《审计：原理与实务 参考答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计：原理与实务 参考答案.docx（17页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、审计：原理与实务课后实训参考答案第1章一、判断题1. V 2. X 3. X 4. V 5. X 677. X 8. X 9. V 10. V二、单项选择题1. A 2.B 3. A 4.C5. A 6. D 7. D 8. D 9. B 10. B三、多项选择题1. ABC 2. AB 3. ABC 4. ABC 5. ABD 6. ABC 7. AB 8. ABC 9. ABCD 10. AC四、案例分析题1. (1)英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计的开展具有 里程碑的意义和影响。始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的开展，股份公司随之诞生和开
2、展，在股份公司诞生 的那一刻起就将审计的开展纳入了新的历史时期。股份公司的开展孕育了现代民间审计的产生，英国“南 海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计开展的序幕。在民间审计开展的200 多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国“南海公司”破产审计案作为时间起点，并 将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。可见，英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计开展意 义重大、影响深远。(2)股份公司开展对民间审计的客观需要。“南海公司”破产审计案例，揭示股份公司开展对民间审计在客观上的迫切需求，以及在股份公司 开展的经济环境中，民间审计产生的历史必然性。建立在所有
3、权与经营权别离基础上的股份公司，由于受条件的限制，投资者即公司股东和债权人要了 解公司经营的详细情况必须借助于其财务报告。这在客观上要求与公司无利益关系且熟悉会计语言的第三 者就公司财务报告的真实性和准确性提出证明，以便将客观、可信的会计信息提供给公司股东及债权人。 从而，一方面可控制经营者为所欲为，损害投资者利益；另一方面可以使股东及债权人正确决策。可见， 注册会计师这一行业生来就是为稳定社会经济秩序而存在的。2. (1)审计主体：政府审计机关(审计署)审计对象：城镇保障性安居工程(2)职能：监督、评价作用：制约性、建设性3. (1)审计监督作用(2)参谋服务作用(3)改善经营管理(4)增加
4、企业价值第2章引导案例解析：LX所在对康华农业的审计过程中没有保持应有的职业怀疑，未遵守职业道德和中国注册会计师审计准 那么，LX所理应为其不当行为承当相应的审计责任。一、判断题1. V 2. X 3. X 4. V 5. X 6. V 7. V 8. X 9. V 10. V2 .根据以往年度审计结果，甲公司销售与收款的内部控制是有效的，并了解到相关的控制并未发 生变化，因此在2013年审计中采用综合性审计方案，针对与收入确认特别风险相关的控制实施控 制测试是适当的。3 .从主营业务收入明细账中选取假设干笔记录，追查到相关原始凭证，可以识别提前确认 收入的错报。一、判断题1. X 2. X
5、3. X 4. V 5. X 6. X 7. V 二、单项选择题1.D2. A 3. D 4.C5. D 6. B 7. A 8. A三、多项选择题1. ABCD 2. ACD 3. ABCD 4. ABCD 5. ABC 6. ABCD 四、案例分析题1 .不同意。发出商品时就符合收入确认条件。8 . V 9. J 10. J9 .C10. A7. ABC 8. ABCD 9. ABC 10. ABCD调整分录:3 000 000贷：营业收入（主营业务收入）3 000 000借：营业本钱（主营业务本钱）1 500 000贷：存货（发出商品）1 500 000借：资产减值损失300 000贷：
6、应收账款（坏账准备）300 000借：应收账款2.不同意，在“协议约定A企业于2019年3月15日前有权退回商品”的情况下，商品控制权没有转移，不能确认收入。审计调整分录为:借：营业收入（主营业务收入）1000 000贷：预收款项 （预收账款）借：存货（发出商品）贷：营业本钱（主营业务本钱）贷：预收款项 （预收账款）借：存货（发出商品）贷：营业本钱（主营业务本钱）1 000 000800 000800 0003. （1）检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单,3. （1）检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单,查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等。（2）检查销售合同及与销售退回相关
7、的贷项通知单、发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等。（3）检查代销合同确定代销方式，如为买断方式，那么被审计单位在发货时确认收入就是正确的。如 为收取手续费方式，那么应检查代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单，提前确认收入，虚增本期收入 和应收账款的情况等。（4）审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。（5）确定正确的地址、再次寄发询证函。（6）采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、装运凭证、收款凭证等文件, 验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。（7）应重新函证，要求对方具体、准确答复。（8）很有可能是客户提前确认销售实现。注册会计师应审查销货发票和有关的购销合
8、同、协议。4,坏账准备计提不正确，应收账款列报不正确。理由：(1)应收账款列报分类错误，应收账款明细账贷方余额应重分类至预收款项。(2)坏账准备应按应收账款明细账借方余额合计计提，不能按应收账款总账余额计提。(3)账龄2. 3年的应收账款依然按5%。计提准备导致准备计提不充分。坏账准备期末余额=120X5%o+50Xl%+100X10%+130X20%=37.l 万元需补提坏账准备= 41. 4-37. 1=4. 3万元调整分录：借：应收账款800 000贷：预收账款800 000借：资产减值损失43 000贷：应收账款(坏账准备)43 000应收账款列报正确数为278. 6+80-4. 3
9、= 354. 3万元第11章引导案例解析：1. X注册会计师对重大错报风险的识别与评估合理。2. (1)由于交易未入账，因此从账中抽取交易，无法实现完整性目标。(2)从截止日前后的原材料入库记录追查至账，可以发现年底发生的完整性认定的错报。一、判断题1. X 2. X 3. X 4. X 5. V 6. V 7. V 8. X 9. V 10. V二、单项选择题1.B2. B 3. C 4. C 5. B 6. D 7. D 8. B 9. C 10. A三、多项选择题1. ABCD 2. ABCD 3. ABCD 4. ABCD 5. BC 6. ABC 7. AC 8. ABCD 9. A
10、BC 10. ABC 四、案例分析题1 .注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为对于应付账款的函证，应选择那 些可能存在较大余额以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但未企业重要供货人的债权人。函证 的目的在于查实有无未入账的负债。本年度从B公司和D公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能 性更大。2. (1)(2)所评估的重大错报风险均属于认定层次的重大错报风险，与之相关的认定是计价和分摊认定。资料一 事项序号是否可能存在重 大错报风险理由(1)是拉布机2018年的折旧率仅为990/1750=57%,不符合即将到期的 条件，该项固定资产存在少计提折旧的风险(2)是传
11、统缝纫机2017年期末折旧率为2000/2500-80%,而减少的固定 资产的折旧率为800/1300=62%,该项固定资产存在少计提折旧的 重大错报风险(3)是智能包缝机的月折旧额为2. 92万元,年折旧额为2. 92X12=35. 04(万元)，由此推算折旧年限为3500/35. 04=99.89 (年)，不符合 常理，所以该项固定资产存在少计提折旧的重大错报风险(4)是熨烫机累计折旧的减少额，超过了减少的熨烫机原值，说明W公 司的熨烫机存在多计提折旧的重大错报风险(3)3.企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费不符合固定资产确认条件的，均应列入管理费资料三 程序编号是否可以应对所
12、评估的重大错报风险可以证明的认定(1)是(2)否权利和义务(3)是(4)是用。调整分录:(1)完工50%未售出借：管理费用 贷：存货借：管理费用 贷：存货1 000 000(库存商品)(生产本钱)500 000500 0001 000 0001 000 0001 000 000500 000(2)全部完工并全部售出 借：管理费用贷：营业本钱(3)全部完工并售出50% 借：管理费用贷：营业本钱存货(库存商品) 500 000第12章引导案例解析：1. x注册会计师对重大错报风险的识别与评估合理。2. (1)直接人工不存在重大错报风险，因此执行实质性分析程序是经济的恰当的。(2)监盘可以证实存货的
13、存在认定，存货的存在认定存在重大错报风险，但风险并非因a,b产品 引起(由c产品引起)，故对a, b产品年末监盘对应对c产品存在认定重大错报风险是无效的。一、判断题1. X 2. V 3. X 4. V 5.V6. V 7. X 8. V 9. X 10. V二、单项选择题1.B2. D 3. C 4. B 5. C 6. D 7. A 8. C 9. B 10. A三、多项选择题1. ABCD 2. AD 3. BCD 4. ABCD 5. ABCD 6. ABCD 7. ABC 8. ABCD 9. ABD 10. ABCD 四、案例分析题1.审阅“生产本钱”、“原材料”和“材料本钱差异”
14、等明细账，重新计算本月材料本钱差异率并与 “生产本钱”、“原材料”和“材料本钱差异”等明细账进行核对。材料本钱差异率=(8340+2455000-2500000) + (320000+2500000) =-36660 2820000=-1.3%发出材料应分摊的材料本钱差异为：960000X (-1.3%) =-12480 (元)应结转耗用材料的实际本钱为：960000-12480=947520 （元），企业实际结转耗用材料的实际本钱为931960元，少转材料本钱15560元审计调整分录：假设产品全部未完工借：存货（生产本钱）15106.17 I管理费用129.67销售费用324.16贷：存货（
15、材料本钱差异）15560 假设产品全部完工但未售出借：存货（库存商品）15106.17 I管理费用129.67销售费用324.16贷:存货（材料本钱差异）15560 假设产品全部完工并全部售出借：营业本钱（主营业务本钱）15106.17管理费用129.67销售费用324.16贷：存货（材料本钱差异）15560931960元，少转材料本钱15560元审计调整分录：假设产品全部未完工借：存货（生产本钱）15106.17 I管理费用129.67销售费用324.16贷：存货（材料本钱差异）15560 假设产品全部完工但未售出借：存货（库存商品）15106.17 I管理费用129.67销售费用324.1
16、6贷:存货（材料本钱差异）15560 假设产品全部完工并全部售出借：营业本钱（主营业务本钱）15106.17管理费用129.67销售费用324.16贷：存货（材料本钱差异）1556015 560 960 000 X (920 000+12 000) 115 5604-960 000X8 000)L 15 560 960 000X20 000)15 560 960 000 X (920 000+12 000)15 5604-960 000X8 000)15 5604-960 000X20 000)15 5604-960 000 X (920 000+12 000)15 5604-960 000X
17、8 000)15 560960 000X20 000)2. (1)资料一的 注释审计处理建 议是否存在 不当之处 （是/否）理由改进建议注释1是所收到的采购折扣对应的 是2013年度全年采购的A原 材料，不应全部冲减2013年 末A原材料余额应该根据2013年度全年采购的A原材料在 2013年度的使用以及年末结存情况,建议甲 公司将已经于2013年度耗用局部所对应的 采购折扣调整冲减2013年末相应产成品成 本以及2013年度的相应主营业务本钱注释2否材料已于2013年入库，应当 确认为甲公司2013年存货注释3是不能因为没有收货就冲回 相应存货，可能是在途材料要进一步检查相关存货发货情况和采
18、购合 同而定。如果合同约定供应商发货即转移相 关原材料风险和报酬，并且于2013年12月31 日供应商已经发货，那么不应冲回相应存货。3 . （1）不恰当。存货监盘的目标是获取有关期末存货数量和状况的审计证据，而不仅是针对数量。（2）不恰当。存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度 和重大错报风险的评估结果。（3）恰当。（4）不恰当。注册会计师通常需要与被审计单位就存货监盘等问题达成一致意见，但是对于抽盘的 工程，不应当提前告知被审计单位拟抽盘的工程。4 .事项（1）不能同意ABC公司的会计处理。按照权责发生制的原那么，第一年虽然没有支付租金，但仍应确认相关费
19、用。给付租金的方式，应不 影响租赁费用在租约期内的分摊。应将2年的支付的租金平均摊销于3个会计年度，即每年应摊租金费用 120000 元（15000X12X2 + 3）。企业会计准那么：在出租人提供免租期的情况下，应将租金总额在整个租期内按直线法分摊，即免租期 也应确认租金费用。审计调整分录：假设第一年审计时发现借：管理费用120000贷：长期应付款120000假设第二年审计时发现借：未分配利润（以前年度损益调整）120000贷：长期应付款60000管理费用60000假设第三年审计时发现借：未分配利润（以前年度损益调整）60000贷：管理费用60000事项（2）不能同意。经营租赁下，承租方对一
20、次性支付的巨额租金应采用直线法分摊确认各期的租金费用。2018 年1月1日付租金时应先计入长期待摊费用，截止到2018年12月31日，2018年应分摊确认的费用为500 000元，长期待摊费用余额应为1 000 000元。审计调整分录：借：长期待摊费用1 000 000贷：管理费用 1 000 000第13章引导案例解析：注册会计师对重大错报风险的识别与评估合理。一、判断题1. X 2. X 3. X 4. X 576. V 7. V 8. X 9. X 10. V二、单项选择题1.D2. B 3. B 4. D 5. B 6. D 7. D 8. A 9. D 10. C三、多项选择题1.
21、ABC 2. BC 3. ACD 4. ABCD 5. ACD 6. AD 7. ABD 8. ABCD 9. BCD 10. ABC四、案例分析题1.库存现金监盘表情况说明及审计结论:检查账目记录现金盘点记录工程币种人民币面额数量金额一、盘点日（1月9日）现金账面余额11890.201005020105211195161922251100450100160954425力口：未记账收款金额2130减：未记账付款金额3320盘点口账面应有余额4= 1+2-31700.20一、盘点日库存实有金额51993.98力口：白条抵库6500盘点日库存实有金额7=5+62493.98三、盘点日现金应存与实存
22、差异（溢券8=4-7293.780.50.20.1硬币302041540.40.58四 追 溯 调 整力口：报表日至盘点日现金付出数94120减：报表日至盘点日现金收入数104560.16合计1993.98存放地点：报表日现金实有金额11=7+9-101553.82盘点日期：2019年1月9日报表日现金账面应存金额121060.04盘点人报表日应存与实存差额（流余）13=12-11-493.78出纳人员库存限额141000.00会计主管账实不符现金长款493.78元;白条抵库500元;库存现金超库存限额2. （1）不恰当。注册会计师应当就担保事项进行函证。（2）不恰当。定期存款金额重大，应实施
23、函证程序。（3）不恰当。甲公司提供的银行对账单可能被篡改，归入底稿前未验证。应向银行查询并将对账单与 收、付款凭证核对。（4）恰当。（5）不恰当。注册会计师应当考虑回函是否来自所要求的回函人。或：注册会计师应当直接控制函证的发送与回收。3.第（1）项，不恰当。A注册会计师没有对零余额和在本期内注销的账户实施函证，也未评估这些 账户是否对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。第（2）项，不恰当。A注册会计师没有评估回函的可靠性。银行业务专员当场办理回函，未实施适 当的核对程序和处理流程。第（3）项，不恰当。小额差异也需要进行调查。小额差异可能是由方向相反的大额差异相互抵消形 成的。第14章
24、引导案例分析：注册会计师在按照业务循环完成各财务报表工程的审计后，并不能立即得出审计结论并出具审 计报告，还应进行复核审计结果等综合性的审计工作，以免发表不恰当的审计意见而提高审计风险。 一、判断题1. X 2. X 3. V 4. X 5. V 6. V 7. X 8. X 9. X 10. X二、单项选择题1.B2. D 3. D 4. A 5. D 6. D 7. B 8. A 9. A 10. A三、多项选择题1. ABCD 2. ACD 3. ABCD 4. AC 5. ABCD 6. AB 7. AC 8. AC 9, AC 10, BCD 四、案例分析题（l）不恰当。A注册会计师
25、还应当复核审计工作底稿并与工程组讨论。（2）不恰当。根据质量控制准那么的规定，应当由工程组内经验较多的人员复核经验较少的人 员的工作。（3）不恰当。根据质量控制准那么的规定，工程质量控制复核人员应中选取与工程组作出重大 判断和得出的结论相关的业务工作底稿；并且工程质量控制复核时间应当在出具审计报告前。（4）不恰当。新的审计报告日不应早于修改后的财务报表批准日。/在出具新的审计报告前应 当获取经批准的修改后的财务报表。（5）不恰当。在确认财务报表需要修改后，A注册会计师还应当询问管理层将如何在财务报 表中处理该事项。（6）不恰当。A注册会计师应向现任管理层获取涵盖审计报告提及的所有期间的书面声明
26、。第15章一、判断题1. X 2. X 3. X 4. X 5. X 6. V 7. X 8. X 9. X 10. X二、单项选择题1. A 2. A 3.C4.D5.D6. C 7. B 8. C 9. B 10. B三、多项选择题：1. BCD 2. ABC 3. ABC 4. ABCD 5. ABCD 6. BCD 7. ABCD 8. ABCD 9. AC 10. ABCD四、案例分析题1 .（1）不恰当。管理层未披露持续经营能力存在重大不确定性，应当发表非无保存意见（保存意见 或否认意见）。不能用增加其他事项段代替非无保存意见。（2）不恰当。披露不充分属于错报，应当发表非无保存意见
27、（保存意见或否认意见），不能用强调事 项段代替。（3）不恰当。应当发表保存意见或无法表示意见。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对关联 方交易披露做出评估。审计范围受到限制，无法获取相关证据。而关联方交易非常重要。不能用增加强调 事项段代替非无保存意见（保存意见或无法表示意见）。2. （1）对第1笔未更正错报的判断恰当。对第2笔未更正错报的判断不当。注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别交易、账 户余额或披露的影响，营业收入和营业本钱的错报金额重大，不能以抵销后的影响评估错报是否重大。对3笔未更正错报汇总影响的判断不当。汇总错报将导致甲公司由盈转亏/掩盖了收益变化的趋 势。（2
28、）无保存意见审计报告。审计报告ABC有限责任公司董事会：略3.（1）第（1）种情况中，500万元的应收账款应调整事项被审计单位已作了调整，未调整的2万元其 他应收账款低于财务报表层次的重要性水平10万元，所以发表无保存审计意见。第（2）情况中，虽然发生会计处理方法的变更，但已在财务报表附注中作了相应说明，并没有违背 一致性要求。所以发表无保存审计意见。第（3）种情况中，占总资产40%的存货盘点且无法实施替代程序以获取证据，因此应出具无法表 示意见审计报告。出具标准审计报告。（2） 审计报告ABC股份全体股东：略二、单项选择题1. B2. D 3.C4. A 5.D6. D 7. B 8. B
29、9. A 10. C三、多项选择题2. AC 2. AD 3. BCD 4. ABCD 5. ABCD 6. BC 7. ABCD 8. ABC 9. ABCD 10. ABC四、案例分析题L事项中注册会计师A与华兴公司存在重大的利益关系-自身利益的不利影响。事项中注册会计师A给华兴公司代理记账和代编财务报表，此业务虽属于相关服务业务，与财务 报表审计业务是不相容业务一一自我评价的不利影响。事项注册会计师A与华兴公司的一名独立董事存在家庭关系一一密切关系的不利影响。事项(4)中注册会计师A为华兴公司提供资产评估服务，此业务虽属于相关服务业务，与财务报表审 计业务是不相容业务一一自我评价的不利影
30、响。事项中注册会计师A已经担任华兴公司年度财务报表审计业务的工程经理6年了，与客户之间长 期联系一一存在密切关系的不利影响。3. (1)降低审计收费，存在外在压力的不利影响；从ABC商业银行取得低息按揭贷款，没有按正常 条件取得贷款，构成了自身利益不利影响。(2)虽然A注册会计师所持有的ABC商业银行的股票金额不大，但属于“经济利益:存在自身利 益不利影响。(3)不产生影响。4. (1)影响独立性。存在逾期收费；会计师事务所基于ABC公司所欠的审计费用收取资金占用费， 使其在ABC公司拥有了“审计收费以外的其它经济利益”。(2)不影响独立性。该注册会计师所从事的记账凭证录入工作属于机械性工作，
31、与编制财务报表的数 据或其他记录无关。(3)不影响独立性。向客户提出政策选用和错报调整的建议(包括列示审计调整分录等)，均属于审 计业务应当提供的常规工作。第3章引导案例解析：在本案例中将借款费用资本化是被审计单位对其财务报表作出的认定，注册会计师的职责是要确定被 审计单位的认定是否恰当。在审计过程中，注册会计师应根据管理层认定来确定审计目标，再根据审计目 标设计和实施恰当的审计程序，以完成审计工作。一、判断题1. V2. X3. X 4.V 5. V 6. X7. X 8.X 9.X 10. X二、单项选择题1. A2. B3. B 4.C5. A 6. B 7. D8. A9. D 10.
32、 A三、多项选择题1. AB 2. AB 3. BCD 4. AC 5. AB 6. ABD 7. ABCD 8. ACD 9. ABC 10. BCD四、案例分析题1.财务报表认定具体审计目标aEbBCAdCeD2.财务报表认定具体审计目标3公司对存货是否拥有所有权1记录的存货数量是否包括了公司所有的在库存货4是否按本钱与可变现净值孰低法调整期末存货的价值8存货本钱计算是否准确5存货的计价基础是否已在财务报表附注中恰当披露6存货的主要类别是否已在财务报表附注中恰当披露第4章引导案例分析：函证交由被审计单位操作，注册会计师未能对函证过程保持应有的控制，函证流于形式，因而未能发 现被审计单位财务
33、报表的重大错报。即由于审计程序运用不恰当而导致审计失败。一、判断题1. V 2. X 3. X4. V 5. X 6. X7. X8. X9.X 10.V二、单项选择题LB 2. A3. C 4.D 5. D 6. C 7. B8. B9. D10. C三、多项选择题1. ABCD 2. AB3. ABD4. ABD 5. AB 6. ABCD7. ACD8. BC9. ABC10. ABC四、案例分析题1 .（1）不能。专门借款10 000 000元的工程工程2018年6月完工后，专门借款的利息不应当资本 化，而应计入当期财务费用，因此财务费用不可能下降。（2）能。由于人民币在2018年持续
34、贬值，200000美元存款会产生汇兑收益，财务费用应下降。（3）不能。银行承兑汇票的贴现会增加利息，财务费用应上升。（4）能。银行存款利率上浮0.5%,会使财务费用下降。2. （1）应付账款：完整性（2）营业收入：截止（3）货币资金：计价（4）应付职工薪酬：发生；营业本钱：发生（5）固定资产：权利第5章引导案例分析：1 .员工的议论提供了存货可能存在价值高估的审计线索，然而注册会计师没有进一步调查，只是简单 地询问有关人员，获得的审计证据显然无法支持审计结论。2 .如果注册会计师已有明确的结论，就不应再将“有关员工的议论”和“下次审计时应加以考虑”的 话不负责任地写进审计工作底稿。一、判断题V
35、 2. V 3. V 4. V 5. X 6. X 7. X 8. V 9. V 10. V二、单项选择题1.8 2. C 3.C4.C5.B6. A 7. D 8. C 9. A 10. B三、多项选择题1.9 C 2. ACD 3.BD 4. ABD 5. ABCD 6. ABCD 7. ABC 8. ABCD 9. ABCD 10. ABC四、案例分析题1 .购货发票比收料单可靠：购货发票来自于公司以外的机构或人员，属于外部证据，而收料单是 公司自行编制的，属于内部证据。一般情况下，外部证据比内部证据可靠；销售发票副本比产品出库单可靠：虽然两者均为内部证据，但销货发票是在外部流转的，并获
36、得公 司以外的机构或个人的成认，而产品出库单只在公司内部流转。一般来说，如果内部证据在外部流转并得 第三方的认可，具有更高的可靠性。领料单比材料本钱计算表可靠：这是因为领料单预先被连续编号，并且在生产部门、仓储部门和会 计部门之间流转，须经不同部门人员的审核，而材料本钱计算表只在会计部门内部流转。一般来说，内部 证据中，在不同部门之间流转的更为可靠。（4）薪酬发放表比薪酬费用分配表可靠：两者均为内部证据，但薪酬发放表需经会计部门以外的薪酬 领取人员签字确认，而薪酬费用分配表只在会计部门内部流转。一般来说，在不同部门之间流转的内部证 据比未在不同部门流转的更为可靠。存货监盘记录比存货盘点表可靠：
37、存货监盘记录是注册会计师自行编制的，属于亲历证据，存货盘 点表是公司提供的，属于内部证据。一般来说，外部证据比内部证据可靠。银行询证函回函比银行对账单可靠：两者均属于外部证据，但银行询证函回函是注册会计师直接获 取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。外部证 据中，直接交给注册会计师的更为可靠。2 .李浩应当指导助理人员实施以下程序：实施必要的审计程序，来确认应收账款的账龄及其可收回性；把审查过程和结果记录在审计工作 底稿中，并注明资料的来源。这张审计工作底稿应具有：1 .被审计单位名称2 .审计工程名称3 .审计工程时点或期间4 .审计过程记录5
38、 .审计结论6 .审计标识及其说明7 .索引号及编号、页次8 .编制者姓名及编制日期。9 .复核者姓名及复核日期、复核范围。10 .其他应说明事项。3.不恰当。由购货单位签收的“商品验收单”属于由被审计单位保管的外部证据，但在助理人员未将 复印件与原件核对一致的情况下，复印件作为审计证据的可靠性大为降低，不仅使得根据复印件得出的 “未见异常”结论不可信，而且违反了形成审计工作底稿的有关要求。第6章一、判断题X 2. V 3. X 4. V 5. X 6. X 7. X 8. X 9. X 10. V二、单项选择题l.B 2.C3. A 4.B5. B 6. A 7. A 8. C 9. A 1
39、0. C三、多项选择题AC 2. CD 3. AB 4. AB 5. AD 6. AB 7. AD 8. ABCD 9. ABCD 10. AB四、案例分析题1 .（1）由于ABC公司所处行业市场波动较大，销售与盈利水平受到很大影响，但总资产比拟稳定, 因此选择总资产作为基准确定报表层次重要性水平。180000X0. 5%=900 万元（2）由于以前年报审计时，审计调整较多，所以按照较低的比例如50%确定实际执行的重要性。900万元X50%=450万元2 .可接受的检查风险水平（1） 情况一4%+ 40%=10%情况二4% 4-100%=4%情况三2% 4-40%=5%情况四2% 4-100%
40、=2%（2）第四种情况需要注册会计师获取最多的审计证据。因为其可接受的检查风险水平最低。第7章一、判断题1 . V 2, X 3. X 4. X 5. V 6. V 7. X 8. X 9. X 10. X二、单项选择题2 .B2. A 3. A 4. A 5. A 6. A 7. B 8. D 9. A 10. C三、多项选择题1. ABD 2. ABD 3. AD 4. ABCD 5. ABCD 6. ABCD 7. ABC 8. AB 9. BCD 10. AB四、案例分析题审计业务约定书甲方：ABC公司乙方：XYZ会计师事务所兹由甲方委托乙方对2018年度财务报表进行审计，经双方协商，
41、达成以下约定：一、业务范围与审计目标1 .乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准那么编制的2018年12月31日的资产负债表，2018年度 的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。二、甲方的责任与义务 （-）甲方的责任 （二）甲方的义务1 .及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料（在2019年1月20日之前提 供审计所需的全部资料），并保证所提供资料的真实性和完整性。2 .确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。3 .甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。4 .为乙方派出的有关工作人员提供必要
42、的工作条件和协助，把三楼会议室用来作审计组的办公场所， 其他主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。5.按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。三、乙方的责任和义务（一）乙方的责任1.2 .审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决 于乙方的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，乙方考 虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总
43、体列 报。3 .乙方需要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、适当的审计证据，为甲方财务报表 是否不存在重大错报获取合理保证。4 .乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在重大方面没有遵循企业会计准那么编制财务报表且未 按乙方的建议进行调整的事项。5 .由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可防止地存在着某些重 大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。6 .在审计过程中，乙方假设发现甲方内部控制存在乙方认为的重要缺陷，应向甲方提交管理建议书。 但乙方在管理建议书中提出的各种事项，并不代表已全面说明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改 善建议。甲方在实施乙方
44、提出的改善建议前应全面评估其影响。未经乙方书面许可，甲方不得向任何第三 方提供乙方出具的管理建议书。7 .乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。（二）乙方的义务1 .按照约定时间完成审计工作，出具审计报告。乙方应于2019年3月18日前出具审计报告。2 .除以下情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授权；（2） 根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3） 接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；（4）监管机构对乙方进行行政处分（包括监管机构处分 前的调查、听证）以及乙方对此提起行政复议。四、审计收费1
45、.本次审计服务的收费是以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间为基础计算的。乙方预 计本次审计服务的费用总额为人民币180万元。2 .甲方应于本约定书签署之日起2日内支付50%的审计费用，剩余款项于审计报告草稿完成日结清。3 .如果由于无法预见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务实际时间较本约定书签订时 预计的时间有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本约定书第四条第1项下所述的审计 费用。4 .如果由于无法预见的原因，致使乙方人员抵达甲方的工作现场后，本约定书所涉及的审计服务不 再进行，甲方不得要求退还预付的审计费用；如上述情况发生于乙方人员完成现场审计工作，并离开甲
46、方 的工作现场之后，甲方应另行向乙方支付人民币3元的补偿费，该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之 日起10日内支付。5 .与本次审计有关的其他费用（包括交通费、食宿费等）由甲方承当。五、审计报告和审计报告的使用1 .乙方按照中国注册会计师审计准那么第1501号一一对财务报表形成审计意见和出具审计报告、 中国注册会计师审计准那么第1502号一一在审计报告中发表非无保存意见、中国注册会计师审计准 那么第1503号一一在审计报告中增加强调事项段和其他事项段、中国注册会计师审计准那么第1504号一一 在审计报告中沟通关键事项规定的格式和类型出具审计报告。2 .乙方向甲方出具审计报告一式五份。3 .甲方在提交或对外公布审计报告时，不得修改或删节乙方出具的审计报告；不得修改或删除重要 的会计数据、重要的报表附注和所作的重要说明。六、本约定书的有效期间本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约定