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1、第01讲企业所得税的纳税人、征税对象、所得来源地确实认和税率考情分析本章为考试重点章节，卷子分值在18分至 为 分。每套卷子至少会出现一道不定项选择题。本章所得税法律制度包含企业所得税与个人所得税。其中，企业所得税计税方法由于采纳“综合计征 制，企业的收入与本钱、费用支出一脉相承，因此学习难度较大。个人所得税的计税方法为“综合计征与分项计征结合制，应税工程较为琐碎，也有肯定的复习难度。 本章2022年教材变动较大,主要包含：1）调整企业所得税小微企业的税收优惠政策；2）调整企业所得税制造业企业研发费用加计扣除比例；3）调整企业所得税集成电路企业与软件企业的定期减免税优惠政策；（4）调整个人所得
2、税工资、薪金所得累计预扣预缴制度累计减除费用的扣除规定；5）删除个人所得税全年一次性奖金单独计税的规定。本课程“星级的注释后同）：概念、理论、晦涩难懂的文字表述。此类内容与考核方向契合度不高，学习者是否深刻掌握对后 面学习无关紧要，因此第一轮学习可略过。：简要了解一:识记。应对记忆型考核题目。 ：理解并深刻掌握，举一反三、触类旁通，需要应对较为复杂的案例或分析理解型题目。考点名称本章目录模块名称考点1企业所得税纳税人和征税对象考点2企业所得税所得来源地确实定模块一企业所得税考点2企业所得税所得来源地确实定模块一企业所得税模块一企业所得税模块一企业所得税模块二个人所得税考点3企业所得税的税率考点
3、4企业所得税应纳税所得额的计算考点5企业所得税应纳税额的计算考点6企业所得税征收治理 考点1个人所得税纳税人和纳税义务考点2综合所得的应税工程考点3综合所得应纳税额的计算考点4经营所得考点5分类所得一财产租赁所得考点6分类所得一财产转让所得考点7分类所得一利息、股息、红利所得考点8分类所得一偶然所得考点9应纳税额计算的特别规定考点10个人所得税税收优惠考点11个人所得税征收治理所得税的计算原理 综合计征制复习重点二、分项计征制（个人所得税局部税目采纳）a绘计利润与计税依据 （书惦康目Ia绘计利润与计税依据 （书惦康目Ia绘计利润与计税依据 （书惦康目I支出工程1应纳税所得额应纳税所得额为“计税
4、依据 O应纳税所得额,耶爨醯*3需斛用隽_收入工程3 11支出工程3 ：（应纳税所得领,i 依照税法规定确定复习重点模块1.企业所得税考点1.1企业所得税纳税人和征税对象一、根本规定*在境内，企业和其他取得收入以下统称企业）的组织为企业所得税纳税人。（提示1）其他取得收入的组织包含事业单位、民办非企业单位和社会团体。（提示2）个体工商户、个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。（例题多项选择题）依据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，属于企业所得税纳税人的有A.在中国境内注册的个人独资企业B.在中国境内注册的一人有限责任公司C.在中国境内注册的社会团体D.外国公司在中国境内的分公司（正
5、确答案）BCD（答案解析）此题考核企业所得税纳税人。企业所得税纳税人包含各类企业、事业单位、社会团体以及其他 取得收入的组织。依照规定成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所 得税。选项A,个人独资企业应依法缴纳个人所得税。二、企业所得税纳税人分类和征税对象按照“收入来源地管辖权和“居民管辖权的双重管辖权，企业分为居民企业和非居民企业。纳税判定标准征税范围复习重点人居民 企业依法在“中国境内成立的企业；依照外国地区）法律成立但“实际治理机构在中国境内的企业。（提示）实际治理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等 实施实质性全面治理和操纵的机构无限纳税义务
6、来源于中国境 内、境外的所得非居 民企 业依照外国地区）法律、法规成 立且实际治理机构不在中国境内在中国境内设立机构、园地的企 业有限纳税义务 来源于中国境内 的所得在中国境内未设立机构、园地， 但有来源于中国境内所得的企业（提示）非居民企业托付营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，该营业代理人视为非居民企业 在中国境内设立的“机构、园地。（案例讲解）关于居民企业与非居民企业的“征税范围（图示说明）美国环球集团属于非居民企业，其在境内设立的公司属于居民企业，同时属于其在境内 设立的机构、园地。（图示说明）假设美国环球集团拥有美国局登记的经典IP的著作权。北京国际度假区拥有中国局登 记的经典I
7、P的著作权。情况1:北京国际度假区来源于中国境内的所得,依法缴纳企业所得税。美国环球集团从境内该机构、园地取得的利润分配,免征企业所得税。情况2：北京国际度假区来源于中国境外的所得，与中国境内机构、园地有实际联系的，依法缴纳企业所得税。债权,情况情况3：美国环球隼团, 来源于中国境k螭4：美国环球集团 来源钝雌境内的所使用著作用境内机构、I质露热融品，不在我国缴纳企业所得税。得，与中国、境内机构、园地没有没际联系的,应就缴纳所得税。功丸熊猫际联力境内海底捞集团北京国际复习重点（提示）实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、园地 拥直据以取得所得的股quan、 以及拥有、治理、操纵据以取得
8、所得的财产等。与境内机构、场所无实际联系I属于境内所得，美国 环球集团在我国缴纳 预提所得税复习重点情况5：某法国企业非居民企业在中国境内未设立机构、园地的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（归纳）关于居民企业与非居民企业的“征税范围考.L 2企业累得税所得来源地确实定支（归而居企业版“腓岫源H麟I实期.境内、境外”的所差工程工程工程一般业内容销售我物所得厂 斗机构，场所来源中口阳辱哼加瓦H交易活动发生地I非居非居非居t动产转让所咨“境内”与机构场所郊朗翁所磔酗所得E6 一 ， 1 . Kb,一 一动产转让所得动产转让所得动产转让所得转让动产的企业或者机构、园地所在地机益性投货筋产
9、由比折茸小送J亡嬴前国二孤崛露当所在地一分配所得的企加所在地（被投资企业）投资收4乙rm负担、支付所得的企业所在地；利息所得、租金所得、特许权使用费所得 负担、支付所得的机构、园地所在地;负担、支付所得的个人的住所地（例题单项选择题）依据企业所得税法律制度的规定，以下关于来源于中国境内、境外所得确定来源 地的表述中，不正确的选项是。A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定复习重点B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所得的企业所在地确定C动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定（正确答案）C（答案解析）此题考核企业所得税所得来源地。动产转让所得按照转让
10、动产的企业或者机构、园地所在地确 定。考点1. 3企业所得税的税率税率适用对象25%居民企业来源于中国境内、境外的所得非居民企业设立机构、园 地）所设“机构、园地取得的来源于“中国境内的 所得。发生在“中国境外但与其所设机构、园地“有实 际联系的所得20%非居民企 业设立机构、园地来源于“中国境内与其所设机构、园地“没有实际 联系的所得未设立机构、园 地来源于“中国境内的所得优惠 税率10夕上述执行20%税率的非居民企业159高新技术企业。设在西部地区，以（西部地区鼓舞类产业目录）中规定的产业工程为主营业务， 且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。技术先进型企业（效劳贸易类）。注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓舞类产业企业20号小型微利企业（税收优惠局部详解）：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额小超 过300万兀、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万兀等三个条件的企业