清偿债权债务的工具；企业单位或个人办理转账结算、清偿债权债务的工具；是银行办理信贷、结算和现金收付业务，
11、用来反映国民是银行办理信贷、结算和现金收付业务，用来反映国民经济中资金运动的工具。经济中资金运动的工具。2 2、手续：、手续：持有关持有关证明文件证明文件，填写开户，填写开户申请书申请书，并提交，并提交印鉴卡片印鉴卡片送至经办行。送至经办行。银行为开户单位办理开户手续时，银行为开户单位办理开户手续时，要依据资金的性质、要依据资金的性质、隶属关系、开户单位的性质，隶属关系、开户单位的性质，分别开立存款或贷款账户。分别开立存款或贷款账户。3 3、账号：账号：银行开立的各种对外账户，均应由经办行为开户单位编银行开立的各种对外账户，均应由经办行为开户单位编列账号。列账号。账号一般是由账号一般是由经办行
12、交换行号、科目代号和账户的顺序经办行交换行号、科目代号和账户的顺序号号等因素组成，各行可根据具体情况进行编排。等因素组成，各行可根据具体情况进行编排。4 4、使用：使用：单位使用银行账户，必须贯彻执行国家的政策法令，遵单位使用银行账户，必须贯彻执行国家的政策法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定，不准出租、出守银行信贷、结算和现金管理等有关规定，不准出租、出借、转让账户，不准套取银行信用；正确及时地记载与银借、转让账户，不准套取银行信用；正确及时地记载与银行往来账务，重视对账工作，发现不符应及时联系，尽快行往来账务，重视对账工作，发现不符应及时联系，尽快查对清楚。查对清楚。四、帐户的分类
13、及管理四、帐户的分类及管理第二节记账方法第二节记账方法一、银行会计采用的记账方法一、银行会计采用的记账方法二、借贷记账法的基本要点二、借贷记账法的基本要点三、借贷记账法的应用举例三、借贷记账法的应用举例一、银行会计采用的记账方法一、银行会计采用的记账方法 记账方法分单式记账法和复式记账法两种记账方法分单式记账法和复式记账法两种 1 1在银行会计中，单式记账方法主要应用于在银行会计中，单式记账方法主要应用于表外科目的核算。经济业务发生后，根据记账凭表外科目的核算。经济业务发生后，根据记账凭证，只在证，只在“收入收入”或或“付出付出”作单方的记录反映。作单方的记录反映。2 2银行对于表内科目的会计
14、核算采用借贷记银行对于表内科目的会计核算采用借贷记账法。账法。二、借贷记账法的基本要点二、借贷记账法的基本要点 借贷记账法，是以借贷记账法，是以“借借”、“贷贷”为记账符号，为记账符号，以以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用为记账规则，用以记录和反映会计要素增减变化过程及其结果的以记录和反映会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。一种复式记账方法。（一）将会计帐户按性质进行分类。（一）将会计帐户按性质进行分类。帐户按性质划分为资产类、负债类、所有者权帐户按性质划分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类四个大类。益类和损益类四个大类。二、借贷记账法的基本要点二
15、、借贷记账法的基本要点（二）以二）以“借借”、“贷贷”作记账符号，表示记作记账符号，表示记账方向。账方向。借借 方方贷贷 方方资产的增加资产的增加费用的增加费用的增加负债的减少负债的减少权益的减少权益的减少收入的减少收入的减少负债的增加负债的增加权益的增加权益的增加收入的增加收入的增加资产的减少资产的减少费用的减少费用的减少二、借贷记账法的基本要点二、借贷记账法的基本要点（三）以三）以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”为记账规则为记账规则 一笔经济业务的发生，必须以相等的金额记入一一笔经济业务的发生，必须以相等的金额记入一个账户的借方和另一个账户个账户的借方和另一个账户(或几个账
16、户或几个账户)的贷方；的贷方；或记入一个账户的贷方和另一个账户或记入一个账户的贷方和另一个账户(或几个账户或几个账户)的借方。的借方。每笔业务的会计分录必须是借贷平衡，并且任每笔业务的会计分录必须是借贷平衡，并且任何情况下也不会破坏借贷相等的平衡关系。何情况下也不会破坏借贷相等的平衡关系。二、借贷记账法的基本要点二、借贷记账法的基本要点 （四）根据复式记账原理，进行试算平衡（四）根据复式记账原理，进行试算平衡 1 1发生额平衡公式发生额平衡公式 各科目借方发生额合计各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计各科目贷方发生额合计 2 2余额平衡公式余额平衡公式 各科目借方余额合计各科目借方余额合
17、计=各科目贷方余额合计各科目贷方余额合计 银行每天均须按总账各科目的借方、贷方的发生银行每天均须按总账各科目的借方、贷方的发生额和余额，填制日结表，进行试算平衡。额和余额，填制日结表，进行试算平衡。三、借贷记账法的应用举例三、借贷记账法的应用举例 为了保证账户对应关系的正确性，在经济业务为了保证账户对应关系的正确性，在经济业务记入账户之前，应通过编制会计分录明确两个问记入账户之前，应通过编制会计分录明确两个问题：题：其一，分析所发生的经济业务涉及的科目账户其一，分析所发生的经济业务涉及的科目账户及其性质；及其性质；其二，分析确定记账方向和应记金额。其二，分析确定记账方向和应记金额。借贷记账法在
18、银行会计中的应用如教材第借贷记账法在银行会计中的应用如教材第13131414页。页。第三节会计凭证第三节会计凭证一、会计凭证的意义和作用一、会计凭证的意义和作用二、会计凭证的种类及编制二、会计凭证的种类及编制三、银行会计凭证的填制要求三、银行会计凭证的填制要求四、银行会计凭证的传递和保管四、银行会计凭证的传递和保管一、会计凭证的意义和作用一、会计凭证的意义和作用 （一）会计凭证的概念（一）会计凭证的概念 会会计计凭凭证证是是记记录录经经济济业业务务，明明确确经经济济责责任任的的书书面面证证明明，是办理资金收付、登记账簿的凭据。是办理资金收付、登记账簿的凭据。（二）会计凭证的作用（二）会计凭证的
19、作用 其其一一，会会计计凭凭证证的的取取得得和和使使用用，是是银银行行办办理理有有关关资资金金收付业务，登记账簿的依据。收付业务，登记账簿的依据。其其二二，会会计计凭凭证证的的填填制制和和传传递递，是是银银行行进进行行有有关关业业务务活动的组织形式。活动的组织形式。其其三三，会会计计凭凭证证的的填填制制和和审审查查，是是明明确确经经济济责责任任，发发挥银行会计监督、控制职能的手段。挥银行会计监督、控制职能的手段。二、会计凭证的种类及编制二、会计凭证的种类及编制 (一一)原始凭证原始凭证 1 1、原原始始凭凭证证是是指指在在经经济济业业务务发发生生时时直直接接取取得得或或填填制制的的凭证。凭证。
20、2 2、原原始始凭凭证证所所应应具具备备的的一一般般要要素素包包括括：凭凭证证的的名名称称；填填制制凭凭证证单单位位的的名名称称和和接接受受凭凭证证单单位位的的名名称称及及开开户户行行名名称称和和行行号号；填填制制凭凭证证的的日日期期；经经济济业业务务的的内内容容；数数量量、单单价价和和金金额额；经经办办人人员员或或单单位位的的签签名名或或盖盖章章。3 3、原原始始凭凭证证按按其其来来源源不不同同，可可分分为为外外来来原原始始凭凭证证和和自自制原始凭证。制原始凭证。二、会计凭证的种类及编制二、会计凭证的种类及编制(二二)记账凭证记账凭证 1 1、概念：、概念：记记账账凭凭证证是是由由原原始始凭
21、凭证证经经过过业业务务处处理理后后产产生生，或或根根据据原原始始凭凭证证编编制制的的凭凭证证，它它是是登登记记账账簿簿的的直接依据。直接依据。2 2、要素：、要素：记记账账凭凭证证除除具具备备原原始始凭凭证证的的有有关关要要素素内内容容外外，还还必必须须具具备备转转账账日日期期、会会计计分分录录、附附件件张张数数、银行记账复核人员盖章等内容。银行记账复核人员盖章等内容。二、会计凭证的种类及编制二、会计凭证的种类及编制 3 3、分类：、分类：（1 1）银银行行的的记记账账凭凭证证，按按其其填填制制方方法法不不同同分分为为单单式式记记账账凭证和复式记账凭证。凭证和复式记账凭证。（2 2）银银行行的
22、的记记账账凭凭证证，按按其其生生成成方方式式不不同同分分为为人人工工填填制制凭凭证证和和计计算算机机打打印印凭凭证证。其其中中工工人人填填制制凭凭证证又又分分为为人人工工制制单单且且不不需需要要计计算算机机认认证证的的凭凭证证和和人人工工制制单单需需要要计计算算机机认认证证的的凭凭证证两两类类；计计算算机机打打印印的的凭凭证证分分为为由由经经办办人人员员录录入入凭凭证证要要素素，经经复复核核后后由由计计算算机机自自动动输输出出的的凭凭证和计算机批处理后自动打印的凭证两类。证和计算机批处理后自动打印的凭证两类。（3 3）银行的记账凭证，按其记账的对象不同，可分为明）银行的记账凭证，按其记账的对象
23、不同，可分为明细账记账凭证和总账记账凭证。细账记账凭证和总账记账凭证。二、会计凭证的种类及编制二、会计凭证的种类及编制 1 1明细账记账凭证明细账记账凭证 （1 1）明细记账凭证取得）明细记账凭证取得银行会计核算广泛采用以原始凭证经过业银行会计核算广泛采用以原始凭证经过业务处理代替明细账记账凭证的办法。务处理代替明细账记账凭证的办法。原始凭证不能代替记账凭证的，应另编记原始凭证不能代替记账凭证的，应另编记账凭证，并以原始凭证作为记账凭证的附件。账凭证，并以原始凭证作为记账凭证的附件。二、会计凭证的种类及编制二、会计凭证的种类及编制（2 2）种类）种类 银银行行的的明明细细账账记记账账凭凭证证，
24、按按用用途途可可以以分分为为基基本本凭凭证证、结结算凭证、专用凭证和一般单证算凭证、专用凭证和一般单证 4 4 类。类。基基本本凭凭证证，是是银银行行根根据据有有关关原原始始凭凭证证及及业业务务事事项项，自自行填制的通用记账凭证；行填制的通用记账凭证；结算凭证，是由人民银行统一规定的结算类凭证；结算凭证，是由人民银行统一规定的结算类凭证；专专用用凭凭证证，是是根根据据某某项项业业务务的的特特殊殊需需要要而而制制定定具具有有特特定格式和用途的凭证，如系统内电子划款专用凭证等；定格式和用途的凭证，如系统内电子划款专用凭证等；一一般般单单证证，是是由由会会计计根根据据核核算算需需要要填填制制使使用用
25、的的凭凭证证，如开户证实书等。如开户证实书等。银银行行编编制制的的基基本本凭凭证证的的格格式式要要素素和和使使用用方方法法如如教教材材第第21-21-2222页。页。二、会计凭证的种类及编制二、会计凭证的种类及编制 2 2总账记账凭证总账记账凭证 每每日日营营业业终终了了，应应将将当当日日所所发发生生的的明明细细账账记记账账凭凭证证按按科科目目归归类类，计计算算出出每每个个科科目目借借、贷贷发发生生额额和和余余额额，编编制制汇汇总总记记账账凭凭证证，据据以以登登记记总总账账。这这种种按按科科目目、按按日日编编制制的的汇总记账凭证，银行称为汇总记账凭证，银行称为科目日结单科目日结单。为为了了适适
26、应应柜柜员员方方式式下下日日终终结结账账方方式式的的改改变变，以以科科目目日日结结汇汇总总表表代代替替专专柜柜模模式式下下使使用用的的科科目目日日结结单单，日日终终结结账账时时，由由核核算算主主体体行行核核算算中中心心按按当当日日发发生生的的业业务务分分会会计计科科目目汇汇编制，每编制，每3535笔满页。笔满页。格式：见格式：见2222页。页。二、会计凭证的种类及编制二、会计凭证的种类及编制 科目日结单编制原理：科目日结单编制原理：把当日全部明细账记账凭证按科目归类整理；把当日全部明细账记账凭证按科目归类整理；把把同同一一科科目目的的明明细细记记账账凭凭证证按按借借、贷贷方方顺顺序序排列；排列
27、；分分别别计计算算出出同同一一科科目目借借、贷贷方方凭凭证证张张数数和和总总发生额，并填入科目日结单的借、贷两方；发生额，并填入科目日结单的借、贷两方；根根据据各各科科目目昨昨日日余余额额和和发发生生额额，计计算算今今日日余余额并填入科目日结单。额并填入科目日结单。三、银行会计凭证的填制要求三、银行会计凭证的填制要求(一一)填制会计凭证的一般要求（填制会计凭证的一般要求（2323页）页）(二二)填写票据和结算凭证的基本规定填写票据和结算凭证的基本规定 （23242324页）页）四、银行会计凭证的传递和保管四、银行会计凭证的传递和保管(一一)会计凭证的传递会计凭证的传递 会会计计凭凭证证的的传传
28、递递是是指指从从受受理理外外来来凭凭证证或或编编制制凭凭证证起起，经过审核、记账，直到进行整理装订保管的全过程。经过审核、记账，直到进行整理装订保管的全过程。要要求求：准准确确及及时时，手手续续严严密密，先先外外后后内内，先先急急后后缓缓，既要方便客户，又要符合会计核算程序。既要方便客户，又要符合会计核算程序。1 1凭凭证证的的内内部部传传递递，指指从从受受理理或或自自行行编编制制开开始始，经经审审核核、记记账账、复复核核等等业业务务处处理理，直直至至装装订订保保管管为为止止的的整整个个过过程程。在在传传递递中中必必须须按按照照综综合合核核算算程程序序和和收收、付付款款程程序序办理。办理。2
29、2凭凭证证的的外外部部传传递递，指指通通过过业业务务处处理理后后应应由由本本行行发发给给其他银行、单位的各种凭证的传递。其他银行、单位的各种凭证的传递。四、银行会计凭证的传递和保管四、银行会计凭证的传递和保管 (二二)会计凭证的装订与保管会计凭证的装订与保管 会计凭证应是按日装订。会计凭证应是按日装订。装装订订的的顺顺序序先先表表内内科科目目，后后表表外外科科目目。科科目目按按科科目目编编号号顺顺序序，科科目目内内凭凭证证先先借借方方后后贷贷方方，先先现现金金后后转转账账，表表外外科科目目先先收收入入后后付付出出，原原始始凭凭证证附附于于记记账账凭凭证证后后面面，并并加加盖盖“附件附件”戳记。
30、戳记。已已装装订订的的凭凭证证要要编编列列凭凭证证顺顺序序号号，并并应应与与科科目目日日结结单单的的凭凭证总张证总张数相符。数相符。已装订成册的凭证，应在凭证封面上按日期顺序编写号已装订成册的凭证，应在凭证封面上按日期顺序编写号码，分册装订的编一总号，若干个分号，并及时登记码，分册装订的编一总号，若干个分号，并及时登记“会会计凭证、账簿、报表保管登记簿计凭证、账簿、报表保管登记簿”入库妥善保管。入库妥善保管。第四节第四节 会计帐簿会计帐簿一、一、帐簿帐簿的概念和作用的概念和作用二、银行二、银行帐簿帐簿的种类和帐式的种类和帐式三、登帐要求与复核三、登帐要求与复核四、记账程序四、记账程序五、收、付
31、五、收、付款程序款程序一、一、帐簿帐簿的概念和作用的概念和作用l会会计计账账簿簿，是是以以一一定定格格式式账账页页组组成成的的，用用以以连连续续、系系统地记录和反映经济业务各种簿籍的总称。统地记录和反映经济业务各种簿籍的总称。l作用：作用：其一，可以系统地归纳、积累和反映会计核算资料。其一，可以系统地归纳、积累和反映会计核算资料。其其二二，可可以以综综合合系系统统地地反反映映各各项项经经济济指指标标的的完完成成情情况况，为编制各种会计报告提供系统而全面的核算资料。为编制各种会计报告提供系统而全面的核算资料。其其三三，系系统统的的账账簿簿登登记记，可可以以据据以以发发现现经经营营管管理理中中存存
32、在的问题，作为检查和分析财务收支情况的依据。在的问题，作为检查和分析财务收支情况的依据。二、银行账簿的种类和账式二、银行账簿的种类和账式(一一)银行账簿的种类银行账簿的种类1 1总账和明细账总账和明细账2 2序序时账时账3 3登登记记簿簿(二二)银银行的基本行的基本账账式及用途式及用途（26-2826-28页）页）1 1总账总账2 2明细账明细账 （1 1）甲种账（）甲种账（2 2）乙种账（）乙种账（3 3）丙种账（）丙种账（4 4）丁种账）丁种账3 3序时账序时账4 4登记簿登记簿 三、银行账簿登记的基本要求与三、银行账簿登记的基本要求与复核（复核（2929页）页）(一一)账簿登记的一般要求
33、账簿登记的一般要求(二二)账簿的复核账簿的复核 四、记账程序四、记账程序1.1.根据发生的会计事项取得或填制原始凭证；根据发生的会计事项取得或填制原始凭证；2.2.根根据据有有效效的的原原始始凭凭证证编编制制记记账账凭凭证证或或以以经经过过会会计计处处理理的的原原始始凭凭证证代代替记账凭证；替记账凭证；3.3.将将记记账账凭凭证证中中记记账账要要素素输输入入计计算算机机，单单用用户户系系统统输输入入应应打打印印出出流流水水账复核单，进行逐笔勾对复核，多用户系统输入要进行双敲复核；账复核单，进行逐笔勾对复核，多用户系统输入要进行双敲复核；4.4.根据已经复核过的记账凭证进行现金付款或签发回单；根
34、据已经复核过的记账凭证进行现金付款或签发回单；5.5.根据流水账，自动生成并打印电子汇划报单、同城票据交换清单；根据流水账，自动生成并打印电子汇划报单、同城票据交换清单；6.6.日日结结时时根根据据流流水水账账，自自动动生生成成并并打打印印科科目目日日结结单单，自自动动登登记记各各种种明明细账、总账；细账、总账；7.7.按核算软件系统设置要求，做好各种数据备份；按核算软件系统设置要求，做好各种数据备份；8.8.根据明细账、总账生成及打印各种会计报表；根据明细账、总账生成及打印各种会计报表；9.9.将将经经过过处处理理的的凭凭证证以以及及计计算算机机打打印印的的流流水水账账复复核核单单、账账簿簿
35、、报报表表整整理装订，连同备份的磁盘一并归档保管。理装订，连同备份的磁盘一并归档保管。五、银行办理收、付款业务处理五、银行办理收、付款业务处理程序程序 1.1.付款要有单位付款要有单位(个人个人)签开的付款凭证签开的付款凭证 2.2.对对付付款款凭凭证证要要按按“审审核核验验印印记记账账复复核核付款付款(签发回单签发回单)”)”的程序办理，的程序办理，3.3.本本行行开开户户单单位位间间的的转转账账结结算算必必须须“先先记记付付款款单位账户，后记收款单位账户。单位账户，后记收款单位账户。”4.4.现现金金收收入入必必须须“先先收收款款、后后记记账账”，现现金金付付出必须出必须“先记账、后付款先记账、后付款”5.“5.“他行票据，收妥抵用他行票据，收妥抵用”6.6.当天处理完毕。当天处理完毕。