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1、2、生产产品业务、生产产品业务生产费用的生产费用的分类分类间接费用间接费用制造费用（按一定标准分配）制造费用（按一定标准分配）财务费用财务费用管理费用管理费用销售费用销售费用直接费用直接费用期间费用期间费用生产成本生产成本不计入成本计入当期损益不计入成本计入当期损益料料直接材料费用直接材料费用工工直接人工费用直接人工费用费费其他直接费用其他直接费用 （9）材料耗费汇总表）材料耗费汇总表（9）借：生产成本借：生产成本A11000B10000C7000制造费用制造费用3000贷：原材料贷：原材料甲甲10600乙乙12000丙丙84003100084001200010600合计合计300050013
2、001200车间耗费车间耗费7000150032002300C产品耗用材料产品耗用材料10000310033003600B产品耗用材料产品耗用材料11000330042003500A产品耗用材料产品耗用材料合计合计丙材料丙材料乙材料乙材料甲材料甲材料部门部门直接材料费用核算：直接材料费用核算：生产领料：生产成本生产领料：生产成本车间一般耗用领料：制造费用车间一般耗用领料：制造费用厂部管理领料：管理费用厂部管理领料：管理费用（10）人工费用汇总表）人工费用汇总表67716831659400合计合计14318.41758.412560行政管理人员行政管理人员2097.6257.61840车间管理人
3、员车间管理人员12312151210800C产品人工费产品人工费23940294021000B产品人工费产品人工费15048184813200A产品人工费产品人工费合计合计福利费福利费工资工资部门部门工资核算：工资核算：直接生产工人：生产成本直接生产工人：生产成本车间管理人员：制造费用车间管理人员：制造费用厂部管理人员（行政人员）：管理费用厂部管理人员（行政人员）：管理费用（10）人工费用汇总表）人工费用汇总表借：生产成本借：生产成本A13200B21000C10800制造费用制造费用1840管理费用管理费用12560贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资59400借：生产成本借：生产成本A
4、1848B2940C1512制造费用制造费用257.6管理费用管理费用1758.4贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利8316（1111）设备折旧费用的核算）设备折旧费用的核算生产设备折旧生产设备折旧3902.43902.4，管理设备折旧，管理设备折旧1200.61200.6。借：借：制造费用制造费用 3 902.4 3 902.4 管理费用管理费用 1 200.6 1 200.6 贷：累计折旧贷：累计折旧 5 103 5 10312.12.间接费用分配间接费用分配（按工资标准分配制造费用）（按工资标准分配制造费用）分配率分配率=各项间接费用合计各项间接费用合计各种产品分配标准合计
5、各种产品分配标准合计制造费用分配额制造费用分配额=产品分配标准产品分配标准分配率分配率 分配率分配率=（A A）13 200+13 200+（B B）21 000+21 000+（C C）1080010800=9 0009 00045 00045 000=0.2=0.2 A产品产品132000.2=2640B产品产品210000.2=4200C产品产品108000.2=2160合计合计450000.2=9000借：生产成本借：生产成本A2640B4200C2160贷：制造费用贷：制造费用9000（工资）（工资）18401840+（折旧）（折旧）3 902.43 902.4+（福利费）（福利费）
6、257.6257.6+（材料）（材料）30003000生产成本明细账生产成本明细账 （A A产品）产品）0 028 68828 68828 68828 6882 6402 64015 04815 04811 00011 000合计合计0 028 68828 688结转结转100100件完件完工产品工产品28688286882 6402 64026402640分配制造费用分配制造费用26048260481 8481 8481 8481 848人工福利费人工福利费242002420013 20013 20013 20013 200人工工资费用人工工资费用110001100011 00011 000
7、11 00011 000生产耗用材料生产耗用材料制造费用制造费用直接人工直接人工直接材料直接材料余额余额贷方贷方合计合计借方借方摘要摘要13.13.借：库存商品借：库存商品 A A产品产品 28 688 28 688 贷：生产成本贷：生产成本AA产品产品 28 688 28 688生产成本明细账生产成本明细账 （B B产品）产品）0 038 14038 1403 81403 81404 2004 20023 94023 94010 00010 000合计合计0 038 14038 140结转结转125125件完件完工产品工产品38140381404 2004 2004 2004 200分配制造
8、费用分配制造费用33940339402 9402 9402 9402 940人工福利费人工福利费310003100021 00021 00021 00021 000人工工资费用人工工资费用100001000010 00010 00010 00010 000生产耗用材料生产耗用材料制造费用制造费用直接人工直接人工直接材料直接材料余额余额贷方贷方合計合計借方借方摘要摘要13.13.借：库存商品借：库存商品 B B产品产品 38 140 38 140 贷：生产成本贷：生产成本 B B产品产品 38 140 38 140生产成本明细账生产成本明细账 （C C产品）产品）0 021 47221 4722
9、1 47221 4722 1602 16012 31212 3127 0007 000合计合计0 021 47221 472结转结转200200件完件完工产品工产品21472214722 1602 1602 1602 160分配制造费用分配制造费用19312193121 5121 5121 5121 512人工福利费人工福利费178001780010 80010 80010 80010 800人工工资费用人工工资费用7 0007 0007 0007 0007 0007 000生产耗用材料生产耗用材料制造费用制造费用直接人工直接人工直接材料直接材料余额余额贷方贷方合計合計借方借方摘要摘要13.1
10、3.借：库存商品借：库存商品 C C产品产品 21 472 21 472 贷：生产成本贷：生产成本CC产品产品 21 472 21 472产品成本计算表产品成本计算表直接材料直接材料直接人工直接人工11 000 110 11 000 110 合计合计总成本总成本 单位成本单位成本 总成本总成本 单位成本单位成本 总成本总成本 单位成本单位成本摘要摘要A A产品（产品（100100）B B产品产品 （125125）C C产品（产品（200200）15 048 150.48 15 048 150.48 制造费用制造费用 2 640 26.4 2 640 26.4 28 688 286.88 28
11、688 286.88 10 000 80 10 000 80 23 940 191.53 23 940 191.53 4 200 33.60 4 200 33.60 38 140 305.12 38 140 305.12 7 000 35 7 000 3512 312 60.5612 312 60.56 2 160 10.80 2 160 10.8021 472 107.3621 472 107.36产品成本计算表产品成本计算表直接材料直接材料直接人工直接人工11000110合计合计总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本摘要摘要A产品（产品（100
12、）B产品产品（125）C产品（产品（200）15048150.48制造费用制造费用264026.428688286.88100008023940191.53420033.6038140305.127000351231260.56216010.8021472107.363、销售业务、销售业务收收入入销售商品的收入（生产的产品、购进的商品或销售商品的收入（生产的产品、购进的商品或其他存货）其他存货）收收入入构构成成让渡资产使用权的收入（出租固定资产的租金等）让渡资产使用权的收入（出租固定资产的租金等）定义定义企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与
13、所有者投入资本无关的经济利益的增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。总流入。提供劳务的收入（提供旅游、运输、饮食等等）提供劳务的收入（提供旅游、运输、饮食等等）14.14.现售产品现售产品向甲商店销售向甲商店销售A A产品产品390390件，件，400400元，总金额元，总金额156 000156 000 销售销售B B产品产品240240件，件，520520元，总金额元，总金额124 800124 800 销售销售C C产品产品220220件，件，240240元，总金额元，总金额52 80052 800 销售货款转入企业开户银行。销售货款转入企业开户银行。借：银行存款借：银行存款
14、390 312 390 312 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A A 156 000156 000 B B 124 800124 800 C C 52 80052 800 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）56 712 56 71215.15.赊销产品赊销产品 该企业向新华批发部赊销该企业向新华批发部赊销A A产品产品310310件，件，400400元，元，总金额总金额124 000124 000元。元。借：应收账款借：应收账款 145 080 145 080 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 A A 124 000124 000 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销
15、）21 08021 080销售费用销售费用16.16.支付新华批发部购买支付新华批发部购买A A产品销售运费产品销售运费1 5001 500元。元。借：销售费用借：销售费用 1 5001 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 500 1 50017.17.支付支付A A、B B产品广告费产品广告费 800 800元元 借：销售费用借：销售费用 800800 贷：银行存款贷：银行存款 800 80018.结转本期发出商品成本结转本期发出商品成本A（390+310）286.88=200816B240305.12=73228.8C220107.36=23619.2合计合计297664借：主营业务成本
16、借：主营业务成本297664贷：库存商品贷：库存商品A200816B73228.8C23619.219.计提本期借款利息计提本期借款利息500000短期借款按年利率短期借款按年利率6%计提利息。计提利息。5000006%1/12=2500借：财务费用借：财务费用2500贷：应付利息贷：应付利息250020.对外销原材料对外销原材料对外销售积压材料取得收入对外销售积压材料取得收入2000元，材元，材料成本料成本2500元。元。借：银行存款借：银行存款2000贷：其他业务收入贷：其他业务收入2000借：其他业务成本借：其他业务成本2500贷：原材料贷：原材料250021.营业外收入营业外收入由于供
17、货单位违约收到违约罚款由于供货单位违约收到违约罚款7500元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款7500贷：营业外收入贷：营业外收入7500练习二练习二:1.本月生产本月生产A产品耗用甲种材料产品耗用甲种材料800000元，元，B产品耗用乙种材产品耗用乙种材料料200000元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品800000B产品产品200000贷：原材料甲材料贷：原材料甲材料800000乙材料乙材料2000002.结算本月应付职工工资结算本月应付职工工资390000元，其中，生产元，其中，生产A产品生产产品生产工人工资工人工资200000元，元，B产品生产工人工资产品生产工人
18、工资100000元，车间管元，车间管理人员工资理人员工资50000元，行政管理人员工资元，行政管理人员工资40000元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品200000B产品产品100000制造费用制造费用50000管理费用管理费用40000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资3900003.按工资总额的按工资总额的14%提取职工福利费。提取职工福利费。借：生产成本借：生产成本A产品产品28000B产品产品14000制造费用制造费用7000管理费用管理费用5600贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利546004、计提本月固定资产折旧、计提本月固定资产折旧70000元，其中，生
19、产用折元，其中，生产用折旧旧45000元，行政管理部门元，行政管理部门25000元。元。借：制造费用借：制造费用45000管理费用管理费用25000贷：累计折旧贷：累计折旧700005、本期投产的本期投产的A产品产品200000元全部完工入库，按实元全部完工入库，按实际成本结转。际成本结转。借：库存商品借：库存商品A产品产品200000贷：生产成本贷：生产成本A产品产品2000006、销售销售A产品产品1000件，件，800元，货款已存入银行。元，货款已存入银行。借：银行存款借：银行存款800000贷：主营业务收入贷：主营业务收入8000007、结转已售产品的生产成本，其中，、结转已售产品的生
20、产成本，其中，A产品产品548000元，元，B产品产品278400元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本826400贷：库存商品贷：库存商品A产品产品548000B产品产品2784004、利润计算、利润分配及结转、利润计算、利润分配及结转收入、费用结转收入、费用结转总利润总利润所得税核算所得税核算净利润计算净利润计算税后净利润分配税后净利润分配未分配利润结转未分配利润结转利润核算利润核算收入、费用结转收入、费用结转总利润总利润费用费用本期利润本期利润收入收入费用结转费用结转收入结转收入结转余余:负负利润利润 亏损亏损余余:正正利润利润 盈利盈利12.12.本年利润本年利润本年利润本年利润1.
21、主营业务收入主营业务收入本期实现的主本期实现的主营业务收入营业务收入销货退回等销货退回等期末转入差额期末转入差额2.主营业务成本主营业务成本结转已售产结转已售产品的制造成本品的制造成本期末转入期末转入3.主营业务税金及附加主营业务税金及附加按规定计算出按规定计算出应由主营业务应由主营业务负担的税金及负担的税金及附加附加期末转入期末转入4.其他业务收入其他业务收入确认的其他业确认的其他业务收入务收入期末转入期末转入12.12.本年利润本年利润本年利润本年利润5.其他业务成本其他业务成本本期发生的其本期发生的其他业务支出他业务支出期末转入期末转入6.营业费用营业费用本期发生本期发生期末转入期末转入
22、7.管理费用管理费用本期发生本期发生期末转入期末转入8.财务费用财务费用本期发生本期发生期末转入期末转入9.9.投资收益投资收益取得的投资取得的投资收益收益发生的投资发生的投资损失损失期末转入投资净收益期末转入投资净收益期末转入投资净损失期末转入投资净损失10.10.营业外收入营业外收入本期取得本期取得期末转入期末转入11.11.营业外支出营业外支出本期发生本期发生期末转入期末转入13.13.所得税所得税应负担的所应负担的所得税费用得税费用期末转入期末转入收入、费用结转收入、费用结转总利润总利润（1 1）主营业务收入）主营业务收入-主营业务成本主营业务成本-主营业务税金及附加主营业务税金及附加
23、=主营业务利润主营业务利润（2 2）主营业务利润）主营业务利润-营业费用营业费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用+其他业务收入其他业务收入-其他业务支出其他业务支出=营业利润营业利润（3 3）营业利润）营业利润 投资收益投资收益+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出=总利润总利润（4 4）总利润）总利润-所得税所得税=净利润净利润（5)5)净利润净利润-提取盈余公积提取盈余公积-提取公益金提取公益金-应付利润应付利润=未分配利润未分配利润收入收入费用支出费用支出主营业务收入主营业务收入457600 主营业务成本主营业务成本297664其他业务收入其他业务收入2000 主营业务税金主营
24、业务税金0营业外收入营业外收入7500 销售费用销售费用2300管理费用管理费用15519财务费用财务费用2500其他业务成本其他业务成本2500营业外支出营业外支出0合计合计467100合计合计320483利润总额利润总额=467 100-320 483=146 617=467 100-320 483=146 617主营业务收入主营业务收入=333600+124000其他业务收入其他业务收入=2000营业外收入营业外收入=7500主营业务成本主营业务成本=297664销售费用销售费用=2300管理费用管理费用=12560+1758.4+1200.6财务费用财务费用=2500其他业务成本其他业
25、务成本=2500收入收入费用支出费用支出主营业务收入主营业务收入457600 主营业务成本主营业务成本297664其他业务收入其他业务收入2000 主营业务税金主营业务税金0营业外收入营业外收入7500 营业费用营业费用2300管理费用管理费用15519财务费用财务费用2500其他业务支出其他业务支出2500营业外支出营业外支出0合计合计467100合计合计320483借：本年利润借：本年利润320483贷：主营业务成本贷：主营业务成本297664销售费用销售费用2300管理费用管理费用15519财务费用财务费用2500其他业务成本其他业务成本2500借：主营业务收入借：主营业务收入45760
26、0其他业务收入其他业务收入2000营业外收入营业外收入7500贷：本年利润贷：本年利润467100利润总额利润总额=467 100-320 483 =467 100-320 483=146 617=146 617计算利润计算利润收入费用结转收入费用结转本年利润本年利润费用支出费用支出收入收入32 048332 048332 048332 0483320 483320 483467 100467 100467 100467 100467 100467 100总利润总利润146 617146 61712.12.12.12.本年利润本年利润本年利润本年利润14.14.利润分配提取盈余公积利润分配提取
27、盈余公积按规定计算提按规定计算提取的盈余公积取的盈余公积15.15.利润分配应付利润（股利）利润分配应付利润（股利）应付给投资者应付给投资者的利润的利润16.16.16.16.利润分配未分配利润利润分配未分配利润利润分配未分配利润利润分配未分配利润年终结转余额年终结转余额年终结转余额年终结转余额利润已分配数利润已分配数余额余额利润总额利润总额可供分配利润可供分配利润年终转入本年利润总额年终转入本年利润总额余额余额余额余额未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润进行利润分配进行利润分配进行利润分配进行利润分配提取盈提取盈余公积余公积项目项目提取法定盈余公积提取法定盈余公积净利润净利润10%10%
28、提取法定公益金提取法定公益金净利润净利润5%5%提取任意盈余公积提取任意盈余公积自行决定自行决定使用使用盈余公积盈余公积补亏补亏增资增资分利分利公益金公益金福利设施建设福利设施建设进行利润分配进行利润分配1.假设企业税后利润为假设企业税后利润为83908.79，企业提取，企业提取10%盈盈余公积，余公积，40%向投资人分利。向投资人分利。（1）提取盈余公积）提取盈余公积83908.7910%=8391借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积8391贷：盈余公积贷：盈余公积8391（2）向投资人分利）向投资人分利83908.7940%=33563借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利3
29、3563贷：应付股利贷：应付股利33563计算未分配利润计算未分配利润未分配利润结转未分配利润结转2.期末结转未分配利润期末结转未分配利润（1）本年利润结转本年利润结转借：本年利润借：本年利润83908.79贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润83908.79（2）利润分配明细账户结转利润分配明细账户结转借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润41954贷：利润分配贷：利润分配提取盈余公积提取盈余公积8391应付股利应付股利33563计算未分配利润计算未分配利润未分配利润结转未分配利润结转83 908.79本年利润利润分配未分配利润83 908.7983 908.7941 954利
30、润分配提取盈余公积8 3918 391利润分配应付利润33 66333 663（1）本年利润结转（2）利润分配明细账户结转41 954.79练习三练习三:1 1、本期投产的、本期投产的A A产品产品20002000件，件，B B产品产品10001000件，全部完工入件，全部完工入库，按实际成本结转。库，按实际成本结转。产品成本计算表产品成本计算表编制单位：编制单位：年年 月份月份 单位：单位：元元A A产品（产品（20002000件）件）B B产品（产品（10001000件）件）总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用800000
31、800000228000228000 68000 68000 400 400 114 114 34 34200000200000114000114000 34000 34000 200 2001143411434 34 34 1096000 1096000 548 548 348000 348000 348 348产品生产成本产品生产成本产品生产成本产品生产成本2、接接银银行行通通知知,全全兴兴公公司司归归还还前前欠欠货货款款2000元元,已已收收账账借：银行存款借：银行存款2000贷：应收帐款贷：应收帐款全兴全兴2000借：库存商品借：库存商品A产品产品1096000B产品产品348000贷
32、：生产成本贷：生产成本A产品产品1096000B产品产品3480003、销售、销售B产品产品800件，件，460元，货款尚未收到。元，货款尚未收到。借：应收账款借：应收账款368000贷贷:主营业务收入主营业务收入3680004、销售、销售A产品产品1000件，件，800元，货款已存入银行。元，货款已存入银行。借：银行存款借：银行存款800000贷：主营业务收入贷：主营业务收入8000005、用银行存款支付广告费、用银行存款支付广告费50000元。元。借：销售费用借：销售费用50000贷：银行存款贷：银行存款500006、计算应交产品销售税金、计算应交产品销售税金58400元。元。借：营业税金
33、及附加借：营业税金及附加58400贷：应交税费贷：应交税费584007、用银行存款支付产品销售运杂费、用银行存款支付产品销售运杂费2000元。元。借：销售费用借：销售费用2000贷：银行存款贷：银行存款20008、结转已售产品的生产成本，其中，、结转已售产品的生产成本，其中，A产品产品548000元，元，B产品产品278400元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本826400贷：库存商品贷：库存商品A产品产品548000B产品产品2784009、让售乙种材料、让售乙种材料10吨，吨，120元，款存银行；乙材料元，款存银行；乙材料每吨实际成本每吨实际成本110元，并进行转账。元，并进行转账。借
34、：银行存款借：银行存款1200贷：其他业务收入贷：其他业务收入1200同时，借：其他业务成本同时，借：其他业务成本1100贷：原材料乙材料贷：原材料乙材料11001010、企业发生非常损失，被盗现金、企业发生非常损失，被盗现金700700元，经批准作为企业元，经批准作为企业的营业外支出处理。的营业外支出处理。借：营业外支出非常损失借：营业外支出非常损失 700 700 贷：现金贷：现金 700 7001111、收到被投资单位转来的投资收益、收到被投资单位转来的投资收益1000010000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 10000 10000 贷：投资收益贷：投资收益 10
35、000 100001212、月末，将损益类账户的余额结转到、月末，将损益类账户的余额结转到“本年利润本年利润”账户，计账户，计算确定当月的利润总额。算确定当月的利润总额。借：本年利润借：本年利润 938600 938600 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 826400 826400 营业税金及附加营业税金及附加 58400 58400 销售费用销售费用 52000 52000 其他业务成本其他业务成本 1100 1100 营业外支出营业外支出 700 700借：主营业务收入借：主营业务收入 1168000 1168000 其他业务收入其他业务收入 1200 1200 投资收益投资收益 100
36、00 10000 贷：本年利润贷：本年利润 1179200 1179200利润总额利润总额11792001179200938600938600 240600240600（元）（元）第四节第四节总分类账与明细分类账户的总分类账与明细分类账户的平行登记平行登记一、一、总分类账与明细分类账户的总分类账与明细分类账户的含义含义共同性共同性反映经济内容相同反映经济内容相同登账依据相同登账依据相同对总账起着补充和辅助对总账起着补充和辅助作用作用对明细账起着统对明细账起着统驭和控制作用驭和控制作用作用作用各科目增减变化某一方面各科目增减变化某一方面详细信息（价值、实物、劳详细信息（价值、实物、劳务）务）各科
37、目增减变化各科目增减变化的总括信息的总括信息记录内记录内容容明细账明细账总账总账区别区别总分类账和明细分类账的关系总分类账和明细分类账的关系库存商品库存商品库存商品库存商品余余1000040005000发生发生4000 发生发生5000余余9000库存商品甲产品库存商品甲产品库存商品甲产品库存商品甲产品余余600030003000发生发生3000 发生发生3000余余6000库存商品乙产品库存商品乙产品库存商品乙产品库存商品乙产品余余400010002000发生发生1000 发生发生2000余余3000区别：区别：区别：区别：1.1.提供资料的详细程度不同提供资料的详细程度不同2.2.作用不同
38、作用不同联系联系联系联系：1.1.反映的对象相同反映的对象相同2.2.登记的依据相同登记的依据相同3.3.所提供的资料是相互补充的所提供的资料是相互补充的这种关系，决定了总分类账和明细分类账必须平行登记这种关系，决定了总分类账和明细分类账必须平行登记这种关系，决定了总分类账和明细分类账必须平行登记这种关系，决定了总分类账和明细分类账必须平行登记二、总分类账户和明细分类账户的平行登记二、总分类账户和明细分类账户的平行登记1.1.平行登记的要点平行登记的要点 （1 1）凭证相同）凭证相同 （2 2）方向一致）方向一致 （3 3）期间相同）期间相同 （4 4）金额相等）金额相等2.2.平行登记的结果
39、平行登记的结果（1 1）总账的期初（末）余额）总账的期初（末）余额它所属它所属它所属它所属各个明细账期各个明细账期初（末）余额初（末）余额（2 2）总账的本期借（贷）方发生额）总账的本期借（贷）方发生额它所属它所属它所属它所属各个明各个明细账本期借（贷）方发生额细账本期借（贷）方发生额银行存款日记账银行存款日记账期初余额期初余额6500本期发生额本期发生额24200期末余额期末余额26700本期发生额本期发生额4000银行存款总账银行存款总账期初余额期初余额65003日将库存现金送存银行日将库存现金送存银行70005日支付材料款日支付材料款400012日收到销售款日收到销售款1200025日收
40、回赊销款日收回赊销款5200242005200120007000267004000本期发生额和余额本期发生额和余额31日日26700应收账款应收账款收回赊销款收回赊销款银收银收25日日21500主营业务收入主营业务收入收销货款收销货款银收银收12日日95004000物资采购物资采购支付材料款支付材料款银付银付5日日13500现金现金库存现金存银行库存现金存银行现付现付13日日6500期初余额期初余额1日日借方借方余额余额贷方贷方对方科目对方科目摘要摘要凭证种类凭证种类日日日记账、总账平行登记日记账、总账平行登记明细账与总账平行登记明细账与总账平行登记某企业某企业20042004年年1111月月
41、3030日应收账款总账和明细账余额日应收账款总账和明细账余额 账户名称账户名称 余额余额 应收账款应收账款 75 000 75 000 其中其中:A:A公司公司 50 000 50 000 B B公司公司 25 000 25 0001212月发生经济业务：月发生经济业务：1.121.12月月1212日收到日收到A A公司购货欠款公司购货欠款50 00050 000元。元。2.122.12月月1616日向日向B B公司赊销产品价款公司赊销产品价款20 00020 000元元3.123.12月月2323日收到日收到B B公司上月购货款公司上月购货款15 00015 000元。元。4.124.12月
42、月2525日向日向A A公司赊销产品价款公司赊销产品价款35 00035 000元元借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方期初余额期初余额75000(1)50000(2)20000(3)15000(4)35000本期发生额本期发生额55000本期发生额本期发生额65000期末余额期末余额65000某企业某企业2004年年11月月30日应收账款总账和明细账余额日应收账款总账和明细账余额应收账款应收账款75000，其中，其中:A公司公司50000，B公司公司2500012月发生经济业务：月发生经济业务：1.12月月12日收到日收到A公司购货欠款公司购货欠款50000元。元。2.12月月16日向日向B
43、公司赊销产品价款公司赊销产品价款20000元元3.12月月23日收到日收到B公司上月购货款公司上月购货款15000元。元。4.12月月25日向日向A公司赊销产品价款公司赊销产品价款35000元元35000借借5000035000本期合计本期合计3135000借借35000赊销产品赊销产品250平平50000收回购货收回购货欠款欠款1250000借借略略期初余额期初余额11余额余额借借或或贷贷贷方贷方借方借方凭凭证证摘要摘要日期日期户名：户名：A公司公司应收账款应收账款单位：元单位：元某企业某企业2004年年11月月30日应收账款总账和明细账余额日应收账款总账和明细账余额应收账款应收账款7500
44、0，其中，其中:A公司公司50000，B公司公司2500012月发生经济业务：月发生经济业务：1.12月月12日收到日收到A公司购货欠款公司购货欠款50000元。元。2.12月月16日向日向B公司赊销产品价款公司赊销产品价款20000元元3.12月月23日收到日收到B公司上月购货款公司上月购货款15000元。元。4.12月月25日向日向A公司赊销产品价款公司赊销产品价款35000元元30000借借1500020000本期合计本期合计3130000借借15000收回购货收回购货欠款欠款2545000借借20000赊销产品赊销产品1625000借借略略期初余额期初余额11余额余额借借或或贷贷贷方贷方借方借方凭凭证证摘要摘要日期日期户名：户名：B公司公司应收账款应收账款单位：元单位：元