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1、第二章 货币资金1 2.1 货币资金的性质与范围 2.2 库存现金 2.3 银行存款 2.4 其他货币资金 2.5 货币资金在财务报表上的列示重要内容 库存现金 银行存款其他货币资金22.12.1货币资金的性质与范围货币资金的性质与范围 分类：根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 32.2 库存现金库存现金：是指通常存放于企业财会部门、 由出纳人员经管的货币。特征：具有货币性、通用性和无限制可流通性等基本特征 4 库存现金的管理（一）库存现金使用范围的界定：8条51.1.职工工资、津贴；职工工资、津贴；2.2.个人劳务报酬；个人劳务报酬；3.
2、3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.6.出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；7.7.结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出；8.8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）库存现金限额的管理库存现金限额：是指为了保证企业日常零星开支的需要，
3、允许单位留存现金的最高数额。所核定的库存现金限额一般不超过该单位3-5天正常零星开支所需，距银行较远的单位经核定可放宽至最多不超过15天正常零星开支所需。 6 （三）库存现金收支的管理 开户单位的现金收入应于当天营业终了前送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； 不得“坐支”现金 不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金7 备用金的核算 1.备用金的定义：是指企业拨付给内部用款部门或职工个人为办理企业经济业务所需的日常零星开支的备用款项，比如差旅费、零星办公费支出等。 2.备用金的管理（2种方式） （1）定额备用金制 是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星
4、开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。 8 （2）不定额备用金制 又称临时备用金，是指单位根据内部各部门或工作人员临时的用款需要经批准并预付的备用款项。9 财务部门根据用款凭证一次性审批报账，财务部门根据用款凭证一次性审批报账， 采用多退少补的方法予以结账。采用多退少补的方法予以结账。 四、库存现金的清查 1. 现金清查的方法：定期或不定期地进行实地盘点 2. 清查要求：做到日清月结，账款相符 3. 账务处理（1）单纯记账错误：按规定方法予以更正（2）待查原因：通过“待处理财产损溢”科目核算10第二节第二节 银行存款银行存款1.银行存款开立账户的管理v 银行
5、结算账户按用途可分为银行结算账户按用途可分为 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户 专用存款账户专用存款账户 11 基本存款账户：是存款人办理日常转账结算和 现金收付的账户一般存款账户：是存款人在基本存款账户以外的 银行借款转存、与基本存款账户 的存款人不在同一地点的附属非 独立核算单位开立的账户临时存款账户：是存款人因临时经营活动需要开 立的账户专用存款账户：是存款人因特定用途需要开立的 账户 12 （一）银行本票 1.定义：银行本票是由申请人先将款项交存银行，再由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2.使用区域
6、范围：适用于单位和个人在同一票据交换区域的商品交易、劳务供应和其他款项的结算。 3.分类：分为不定额本票和定额本票两种。不定额银行本票的金额用压数机压印；定额银行本票面额为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。 13 4.付款期限：提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月（按次月对日计算，到期日遇例假日顺延） 5.特点：见票即付，具有信誉高、支付能力强 6.规定 允许背书转让； 背书：是指在票据背面或者粘单上记载转让票据权利或授权他人一定的票据权利事项并签章的票据行为。转让人称为背书人，被转让人称为被背书人。被转让人可以再加背书，再转让出去。只办理全额结算（多余款以支票或
7、现金方式退回付款单位）；银行本票遗失不予挂失 7.会计核算设置科目 “其他货币资金银行本票”科目14 （二）银行支票 1.定义：支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2.使用区域范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 3.分类：分为现金支票、转账支票、普通支票 15 4.付款期限：提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。 5.特点：手续简便，收付款及时，支付能力强 6.规定 转账支票在批准的地区允许背书转让，付款期10天； 现金支票可以挂失(声明作废)，转账支票和空白支票不能挂失
8、；16 不得签发空头支票,否则银行将予以退票，并按票面金额处以5但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行将停止其签发支票。 7.会计核算设置科目：“银行存款”科目17 （三）银行汇票 1.定义：银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 2.使用区域范围：适用于单位和个人用于异地的各种款项结算（银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理）。尤其适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。 18 3.付款期限：提示付款期
9、限自出票日起1个月 4.特点：票随人到、使用灵活、兑现性强 5.规定 银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准； 银行汇票可办理差额结算，其多余金额由出票银行退交申请人； 银行汇票不慎遗失时，如遗失的银行汇票是填明“现金”字样的应立即向兑付银行、开户银行请求挂失；如遗失的银行汇票填明收款单位的，银行不予挂失6.会计核算设置科目 “其他货币资金银行汇票”科目19 （四）商业汇票 1.定义：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2.使用区域范围：适用于单位和个人用于同城或异地的各种款项的结算。20 3.付款期限：最长不得超过6个月，
10、商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日内。 4.规定 结算双方必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票； 允许背书转让，可向银行申请贴现； 贴现：又称贴息兑现，是指票据持票人将未到期的票据在背书后转交银行，经银行受理后，从票据的到期值中预扣按银行贴现率计算确定的贴息后，获取余款的一种票据转让行为。 21 商业承兑汇票商业承兑汇票：是由付款人签发并承兑，或是由收款人签发交由付款人承兑的票据。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。如果汇票到期，付款人的存款户余额不足支付，其开户银行将商业承兑汇票退还给收款人，由其自行处理。同时，银行按规定对付款人处以一定金额的罚款 。如商业承兑汇
11、票到期前已办理贴现，银行则将以贴现的商业承兑汇票退还给贴现人，并对贴现人执行扣款，扣款不足按逾期贷款处理，同时对付款人处以罚款。 22 银行承兑汇票：是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，并由银行予以承兑的票据。银行承兑汇票由银行承兑。 银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 汇票到期日，如付方无力支付，银行照付，并对付方实行扣款，扣款不足部分按逾期贷款处理，每天以万分之五计收利息。 23 （五）汇兑 1.定义：汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 2.使用区域范围：用于单位和个人异地之间各种款项的结算 3.分类：可分为信汇、电汇两种 4.特点：划
12、拨款项简便、灵活；企业到外地进行临时的、零星采购时，可在异地开设采购专户，该账户只付不收，付完清户，不计付利息。会计上称该临时存款为外埠存款。 5.会计核算设置科目 “银行存款”科目24 （六）委托收款 1.定义：委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 2.使用区域范围：委托收款在同城、异地均可以使用。 3.分类：可分邮寄和电报两种 4.付款期限：付款人应在接到通知日的次日起3日内主动通知银行付款 25 5.规定：收款人办理委托收款时，应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明；结算中如有争议由双方自行处理。 6.会计核算设置科目 “应收账款”科目、“银行存款”科目26 （七）异
13、地托收承付 1.定义：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式 。 2.使用区域范围：异地结算 3.使用条件： 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；27 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算；收付双方使用托收承付结算必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式；收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运输
14、部门签发运单、运单副本和邮局包裹回执）或其他证明；28 托收承付结算每笔的金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1千元。4.分类：分邮寄和电报两种 5.规定收款人按照签订的购销合同发货后，委托银行办理托收。 付款人开户银行收到托收凭证及其附件后，应当及时通知付款人。 29 付款人承付货款的方式分为验单付款和验货付款两种； 验单付款：验单付款的承付期为3天 验货付款：验货付款的承付期为10天 付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付，其不足部分，按逾期付款处理，根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金，赔偿金的扣付列为企业销货收入扣款顺序的首位； 30 付款
15、人在承付期内，可根据充分依据，向银行提出全部或部分拒绝付款。 6.会计核算设置科目 “应收账款”科目、“银行存款”科目312.42.4其他货币资金其他货币资金 设置科目其他货币资金银行本票 银行汇票 外埠存款 信用证保证金 信用卡 存出投资款32 银行汇票存款的核算 1.企业填写“银行汇票申请书”并将款项交存开户银行，取得汇票时 借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款2.使用银行汇票支付款项后，应根据收到的发票账单及开户银行转来的银行汇票有关副联等凭证 借：材料采购（或原材料或库存商品 ） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票33 3.银行汇票使用完毕，如实际采购支付后银行
16、汇票有余额，多余部分应作如下账务处理 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票 4.汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票5.收款单位收到银行汇票后，填制进账单一并送交开户银行办理款项入账手续，根据进账单及销货发票等作如下账务处理 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）34 外埠存款的核算 1.企业将款项委托开户银行汇往采购地开立专户时 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 2.企业应根据供应单位发票账单等报销凭证 借：材料采购（或原材料或库存商品） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款 3.采购完毕
17、，如外埠存款尚有剩余款项时 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 35 信用卡存款的核算 1.企业申领信用卡，按照有关规定应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行 借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款 2.企业用信用卡购物或支付有关费用 借：管理费用 贷：其他货币资金信用卡 36 3.企业信用卡在使用过程中，需要向其他账户续存资金的 借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款 4.销卡时，单位卡科目余额转入企业基本存款户，不得提取现金 借：银行存款 贷：其他货币资金信用卡 37 信用证保证金存款的核算 1.企业向银行申请开立信用证 借:其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款 2.根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，经核对无误后进行账务处理 借：材料采购（或原材料或库存商品） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金信用证保证金 3.如果企业收到未用完的信用证存款余额时 借：银行存款 贷：其他货币资金信用证保证金38 存出投资款 1.企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额 借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款 2.企业购买股票、债券等时，按实际发生的金额 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金存出投资款39