会计核算方法-会计账簿概述.pptx

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1、第六章第六章 会计核算方法会计核算方法-会计账簿会计账簿第六章 会计核算方法-会计账簿会计账簿概述1账簿设置和登记2账簿更换与保管3会计账簿概述（一）会计账簿含义（一）会计账簿含义(1)账簿可以为企业的经营管理提供系统、完整的会计信息。 (2)账簿可以为定期编制会计报表提供数据资料。 (3)账簿是开展财务分析和会计检查的重要依据。 （二）会计账簿意义（二）会计账簿意义会计账簿：会计账簿：由专门格式的账页联结在一起的、用来对经济业务进行全面、系统、连续地记录和核对的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法。会计账簿概述（三）会计账簿分类（三）会计账簿分类用途用途外表形式外表形式序时账簿序时账

2、簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿账簿账簿帐页格式帐页格式订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿会计账簿设置与登记（一）会计账簿要素（一）会计账簿要素（1）封面。（2）扉页。（3）账页。u账户的名称u登账日期栏u凭证种类和号数栏u摘要栏u金额栏u总页次和分户页次会计账簿设置与登记（二）会计账簿启用（二）会计账簿启用要在账簿扉页填列要在账簿扉页填列“账簿启用表账簿启用表”,详细载明：详细载明：账簿名称和编号；财会主管及记账人员；账簿页数；单位名称及负责人；账簿册数；启用日期等.会计账簿设置与登记（一）登记账

3、簿规则与要求（一）登记账簿规则与要求会计人员应根据审核无误的会计凭证及时地登记会计账簿。（1）对于总账要按照各单位所选用的会计核算组织形式来确定登账的具体时间。（2）而对于各种明细账，一般要根据原始凭证和记账凭证每天进行登记，尤其是债权债务类明细账和财产物资类明细账应当每天进行登记，以便随时与对方单位结算进行核对。（3）现金日记账和银行存款日记账，应当根据办理完毕的收、付款凭证，随时逐笔序时进行登记，最少每天登记一次并结出当日余额。会计账簿设置与登记（一）登记账簿要求（一）登记账簿要求（1）登记账簿必须用蓝黑色墨水钢笔书写，不许用铅笔或圆珠笔记账。（2）登记会计账簿时，应当将会计凭证的日期、编

4、号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证上的“过账”栏注明已经登账的标记（如打“”等），表示已经登记入账，以避免重记或漏记。（3）各种账簿应按账户页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页现象，应在空行、空页处用红色墨水画对角线注销，注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签章。（4）账簿中书写的文字或数字不能顶格书写，一般只应占格距的二分之一。（5）记账除结账、改错、冲销记录外，不能用红色墨水。会计账簿设置与登记（一）登记账簿要求（一）登记账簿要求（6）对于登错的记录，不得刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹等

5、手段更正错误，也不允许重抄。应采用正确的错账更正规则进行更正。（7）各账户在一张账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页最后一行的“摘要”栏内注明“转次页”字样，在下一页第一行的“摘要”栏内注明“承前页”字样。对“转次页”的本页合计数如何计算，一般分三种情况： 需要结出本月发生额的账户，结计“转次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数，如采用“账结法”下的各损益类账户。 需要结计本年累计发生额的账户，结计“转次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数，如“本年利润”账户和采用“表结法”下的各损益类账户。 既不需要

6、结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。如债权、债务结算类账户、“实收资本”等资本类账户和“原材料”等财产物资类账户。会计账簿设置与登记（二）账簿登记（二）账簿登记1.特种日记账特种日记账格式 银行存款日记账一般采用借、贷、余或收、付、余三栏式。登记方法（1） “日期”栏： 是指记账凭证的日期；（2）“凭证”栏： 是指登记入账的收、付款凭证的种类和编号。（3）“摘要”栏： 简要说明登记入账的经济业务的内容，文字要求简练并能说明问题。（4）“结算凭证”栏： 应在栏内填明所采用的结算方式及结算凭证的号码，如支票（现金支票和转账支票）和委托收款等。（5）“对方科

7、目”栏： 是指与银行存款账户发生对应关系的账户的名称，表明银行存款收入的来源和支出的用途，其作用在于了解经济业务的来龙去脉。（6）“收入”、“支出”栏： 是指银行存款实际收、付的金额。每日结束后，应分别计算本日银行存款的收入合计数和支出合计数，并结算出余额，记入“余额”栏，定期与银行对账单进行核对。月终，应计算出银行存款全月的收入合计数和支出合计数，并结算出月末余额，进行月结。会计账簿设置与登记（二）账簿登记（二）账簿登记1.特种日记账特种日记账会计账簿设置与登记（二）账簿登记（二）账簿登记2.总分类账簿登记总分类账簿登记总分类账账页中各栏目的登记方法如下：总分类账账页中各栏目的登记方法如下：

8、 （1）“日期”栏： 在逐日逐笔登记总账的方式下，填写业务发生的具体日期，即记账凭证的日期；在汇总登记总账的方式下，填写汇总凭证的日期。（2）“凭证字、号”栏： 填写登记总账所依据的凭证的字和号。在依据记账凭证登记总账情况下，填写记账凭证的字、号；在依据科目汇总表情况下，填写“科汇”字及其编号；在依据汇总记账凭证登记总账的情况下，填写“现（银）汇收”字及其编号、“现（银）汇付”字及其编号和“汇转”字及其编号；在依据多栏式日记账登记总账的情况下，可填写日记账的简称，如库存现金收入日记账可缩写为“现收账”，库存现金支出日记账可缩写为“现支账”，银行存款多栏式日记账的缩写方法同库存现金多栏式日记账的

9、缩写方法。（3）“摘要”栏： 填写所依据的凭证的简要内容。对于依据记账凭证登记总账的单位，应与记账凭证中的摘要内容一致；对于依据科目汇总表登记总账的单位，应填写“某月科目汇总表”或“某月某日的科目汇总表”字样；对于依据汇总记账凭证登记总账的单位，应填写每一张汇总记账凭证的汇总依据，即是依据第几号记账凭证至第几号记账凭证而来的；对于依据多栏式日记账登记总账的单位，应填写日记账的详细名称。（4）“借方、贷方金额”栏： 填写所依据的凭证上记载的各总账账户的借方或贷方发生额。（5）“借或贷”栏： 登记余额的方向，如余额在借方，则写“借”字；如余额在贷方，则写“贷”字。如果期末余额为零，则在“借或贷”栏

10、写“平”字，并在“余额”栏的中间划一“”符号。会计账簿设置与登记（二）账簿登记（二）账簿登记2.总分类账簿登记总分类账簿登记：原材料原材料会计账簿设置与登记（二）账簿登记（二）账簿登记2.总分类账簿登记总分类账簿登记会计账簿设置与登记（二）账簿登记（二）账簿登记2.总分类账簿登记总分类账簿登记会计账簿设置与登记（二）账簿登记（二）账簿登记2.总分类账簿登记总分类账簿登记本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000在在“T”T”形账形账户中，没有户中，没有余额时的表余额时的表示方法示方法 会计账簿设置与登记（二）账簿登记（二）

11、账簿登记3.明细分类账簿登记明细分类账簿登记：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000会计账簿设置与登记（二）账簿登记（二）账簿登记3.明细分类账簿登记明细分类账簿登记会计账簿设置与登记（二）账簿登记（二）账簿登记3.明细分类账簿登记明细分类账簿登记2012年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 500 11 9205转6提取福利费 770 12 69015转7购办公用品 300 12 99031转33提取折旧 3 200 16 19031转34分配

12、8 5001 190 6 000 500 16 190制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 会计账簿设置与登记（二）账簿登记（二）账簿登记3.明细分类账簿登记明细分类账簿登记会计账簿设置与登记（二）账簿登记（二）账簿登记3.明细分类账簿登记明细分类账簿登记应交税费明细账应交税费明细账会计账簿设置与登记（二）账簿登记（二）账簿登记4.总账与总账与明细账平行登记明细账平行登记1.关系关系两者所反映的经济业务的内容和登账依据相同，只是两者反映的详简程度不同；总账和明细账是一种主属关系，总账对明细账起着统驭和控制作用，明细账对总账起着补充说明作用。 2.作用总账对所属明细账起

13、统驭和控制作用；明细账对总账起补充说明作用。3.平行登记时间相同方向相同依据相同金额相同会计账簿设置与登记（三）错账更正（三）错账更正1.错账的基本类型错账的基本类型(1)(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证正确但登记账簿发生错误。会计账簿设置与登记（三）错账更正（三）错账更正1.错账的基本类型错账的基本类型(2)(2)记账凭证记账凭证错误引发错误引发账簿账簿登记登记错误错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少适用于更正适用于更正

14、记账凭证正确记账凭证正确只是只是记账记账时时发生发生的的错错账。账。会计账簿设置与登记（三）错账更正（三）错账更正2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法(1)(1)划线更正法划线更正法【例例】用银行存款用银行存款3 6003 600元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用借：管理费用 3 6003 600 贷：银行存款贷：银行存款 3 6003 600 错账：其中错账：其中“银行存款银行存款”账户中误登记为账户中误登记为3 9003 900。 3 600 张清适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。会计

15、账簿设置与登记（三）错账更正（三）错账更正2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法（2 2）红字更正法）红字更正法【例例】企业管理人员公出预借差旅费企业管理人员公出预借差旅费 3 0003 000元元, ,付给现金。分录如下，并已入账：付给现金。分录如下，并已入账： 借：应收账款借：应收账款 3 0003 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 000 3 000 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“其他应收款其他应收款”。A 用红字编分录并记账，冲销错账：用红字编分录并记账，冲销错账：借：应收账款借：应收账款 3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 000B 编制正确分录并记账：编制正确分

16、录并记账：借：其他应收款借：其他应收款 3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 000 更正方法为：更正方法为：适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。会计账簿设置与登记（三）错账更正（三）错账更正2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法（2 2）红字更正法）红字更正法 库存现金库存现金 应收账款应收账款 其他应收款其他应收款 3 000 3 000 原来的错账原来的错账原来的错账原来的错账3 000 3 000 3 0003 000教学中红字的表示方法：教学中红字的表示方法：3 000适用于更正记账凭证上金额写多的错账。适用于更正记账凭证上金额写多的错账

17、。会计账簿设置与登记（三）错账更正（三）错账更正2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法（2 2）红字更正法）红字更正法【例例】用银行存款用银行存款7 5007 500元缴纳税金。错误分录如下，并已入账：元缴纳税金。错误分录如下，并已入账： 借：应交税费借：应交税费 7 75 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 75 00075 000 错错账：分录中金额写多（账：分录中金额写多（67 50067 500元，即元，即75 00075 0007 5007 500）。）。 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差67 500元

18、），冲销错账：），冲销错账： 借：应交税费借：应交税费 67 500 贷：银行存款贷：银行存款 67 500 更正方法为：更正方法为：适用于更正记账凭证上金额写多的错账。适用于更正记账凭证上金额写多的错账。会计账簿设置与登记（三）错账更正（三）错账更正2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法（2 2）红字更正法）红字更正法 银行存款银行存款 应交税费应交税费 75 000 75 000 原来的错账原来的错账原来的错账原来的错账67 500 67 500适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。会计账簿设置与登记（三）错账更正（三）错账更正2.更正错账的

19、具体方法更正错账的具体方法（3 3）补充登记法）补充登记法【例例】用银行存款用银行存款28 00028 000元偿还应付账款。错误分录如下，并已入账：元偿还应付账款。错误分录如下，并已入账： 借：借：应应付付账款账款 2 8002 800 贷：贷：银行存款银行存款 2 8002 800 错错账：会计分录中金额写少（账：会计分录中金额写少（25 20025 200元，即元，即28 00028 0002 8002 800）。）。 更正方法为：更正方法为：编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差25 200元）， 借：借：应付账款应付账款 25 200 贷：银行存款贷：银行存款 25 2

20、00适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。会计账簿设置与登记（三）错账更正（三）错账更正2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法（3 3）补充登记法）补充登记法【例例】用银行存款用银行存款28 00028 000元偿还应付账款。错误分录如下，并已入账：元偿还应付账款。错误分录如下，并已入账： 借：借：应应付付账款账款 2 8002 800 贷：贷：银行存款银行存款 2 8002 800 错错账：会计分录中金额写少（账：会计分录中金额写少（25 20025 200元，即元，即28 00028 0002 8002 800）。）。 银行存款银行存款 应付

21、账款应付账款 2 800 2 800 原来的错账原来的错账原来的错账原来的错账25 200 25 200 会计账簿更换与保管（一）账簿的更换（一）账簿的更换总账、库存现金日记账和银行存款日记账和大部分明细账都应每年更换一次；账簿的更换，是指在年度结账完毕后，以新账代替旧账。账簿的更换，是指在年度结账完毕后，以新账代替旧账。一般情况下：对于在年度内业务发生量较少，账簿变动不大的部分明细账，如固定资产明细账和固定资产卡片账，可以连续使用，不必每年更换；各种备查账簿也可以连续使用。会计账簿更换与保管（一）账簿的更换（一）账簿的更换建立新账注意点：（1）更换新账时，要注明各账户的年份，然后在第一行“日

22、期”栏内写明1月1日；在“摘要”栏内注明“上年结转”或“上年余额”字样；最后根据上年账簿的账户余额直接写在“余额”栏内。在此基础之上再登记新年度所发生的相关会计事项。（2）总账应根据各账户经济业务的多少，合理估计各账户在新账中所需要的账页，并填写账户目录，然后据以设立账户。（3）对于有些有余额的明细账，如应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等明细账，必须将各明细账户的余额，按照上述的方法，详细填写在新建明细账相同的明细账户下，以备清查和查阅；对于采用借贷方多栏式的应交增值税明细账，应按照有关明细项目的余额采用正确的结转方法予以结转。会计账簿更换与保管（二）账簿的保管（二）账簿的保管1.账

23、簿日常管理账簿日常管理 各种账簿要分工明确，并指定专人管理，一般是谁负责登记，谁负责管理； 会计账簿未经本单位领导或会计部门负责人允许，非经管人员不得翻阅查看会计账簿； 会计账簿除需要与外单位核对账目外，一律不准携带外出。对需要携带外出的账簿，必须经本单位领导和会计部门负责人批准，并指定专人陪同。会计账簿更换与保管（二）账簿的保管（二）账簿的保管2.会计账簿的归档保管会计账簿的归档保管年度结账后，对需要更换新账的账簿，应将旧账按规定程序整理并装订成册，归档保管。旧账装订时应注意以下事项： 活页账装订时，一般按账户分类装订成册，一个账户装订一册或数册；某些账户账页较少，也可以几个账户合并装订成一册，但应分别按资产、负债及所有者权益类账户分别装订； 装订时应检查账簿扉页的内容是否填列齐全，要将账簿经管人员一览表及账户目录附在账页前面，并加据封面封底； 装订时，应将账页整齐牢固地装订在一起，并将装订线用纸封口，由经办人员及装订人员、会计主管人员在封口处签章。