金融企业会计-课件优秀PPT.pptx

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1、结构n第一节 会计科目n其次节 记账方法n第三节 会计凭证n第四节 会计账簿及账务组织n第一节第一节 会计科目会计科目n n金融企业的会计科目是将其错综金融企业的会计科目是将其错综n困难的业务活动,按确定标准,冠困难的业务活动,按确定标准,冠以以n确定的名称,进行科学分类的标记,确定的名称,进行科学分类的标记,n是金融企业会计核算的重要工具和是金融企业会计核算的重要工具和手手n段。段。n一一会计科目的设置原则和要求会计科目的设置原则和要求n二二会计科目的分类会计科目的分类n 一一会计科目的设置原则和要求会计科目的设置原则和要求必需体现党和国家的方针必需体现党和国家的方针政策,充政策,充分发挥会

2、计的职能作用。分发挥会计的职能作用。必需依据业务须要,既要反应专业的必需依据业务须要,既要反应专业的特点,又要便于按统一会计科目进特点,又要便于按统一会计科目进行归属。行归属。必需接受国际通用标准,与国际会计必需接受国际通用标准,与国际会计准则接轨准则接轨必需依据会计核算的须要,讲求实效必需依据会计核算的须要,讲求实效便利运用便利运用提高质量提高质量二会计科目的分类按资金性质分类资产类科目负债类科目全部者权益类科目损益类科目资产负债共同类科目按与资产负债表的关系进行分类表内科目:是指体现在资产负债表当中,反映金融企业资金增减变更的科目表外科目:是指不反映在资产负债表当中,用来核算不涉及金融企业

3、资金增减变更的一些重要的业务事项的科目金融企业的会计科目参见表21 资产类,负债类,共同类,全部者权益类,损益类其次节 记帐方法 记帐方法是按确定的记帐规则,使用确定的记帐符号,将经济业务进行整理分类和记入会计账簿的一种专门的方法。一借贷记账法二表外科目的记帐方法 一一借贷记账法借贷记账法 借贷记帐法是依据复式记帐原理,借贷记帐法是依据复式记帐原理,以资产等于负债加全部者权益的平以资产等于负债加全部者权益的平衡公式为基础,以衡公式为基础,以“借借”和和“贷贷”为记帐等号,依据为记帐等号,依据“有借必有贷,有借必有贷,借贷必相等借贷必相等”的记帐规则在账户中的记帐规则在账户中进行登记的一种复式记

4、帐方法。进行登记的一种复式记帐方法。其主要内容包括四个方面:(一)记帐主体 (二)记帐符号各类科目的记帐方向 借方 贷方资产增加负债增加负债减少资产减少权益减少权益增加损失增加收益增加收益减少损失减少余额表示资产或损失余额表示负债和所有者权益或收益(三)记帐规则 举例说明如下:发放给某化工企业流淌资金贷款一笔,余额为50000元,转入该厂存款账户。其会计分录为:借:贷款化工企业贷款户 50000(资产增加)贷:存款化工企业存款户 50000(负债增加)某机械制造厂归还所借流淌资金贷款40000元。利息1440元,由其存款账户支付。其会计分录为:借:存款机械企业存款户 41440(负债削减)贷:

5、贷款机械企业贷款户 40000(资产削减)利息收入利息收入 1440(收益增加)收兑黄金一份,价格为1000元,以现金支付给客户。其会计分录为:借:贵金属黄金1000(资产增加)贷:现金 1000(资产削减)向中心银行贷款60000元,归还某商业银行的拆入资金。其会计分录为:借:同业拆入 60000(负债削减)贷:向中心银行贷款 60000(负债增加)预提某化工企业存款利息3000元。其会计分录为:借:利息支出利息支出 3000(费用增加)贷:应付利息存款利息 3000(负债增加)将10000元盈余公积转增资本金。其会计分录为:借:盈余公积 100000(全部者权益削减)贷:实收资本 1000

6、00(全部者权益增加)(四)试算平衡 1 发生额平衡各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 2 余额平衡各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计二二表外科目的记帐方法表外科目的记帐方法表外科目用以记载不涉及金融企业表外科目用以记载不涉及金融企业资金运动的重要业务事项资金运动的重要业务事项接受单式收付记账方法接受单式收付记账方法 以收入和付出为记账符号以收入和付出为记账符号:当表外科目涉及的业务事项发生时当表外科目涉及的业务事项发生时,记收入记收入;注销或冲减时注销或冲减时,记付出记付出;余额表示尚未结清的业务事项余额表示尚未结清的业务事项.n第三节第三节 会计凭证会计凭证 一一会计凭证的作用

7、会计凭证的作用二会计凭证的种类会计凭证的种类三三会计凭证的内容会计凭证的内容 一会计凭证的作用实现业务的标记,会计核算的基础帐务处理的客观凭据,法律和经济责任的书面证明贯彻国家政策的体现,保证国家财产平安的手段。二会计凭证的种类(一)通用的基本凭证 是金融企业依据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证,也叫传票.现金收入传票 现金付出传票 转帐借方传票 转帐贷方传票 特种转帐借方传票 特种转帐贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票 (二)专用的特定凭证 是适应金融企业有关业务的特殊须要而编制的各种特地凭证三三会计凭证的内容会计凭证的内容是指构成合理合法凭证所具备的基本要素。内容包括:1 年

8、月日;2 人民币或外币的符号及大小写金额;3 款项来源用途或摘要及附件张数;4 会计分录及凭证编号;5 单位金融企业及有关人员的签章等。四 会计凭证的处理与管理 (一)会计凭证的填制1 凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一样;2 基本凭证一般都是单联式凭证;3 人民币或外币要有符号;4 现金收付业务只需填制科目的现金收入传票或现金付出传票;5 反映科目之间的对应关系。要素齐全,内容完整,反映真实,数字正确,字迹清晰,书写规范,手续完备,且不得随意涂改 (二)会计凭证的审核1 是否为本行受理的凭证;2 凭证种类是否正确,凭证的内容联次与附件是否相符,是否超过期限;3 帐号与户名是否一样;4 大

9、小写金额是否一样,有无涂改;5 款项来源用途是否符合政策和有关资金管理的规定;6 是否超过存款或批准的贷款额度或拨款限额;7 密押印签是否真实齐全;8 有关计息收费罚金等的计算是否正确;9 内部科目和账户名称运用是否正确。n n审核结果:n n审查无误-刚好处理n n内容不齐全-退回,补办n n不符合要求-拒绝受理n n伪造凭证-细致追究,肃穆处理(三)会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证按照规定程序在金融企业内部各专柜或所属分支机构之间进行传送流转。传递原则:精确刚好,手续严密,先外后内,先急后缓基本要求:现金收入业务现金付出业务转账业务 n(四)会计凭证记帐后的处理n整理:先表内科目

10、,后表外科目n装订:一般按日装订n保管:已装订成册的传票入库妥当保管n第四节第四节 会计账簿及帐务组织会计账簿及帐务组织 一一会计账簿的种类会计账簿的种类二会计帐务处理程序会计帐务处理程序三帐务核对帐务核对四四 记账规则与错账更正记账规则与错账更正 一一会计账簿的种类会计账簿的种类 (一)分户账 (二)总帐 (三)登记薄 (四)序时账薄 n二会计帐务处理程序n明细核算处理程序:依据各项业务活动逐笔编制或审查凭证,依据凭证逐笔登记分户帐,若为现金业务,还应登记现金收入日记薄和现金付出日记簿,每日营业终了,依据分户帐抄制余额表n综合核算处理程序:每日营业终了,依据传票按科目整理后编制科目日结单,并

11、轧平当日全部科目的借方和贷方发生额,依据科目日结单登记各科目总账,依据总账编制日计表n n科目日结单:l l又称总账记账凭证又称总账记账凭证,是每天会计科目是每天会计科目的当日借贷方发生额和凭证的当日借贷方发生额和凭证,附件张附件张数的汇总记录数的汇总记录.n n日计表:l l是反映当日业务活动和轧平全部账务是反映当日业务活动和轧平全部账务的主要工具的主要工具.三帐务核对帐务核对 (一)每日核对业务发生审核凭证编制记帐凭证转帐凭证现金凭证现金收入和付出日记薄分 户账登记薄现 金 库存薄余 额表科 目 日结单总结日计表现金(二)定期核对1 未编余额表又未按日核对余额的各科目余额核对;2 各类贷款的账据核对;3 存款贷款及金融机构往来的利息核对;4 金银外币有价单证房屋器具等的账实核对;5 金融企业与企业的内外账务核对;6 总帐与会计报表的核对;7 表外科目核算的凭证与登记薄的核对;8 其他有关帐务的核对等。

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