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1、第五章所得税法律制度大题企业所得税（资料1）甲公司为居民企业，主要从事服饰生产和销售业务。2021年度有关经营情况如下：（1）取得销售收入5000万元。（2）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元，非广告性赞助支出40万元。（3）通过市体育局向体育事业捐款50万元，通过市民政局向目标脱贫地区捐款30万元用于扶贫，通过公 益性社会组织向卫生事业捐款8万元。（4）缴纳增值税195万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加合计19.5万元。（5）按规定缴纳财产保险费90万元。（6）利润总额560万元。：业务招待费支出,按照发生额的60 %扣除，但最明。不得超过当年销售营业）收入的5%0；公益性捐
2、赠 支出不超过年度利润总额12%的局部，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。要求：依据上述资料不考虑其他因素，分析答复以下小题。1在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（）万元。A. 100B. 35C. 60D. 25（答案）D（解析）限额1二当年销售（营业）收入的5%o=5000X5%（f25万元），限额2二实际发生额的60% =100 X 60%=60 万元），限额IV限额2,按限额1扣除，即税前准予扣除的业务招待费为25万元。2在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是1）万元。（答案）B（解析）1）用于目标脱
3、贫地区的扶贫捐赠支出30万元），准予税前据实扣除；2）其他符合规定的公 益性捐赠支出58万元50+8）,未超过税法规定的扣除限额67.2万元（560X12 ）%,可以全部在税前扣除。因 此，甲公司的公益性捐赠支出税前准予扣除的金额=30+58=88万元）。3在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，以下各项中,不得扣除的是）。A非广告性赞助支出40万元B按规定缴纳的财产保险费90万元C缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计19.5万元I）缴纳的增值税195万元（答案）AD（解析）选项A：非广告性质的赞助支出，不得税前扣除。选项D：缴纳的增值税，不得税前扣除。4.计算甲公司2021年度企业
4、所得税应纳税所得额的以下算式中，正确的选项是 。A.560+（100X60 -5008X5%o） +19. 5=614. 5 （万元）B. 560+ （100-5000X5%。）+40+ （50+30+8-560X12 5 ） +195=890. 8 （万元）C. 560+ （100-100X60% ） +30-90=540 （万元）D. 560+ （100-5000 X5%o） +40=675 （万元）（答案）D（解析）1）业务招待费税前准予扣除25万元，需要纳税调增75万元（100-25） ； （2）非广告性赞助支 出不得税前扣除，需要纳税调增40万元。因此，甲公司2021年度企业所得税应
5、纳税所得额二560+100-5000 X5%。）+40=675 （万元）。（考点回忆）直接法和间接法（资料2）甲公司为居民企业，主要从事玻璃制造和销售业务。2021年度有关经营情况如下：（1）发生一笔涉及商业折扣的销售业务，该笔业务为销售光伏玻璃一批，不含增值税售价200万元，扣除 商业折扣10万元后实际收到销售价款190万元、增值税税额24.7万元。（2）实际发生合理的工资、薪金支出1000万元，发生职工教育经费支出70万元。（3）计提未经核定的资产减值打算20万元，发生非广告性赞助支出10万元，发生诉讼费用2万元，员工 因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出0.2万元。（4）利润总额
6、2400万元。：职工教育经费支出不超过工资薪金总额8X的局部，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超 过局部，准予结转以后年度在计算应纳税所得额时扣除。上年度未扣除结转至本年扣除的职工教育经费支出15 万元。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。1在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，采取商业折扣方法销售光伏玻璃业务应计入收入总 额的金额是）万元。A. 200B. 190C. 224. 7D. 214（答案）B（解析）此题考查商业折扣的企业所得税处理，不看发票的开具情况，直接按照扣除商业折扣后的不含增值税 金额确认收入。2在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税
7、所得额时，准予扣除的职工教育经费支出是（）万元。A. 55B. 85C. 80D. 70（答案）C（解析）扣除限额=1000X8烂80 （万元），待扣除金额二70 （本年发生额）+15 （上年结转额）=85 （万元）， 扣除限额待扣除金额，按照限额扣除，因此，准予扣除的职工教育经费支出为80万元。3在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，以下各项中，不得扣除的是）。A诉讼费用2万元B未经核定的资产减值打算20万元C非广告性赞助支出10万元D人身意外保险费支出0. 2万元（答案）BC（解析）选项A：合约违约金、银行罚息、法院判决由企业承担的诉讼费，可以在企业所得税前扣除。选项D： 企业
8、职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出、企业依照国家规定为特别工种职工支付的人身平安 保险费支出，企业所得税前据实扣除；企业为投资者或者职工支付的其他商业人身保险费支出，除另有规定外， 企业所得税前不得扣除。4计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额的以下算式中，正确的选项是U oA. 2400- （1000X80 -70） +20+10=2420 （万元）B. 2400-15+10+0. 2=2395.2万 元）C.2400+2+0. 2=2402. 2万 元）D. 2400+15+2=2417 （万元）（答案）A（解析）（1）未经核定的资产减值打算20万元和非广告性赞助支出1
9、0万元，不得税前扣除，应纳税调增， 排解选项BCDo 2）职工教育经费支出的纳税调整：会计上当年扣除70万元，税法上准予税前扣除80万元， 税会产生差异，在算“税时应在“会计的根底上调减10万元（税法上同意扣更多）。（资料3）甲公司为居民企业，主要从事农作物种子选育、农作物种植、水产养殖和销售业务，2021年度有关 生产经营情况如下：（1）取得农作物新品种选育所得200万元、水果种植所得700万元、茶叶种植所得800万元、海水养殖所 得500万元。（2）转让海水淡化养殖技术，取得符合条件的技术转让收入900万元，发生与之相关的技术转让本钱和税 费300万元。（3）为研究自动施肥灌溉新技术，当年
10、发生研究开发费用300万元，未形成无形资产，发生的研究开发费 用已计入当期损益。（4） 3月10日与乙公司签订捐赠协议，约定乙公司于3月25日向甲公司捐赠5台总价10万元的智能水肥 一体机，5月13日乙公司发出货物，5月18日甲公司收到该批货物。己知：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的局部，免征企业所得税；超过500万元 的局部，减半征收企业所得税。甲公司不属于制造业企业，其研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在 按照规定据实扣除的根底上，再按照实际发生额的 75 在税前加计扣除。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。1 .甲公司以下所得中，免征企业所
11、得税的是1）。A水果种植所得700万元B海水养殖所得500万元C茶叶种植所得800万元D农作物新品种选育所得200万元（答案）AD（解析）选项BC：减半征收企业所得税。2 .在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，符合条件的技术转让所得纳税调减的金额是（）万元。A. 550B. 700C. 600D. 500（答案）A（解析）技术转让所得二技术转让收入-技术转让本钱和相关税费二900-300=600万元），其中500万元免税 需要纳税调减，超过500万元的局部600-500=100 （万元）减半征收，需要纳税调减50万元（100X50 %, 符合条件的技术转让所得合计纳税调减的金额=
12、500+50=550万元）。3 .在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，研究开发费用可加计扣除的金额是（）万元。A. 300B. 150C. 600D. 225（答案）D（解析）甲公司不属于制造业企业，其研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的 根底上，再按照实际发生额的75花税前加计扣除。因此，甲公司2021年度研发费用可加计扣除的金额二300 X 75=225万元）。4 .甲公司接受乙公司捐赠的智能水肥一体机，确认该项捐赠收入完成的日期是（）。A. 3月25日B.5月13日C.5月18日D.3月10日（答案）C（解析）接受捐赠收入按照“实际收到捐赠资产的日期确认收入的完成。