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1、关于推进预算外资金国库集中收付制度改革的探讨- - 近年来，按照完善社会主义市场经济体制和建立公共财政框架的要求，各地财政部门都把国库管理制度改革作为财政管理的核心环节和重要手段，在机构设置、资金支出管理、部门预算编制与执行、政府采购、收支两条线等方面加大了工作力度，创造条件积极推行国库集中收付制度。国库集中收付制度是公共财政建设的重要基石，是财政支出管理的一项根本性变革,是我国财政体制改革的方向和目标之一,改革的目标是建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度，从而实现财政资金直接缴入国库单一账户体系，财政资金支付由国库通过银行系统直接支付到供应商或用款
2、单位，减少中间环节，降低行政成本，避免资金被层层截留，通过这项改革，一方面能提高政府支出的透明度，强化监管，保证财政资金及时安全的运行。另一方面，能增强预算约束力，提高资金使用效益，也是反腐倡廉的一项根本性措施。 国库管理制度改革，从范围上讲包括所有财政性资金，其中最主要的就是预算内和预算外资金。预算外资金作为政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。相对而言，预算外资金管理改革的困难要比预算内资金管理改革的困难大的多，它除了涉及到预算外资金用款单位的切身利益外，还涉及到现有预算外资金管理机构的设置、管理模式等问题。 一、预算外资金国库集中收付制度改革的基本设想 预
3、算外资金国库集中收付制度改革包括算外资金收入集中缴存和预算外资金集中支付两个方面，其核心是通过国库单一账户体系对预算外资金进行集中管理。其基本框架是财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外收入和支出，并与财政零余额帐户和预算单位零余额帐户进行清算。所有预算外收入通过“非税收入票款分离”系统直接缴存预算外资金财政专户，并逐步纳入部门预算统一管理，同时将各预算单位在商业银行开设的实有资金账户经财政、人民银行批准改为零余额支出账户，同时取消所有收入过渡户,各预算单位可以根据财政部门批准的部门预算及预算外资金收入完成情况和项目进度提报用款计划，预算外资金支出均从国库单一账户
4、体系（财政零余额帐户、预算单位零余额帐户）直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。对于人员工资、基本建设、购买性支出、专项项目支出，由财政直接支付，其他零星支出，由财政授权支付。 (一)强化预算外资金收入的集中管理 预算外资金收入的主要来源是非税收入，非税收入是指国家机关、事业单位、社会团体或受政府委托的其他机构为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和规章以及凭借国有资产（资源）、国家投入而收取、提取、募集的除税收以外的各种财政性资金。征收部门按照有关法律、法规的规定，依法征收并及时足额直接缴存财政专户，中间不设过渡账户。预算收入的集中管理既是整个国库集中收付制度的基础，也是实现集中支付的前提
5、。在目前情况下，对预算内、外收入分别核算，收入一律直缴国库单一帐户体系，实现“国库经收，资金直达，微机联网”的收入管理方式。为此建议： 1、规范非税收入管理机构的设置、职能、稳定征收队伍。 目前，根据财政部财综200453号关于加强非税收入管理的通知，已明确规定政府非税收入管理范围，其管理范围主要包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。范围广、是具有很大潜力的政府财源，从我市近几年非税收入规模分析（不含罚没收入等缴存预算数），2002年-20
6、04年非税收入分别是 24741万元、32445万元、32027万元，同口径年均增长11%。2005年上半年实现非税收入22823万元，占年度预算87%;2002年-2004年非税收入调控分别是2057万元、2020万元、1842万元。2005年上半年实现非税收入调控1064 万元，占年度预算54%，调控资金全部用于企业发展和重点项目建设。由此可见我市非税收入规模不断增大，对财政增收拉动作用逐步增强，在地方财政宏观调控中发挥了积极作用，为更好的发挥非税收入在财政体制改革中的作用，应进一步完善征管机制，深化非税收入收缴改革，建立“征收、预算、使用”相分离的管理模式，明确确定征管机构及职能，目前，
7、我市执行财政部非税收入管理制度，使用山东省非税收入票款分离征管系统，管理机构却是预算外资金管理机构，人员少，无论机构还是职能、人员情况，都不适应非税收入改革的需要，因此建议确定非税收入管理机构模式，增加征收人员，稳定队伍。（其他地区预算外资金管理机构已相继更名非税收入管理机构）。 2、加强征收主体作用，统一非税收入征收管理，将征收管理权限相对集中于财政机关。对一些征收力度偏落、制约手段单一的非税收入项目，如土地出让金、配套费等，逐步纳入财政直收范围。 3、要加强对收入票据的管理，制定规范的“发放、检验、核对、回收”制度，保证所有收入及时、足额入库。 4、要和人民银行密切协作，开展对行政事业单位
8、银行账户的清理，坚决查处假冒下属单位或企业开户、公款私存等违纪违规现象，确保行政事业单位资金来源的唯一性。 (二)建立国库集中支付中心,规范资金拨付方式 支出管理是预算外资金国库集中收付制度的要点和难点。在现阶段，对预算外资金应建立以国库集中支付为主、分散支付为辅的支出管理体系，并逐步向规范的国库集中支付制度过渡。这样，“以拨代支”的拨付方式，将逐步被以国库单一账户体系为基础，以直接支付、授权支付为拨付方式的新的财政国库管理制度所代替，建立国库单一账户体系为基础的财政国库管理制度后，财政部门的支付业务将大量增加，需要设立专门支付机构。为此建议首先要改革财政部门现行机构设置，改革现行财政核算体系
9、，建立国库集中支付中心，集资金支付、会计核算职能，并与政府采购部门有机结合的新型支付体系，确立融核算、支付、监督管理于一体的新型财务管理体制。本着强化监管、提高效率、优质服务的目标. 一是要在财政部门内部实行机构改革，打破现行预算编制与预算执行为一体的预算机构设置和管理体制，进行机构分设，实现预算编制和预算执行相分离。预算外资金部门只负责配合编制收支预算和必要追加，不管执行；国库集中支付中心作为预算执行部门则按照预算计划具体执行，两者各司其职，保证预算执行的严肃性、公开性，提高预算执行的透明度，向重预算、轻决算、强化预算约束的严肃性转变。 二是要以会计集中核算为依托，建立国库集中收付中心为会计
10、核算主体的会计核算体制。在坚持资金使用权和审批权不变的前提下，取消行政事业单位在银行的一切账户，实行资金统管，由国库支付中心在人民银行或商业银行开设“国库单一账户”体系，包括预算外资金财政专户和按资金性质为预算单位设立一个支出零余额帐户，建立单一账户和分类账户相结合的账户体系，实现集中资金、集中核算、集中支付。支付中心应分设稽核部、核算部、结算部。三个部室职责分明，相互配合、相互制约，对全部财政资金按性质进行分类汇集，统一管理，集中支付，各行政事业单位的所有资金收支、往来，全部要纳入集中支付中心核算管理。 三是规范和细化支出项目，改变资金支付方式。在集中支付过程中，按照预算外资金的性质和用途，
11、将支出分为基本支出和项目支出。基本支出包括工资性支出、办公公用经费，项目支出包括成本性支出、设备购置、基建支出、大额欠帐。基本支出中的工资性支出由财政代发工资（由预算列支的公务员及其它人员的个人工资性支出，有条件的差补、自收自支事业单位要逐步纳入财政代发工资范围）的实行财政直接支付，支付时，按规定审核每月的工资发放表，履行法定审批程序后，通知国库支付中心将所需工资支出拨到工资代发银行工资专户，由银行将资金转入职工个人工资储蓄卡。不符合代发工资条件的由财政支付中心授权支付；办公公用经费中大额水、电、暖实行财政支付中心直接支付，小额支出指预算单位日常发生的零星费用支出，如日常办公用品购置费、差旅费
12、、水电费、业务招待费等,由于这些支出金额小，发生频繁，适宜维持目前分散支付的办法，由财政集中支付中心授权支付，但应在总量上严格加以限制，国库资金管理机构可测算并核定各预算单位零星支出的总金额；项目支出原则由财政直接支付，符合政府采购项目的要实行政府采购，其中成本性支出要与部门预算结合考虑支付方法，或者制定出台政府非税收入成本性支出管理办法。大宗购买支出,指预算单位日常性和非日常性的大宗商品或劳务的购买支出,购买时，预算单位根据预算安排提出购买申请，政府采购中心或预算单位根据财政部门批准的采购要求，与供货商签订采购合同或劳务供应合同，并据以向财政部门提出支付申请(附供货发票)，国库集中收付中心对
13、政府采购项目所需资金，直接转入供货商或劳务提供者在银行开立的账户中。(还需要制订具体的资金支付管理办法) 二、推进预算外资金国库集中收付制度应注意的几个问题 第一， 必须与综合财政预算、部门预算相结合。 实行综合财政预算、部门预算是建立国库集中收付制度的前提和基础。国库集中收付制度改革与预算编制改革是相互配套、相互衔接的，从某种程度上讲，预算编制改革的深度与质量，直接关系到国库集中支付制度改革能否顺利进行，所以首先要全面推行预算编制改革，为加快推进国库集中收付制度改革提供良好基础和有利条件。 1、编制综合财政预算。将预算外资金纳入预算管理或收支计划管理，编制综合财政预算，增强预算编制的合理性、
14、科学性、规范性，彻底解决“预算内外两张皮”的问题，并把预算外资金安排的项目纳入财政审核范围，按照先预算外，再预算内的原则逐步加大统筹安排的力度。 2、全面推行部门预算，采用科学的预算编审方法 按照财政部要积极实施部门预算改革要求，结合我局目前还未实行部门预算改革实际，推行国库集中收付制度前要先行编制部门预算，可按“积极稳妥、先易后难、循序渐进”的总体思路稳步进行，编制部门预算的部门要与纳入集中支付的试点单位相一致,积累经验后全面推开。一、实行“两上两下”的预算编审程序。由财政部门根据国家政策和财力预测情况制定年度预算编制的统一政策、要求，布置预算编制，预算单位按照财政部门的要求，并根据自身的发
15、展和工作要求，从基层预算单位开始编制预算，层层审核汇总后上报财政部门，即“一上”；财政部门审核后将预算控制数下达到部门，即“一下”；单位根据控制数调整预算，部门审核汇总后再上报财政部门，即“二上”；财政部门审核并报经市政府批准后，提交市人大审议，经批准后统一批复到部门，即“二下”。在“两上两下”过程中，贯彻预算编制规范性、统一性原则，要建立起财政部门与预算单位之间及财政内部的工作分工和协调机制。二、要提前编制预算，延长编制时间。从9、10月开始布置预算编制；编制预算时间比过去提前2-3个月，保证有必要的时间对预算项目安排进行论证，提高预算编制的科学性。三、细化预算，实施 “零基预算”，改变原来
16、预算外资金收支计划编制方式，将单位每一项支出都建立明晰预算，并且按照原则性与灵活性相结合的原则，为单位设置“备用金”，用于未纳入部门预算中的临时性开支，避免预算频繁追加，“备用金”年末余额可作下年继续使用或由政府调控。 通过编制部门预算，可以细化预算编制，有利于预算执行操作，防范和制止预算执行中的不规范做法，便于预算审查和监督。实施国库集中收付制度，有利于预算编制部门更准确、全面地了解预算单位真实的财务情况和资金需求，促进部门预算的合理编制。 第二，探索与国库集中收付制度相适应的新的预算外资金管理方式。财政资金当前仍然有预算内、外之分，并且为调动预算单位加强预算外资金管理的积极性，政府在集中预
17、算外资金调控前提下，对预算外资金的管理，给预算单位留下了较多自由运作空间，预算外资金支出实行的是一种粗放的管理方式，重拨款，轻监督，忽视追踪问效，很多资金没有起到应有的作用，约束力不强，预算管理程度相对较弱。为此，在将预算外资金纳入部门综合预算和实行集中收付之后，预算外资金管理部门应调整工作重点，集中精力，加强收入征管和优化对预算外资金支出结构的管理。如：对非税收入实行动态管理，全面及时掌握非税收入情况、配合有关科室编制部门预算、从基本支出和项目支出预算管理入手，建立预算单位动态支出档案、对未纳入部门预算的预算外超收部分，本着用活、用好、社会效益最大化的原则，帮助和监督预算单位制定出科学合理的
18、预算外资金使用计划等，履行好控管职责，为国库集中收付的正常运作提供必要条件。 第三、继续扩大实行收支脱钩的管理范围 目前，对预算外资金管理主要是市政府进行少量的统筹，绝大部分预算外资金仍然安排给执收单位使用，预算外收入多的单位资金比较宽松，而预算外收入少的单位资金比较紧张，客观上造成单位之间“贫富不均”，甚至出现一些滥支乱用现象。为此我市从2004年开始对纳入市行政审批中心的国土规划局、房管局、物价局、建设局等19个预算外资金管理单位实行了收支脱钩，2005年下半年拟对矿产办、环保局、体育局、农机监理站等9个单位实行收支脱钩管理，随着改革深入，纳入收支脱钩管理的范围还要扩大。实行收支脱钩的部门
19、和单位，其执收的非税收入全部缴存国库或预算外资金财政专户，支出不与非税收入挂钩，单位运转经费由财政部门编制部门预算时按标准安排，确保单位工作正常开展。为调动收支脱钩管理单位的积极性，要制定相应的激励和约束机制，如非税收入减免管理办法、非税收入奖励管理办法等，确保应收尽收。 第四，国库支付软件必须配套。国库集中收付制度改革是一项复杂的系统工程，涉及到财政管理体制和国库管理体制的变革及相互间协同配合、信息沟通和共享问题。在目前阶段，我局建立在会计集中核算总会计2000的基础上，同时还必须选用先进的财政收付信息系统，如国库支付管理系统、银行清算系统等，改进国库服务手段，以构建财政、银行、单位之间的联
20、合信息网络，加速电算化进程，搞好集中支付网络建设。 第五，要建立新的监督、制约机制。完善责任机制，强化执法监督，是有效发挥国库职能的重要保障。为此，一是要建立一支高素质的国库集中支付队伍，要求要有很强的业务能力，还要具备较强的协调能力，做到实干、能写、会说。并且不断完善和规范各项管理制度，加强对国库集中收付中心工作人员的约束和监管。二是要搞好与预算单位账务的衔接。首先对预算单位进行清产核资，清理债权、债务、或有负债，控制新债，防范财务风险；其次预算单位要按照会计管理需要设账，例如往来账、固定资产账等，与支付中心会计定期对账。三是要进一步强化预算约束，建立收支审批权限等制度，加强对单位收支的控制
21、和管理，并建立财务公开制度，提高财务管理的透明度。四是在建立健全内部监督机制的同时，还要和审计等外部监督搞好协调。 通过建立和完善科学合理的监督制约机制，确保财政资金安全。 六、国库集中支付制度改革是一项系统工程，需要市政府的支持和领导的重视，需要各项配套措施的支撑，需要财政内部管理工作水平不断提高，更需要各部门、各单位的配合与支持。 在集中收付的国库管理制度下，预算外资金在实际支付前不离开国库单一帐户体系，资金能最大限度地保留在预算外资金财政专户中，资金规模大大增加，有利于增强财政资金的调控能力，提高资金使用效益。尤其是对于我市财政，财政资金十分紧张，推行国库集中支付改革显得尤为重要。而且这
22、种财政国库管理制度，是一种高效率、相互制约、相互监督的机制，可保证预算外资金收支严格按预算执行，不会产生挪用财政资金机会。基层单位用钱严格按照年初预算执行，在整个拨付过程中，用钱单位只见指标不见钱，在商业银行的零余额账户里增减的都是预算指标，只有向具体的商品或劳务的供应者支付时，商业银行才会垫付资金，然后与国库单一账户体系进行结算。在这整个支出过程，市财政部门都可以通过国库管理网络进行实时监控，所有纳入国库管理的财政资金，用款单位用了多少，节余多少，财政部门都清清楚楚，这样可以实现公开、透明理财，确保资金的安全。 区国库集中收付制度改革总结年月，我区在充分准备的基础上，全面推进国库集中收付制度
23、改革。全区家预算单位全部纳入国库集中收付范围。全区已全面实施以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。目前，国库集中支付业务流程顺畅，手续简便，支付规范，改革取得了实质性成效。一、改革的主要内容（一）建立一个体系。建立由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户和特设专户构成的国库单一账户体系。所有财政性资金全部纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库单一账户和预算外资金财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应商。（二）采取两种形式。区别不同类型的财政支出，实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。统发工资、政府采
24、购支出及其他单笔资金超过元的支出，实行财政直接支付；其他零星小额资金支出，通过预算单位零余额账户实行财政授权支付。（三）坚持三个不变。一是不改变预算执行主体地位。人代会批准的预算由各部门执行和组织实施，各部门预算执行主体地位依然不变。二是不改变资金使用权限。部门执行人代会审议通过的预算时，只要符合预算内容，资金的支配权和使用权都由各部门掌握。三是不改变财务管理权限。此项改革是对财政资金运作方式的根本改变，技术性、政策性、操作性都很强，必须大力提高各单位的财务管理水平，预算单位在财务管理方面履行的职责和权限，改革后不仅不会削弱，而且还要加强。二、改革的基本作法（一）设置机构，配备人员为改革搭建工
25、作平台。建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度，是对财政资金的账户设置和收支缴拨方式的根本性变革，是一项十分庞大和复杂的系统工程。是财政四项管理制度改革中最关健的一环，必须要搭建良好的工作平台，保证改革的顺利实施。一是设置机构。按照改革的要求，经区编委批准成立了“国库股”和“国库收付中心”。“国库股”负责全区预算执行的监督、管理。“国库收付中心”为财政局二级事业单位，专门负责改革的各项具体业务工作。二是配备人员。在未增加人员编制的前提下，从财政局抽调名年轻干部充实到国库收付岗位。（二）领导重视，部门配合为改革提供坚实保障。国库集中收付制度改革工作阻
26、力大，困难多，必须依靠各级领导的高度重视，依靠各部门的大力支持，为改革的顺利进行创造良好的环境和基础。一是领导重视。区委、区政府对此项改革非常重视，先后多次召开区委常委会、区长办公会等，专题听取工作汇报、研究解决改革中疑难问题，始终把国库集中收付制度改革拿在手里，放在心里，作为源头治理腐败、整顿规范财经秩序、促进经济社会协调发展的重要举措。成立了财政四项管理制度改革领导小组全面负责改革的各项工作，听取工作汇报，协调各方面关系。二是部门配合。成立以副局长为组长，各业务股室负责人为成员的改革工作专班，多次召开专题会议就改革事宜进行研究、讨论、协商，集思广义，解决了改革中的一个个疑难问题。建立协调机
27、制。定期召集纪检监察部门、审计部门、代理银行和预算单位进行座谈，研究国库集中收付制度改革中加强协调配合的方法和措施，解决国库集中收付业务中遇到的疑难问题。（三）建章立制，规范账户为改革夯实基础。国库集中收付制度改革是一项新事物，必须制定科学规范的方案，作好扎实的基础工作，确保改革的稳步推进。一是建章立制。没有规矩不成方园，改革必须制度先行。按照省、市要求，结合我区实行，制定了较完善、规范的国库集中收付制度改革实施方案，确定我区改革的指导思想、基本原则、目标任务、主要内容、方法步骤及实施范围等，经区委、政府研究同意，由区政府批转执行。同时，在学习借鉴先进管理办法的基础上，结合实际，先后制定了零余
28、额账户管理办法、资金支付管理办法、银行清算实施办法、会计核算暂行办法等一系列配套制度。二是规范账户。国库集中收付改革的关键在于建立国库单一账户体系，必须对所有的银行账户进行清理，摸清家底，掌握情况。我们对全区所有单位的银行账户进行了清理归并，按照改革的要求，建立了国库单一账户体系，确保了各项收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品、劳务供应商。我们对财政部门内部银行账户进行了进一步规范，将扶贫、国债、社保、粮食直补、项目建设、政府采购等专户移交到国库股和国库收付中心统一管理、集中支付，实行严格的指标核算与资金核算分轨运行，确保了财政专项资金的专款专用和效益的进一步显现。同
29、时，实行严格单位银行账户开户财政审批、备案制度，执行严格的审批、备案程序。（四）加大投入，建立系统为改革提供技术平台。国库集中收付制度改革任务复杂、技术性强需要以现代化的技术手段为支撑，在各级领导的重视支持下，先后投入资金余万元为国库集中收付制度改革奠定了物质基础。一是投入余万元用于国库收付大厅建设，对多平米的大厅进行装修，购置办公和服务设备。二是投入余万元用于网络系统建设，通过光纤互联建立了财、税、库高速信息网络。依托计算机和高速信息网络，构建了现代化的财政国库收付平台，基本实现了办公设备现代化、办公手段自动化、数据管理信息化，极大地方便了预算单位和服务对象，提高了工作效率。（五）简化程序，
30、优质服务促进改革规范运行。一是简化程序。随着财政资金支付方式的改变，预算单位使用资金必须经过计划、申请、支付等环节，改革在带来规范有序的同时，也在不同程度上增加了预算单位的工作负担，影响了预算单位改革的积极性。财政部门必须不断改进服务手段和方法，规范服务行为和方式，简化办事程序和手续，才能使改革深入人心、取得实效、不断向前推进。我们优化业务流程设计，将代理国库、预算外资金专户、财政零余额账户和单位零余额账户统一开设在工行，使计划的下达，资金的汇划与清算集中在一家银行，减少了资金汇划与清算的环节，延长了业务受理时间，方便了单位用款。我们使用财政部统一的国库集中收付信息系统实施规范化的网络运行，提
31、高办事效率。我们简化用款计划，用款计划只需分资金性质向预算股和预算外资金管理股申报，减少了申报渠道，简化了申报环节。同时，实行统发工资不报计划；日常经费按月报送计划，月初一次下达；专项资金按项目进度和程序报送计划，随到随批。我们简化政府采购资金支付程序，将政府采购资金的审核权限前移到国库收付中心服务窗口，由国库收付中心直接审核和支付政府采购资金，方便单位办款。二是优质服务。改革必须强化服务意识，规范操作程序，才能取得部门的理解与配合，特别是国库集中收付制度改革，是财政资金缴拨方式的根本性变革，预算单位有疑虑、有想法是可以理解的，也是正常的。因此，我们始终坚持加强沟通，简化程序，规范操作，优质服
32、务，努力树造财政窗口形象。我们实行公示制，在大厅设置了醒目的业务流程图。我们实行服务承诺制，推出国库集中支付业务服务承诺。即公开办事程序，将业务流程及办事规则印制在财政便民服务手册送发预算单位；实行首问负责制，做到百问不厌，不推诿、不搪塞；提供文明服务，严格执行服务承诺和操作规则，挂牌上岗，诚信服务；受理快速准确，限时办结支付业务，并做到特事特办、急事急办；加强交流沟通，及时反馈单位意见和建议，促进工作不断完善。（六）严格管理，强化监督确保改革取得实效。通过建立“一个池子蓄水，一个漏斗出水，一根管道直达”的财政资金管理新模式，严格管理单位的分配行为，确保财政资金按照预算的安排使用，充分发挥财政
33、资金的作用，提高财政资金的使用效率。一是扩大国库集中支付的范围和层次。我们将全部预算内、预算外资金纳入国库集中支付范围，同时将粮食直补、项目建设、拆迁安置等专项资金纳入国库集中支付范围。我们不仅将部门纳入国库集中支付范围，还将集中支付的范围延伸到部门下属的基层预算单位，扩大了监管面。二是提高财政直接支付比例。财政直接支付的比重越高，财政部门对财政资金的控制和监管就越有效。我们对统发工资、政府采购、专项支出及单笔在元以上的资金实行直接支付，将直接支付比例由最初的提高到。三是建立国库动态监控机制。强化实时动态监控，提高对预算执行的监控和信息分析，通过与代理银行配合及时制止预算单位违规行为，变事后监
34、督为事前、事中监督确保财政资金安全、规范使用。三、改革的主要成效（一）规范财政预算管理。集中收付，是执行财政预算的过程，财政预算是集中收付的前提和基础，财政预算决定集中收付，没有预算的支出无法实现，大大增强了财政预算的约束力。（二）增强财政调控能力。通过改革，财政资金集中收付，有效杜绝了预算内资金滥支乱用和预算外资金体外循环的问题，同时，未支付的财政资金集中于国库和预算外资金财政专户，便于预算内外资金“捆绑使用”、综合平衡，为财政统筹管理和运用财力创造了条件。（三）提高财政资金使用效益。改革后收入直接缴入国库和财政专户，支出直接支付到最终用户，减少中间冗长转移过程，过去沉淀在单位的财政资金全部
35、集中，财政部门科学灵活调度，降低了财政筹资成本，提高了财政资金的使用效益。（四）促进财政其他三项改革的规范运行。国库集中收付改革中，支付程序的规范化和信息的细化，要求部门预算必须进一步规范、细化，从而在客观上推动了部门预算改革的完善和提高；国库集中收付改革后，部门所有财政资金都无法规避政府采购程序，财政资金直达供应商，有力地促进了政府采购的扩大和深化；国库集中收付改革的清理账户和归并资金，迫使各单位将所有资金进入财政“笼子”，使“收支两条线”改革更为彻底。（五）推动依法行政进程。过去，部门和单位间由于行政职能的不同，导致收入分配上差距悬殊，苦乐不均，部门和单位之间相互攀比，想方设法找门路创收，
36、甚至自立项目乱收滥罚，影响极坏。实行改革后，各部门各单位能从财政性资金收支的琐碎事务中解脱出来，进一步转变政府职能，依法行政，各司其职。（六）源头预防腐败行为。实行国库集中收付后，收支更加透明，约束更加有力，执行更加规范，监管更加到位，能够有效地防止过去少数单位挤占挪用专项资金，用于机关经费支出，超范围超标准收费，牟取部门利益，私设账外账，用于吃饭招待和发放钱物，个别领导干部和管理人员违法乱纪、徇私舞弊等腐败现象发生。四、存在的主要问题（一）预算单位适应性亟待加强。一方面，过去财政部门将资金拨付到各预算单位，预算单位什么时候用钱、用钱干什么、用多少钱，可以随心所欲，改革后，单位头一个月就要对下
37、个月的经费开支进行预计并向财政部门报送月度用款计划，没有计划的开支项目财政部门不予支付，部分单位的领导对于从批资金到报计划的转变不够适应。另一方面，改革后，对单位的财务人员提出了更高要求，单位财务人员要按月编报月度用款计划，用款时，属于直接支付的，要填写财政直接支付申请书，属于授权支付的，要填写财政授权支付凭证，单位财务人员的业务素质尚待进一步提高。（二）预算编制难以满足国库集中支付的要求。按照改革的要求，财政部门对预算单位的支付依据是人大批准通过的预算，预算单位根据预算申报用款计划，收付中心依据批准的用款计划支付资金。但在实际工作中存在几个问题：一是预算编制和审批的时间滞后，不便于年初支出指
38、标登记和资金支付管理。二是部门预算没有完善，有一部分支出没有完全细化到预算科目、单位，支出类型、支付方式也没有划分明确，不能详细的反映财政支出的方向和用途。三是预算追加调整过于频繁，传递程序不够规范和及时，对账困难。四是预算外资金使用无年初预算，指标无法登记管理，带来用款计划和支付内容“失真”（三）现行专项资金管理与实施国库集中收付改革有矛盾。按照改革的要求，一个单位只能开设一个零余额账户，所有专项资金都只能在这个账户中进行专账核算和管理。但是，现行部分专项资金都有各（公务员考试:）自的管理办法和要求，特别是要求专户管理，给国库集中收付带来了许多障碍。（四）软件系统不够成熟难以真正实现数据共享
39、。国库集中收付制度改革从某种意义上说就是预算执行的变革，如果改革后仍无法实现数据共享，改革的效果就会打折扣。在实际工作中存在国库集中收付系统、总预算会计系统、非税收入系统和工资统发系统分离，数据不能直接对接和共享，造成大量数据重复录入及对账困难。（五）资金清算后无法办理业务。实施国库集中收付制度后，必须进行资金清算，将零余额账户当天冲平。每天下午点半进行资金清算后，单位无法再办理支付业务，不能继续使用资金，给单位用款带来不便。五、完善改革的建议（一）改进预算编制方法。一是明确科学合理的公用经费定额标准。二是严格按照部门预算的要求，尽量细化预算支出项目，明确支出类型和支付方式。三是要提前预算编制
40、和审批时间，与预算执行同步，确保预算的严肃性。（二）进一步完善国库集中支付运行程序。一是完善国库股职责，将财政部门内部账户、资金统一归并到国库股管理，同时，将财政资金的支付全部通过国库收付中心办理，真正做到收支分离。二是从实际出发，进一步简化审核和支付程序，确保单位及时用款。（三）加快“金财工程”建设步伐。构建包括部门预算编制、财政总预算会计核算、指标管理、国库集中收付、非税收入收缴、单位财务核算系统等内容的和完善的政府财政管理信息系统，从而为国库集中收付制度提供强大的技术支撑。关于我国国库集中收付制度改革存在的问题和建议摘要：文章介绍了国库集中收付制度改革试点的现状，并对改革的成效及问题进行
41、了分析，最后有针对性地提出了完善国库集中收付制度改革的思路及建议。关键词：国库集中收付预算管理财政一、国库集中收付制度改革试点现状及成效从我国国库集中收付制度改革的试点情况来看，在中央单位，2001年9月财政部率先在水利部、科技部、财政部等6个中央部门及所属136个基层预算单位进行了首批试点改革；2002年又分两批将实行集中支付改革的试点部门扩大到42个；2003年7月1日起又将15个部门纳入了改革试点范围，试点部门达57个。在地方，从2001年11月起，部分省市陆续开始进行试点。截至2004年底，已有140个中央部门、30个省（区、市）的省级预算单位，150多个地（市）和部分县级实施了国库集
42、中支付改革。2005年，中央和地方开始全面推行财政国库管理制度改革。改革成效明显，运行平稳。二、国库集中收付制度改革存在问题分析但是，改革过程中许多工作还在不断磨合，需要进一步完善。国库集中收付制度改革涉及各预算单位、财政部门及商业银行的利益，这就不可避免地出现了深层次改革的复杂性与系统性，其存在的问题也日益显现出来，主要表现在：1.思想认识不够到位，各方面的阻力较大。主要表现：一是由于实行了国库集中收付制度，财政部门在签发支付命令后，财政资金即由国库直接支付给支出单位的商品或劳务供应者，财政部门成为掌握财政资金支付的最后环节，触动了财政内部部门职能的调整，财政部门的工作成倍增加，责任也加大了
43、，一些同志存在抵触情绪或畏难情绪。二是取消了支付部门在商业银行的各种账户，商业银行减少了信贷资金来源，银行支持地方经济的积极性受到影响，将给政府带来较大的压力；三是虽然政府财政资金是属于国家的，但长期以来一直由支出部门分散使用，现在政府集中使用后，支出部门将失去对大部分资金的直接支付权，并由此减少存款的利息收入，部门的“既得利益”被打破，其积极性会受到打击，阻力加大。2.配套法规跟不上。财政国库管理制度改革，首先涉及到一系列法律法规和制度的修改，包括预算法、国家金库条例、财政总预算会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度。其次，部门预算编制还需进一步细化。此外，代理银行手续费问题也要尽快进
44、行相应调整。3.国库单一账户体系建设不够规范，信息系统建设不够健全。首先，上级财政部门提供的支付核心软件，缺乏灵活性，难以满足不同地区的需要；网上运作速度慢，给财政和预算单位的工作带来许多不便。在整合财政软件系统、实现财政数据资源共享方面，还有许多工作要做。其次，基层改革成本较大，上级只下通知要求加大改革力度，没有足够的资金支持，网络系统建设无法全面展开，基层预算单位仍然依靠手工操作，没有网络系统支撑的改革是不可能深入进行的。4.支付资金过程中存在风险。（1）财政直接支付存在的资金风险。财政直接支付取消了资金拨付的中间环节，方便快捷。但存在着预算单位虚假套取财政资金的风险，收款人、收款账户是否
45、真实难以核实，预算单位用款申请的合理性很难确定。（2）财政授权支付存在的资金风险。与财政直接支付相比，授权支付的风险性更大。因为财政授权给预算单位后，财政部门的监督余地相对减小，给预算单位套取或转移、挪用财政资金提供了便利。同时， 由于预算单位和基层代理银行管理制约机制相对松弛，内控制度不够健全，这也为预算单位、代理银行或有关人员违规操纵财政资金留有一定的空间。（3）预算单位零余额账户支付存在的资金风险。预算单位通过零余账户支取现金的额度，没有明确规定。预算单位常常从零余账户中支取数额较大的现金。这就导致财政资金风险的存在。再者，零余账户支取的频率较高，至于支取行为合不合理，应不应该支付，财政
46、部门无法审定。关于我国国库集中收付制度改革存在的问题和建议 来自: 书签论文网 三、进一步加快国库集中收付制度改革的建议1.加大宣传力度，进一步提高对改革的认识。国库集中支付制度改革是一项新生事物，涉及方方面面利益调整，需要各级党委、政府的高度重视，需要人民银行、代理银行和预算单位的密切配合，需要上级部门统一指挥、统一调度。中央和省级财政要加大对基层改革业务和资金的支持力度，让基层有信心、有能力推进改革。各级有关部门都要熟悉和掌握改革的指导思想和原则，坚持预算单位资金使用权、支出审批权和会计核算权“三不便”的原则，合理地规范各方面的职责权限。加大宣传力度，统一认识，统一步调，有效地调动各方面参
47、与改革的积极性，减少改革压力。2.进一步深化预算管理制度改革。一是改革预算批复时间。要实现按当年批准的预算作为用款申请的依据，我国预算批准的时间必须提前到上年12月31日前。二是优化预算科目。为了适应当前改革和发展的需要，必须对现有预算科目进行全面、合理的改革。一方面要与国际惯例接轨，另一方面还要尽量与我国现行的科目体系衔接，体现现行收支分类的延续性和稳定性。三要细化部门预算编制。实行部门预算是市场经济国家的普遍做法，是市场经济体制对财政管理体制的基本要求，是我国推行国库集中收付制度的前提和基础。部门预算是由各部门编制经财政部门审核后报人大审议通过的反映部门所有收入和支出的预算。细化部门预算编
48、制，不仅可以提高预算编制的透明度，而且有利于防止预算执行中的不规范做法，有利于人大等部门对预算的审查和监督。同时，也能加强国库对预算支出的刚性约束，充分发挥国库的监督作用。3.强化预算单位财务管理，完善支付方式。国库集中支付制度改革力度大，改革范围广，相应配套管理工作都应跟上，各预算单位也应转变观念，调整工作方式，加强单位财务管理，提高会计的业务能力，适应新业务的变化。4.完善配套措施。加大各项配套制度的改革力度。要进一步完善改革的各项配套措施，重点抓好部门预算编制的改革，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上。同时，积极开展非税收入直缴财政工作，取消各单位非税收入在收付中心的过渡账户，使财政收入更加及时、足额地缴入国库或预算外资金专户。5.预防资金潜在风险，完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制。（1）建立内控制度，规范操作程序。财政部门、代理银行、预算单位应建立健全内部管理机制。财政部门必须尽快完善内控机制和外部监督机制，以防范财政资金风险，确保财政资金安全。基层代理银行要尽快解决管理松散、把关不严和与财政部门之间信息梗塞之弊端。同时，要规范与完善资金支付的操作程序，以确保财政资金安全。预算单位要将已取消的会计内设机构尽快恢复