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1、关于推进预算外外资金国库集集中收付制度度改革的探讨讨- - 近年来来，按照完善善社会主义市市场经济体制制和建立公共共财政框架的的要求，各地地财政部门都都把国库管理理制度改革作作为财政管理理的核心环节节和重要手段段，在机构设设置、资金支支出管理、部部门预算编制制与执行、政政府采购、收收支两条线等等方面加大了了工作力度，创创造条件积极极推行国库集集中收付制度度。国库集中中收付制度是是公共财政建建设的重要基基石，是财政政支出管理的的一项根本性性变革,是我我国财政体制制改革的方向向和目标之一一,改革的目目标是建立以以国库单一账账户体系为基基础，资金缴缴拨以集中收收付为主要形形式的现代财财政国库管理理制
2、度，从而而实现财政资资金直接缴入入国库单一账账户体系，财财政资金支付付由国库通过过银行系统直直接支付到供供应商或用款款单位，减少少中间环节，降降低行政成本本，避免资金金被层层截留留，通过这项项改革，一方方面能提高政政府支出的透透明度，强化化监管，保证证财政资金及及时安全的运运行。另一方方面，能增强强预算约束力力，提高资金金使用效益，也也是反腐倡廉廉的一项根本本性措施。 国库管理制度改改革，从范围围上讲包括所所有财政性资资金，其中最最主要的就是是预算内和预预算外资金。预预算外资金作作为政府财政政收入的重要要组成部分，是是政府参与国国民收入分配配和再分配的的一种形式。相相对而言，预预算外资金管管理
3、改革的困困难要比预算算内资金管理理改革的困难难大的多，它它除了涉及到到预算外资金金用款单位的的切身利益外外，还涉及到到现有预算外外资金管理机机构的设置、管管理模式等问问题。 一、预算外外资金国库集集中收付制度度改革的基本本设想 预算外资金国库库集中收付制制度改革包括括算外资金收收入集中缴存存和预算外资资金集中支付付两个方面，其其核心是通过过国库单一账账户体系对预预算外资金进进行集中管理理。其基本框框架是财政部部门在商业银银行开设预算算外资金财政政专户，用于于记录、核算算和反映预算算外收入和支支出，并与财财政零余额帐帐户和预算单单位零余额帐帐户进行清算算。所有预算算外收入通过过“非税收入票票款分
4、离”系统直接缴缴存预算外资资金财政专户户，并逐步纳纳入部门预算算统一管理，同同时将各预算算单位在商业业银行开设的的实有资金账账户经财政、人人民银行批准准改为零余额额支出账户，同同时取消所有有收入过渡户户,各预算单单位可以根据据财政部门批批准的部门预预算及预算外外资金收入完完成情况和项项目进度提报报用款计划，预预算外资金支支出均从国库库单一账户体体系（财政零零余额帐户、预预算单位零余余额帐户）直直接支付给商商品和劳务供供应者或用款款单位。对于于人员工资、基基本建设、购购买性支出、专专项项目支出出，由财政直直接支付，其其他零星支出出，由财政授授权支付。 (一)强化预算外外资金收入的的集中管理 预算
5、外资金收入入的主要来源源是非税收入入，非税收入入是指国家机机关、事业单单位、社会团团体或受政府府委托的其他他机构为履行行或代行政府府职能，依据据国家法律、法法规和规章以以及凭借国有有资产（资源源）、国家投投入而收取、提提取、募集的的除税收以外外的各种财政政性资金。征征收部门按照照有关法律、法法规的规定，依依法征收并及及时足额直接接缴存财政专专户，中间不不设过渡账户户。预算收入入的集中管理理既是整个国国库集中收付付制度的基础础，也是实现现集中支付的的前提。在目目前情况下，对对预算内、外外收入分别核核算，收入一一律直缴国库库单一帐户体体系，实现“国库经收，资资金直达，微微机联网”的收入管理理方式。
6、为此此建议： 1、规范非税收收入管理机构构的设置、职职能、稳定征征收队伍。 目前，根据财政政部财综22004553号关于加加强非税收入入管理的通知知，已明确规规定政府非税税收入管理范范围，其管理理范围主要包包括：行政事事业性收费、政政府性基金、国国有资源有偿偿使用收入、国国有资产有偿偿使用收入、国国有资本经营营收益、彩票票公益金、罚罚没收入、以以政府名义接接受的捐赠收收入、主管部部门集中收入入以及政府财财政资金产生生的利息收入入等。范围广广、是具有很很大潜力的政政府财源，从从我市近几年年非税收入规规模分析（不不含罚没收入入等缴存预算算数），20002年-22004年非非税收入分别别是 2447
7、41万元元、324445万元、332027万万元，同口径径年均增长111%。20005年上半半年实现非税税收入228823万元，占占年度预算887%;20002年-22004年非非税收入调控控分别是20057万元、22020万元元、18422万元。20005年上半半年实现非税税收入调控11064 万万元，占年度度预算54%，调控资金金全部用于企企业发展和重重点项目建设设。由此可见见我市非税收收入规模不断断增大，对财财政增收拉动动作用逐步增增强，在地方方财政宏观调调控中发挥了了积极作用，为为更好的发挥挥非税收入在在财政体制改改革中的作用用，应进一步步完善征管机机制，深化非非税收入收缴缴改革，建立
8、立“征收、预算算、使用”相分离的管管理模式，明明确确定征管管机构及职能能，目前，我我市执行财政政部非税收入入管理制度，使使用山东省非非税收入票款款分离征管系系统，管理机机构却是预算算外资金管理理机构，人员员少，无论机机构还是职能能、人员情况况，都不适应应非税收入改改革的需要，因因此建议确定定非税收入管管理机构模式式，增加征收收人员，稳定定队伍。（其其他地区预算算外资金管理理机构已相继继更名非税收收入管理机构构）。 2、加强征收主主体作用，统统一非税收入入征收管理，将将征收管理权权限相对集中中于财政机关关。对一些征征收力度偏落落、制约手段段单一的非税税收入项目，如如土地出让金金、配套费等等，逐步
9、纳入入财政直收范范围。 3、要加强对收收入票据的管管理，制定规规范的“发放、检验验、核对、回回收”制度，保证证所有收入及及时、足额入入库。 4、要和人民银银行密切协作作，开展对行行政事业单位位银行账户的的清理，坚决决查处假冒下下属单位或企企业开户、公公款私存等违违纪违规现象象，确保行政政事业单位资资金来源的唯唯一性。 (二)建立国库库集中支付中中心,规范资资金拨付方式式 支出管理是预算算外资金国库库集中收付制制度的要点和和难点。在现现阶段，对预预算外资金应应建立以国库库集中支付为为主、分散支支付为辅的支支出管理体系系，并逐步向向规范的国库库集中支付制制度过渡。这这样，“以拨代支”的拨付方式式，
10、将逐步被被以国库单一一账户体系为为基础，以直直接支付、授授权支付为拨拨付方式的新新的财政国库库管理制度所所代替，建立立国库单一账账户体系为基基础的财政国国库管理制度度后，财政部部门的支付业业务将大量增增加，需要设设立专门支付付机构。为此此建议首先要要改革财政部部门现行机构构设置，改革革现行财政核核算体系，建建立国库集中中支付中心，集集资金支付、会会计核算职能能，并与政府府采购部门有有机结合的新新型支付体系系，确立融核核算、支付、监监督管理于一一体的新型财财务管理体制制。本着强化化监管、提高高效率、优质质服务的目标标. 一是要在财政部部门内部实行行机构改革，打打破现行预算算编制与预算算执行为一体
11、体的预算机构构设置和管理理体制，进行行机构分设，实实现预算编制制和预算执行行相分离。预预算外资金部部门只负责配配合编制收支支预算和必要要追加，不管管执行；国库库集中支付中中心作为预算算执行部门则则按照预算计计划具体执行行，两者各司司其职，保证证预算执行的的严肃性、公公开性，提高高预算执行的的透明度，向向重预算、轻轻决算、强化化预算约束的的严肃性转变变。 二是要以会计集集中核算为依依托，建立国国库集中收付付中心为会计计核算主体的的会计核算体体制。在坚持持资金使用权权和审批权不不变的前提下下，取消行政政事业单位在在银行的一切切账户，实行行资金统管，由由国库支付中中心在人民银银行或商业银银行开设“国
12、库单一账账户”体系，包括括预算外资金金财政专户和和按资金性质质为预算单位位设立一个支支出零余额帐帐户，建立单单一账户和分分类账户相结结合的账户体体系，实现集集中资金、集集中核算、集集中支付。支支付中心应分分设稽核部、核核算部、结算算部。三个部部室职责分明明，相互配合合、相互制约约，对全部财财政资金按性性质进行分类类汇集，统一一管理，集中中支付，各行行政事业单位位的所有资金金收支、往来来，全部要纳纳入集中支付付中心核算管管理。 三是规范和细化化支出项目，改改变资金支付付方式。在集集中支付过程程中，按照预预算外资金的的性质和用途途，将支出分分为基本支出出和项目支出出。基本支出出包括工资性性支出、办
13、公公公用经费，项项目支出包括括成本性支出出、设备购置置、基建支出出、大额欠帐帐。基本支出出中的工资性性支出由财政政代发工资（由由预算列支的的公务员及其其它人员的个个人工资性支支出，有条件件的差补、自自收自支事业业单位要逐步步纳入财政代代发工资范围围）的实行财财政直接支付付，支付时，按按规定审核每每月的工资发发放表，履行行法定审批程程序后，通知知国库支付中中心将所需工工资支出拨到到工资代发银银行工资专户户，由银行将将资金转入职职工个人工资资储蓄卡。不不符合代发工工资条件的由由财政支付中中心授权支付付；办公公用用经费中大额额水、电、暖暖实行财政支支付中心直接接支付，小额额支出指预算算单位日常发发生
14、的零星费费用支出，如如日常办公用用品购置费、差差旅费、水电电费、业务招招待费等,由由于这些支出出金额小，发发生频繁，适适宜维持目前前分散支付的的办法，由财财政集中支付付中心授权支支付，但应在在总量上严格格加以限制，国国库资金管理理机构可测算算并核定各预预算单位零星星支出的总金金额；项目支支出原则由财财政直接支付付，符合政府府采购项目的的要实行政府府采购，其中中成本性支出出要与部门预预算结合考虑虑支付方法，或或者制定出台台政府非税税收入成本性性支出管理办办法。大宗宗购买支出,指预算单位位日常性和非非日常性的大大宗商品或劳劳务的购买支支出,购买时时，预算单位位根据预算安安排提出购买买申请，政府府采
15、购中心或或预算单位根根据财政部门门批准的采购购要求，与供供货商签订采采购合同或劳劳务供应合同同，并据以向向财政部门提提出支付申请请(附供货发发票)，国库库集中收付中中心对政府采采购项目所需需资金，直接接转入供货商商或劳务提供供者在银行开开立的账户中中。(还需要要制订具体的的资金支付管管理办法) 二、推进预预算外资金国国库集中收付付制度应注意意的几个问题题 第一， 必须与综综合财政预算算、部门预算算相结合。 实行综合财政预预算、部门预预算是建立国国库集中收付付制度的前提提和基础。国国库集中收付付制度改革与与预算编制改改革是相互配配套、相互衔衔接的，从某某种程度上讲讲，预算编制制改革的深度度与质量
16、，直直接关系到国国库集中支付付制度改革能能否顺利进行行，所以首先先要全面推行行预算编制改改革，为加快快推进国库集集中收付制度度改革提供良良好基础和有有利条件。 1、编制综合财财政预算。将将预算外资金金纳入预算管管理或收支计计划管理，编编制综合财政政预算，增强强预算编制的的合理性、科科学性、规范范性，彻底解解决“预算内外两两张皮”的问题，并并把预算外资资金安排的项项目纳入财政政审核范围，按按照先预算外外，再预算内内的原则逐步步加大统筹安安排的力度。 2、全面推行部部门预算，采采用科学的预预算编审方法法 按照财政部要积积极实施部门门预算改革要要求，结合我我局目前还未未实行部门预预算改革实际际，推行
17、国库库集中收付制制度前要先行行编制部门预预算，可按“积极稳妥、先先易后难、循循序渐进”的总体思路路稳步进行，编编制部门预算算的部门要与与纳入集中支支付的试点单单位相一致,积累经验后后全面推开。一一、实行“两上两下”的预算编审审程序。由财财政部门根据据国家政策和和财力预测情情况制定年度度预算编制的的统一政策、要要求，布置预预算编制，预预算单位按照照财政部门的的要求，并根根据自身的发发展和工作要要求，从基层层预算单位开开始编制预算算，层层审核核汇总后上报报财政部门，即即“一上”；财政部门门审核后将预预算控制数下下达到部门，即即“一下”；单位根据据控制数调整整预算，部门门审核汇总后后再上报财政政部门
18、，即“二上”；财政部门门审核并报经经市政府批准准后，提交市市人大审议，经经批准后统一一批复到部门门，即“二下”。在“两上两下”过程中，贯贯彻预算编制制规范性、统统一性原则，要要建立起财政政部门与预算算单位之间及及财政内部的的工作分工和和协调机制。二二、要提前编编制预算，延延长编制时间间。从9、110月开始布布置预算编制制；编制预算算时间比过去去提前2-33个月，保证证有必要的时时间对预算项项目安排进行行论证，提高高预算编制的的科学性。三三、细化预算算，实施 “零基预算”，改变原来来预算外资金金收支计划编编制方式，将将单位每一项项支出都建立立明晰预算，并并且按照原则则性与灵活性性相结合的原原则，
19、为单位位设置“备用金”，用于未纳纳入部门预算算中的临时性性开支，避免免预算频繁追追加，“备用金”年末余额可可作下年继续续使用或由政政府调控。 通过编制部门预预算，可以细细化预算编制制，有利于预预算执行操作作，防范和制制止预算执行行中的不规范范做法，便于于预算审查和和监督。实施施国库集中收收付制度，有有利于预算编编制部门更准准确、全面地地了解预算单单位真实的财财务情况和资资金需求，促促进部门预算算的合理编制制。 第二，探索与国国库集中收付付制度相适应应的新的预算算外资金管理理方式。财政政资金当前仍仍然有预算内内、外之分，并并且为调动预预算单位加强强预算外资金金管理的积极极性，政府在在集中预算外外
20、资金调控前前提下，对预预算外资金的的管理，给预预算单位留下下了较多自由由运作空间，预预算外资金支支出实行的是是一种粗放的的管理方式，重重拨款，轻监监督，忽视追追踪问效，很很多资金没有有起到应有的的作用，约束束力不强，预预算管理程度度相对较弱。为为此，在将预预算外资金纳纳入部门综合合预算和实行行集中收付之之后，预算外外资金管理部部门应调整工工作重点，集集中精力，加加强收入征管管和优化对预预算外资金支支出结构的管管理。如：对对非税收入实实行动态管理理，全面及时时掌握非税收收入情况、配配合有关科室室编制部门预预算、从基本本支出和项目目支出预算管管理入手，建建立预算单位位动态支出档档案、对未纳纳入部门
21、预算算的预算外超超收部分，本本着用活、用用好、社会效效益最大化的的原则，帮助助和监督预算算单位制定出出科学合理的的预算外资金金使用计划等等，履行好控控管职责，为为国库集中收收付的正常运运作提供必要要条件。 第三、继续扩大大实行收支脱脱钩的管理范范围 目前，对预算外外资金管理主主要是市政府府进行少量的的统筹，绝大大部分预算外外资金仍然安安排给执收单单位使用，预预算外收入多多的单位资金金比较宽松，而而预算外收入入少的单位资资金比较紧张张，客观上造造成单位之间间“贫富不均”，甚至出现现一些滥支乱乱用现象。为为此我市从22004年开开始对纳入市市行政审批中中心的国土规规划局、房管管局、物价局局、建设局
22、等等19个预算算外资金管理理单位实行了了收支脱钩，22005年下下半年拟对矿矿产办、环保保局、体育局局、农机监理理站等9个单单位实行收支支脱钩管理，随随着改革深入入，纳入收支支脱钩管理的的范围还要扩扩大。实行收收支脱钩的部部门和单位，其其执收的非税税收入全部缴缴存国库或预预算外资金财财政专户，支支出不与非税税收入挂钩，单单位运转经费费由财政部门门编制部门预预算时按标准准安排，确保保单位工作正正常开展。为为调动收支脱脱钩管理单位位的积极性，要要制定相应的的激励和约束束机制，如非非税收入减免免管理办法、非非税收入奖励励管理办法等等，确保应收收尽收。 第四，国库库支付软件必必须配套。国国库集中收付付
23、制度改革是是一项复杂的的系统工程，涉涉及到财政管管理体制和国国库管理体制制的变革及相相互间协同配配合、信息沟沟通和共享问问题。在目前前阶段，我局局建立在会计计集中核算总总会计20000的基础础上，同时还还必须选用先先进的财政收收付信息系统统，如国库支支付管理系统统、银行清算算系统等，改改进国库服务务手段，以构构建财政、银银行、单位之之间的联合信信息网络，加加速电算化进进程，搞好集集中支付网络络建设。 第五，要建立新新的监督、制制约机制。完完善责任机制制，强化执法法监督，是有有效发挥国库库职能的重要要保障。为此此，一是要建建立一支高素素质的国库集集中支付队伍伍，要求要有有很强的业务务能力，还要要
24、具备较强的的协调能力，做做到实干、能能写、会说。并并且不断完善善和规范各项项管理制度，加加强对国库集集中收付中心心工作人员的的约束和监管管。二是要搞搞好与预算单单位账务的衔衔接。首先对对预算单位进进行清产核资资，清理债权权、债务、或或有负债，控控制新债，防防范财务风险险；其次预算算单位要按照照会计管理需需要设账，例例如往来账、固固定资产账等等，与支付中中心会计定期期对账。三是是要进一步强强化预算约束束，建立收支支审批权限等等制度，加强强对单位收支支的控制和管管理，并建立立财务公开制制度，提高财财务管理的透透明度。四是是在建立健全全内部监督机机制的同时，还还要和审计等等外部监督搞搞好协调。 通过
25、建立和和完善科学合合理的监督制制约机制，确确保财政资金金安全。 六、国库集中支支付制度改革革是一项系统统工程，需要要市政府的支支持和领导的的重视，需要要各项配套措措施的支撑，需需要财政内部部管理工作水水平不断提高高，更需要各各部门、各单单位的配合与与支持。 在集中收付的国国库管理制度度下，预算外外资金在实际际支付前不离离开国库单一一帐户体系，资资金能最大限限度地保留在在预算外资金金财政专户中中，资金规模模大大增加，有利于增强财政资金的调控能力，提高资金使用效益。尤其是对于我市财政，财政资金十分紧张，推行国库集中支付改革显得尤为重要。而且这种财政国库管理制度，是一种高效率、相互制约、相互监督的机
26、制，可保证预算外资金收支严格按预算执行，不会产生挪用财政资金机会。基层单位用钱严格按照年初预算执行，在整个拨付过程中，用钱单位只见指标不见钱，在商业银行的零余额账户里增减的都是预算指标，只有向具体的商品或劳务的供应者支付时，商业银行才会垫付资金，然后与国库单一账户体系进行结算。在这整个支出过程，市财政部门都可以通过国库管理网络进行实时监控，所有纳入国库管理的财政资金，用款单位用了多少，节余多少，财政部门都清清楚楚，这样可以实现公开、透明理财，确保资金的安全。 区国库集中收付付制度改革总总结年月，我我区在充分准准备的基础上上，全面推进进国库集中收收付制度改革革。全区家预算单位位全部纳入国国库集中
27、收付付范围。全区区已全面实施施以国库单一一账户体系为为基础，资金金缴拨以国库库集中收付为为主要形式的的财政国库管管理制度。目目前，国库集集中支付业务务流程顺畅，手手续简便，支支付规范，改改革取得了实实质性成效。一、改革的主要内容（一）建立一个体系。建立由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户和特设专户构成的国库单一账户体系。所有财政性资金全部纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库单一账户和预算外资金财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应商。（二）采取两种形式。区别不同类型的财政支出，实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。统发工资、政府采购
28、支出及其他单笔资金超过元的支出，实行财政直接支付；其他零星小额资金支出，通过预算单位零余额账户实行财政授权支付。（三）坚持三个不变。一是不改变预算执行主体地位。人代会批准的预算由各部门执行和组织实施，各部门预算执行主体地位依然不变。二是不改变资金使用权限。部门执行人代会审议通过的预算时，只要符合预算内容，资金的支配权和使用权都由各部门掌握。三是不改变财务管理权限。此项改革是对财政资金运作方式的根本改变，技术性、政策性、操作性都很强，必须大力提高各单位的财务管理水平，预算单位在财务管理方面履行的职责和权限，改革后不仅不会削弱，而且还要加强。二、改革的基本作法（一）设置机构，配备人员为改革搭建工作
29、平台。建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度，是对财政资金的账户设置和收支缴拨方式的根本性变革，是一项十分庞大和复杂的系统工程。是财政四项管理制度改革中最关健的一环，必须要搭建良好的工作平台，保证改革的顺利实施。一是设置机构。按照改革的要求，经区编委批准成立了“国库股”和“国库收付中心”。“国库股”负责全区预算执行的监督、管理。“国库收付中心”为财政局二级事业单位，专门负责改革的各项具体业务工作。二是配备人员。在未增加人员编制的前提下，从财政局抽调名年轻干部充实到国库收付岗位。（二）领导重视，部门配合为改革提供坚实保障。国库集中收付制度改革工作阻力
30、大，困难多，必须依靠各级领导的高度重视，依靠各部门的大力支持，为改革的顺利进行创造良好的环境和基础。一是领导重视。区委、区政府对此项改革非常重视，先后多次召开区委常委会、区长办公会等，专题听取工作汇报、研究解决改革中疑难问题，始终把国库集中收付制度改革拿在手里，放在心里，作为源头治理腐败、整顿规范财经秩序、促进经济社会协调发展的重要举措。成立了财政四项管理制度改革领导小组全面负责改革的各项工作，听取工作汇报，协调各方面关系。二是部门配合。成立以副局长为组长，各业务股室负责人为成员的改革工作专班，多次召开专题会议就改革事宜进行研究、讨论、协商，集思广义，解决了改革中的一个个疑难问题。建立协调机制
31、。定期召集纪检监察部门、审计部门、代理银行和预算单位进行座谈，研究国库集中收付制度改革中加强协调配合的方法和措施，解决国库集中收付业务中遇到的疑难问题。（三）建章立制，规范账户为改革夯实基础。国库集中收付制度改革是一项新事物，必须制定科学规范的方案，作好扎实的基础工作，确保改革的稳步推进。一是建章立制。没有规矩不成方园，改革必须制度先行。按照省、市要求，结合我区实行，制定了较完善、规范的国库集中收付制度改革实施方案，确定我区改革的指导思想、基本原则、目标任务、主要内容、方法步骤及实施范围等，经区委、政府研究同意，由区政府批转执行。同时，在学习借鉴先进管理办法的基础上，结合实际，先后制定了零余额
32、账户管理办法、资金支付管理办法、银行清算实施办法、会计核算暂行办法等一系列配套制度。二是规范账户。国库集中收付改革的关键在于建立国库单一账户体系，必须对所有的银行账户进行清理，摸清家底，掌握情况。我们对全区所有单位的银行账户进行了清理归并，按照改革的要求，建立了国库单一账户体系，确保了各项收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品、劳务供应商。我们对财政部门内部银行账户进行了进一步规范，将扶贫、国债、社保、粮食直补、项目建设、政府采购等专户移交到国库股和国库收付中心统一管理、集中支付，实行严格的指标核算与资金核算分轨运行，确保了财政专项资金的专款专用和效益的进一步显现。同时
33、，实行严格单位银行账户开户财政审批、备案制度，执行严格的审批、备案程序。（四）加大投入，建立系统为改革提供技术平台。国库集中收付制度改革任务复杂、技术性强需要以现代化的技术手段为支撑，在各级领导的重视支持下，先后投入资金余万元为国库集中收付制度改革奠定了物质基础。一是投入余万元用于国库收付大厅建设，对多平米的大厅进行装修，购置办公和服务设备。二是投入余万元用于网络系统建设，通过光纤互联建立了财、税、库高速信息网络。依托计算机和高速信息网络，构建了现代化的财政国库收付平台，基本实现了办公设备现代化、办公手段自动化、数据管理信息化，极大地方便了预算单位和服务对象，提高了工作效率。（五）简化程序，优
34、质服务促进改革规范运行。一是简化程序。随着财政资金支付方式的改变，预算单位使用资金必须经过计划、申请、支付等环节，改革在带来规范有序的同时，也在不同程度上增加了预算单位的工作负担，影响了预算单位改革的积极性。财政部门必须不断改进服务手段和方法，规范服务行为和方式，简化办事程序和手续，才能使改革深入人心、取得实效、不断向前推进。我们优化业务流程设计，将代理国库、预算外资金专户、财政零余额账户和单位零余额账户统一开设在工行，使计划的下达，资金的汇划与清算集中在一家银行，减少了资金汇划与清算的环节，延长了业务受理时间，方便了单位用款。我们使用财政部统一的国库集中收付信息系统实施规范化的网络运行，提高
35、办事效率。我们简化用款计划，用款计划只需分资金性质向预算股和预算外资金管理股申报，减少了申报渠道，简化了申报环节。同时，实行统发工资不报计划；日常经费按月报送计划，月初一次下达；专项资金按项目进度和程序报送计划，随到随批。我们简化政府采购资金支付程序，将政府采购资金的审核权限前移到国库收付中心服务窗口，由国库收付中心直接审核和支付政府采购资金，方便单位办款。二是优质服务。改革必须强化服务意识，规范操作程序，才能取得部门的理解与配合，特别是国库集中收付制度改革，是财政资金缴拨方式的根本性变革，预算单位有疑虑、有想法是可以理解的，也是正常的。因此，我们始终坚持加强沟通，简化程序，规范操作，优质服务
36、，努力树造财政窗口形象。我们实行公示制，在大厅设置了醒目的业务流程图。我们实行服务承诺制，推出国库集中支付业务服务承诺。即公开办事程序，将业务流程及办事规则印制在财政便民服务手册送发预算单位；实行首问负责制，做到百问不厌，不推诿、不搪塞；提供文明服务，严格执行服务承诺和操作规则，挂牌上岗，诚信服务；受理快速准确，限时办结支付业务，并做到特事特办、急事急办；加强交流沟通，及时反馈单位意见和建议，促进工作不断完善。（六）严格管理，强化监督确保改革取得实效。通过建立“一个池子蓄水，一个漏斗出水，一根管道直达”的财政资金管理新模式，严格管理单位的分配行为，确保财政资金按照预算的安排使用，充分发挥财政资
37、金的作用，提高财政资金的使用效率。一是扩大国库集中支付的范围和层次。我们将全部预算内、预算外资金纳入国库集中支付范围，同时将粮食直补、项目建设、拆迁安置等专项资金纳入国库集中支付范围。我们不仅将部门纳入国库集中支付范围，还将集中支付的范围延伸到部门下属的基层预算单位，扩大了监管面。二是提高财政直接支付比例。财政直接支付的比重越高，财政部门对财政资金的控制和监管就越有效。我们对统发工资、政府采购、专项支出及单笔在元以上的资金实行直接支付，将直接支付比例由最初的提高到。三是建立国库动态监控机制。强化实时动态监控，提高对预算执行的监控和信息分析，通过与代理银行配合及时制止预算单位违规行为，变事后监督
38、为事前、事中监督确保财政资金安全、规范使用。三、改革的主要成效（一）规范财政预算管理。集中收付，是执行财政预算的过程，财政预算是集中收付的前提和基础，财政预算决定集中收付，没有预算的支出无法实现，大大增强了财政预算的约束力。（二）增强财政调控能力。通过改革，财政资金集中收付，有效杜绝了预算内资金滥支乱用和预算外资金体外循环的问题，同时，未支付的财政资金集中于国库和预算外资金财政专户，便于预算内外资金“捆绑使用”、综合平衡，为财政统筹管理和运用财力创造了条件。（三）提高财政资金使用效益。改革后收入直接缴入国库和财政专户，支出直接支付到最终用户，减少中间冗长转移过程，过去沉淀在单位的财政资金全部集
39、中，财政部门科学灵活调度，降低了财政筹资成本，提高了财政资金的使用效益。（四）促进财政其他三项改革的规范运行。国库集中收付改革中，支付程序的规范化和信息的细化，要求部门预算必须进一步规范、细化，从而在客观上推动了部门预算改革的完善和提高；国库集中收付改革后，部门所有财政资金都无法规避政府采购程序，财政资金直达供应商，有力地促进了政府采购的扩大和深化；国库集中收付改革的清理账户和归并资金，迫使各单位将所有资金进入财政“笼子”，使“收支两条线”改革更为彻底。（五）推动依法行政进程。过去，部门和单位间由于行政职能的不同，导致收入分配上差距悬殊，苦乐不均，部门和单位之间相互攀比，想方设法找门路创收，甚
40、至自立项目乱收滥罚，影响极坏。实行改革后，各部门各单位能从财政性资金收支的琐碎事务中解脱出来，进一步转变政府职能，依法行政，各司其职。（六）源头预防腐败行为。实行国库集中收付后，收支更加透明，约束更加有力，执行更加规范，监管更加到位，能够有效地防止过去少数单位挤占挪用专项资金，用于机关经费支出，超范围超标准收费，牟取部门利益，私设账外账，用于吃饭招待和发放钱物，个别领导干部和管理人员违法乱纪、徇私舞弊等腐败现象发生。四、存在的主要问题（一）预算单位适应性亟待加强。一方面，过去财政部门将资金拨付到各预算单位，预算单位什么时候用钱、用钱干什么、用多少钱，可以随心所欲，改革后，单位头一个月就要对下个
41、月的经费开支进行预计并向财政部门报送月度用款计划，没有计划的开支项目财政部门不予支付，部分单位的领导对于从批资金到报计划的转变不够适应。另一方面，改革后，对单位的财务人员提出了更高要求，单位财务人员要按月编报月度用款计划，用款时，属于直接支付的，要填写财政直接支付申请书，属于授权支付的，要填写财政授权支付凭证，单位财务人员的业务素质尚待进一步提高。（二）预算编制难以满足国库集中支付的要求。按照改革的要求，财政部门对预算单位的支付依据是人大批准通过的预算，预算单位根据预算申报用款计划，收付中心依据批准的用款计划支付资金。但在实际工作中存在几个问题：一是预算编制和审批的时间滞后，不便于年初支出指标
42、登记和资金支付管理。二是部门预算没有完善，有一部分支出没有完全细化到预算科目、单位，支出类型、支付方式也没有划分明确，不能详细的反映财政支出的方向和用途。三是预算追加调整过于频繁，传递程序不够规范和及时，对账困难。四是预算外资金使用无年初预算，指标无法登记管理，带来用款计划和支付内容“失真”（三）现行专项资金管理与实施国库集中收付改革有矛盾。按照改革的要求，一个单位只能开设一个零余额账户，所有专项资金都只能在这个账户中进行专账核算和管理。但是，现行部分专项资金都有各（公务员考试:）自的管理办法和要求，特别是要求专户管理，给国库集中收付带来了许多障碍。（四）软件系统不够成熟难以真正实现数据共享。
43、国库集中收付制度改革从某种意义上说就是预算执行的变革，如果改革后仍无法实现数据共享，改革的效果就会打折扣。在实际工作中存在国库集中收付系统、总预算会计系统、非税收入系统和工资统发系统分离，数据不能直接对接和共享，造成大量数据重复录入及对账困难。（五）资金清算后无法办理业务。实施国库集中收付制度后，必须进行资金清算，将零余额账户当天冲平。每天下午点半进行资金清算后，单位无法再办理支付业务，不能继续使用资金，给单位用款带来不便。五、完善改革的建议（一）改进预算编制方法。一是明确科学合理的公用经费定额标准。二是严格按照部门预算的要求，尽量细化预算支出项目，明确支出类型和支付方式。三是要提前预算编制和
44、审批时间，与预算执行同步，确保预算的严肃性。（二）进一步完善国库集中支付运行程序。一是完善国库股职责，将财政部门内部账户、资金统一归并到国库股管理，同时，将财政资金的支付全部通过国库收付中心办理，真正做到收支分离。二是从实际出发，进一步简化审核和支付程序，确保单位及时用款。（三）加快“金财工程”建设步伐。构建包括部门预算编制、财政总预算会计核算、指标管理、国库集中收付、非税收入收缴、单位财务核算系统等内容的和完善的政府财政管理信息系统，从而为国库集中收付制度提供强大的技术支撑。关于我国国库集集中收付制度度改革存在的的问题和建议议摘要：文章介介绍了国库集集中收付制度度改革试点的的现状，并对对改革
45、的成效效及问题进行行了分析，最最后有针对性性地提出了完完善国库集中中收付制度改改革的思路及及建议。关键词：国国库集中收付付预算管理理财政一、国库集集中收付制度度改革试点现现状及成效从我国国库库集中收付制制度改革的试试点情况来看看，在中央单单位，20001年9月财财政部率先在在水利部、科技技部、财政部部等6个中央央部门及所属属136个基基层预算单位位进行了首批批试点改革；2002年年又分两批将将实行集中支支付改革的试试点部门扩大大到42个；2003年年7月1日起起又将15个个部门纳入了了改革试点范范围，试点部部门达57个个。在地方，从从2001年年11月起，部部分省市陆续续开始进行试试点。截至2
46、2004年底底，已有1440个中央部部门、30个个省（区、市市）的省级预预算单位，1150多个地地（市）和部部分县级实施施了国库集中中支付改革。22005年，中中央和地方开开始全面推行行财政国库管管理制度改革革。改革成效效明显，运行行平稳。二、国库集集中收付制度度改革存在问问题分析但是，改革革过程中许多多工作还在不不断磨合，需需要进一步完完善。国库集集中收付制度度改革涉及各各预算单位、财财政部门及商商业银行的利利益，这就不不可避免地出出现了深层次次改革的复杂杂性与系统性性，其存在的的问题也日益益显现出来，主主要表现在：1.思想认认识不够到位位，各方面的的阻力较大。主主要表现：一一是由于实行行了
47、国库集中中收付制度，财财政部门在签签发支付命令令后，财政资资金即由国库库直接支付给给支出单位的的商品或劳务务供应者，财财政部门成为为掌握财政资资金支付的最最后环节，触触动了财政内内部部门职能能的调整，财财政部门的工工作成倍增加加，责任也加加大了，一些些同志存在抵抵触情绪或畏畏难情绪。二二是取消了支支付部门在商商业银行的各各种账户，商商业银行减少少了信贷资金金来源，银行行支持地方经经济的积极性性受到影响，将将给政府带来来较大的压力力；三是虽然然政府财政资资金是属于国国家的，但长长期以来一直直由支出部门门分散使用，现现在政府集中中使用后，支支出部门将失失去对大部分分资金的直接接支付权，并并由此减少
48、存存款的利息收收入，部门的的“既得利益”被打破，其其积极性会受受到打击，阻阻力加大。2.配套法法规跟不上。财财政国库管理理制度改革，首首先涉及到一一系列法律法法规和制度的的修改，包括括预算法、国国家金库条例例、财政政总预算会计计制度、行行政单位会计计制度、事事业单位会计计制度。其其次，部门预预算编制还需需进一步细化化。此外，代代理银行手续续费问题也要要尽快进行相相应调整。3.国库单单一账户体系系建设不够规规范，信息系系统建设不够够健全。首先先，上级财政政部门提供的的支付核心软软件，缺乏灵灵活性，难以以满足不同地地区的需要；网上运作速速度慢，给财财政和预算单单位的工作带带来许多不便便。在整合财财政软件系统统、实现财政政数据资源共共享方面，还还有许多工作作要做。其次次，基层改革革成本较大，上上级只下通知知要求加大改改革力度，没没有足够的资资金支持，网网络系统建设设无法全面展展开，基层预预算单位仍然然依靠手工操操作，没有网网络系统支撑撑的改革是不不可能深入进进行的。4.支付资资金过程中存存在风险。（1）财政政直接支付存存在的资金风风险。财政直直接支付取消消了资金拨付付的中间环节节，方便快捷捷。但存在着着预算单位虚虚假套取财政政资金的风险险，收款人、收收款账户是否否真实难以核核实，预算单单位用款申请请的合理性很很难