《《增值税纳税申报表一般纳税人适用》及其附列资料填写说明.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《增值税纳税申报表一般纳税人适用》及其附列资料填写说明.docx（31页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填写说明本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填 写说明）适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人）。一、名词解释（一）本表及填写说明所称“货物”，是指增值税的应税 货物。（二）本表及填写说明所称“劳务”，是指增值税的应税 加工、修理、修配劳务。（三）本表及填写说明所称“服务、不动产和无形资产”， 是指销售服务、不动产和无形资产。（四）本表及填写说明所称“按适用税率计税”按适用 税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额=当期销 项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。（五）本表及填写说明所称“按简易办法计税”“按简易
2、征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额=销 售额X征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。（六）本表及填写说明所称“扣除项目”，是指纳税人销 售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定（三十八）第24栏“应纳税额合计”：反映纳税人本期应 缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。（三十九）第25栏“期初未缴税额（多缴为负数）”：“本 月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴 为负数）”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个 税款所属期申报表第32栏”期末未缴税额（多缴为负数）”“本 年累计”填写。（四十）第26栏”实收出口开具专用缴款书退税额”：
3、本 栏不填写。（四十一）第27栏“本期已缴税额”：反映纳税人本期实 际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。按表中所 列公式计算填写。（四十二）第28栏”分次预缴税额”：填写纳税人本期 已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。营业税改征增值税的纳税人，分以下几种情况填写：1 .服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的 总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴 纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转 下期继续抵减。2 .销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从 本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵 减数填入本栏，不足抵减
4、部分结转下期继续抵减。3,销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本 期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减 数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。4.出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本 期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减 数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。（四十三）第29栏“出口开具专用缴款书预缴税额”： 本栏不填写。（四十四）第30栏“本期缴纳上期应纳税额”：填写纳 税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。（四十五）第31栏“本期缴纳欠缴税额”：反映纳税人 本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳 入库
5、的查补增值税额。（四十六）第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”：“本 月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳 税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累 计”与“本月数”相同。（四十七）第33栏“其中：欠缴税额（20） ”：反映纳 税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所列公式计 算填写。（四十八）第34栏“本期应补（退）税额”：反映纳税人 本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算 填写。（四十九）第35栏“即征即退实际退税额”：反映纳税人 本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到的税务机关 退回的增值税额。（五十）第36栏”期初未缴查补税
6、额”：“本月数”按上 一税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本月数” 填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第38 栏”期末未缴查补税额”“本年累计”填写。（五十一）第37栏“本期入库查补税额”：反映纳税人本 期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税额，包括 按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税 方法计算并实际缴纳的查补增值税额。（五十二）第38栏”期末未缴查补税额”：“本月数”反 映纳税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴纳的查补增 值税额。按表中所列公式计算填写，“本年累计”与“本月数” 相同。三、增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情
7、况明细）填写说明（一）“税款所属时间” “纳税人名称”的填写同增值 税纳税申报表（一般纳税人适用）（以下简称主表）。（二）各列说明L第1至2列“开具增值税专用发票”：反映本期开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）的情况。2 .第3至4列“开具其他发票”：反映除增值税专用发票 以外本期开具的其他发票的情况。3 .第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销 售情况。4 .第7至8列“纳税检查调整”：反映经税务、财政、审 计部门检查并在本期调整的销售情况。5 .第9至11列“合计”：按照表中所列公式填写。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有 扣除项目的，第1至11列
8、应填写扣除之前的征（免）税销售额、 销项（应纳）税额和价税合计额。6 .第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣 除金额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形 资产有扣除项目的，按附列资料（三）第5列对应各行次 数据填写，其中本列第5栏等于附列资料（三）第5列第3 行与第4行之和；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，本 列填写“0”。其他纳税人不填写。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按 规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期服务、不动产和无 形资产有扣除项目的，填入本列第13行。7 .第13列“扣除后” “含税（免税）销售额：营业税改征 增值税的纳税人，服务
9、、不动产和无形资产有扣除项目的，本 列各行次=第11列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税 人不填写。8 .第14列“扣除后” “销项（应纳）税额”：营业税改征增 值税的纳税人，按以下要求填写本列，其他纳税人不填写。（1）服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税本列第2行、第4行：若本行第12列为0,则该行次第14 列等于第10歹限若本行第12列不为0,则仍按照第14列所列 公式计算。计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的, 按实际填写。本列第5行=第13列;（100%+对应行次税率）X对应行次 税率。本列第7行“按一般计税方法计税的即征即退服务、不动 产和无形资产”具体填写要求见
10、“各行说明”第2条第（2）项 第点的说明。（2）服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税本列各行次=第13列+ （100%+对应行次征收率）X对应行 次征收率。本列第13行“预征率%不按本列的说明填写。具体填写 要求见“各行说明”第4条第（2）项。（3）服务、不动产和无形资产实行免抵退税或免税的，本 列不填写。（三）各行说明L第1至5行“一、一般计税方法计税”“全部征税项目” 各行：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税 的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据 中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一 般征税项目。2 .第6至7行“一、一般计税方法计税
11、”“其中：即征即 退项目”各行：只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退 项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本 行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。(1)第6行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映 按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物和加工 修理修配劳务。本行不包括服务、不动产和无形资产的内容。本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方 法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务 的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法 规定据实填写。本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按一 般计税方法计算增值税且享受即征即退政
12、策的货物及加工修理 修配劳务的销项税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照 税法规定据实填写。(2)第7行“即征即退服务、不动产和无形资产”：反映 按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动 产和无形资产。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方 法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产 的不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按 扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算， 应按照税法规定据实填写。本行第10列“合计”销项（应纳）税额”栏：反映按一 般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务
13、、不动产和 无形资产的销项税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的， 按扣除之前的销项税额填写。该栏不按第10列所列公式计算， 应按照税法规定据实填写。本行第14列“扣除后” “销项（应纳）税额”栏：反映按 一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的服务、不动产 和无形资产实际应计提的销项税额。服务、不动产和无形资产 有扣除项目的，按扣除之后的销项税额填写；服务、不动产和 无形资产无扣除项目的，按本行第10列填写。该栏不按第14 列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。3 .第8至12行“二、简易计税方法计税”“全部征税项目” 各行：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值 税的全部征
14、税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数 据中既包括即征即退项目，也包括不享受即征即退政策的一般 征税项目。4第13a至13c行“二、简易计税方法计税”“预征率”： 反映营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按 规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，预征增值税销售额、预 征增值税应纳税额。其中，第13a行“预征率”适用于所有 实行汇总计算缴纳增值税的分支机构纳税人；第13b、13c行“预 征率犷适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输纳税 人。(1)第13a至13c行第1至6列按照销售额和销项税额的 实际发生数填写。(2)第13a至13c行第14列，纳税人按“应预征缴纳的 增值税=
15、应预征增值税销售额义预征率”公式计算后据实填写。5.第14至15行“二、简易计税方法计税”“其中：即征 即退项目”各行：只反映按简易计税方法计算增值税的即征即 退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写 本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。(1)第14行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反 映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加 工修理修配劳务。本行不包括服务、不动产和无形资产的内容。本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按简易计税方 法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务 的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法 规定据实填写。
16、本行第10列“合计”“销项（应纳）税额”栏：反映按简 易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理 修配劳务的应纳税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照 税法规定据实填写。（2）第15行“即征即退服务、不动产和无形资产“：反 映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不 动产和无形资产。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按简易计税方 法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产 的不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按 扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算, 应按照税法规定据实填写。本行
17、第10列“合计”“销项（应纳）税额”栏：反映按简 易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和 无形资产的应纳税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的, 按扣除之前的应纳税额填写。该栏不按第10列所列公式计算， 应按照税法规定据实填写。本行第14列“扣除后” “销项（应纳）税额”栏：反映按 简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产 和无形资产实际应计提的应纳税额。服务、不动产和无形资产 有扣除项目的，按扣除之后的应纳税额填写；服务、不动产和 无形资产无扣除项目的，按本行第10列填写。6 .第16行“三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”： 反映适用免、抵、退税政策的出
18、口货物、加工修理修配劳务。7 .第17行“三、免抵退税”服务、不动产和无形资产”： 反映适用免、抵、退税政策的服务、不动产和无形资产。8 .第18行“四、免税”“货物及加工修理修配劳务”：反 映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口 货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办 法的出口货物及劳务。9 .第19行“四、免税”“服务、不动产和无形资产”：反 映按照税法规定免征增值税的服务、不动产、无形资产和适用 零税率的服务、不动产、无形资产，但零税率的销售额中不包 括适用免、抵、退税办法的服务、不动产和无形资产。四、增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税 额明细）填
19、写说明（一）“税款所属时间”“纳税人名称的填写同主表。（二）第1至12栏“一、申报抵扣的进项税额”：分别反 映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税 额。1.第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票”：反映纳 税人取得的认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况。该 栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前 期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。适用取消增值税发票 允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。二、增值税纳税申报表（一般纳税人适用）填写说明（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税 额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。（二）“填表日期”
20、：指纳税人填写本表的具体日期。（三）“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号 码（统一社会信用代码）。（四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的 小类行业填写。（五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。（六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓 名。（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证件所注明的 详细地址。（A） “生产经营地址”：填写纳税人实际生产经营地的 详细地址。（九）“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称 和纳税人在该银行的结算账户号码。（+） “登记注册类型”：按纳税人税务登记证件的栏目 内容填写。（十一）“电话号码”：填写可联系到纳税人的常用电话
21、号码。认证规定的纳税人，通过增值税发票选择确认平台选择用于抵 扣的增值税专用发票，视为“认证相符”（下同）。2 .第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映 本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。本栏 是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣 的部分。3 .第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认 证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及 明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏。本栏是 第1栏的其中数。纳税人本期申报抵扣的收费公路通行费增值税电子普通发 票（以下简称通行费电子发票）应当填写在第
22、1至3栏对应栏 次中。第1至3栏中涉及的增值税专用发票均不包含从小规模纳 税人处购进农产品时取得的专用发票，但购进农产品未分别核 算用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税 额情况除外。4 .第4栏“（二）其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的 除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海 关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含 农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收完税凭证、加计 扣除农产品进项税额和其他符合政策规定的扣税凭证。该栏应 等于第5至8b栏之和。5 .第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报 抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按规
23、定执行海关进 口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关 告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关 进口增值税专用缴款书填写本栏。6 .第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映纳税人 本期购进农业生产者自产农产品取得（开具）的农产品收购发 票或者销售发票情况。从小规模纳税人处购进农产品时取得增 值税专用发票情况填写在本栏，但购进农产品未分别核算用于 生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况 除外。“税额，栏=农产品销售发票或者收购发票上注明的农产 品买价X9%+增值税专用发票上注明的金额义9%。上述公式中的“增值税专用发票”是指纳税人从小规模纳 税人
24、处购进农产品时取得的专用发票。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允 许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数” “金额”。7 .第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”：填写本期按规定准 予抵扣的完税凭证上注明的增值税额。8 .第8a栏”加计扣除农产品进项税额”：填写纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工13%税率货物时加计 扣除的农产品进项税额。该栏不填写“份数”“金额”。9 .第8b栏“其他”：反映按规定本期可以申报抵扣的其他 扣税凭证情况。纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、 无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的 应税项目，可在用途改变的次月
25、将按公式计算出的可以抵扣的 进项税额，填入本栏“税额”中。10 .第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：反 映按规定本期用于购建不动产的扣税凭证上注明的金额和税 额。购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制 度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不 动产在建工程。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接 受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房 地产开发企业自行开发的房地产项目。本栏次包括第1栏中本期用于购建不动产的增值税专用发 票和第4栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证。本栏“金额” “税额” 20。H.第10栏“（四）本期用于抵扣的旅
26、客运输服务扣税凭 证”：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证 上注明或按规定计算的金额和税额。本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输 服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的 购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。本栏“金额” “税额” 20。第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”+第10 栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”税额W第1 栏“认证相符的增值税专用发票”+第4栏“其他扣税凭证”税 额。12 .第11栏“（五）外贸企业进项税额抵扣证明”：填写 本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的出口货物转内 销证明列明允许抵扣的进项税额。13
27、 .第12栏“当期申报抵扣进项税额合计一反映本期申报 抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。（三）第13至23栏“二、进项税额转出额”各栏：分别 反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情 况。1 .第13栏“本期进项税额转出额”：反映已经抵扣但按规 定应在本期转出的进项税额合计数。按表中所列公式计算填写。2 .第14栏“免税项目用”：反映用于免征增值税项目，按 规定应在本期转出的进项税额。3 .第15栏“集体福利、个人消费”：反映用于集体福利或 者个人消费，按规定应在本期转出的进项税额。4 .第16栏“非正常损失”：反映纳税人发生非正常损失， 按规定应在本期转出的进项税额
28、。5 .第17栏“简易计税方法征税项目用“：反映用于按简易 计税方法征税项目，按规定应在本期转出的进项税额。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按 规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的 进项税额也填入本栏。6 .第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”：反映按 照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税 率差，在本期应转出的进项税额。7 .第19栏“纳税检查调减进项税额：反映税务、财政、 审计部门检查后而调减的进项税额。8 .第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”：填写 增值税发票管理系统校验通过的开具红字增值税专用发票信 息表注明的在本期应转
29、出的进项税额。9 .第21栏“上期留抵税额抵减欠税”：填写本期经税务机 关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。10 .第22栏“上期留抵税额退税”：填写本期经税务机关 批准的上期留抵税额退税额。11 .第23栏“其他应作进项税额转出的情形”：反映除上 述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。（四）第24至34栏“三、待抵扣进项税额”各栏：分别 反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予 在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进 项税额情况。1 .第24至28栏涉及的增值税专用发票均不包括从小规模 纳税人处购进农产品时取得的专用发票，但购进农产品未分别 核算
30、用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产品进项 税额情况除外。2 .第25栏”期初已认证相符但未申报抵扣”：反映前期认 证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，结存至本 期的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写认证相符但未收 到稽核比对结果的增值税专用发票期初情况。3 .第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”：反映本期 认证相符，但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，而未申报 抵扣的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写本期认证相符 但未收到稽核比对结果的增值税专用发票情况。4 .第27栏”期末已认证相符但未申报抵扣”：反映截至本 期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许抵扣且已认证
31、相 符的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写截至本期期末已 认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期末情况。5 .第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”：反映截至 本期期末已认证相符但未申报抵扣的增值税专用发票中，按照 税法规定不允许抵扣的增值税专用发票情况。纳税人本期期末已认证相符待抵扣的通行费电子发票应当 填写在第24至28栏对应栏次中。6 .第29栏“（二）其他扣税凭证”：反映截至本期期末仍 未申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况。具 体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销 售发票、代扣代缴税收完税凭证和其他符合政策规定的扣税凭 证。该栏应等于第30至
32、33栏之和。7 .第30栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映已取得但 截至本期期末仍未申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书情 况，包括纳税人未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴 款书情况。8 .第31栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映已取得 但截至本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发票或者农产品销 售发票情况。从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用 发票情况填写在本栏，但购进农产品未分别核算用于生产销售 13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。9 .第32栏“代扣代缴税收缴款凭证”：反映已取得但截至 本期期末仍未申报抵扣的代扣代缴税收完税凭证情况。10 .第33栏“其他”
33、：反映已取得但截至本期期末仍未申 报抵扣的其他扣税凭证的情况。（五）第35至36栏“四、其他”各栏。1 .第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”：反映本期 认证相符的增值税专用发票的情况。纳税人本期认证相符的通 行费电子发票应当填写在本栏次中。2.第36栏“代扣代缴税额”：填写纳税人根据中华人民 共和国增值税暂行条例第十八条扣缴的应税劳务增值税额与 根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的服务、不动产和无 形资产增值税额之和。五、增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动 产和无形资产扣除项目明细）填写说明（一）本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业 税改征增值税纳税人填写。其他纳税人不
34、填写。（-=-）税款所属时间” “纳税人名称”的填写同主表。（三）第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额 （免税销售额）”：营业税改征增值税的服务、不动产和无形 资产属于征税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无 形资产价税合计额；营业税改征增值税的服务、不动产和无形 资产属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期服务、 不动产和无形资产免税销售额。本列各行次等于附列资料 （一）第11列对应行次，其中本列第3行和第4行之和等于 附列资料（一）第11列第5栏。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按 规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，本列各行次之和等于附 列资料（一）第11
35、列第13a、13b行之和。（四）第2列“服务、不动产和无形资产扣除项目” “期 初余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目上期期末结 存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次 等于上期附列资料（三）第6列对应行次。本列第4行“6%税率的金融商品转让项目” “期初余额” 年初首期填报时应填“0”。（五）第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目” “本 期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的服务、不 动产和无形资产扣除项目金额。（六）第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目” “本 期应扣除金额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期 应扣除的金额。本列各行次=第2列对应各
36、行次+第3列对应各行次。（七）第5列“服务、不动产和无形资产扣除项目” “本 期实际扣除金额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本 期实际扣除的金额。本列各行次W第4列对应各行次，且本列各行次W第1列 对应各行次。（A）第6列“服务、不动产和无形资产扣除项目” “期 末余额填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期期末结 存的金额。本列各行次=第4列对应各行次-第5列对应各行次。六、增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情 况表）填写说明（一）税额抵减情况L本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术 维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费 用和技术维护费按规定抵减增值税应
37、纳税额的情况。2 .本表第2行由营业税改征增值税纳税人，服务、不动产 和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其 分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。3 .本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税 人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税 额的情况。4 .本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人 填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的 情况。5,本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人 填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的 情况。（二）加计抵减情况本表第6至8行仅限适用加计抵减政策的纳税人填写，
38、反 映其加计抵减情况。其他纳税人不需填写。第8行“合计”等 于第6行、第7行之和。各列说明如下：（十二）“即征即退项目”列：填写纳税人按规定享受增 值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的 征（退）税数据。（十三）“一般项目”列：填写除享受增值税即征即退政 策以外的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（免）税 数据。（十四）“本年累计”列：一般填写本年度内各月“本月 数”之和。其中，第13、20、25、32、36、38栏及第18栏“实 际抵扣税额” “一般项目”列的“本年累计”分别按本填写说 明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五 十二）（三十二）条要求填写。
39、（十五）第1栏“（一）按适用税率计税销售额”：填写 纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含： 在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价 外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销 售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整 的销售额。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有 扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。本栏“一般项目”列“本月数”=附列资料（一）第9 列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本栏“即征即退项目”列“本月数”=附列资料（一）1 .第1列“期初余额”：填写上期期末结余的加计抵减额。2 .第2列“本期发生
40、额”：填写按照规定本期计提的加计抵 减额。3 .第3列“本期调减额”：填写按照规定本期应调减的加计 抵减额。4,第4列“本期可抵减额”：按表中所列公式填写。5 .第5列“本期实际抵减额”：反映按照规定本期实际加计 抵减额，按以下要求填写。若第4列20,且第4列主表第11栏-主表第18栏，则第 5列=第4列；若第4列2主表第H栏-主表第18栏，则第5列=主表第 11栏-主表第18栏；若第4列0,则第5列等于0。计算本列“一般项目加计抵减额计算”行和“即征即退项 目加计抵减额计算”行时，公式中主表各栏次数据分别取主表 “一般项目”“本月数”列、“即征即退项目”“本月数”列对应 数据。6 .第6列“
41、期末余额”：填写本期结余的加计抵减额，按表 中所列公式填写。七、增值税减免税申报明细表填写说明（一）本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳 税人和小规模纳税人（以下简称增值税纳税人）填写。仅享受 月销售额不超过10万元（按季纳税30万元）免征增值税政策 或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报本表，即小规模 纳税人当期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第12 栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏“本期应纳税额减 征额”“本期数”均无数据时，不需填报本表。（二）“税款所属时间” “纳税人名称”的填写同申报表 主表，申报表主表是指增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 或者增值税纳税申报表
42、（小规模纳税人适用）（下同）。（三）“一、减税项目”由本期按照税收法律、法规及国 家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增 值税优惠的增值税纳税人填写。1.减税性质代码及名称”：根据国家税务总局最新发布 的减免性质及分类表所列减免性质代码、项目名称填写。 同时有多个减征项目的，应分别填写。2第1列“期初余额”：填写应纳税额减征项目上期“期 末余额”，为对应项目上期应抵减而不足抵减的余额。3 .第2列“本期发生额”：填写本期发生的按照规定准予 抵减增值税应纳税额的金额。4 .第3列“本期应抵减税额”：填写本期应抵减增值税应 纳税额的金额。本列按表中所列公式填写。5 .第4列“本期实
43、际抵减税额”：填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额。本列各行第3列对应各行。一般纳税人填写时，第1行“合计”本列数=申报表主表 第23行“一般项目”列“本月数”。小规模纳税人填写时，第1行“合计”本列数=申报表主 表第16行“本期应纳税额减征额” “本期数”。6 .第5列“期末余额”：按表中所列公式填写。（四）二、免税项目”由本期按照税收法律、法规及国 家有关税收规定免征增值税的增值税纳税人填写。仅享受小微 企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写， 即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额” “本期 数”无数据时，不需填写本栏。1 .免税性质代码及名称”：根据国家税务总局
44、最新发布 的减免性质及分类表所列减免性质代码、项目名称填写。 同时有多个免税项目的，应分别填写。2 .“出口免税”填写增值税纳税人本期按照税法规定出口 免征增值税的销售额，但不包括适用免、抵、退税办法出口的 销售额。小规模纳税人不填写本栏。3 .第1列“免征增值税项目销售额”：填写增值税纳税人 免税项目的销售额。免税销售额按照有关规定允许从取得的全 部价款和价外费用中扣除价款的，应填写扣除之前的销售额。一般纳税人填写时，本列“合计”等于申报表主表第8行 “一般项目”列“本月数”。4第2列“免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”：免 税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣 除价款的
45、，据实填写扣除金额；无扣除项目的，本列填写“0”。5 .第3列“扣除后免税销售额”：按表中所列公式填写。6 .第4列“免税销售额对应的进项税额”：本期用于增值 税免税项目的进项税额。小规模纳税人不填写本列，一般纳税 人按下列情况填写：（1）一般纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售 额对应的进项税额填写；（2） 一般纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取 得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的 进项税额填写；（3）当期未取得合法扣税凭证的，一般纳税人可根据实际 情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的，本栏次 填 “0 O7.第5列“免税额”：一般纳税人和小规模纳
46、税人分别按 下列公式计算填写，且本列各行数应大于或等于0。一般纳税人公式：第5列“免税额” W第3列“扣除后免 税销售额 X适用税率-第4列“免税销售额对应的进项税额” o小规模纳税人公式：第5列“免税额”=第3列扣除后 免税销售额” X征收率。第9列第6、7行之和。（十六）第2栏“其中：应税货物销售额”：填写纳税人 本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。包含在财务 上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外 费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销 售额。（十七）第3栏“应税劳务销售额”：填写纳税人本期按 适用税率计算增值税的应税劳务的销售额。（+A）第4栏“
47、纳税检查调整的销售额“：填写纳税人 因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算 调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服 务、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填入“即 征即退项目”歹L而应填入“一般项目”歹曙营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有 扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。本栏“一般项目”列“本月数”=附列资料（一）第7 列第1至5行之和。（十九）第5栏“按简易办法计税销售额”：填写纳税人 本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整 按简易计税方法计算增值税的销售额。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产
48、有 扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额；服务、不 动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当 期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。本栏“一般项目”列“本月数” 2附列资料（一）第9 列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；本栏“即征即退项目”列“本月数” 2附列资料（一） 第9列第14、15行之和。（二十）第6栏“其中：纳税检查调整的销售额”：填写 纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本 期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳 务和服务、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填 入“即征即退项目”列，而应填入“一般项目”列。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有 扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。（二十一