《2022年考研重点之非经营活动的确认和征税范围特殊规定.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年考研重点之非经营活动的确认和征税范围特殊规定.docx（4页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第02讲 非经营活动确实认和征税范围特别规定（知识点）缴纳增值税的经济行为需具备的条件1.除另有规定外，一般应同时具备以下四个条件:（1）应税行为发生在 境内；（2）应税行为是属于（销售效劳、无形资产、不动产注释）范围内的业务活动；（3）应税效劳是为他人提供的;（4）应税行为是 有偿的。2.满足上述条件但不需要缴纳增值税的情形。（1）任政单位收取的同时满足三个条件的政府性基jin或行政事业性收费（合法设立、省级财政 票据、全额上缴财政）;（2）存款利息；（3）被保险人获得的保险赔付；（4）房地产主管部门或者其指定机构、公积金治理中心、开发企业以及物业治理单位代收的 住宅专 项维修资金;（5）在
2、资产重组过程中,通过合并、分立、X、置换等方法，将 全部或者局部实物资产以及与其相 关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。（综合题）某企业为增值税一般纳税人，2021年9月取得流动资金存款利息收入50万元。要求：推断是否缴纳增值税并说明理由。（正确答案）不需要缴纳增值税。理由：存款利息不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税。（综合题）某企业2021年9月将一家经营不善的餐厅连同全部资产、负债和员工一并打包转让给其他 单位。要求：推断是否需要缴纳增值税，并说明理由。（正确答案）不需要缴纳增值税。理由：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、X、置换
3、等方法，将全部或局部实物资产以及与 其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。3.不同时满足上述条件但 需要缴纳增值税：（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供效劳，但用于公益事业或者以社会公众为 对象的除外;（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会 公众为对象的除外；（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。（知识点）非经营活动确实认L行政单位收取的同吐逾足以下三个条件的政府性基jin或者行政事业性收费。（1）由或者财政部批准设立的政府性基jin,由或者省级人民政府及其财政、价格主管部
4、门批准设 立的行政事业性收费；合法设立）（2）收取时开具省级以上含省级财政部门监（印）制的财政票据；省级财政票据）（3）所收款项全额上缴财政。（全额上缴财政）2 .单位或者个体工商户 聘用的员工为本单位或者雇主提供 取得工资的效劳。3 .单位或者个体工商户为聘用的员工提供效劳。复习重点4 .财政部和国家税务总局规定的其他情形。（举例）单位自己经营的食堂，自己买菜，自己聘请厨师做饭，向本单位员工收取的食材本钱费，不需计征 增值税。假设该员工食堂外包给其他单位或个人的，那么承包单位或者个人需要依法计缴增值税；或者该员工食堂除了为本单位员工提供餐饮效劳外，还对外提供餐饮效劳，那该员工食堂对外提供餐
5、饮效劳取得的收入需要依法计征增值税。（知识点）境内销售效劳、无形资产或者不动产的界定1 .效劳（租赁不动产除外）或者 无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购置方在境内。2 .所销售或者租赁的不动产在境内。3 .所销售自然资源使用权的自然资源在境内。4 .财政部和国家税务总局规定的其他情形。5 .以下情形丕属壬在境内销售效劳或无形资产。（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售 完全在境外发生的效劳。（举例）公司高管到境外出差，支付给境外单位或者个人的餐费、住宿费等均不属于境内销售效劳。（注意）”完全指的是100%在境外发生。（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售 完全在境外使用的
6、无形资产。（举例）境内某单位在日本购置了一项专利，这项专利权只在其日本的子公司使用。（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租 完全在境外使用的有形动产。（举例）境内个人在英国租车付费，在英国当地自驾游。（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形（包含境外的单位和个人发生的以下行为）。为出境的函件、包裹在 境外提供的邮政效劳、收派效劳；向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑效劳、工程监理效劳；向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘察效劳;向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览效劳。6 .境外单位或者个人销售的效劳不含租赁不动产）在以下两种情况下属王在我
7、国境内销售效劳。（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的完全在境内发生的效劳。（举例）境外某公司派专业技术人员到境内A公司提供技术支持效劳。（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的未完全在境外发生的效劳。（举例）境外某咨询公司与境内某公司签订咨询合约，就这家公司全球战略布局提供整体规划，其中 50%的工作发生在境外，50%的工作发生在境内。7 .境外单位或者个人销售的无形资产在以下两种情况下属壬在我国境内销售无形资产。（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的完全在境内使用的无形资产。（举例）微软公司向境内A公司收取的专利技术使用费。（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售
8、的未完全在境外使用的无形资产。（举例）新加坡某公司向境内A公司转让一项技术，该技术同时用于A公司在境内和新加坡的生产线。 （多项选择题）境外单位提供的以下跨境应税业务中，免征增值税的有。A.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的效劳8 .境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产C.向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘察效劳D.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的完全在境内使用的无形资产（正确答案）ABC（答案解析）境外单位或者个人销售的无形资产在以下两种情况下属于在我国境内销售无形资产。（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的
9、完全在境内使用的无形资产。复习重点（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的未完全在境外使用的无形资产。（知识点）增值税征税范围的特别工程1.罚没物品。（1）具备拍卖条件的。拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征收增值税。对经营单位购入拍卖物品再销售的应照章征收增值税。（2）不具备拍卖条件的。交由国家指定销售单位纳入正常销售渠道变价处理。执罚部门按商定价格所取得的变价收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征收增值税。国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，应照章征收增值税。（3）属于专管机关治理或专管企业经营的财物,如金银（不包含金银首饰）、外币、有价证券、非 禁止
10、出口文物等。交由专管机关或专营企业收兑或收购。执罚部门和单位按收兑或收购价所取得的收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征收增值税。专管机关或专营企业经营上述物品中属于应征增值税的货物，应照章征收增值税。2航空运输企业已售票但未提供航空运输效劳取得的逾期票证收入,按照“航空运输效劳征收增值税。3纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、效劳、无形资产、不动产的 收入或者数量直 接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入,不属于增值税应税收入，不征收增值税。（举例）依据某省家电下乡财政补贴政策，某家电销售企业依据销售的家电产品数量获得的当地财政补贴收 入，与其销售收入直
11、接挂钩，故需要计算缴纳增值税。（举例）疫情期间某纳税人从当地政府部门取得的企业维持稳定就业补贴，与其销售收入没有关系， 故不征增值税。4融资性售后回租业务中,承租方X资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。5药品生产企业销售自产创新药的销售额,为向购置方收取的全部价款和价外费用，其提供应患者 后续X的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。6依据国家指令无偿提供的铁路运输效劳、航空运输效劳，属于规定的用于公益事业的效劳，不征 收增值税。（举例）国家铁路集团公司依据国家指令无偿提供的铁路运输效劳属于规定的用于公益事业的效劳， 不征收增值税。（知识点）商业预付卡（单用途卡）计税，开票问题L发
12、卡企业或者售卡企业售卡方A） o销售单用途卡或接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。售卡方A可按规定，向购卡人、充值人开具增值税一般发票，不得开具增值税专用发票。2.（售卡方A）因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、效劳 费、治理费等收入按照现行规定缴纳增值税（适用税率6%）。3 .持卡人使用单用途卡购置货物或效劳时。货物或者效劳的销售方（B）应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。4 .销售方与售卡方不是同一个纳税人的。销售方B在收到售卡方A结算的销售款时，销售方B应向售卡方A开具一般发票,并在备注栏注明 “收到预付卡结算款，不得开具专用发票。售卡方A从销售方取得的一般发票，作为其销售单用途卡或复习重点接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。（综合题）某商业企业为增值税一般纳税人。2021年12月向消费者发行储值卡取得货币资金180万 元。当月消费者使用储值卡购置了该商业企业的节日用品，办公用品等均适用13%税率，取得含税收入 113万元。要求：分析，计算相关的销项税额。（正确答案）销项税额= 113/1+13%X13% = 13万元。接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。持卡人使用单用途卡购置货物或效劳时，货物或者效劳的销售方应按照现行规定缴纳增值税。