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1、第五章所得税法律制度大题企业所得税（资料4）甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2021年度有关经营情况如下：（1）取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其直接投资 的未上市居民企业分回股息收益25万元。（2）发生符合条件的广告费支出1380万元，按规定为特别工种职工支付的人身平安保险费18万元，合理 的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元，上缴集团公司治理费10万元。（3）由于治理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的本钱为40万元，增值税进项税额为5.2万元；取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元。（4）上年度尚
2、未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售营业）收入15%的局部，准予扣除；超过局部，准予结 转以后年度在税前扣除。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。1甲公司的以下收入中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。A销售商品收入9000万元B从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元C出租包装物收入60万元D提供修理劳务收入500万元（答案）ABCD（解析）选项收入类型是否计入 收入总额应/免/不征 税收入？是否计入销售营业收入选项A销售货物收入V应税收入7选项B股息、红利等权益性 投资收益V免税收入X选项
3、C租金收入V应税收入V选项D提供劳务收入V应税收入V2甲公司的以下费用中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。A合理的会议费8万元B特别工种职工人身平安保险费18万元C上缴集团公司治理费10万元D直接向某敬老院捐赠6万元（答案）AB（解析）选项A：属于“依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他工程；选项C：企 业之间支付的治理费，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项D：直接捐赠不属于公益性捐赠，不 得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。3甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（）。A. 1430万元B. 1434
4、万元C. 1380万元D. 1425万元（答案）A（解析）扣除限额二9000+500+60） X15% =1434 （万元），待扣除的广告费二本年度实际发生额1380万元+ 上年度结转额50万元二1430 （万元），未超过扣除限额，税前准予扣除的广告费支出为1430万元。4关于甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除被盗商品的损失金额，以下算式正确 的选项是U oA. 40+5. 2-12-2=31.2万元）B. 40+5. 2-12=33. 2 （万元）C.40-12-2=26 万 元）D. 40+5. 2=45. 2 （万元）（答案）A（解析）1甲公司存货因非正常损失而不
5、能从增值税销项税额中抵扣的进项税额（5.2万元，应视同 企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除；2）企业发生的损失，减除责任人赔偿（2万元）和保险赔 款（12万元）后的余额，依照财政、税务主管部门的规定扣除。（资料5）甲公司为居民企业，登记注册地在W市，企业所得税按季预缴。主要从事建筑材料生产和销售业务。 2021年有关经营情况如下：（1）建筑材料销售收入5000万元，生产设备出租收入60万元，国债利息收入1.5万元，存款利息收入0.8 万元，存货盘盈0.2万元。 发生的合理的劳动保护费支出2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出3万元，直接向某大 学捐赠1万元，缴纳诉讼费用1. 7万
6、元。 购置符合规定的平安生产专用设备一台，该设备投资额45万元，当年即投入使用。（4）全年利润总额为280万元。：企业所得税税率为25% o符合规定的平安生产专用设备的投资额的18可以从企业当年的应纳税额中 抵免。购置规定的平安生产专用设备支出甲公司未选择一次性计入当期本钱费用在税前扣除。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。1甲公司的以下收入中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。A存货盘盈0. 2万元B生产设备出租收入60万元C国债利息收入1.5万元I）存款利息收入0. 8万元（答案）ABCD（解析）选项收入类型是否计入 收入总额应/免/不征
7、 税收入？是否计入销售营业收入选项A其他收入应税收入X选项B租金收入V应税收入V选项C利息收入免税收入X选项D利息收入V应税收入X建筑材料销 售收入销售货物收入V应税收入V2甲公司的以下支出中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A直接向某大学捐赠1万元B合理的劳动保护费支出2万元C向金融企业借款利息支出3万元D诉讼费用1. 7万元（答案）A（解析）选项A：直接捐赠不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项D：法院判决由企业承担的诉 讼费用，属于民事性质的款项，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。3计算甲公司2021年度企业所得税应纳税额的以下算式中，正确的选项
8、是U oA. 280-60-0. 8+2+3-45） X25% X （ITM）=40. 32 （万元）B. 280-1. 5-0. 2+1+1. 7-45X10 ）义25%=69. 125万元）C. 280-1.5+1 X25 -45X101=65. 375 （万元）D. C280-1.5-0. 8-0. 2+3+1. 7） X25/-45+ 1-1（%X 10=65. 55万元）（答案）C（解析）（1）企业购置并实际使用环境保护、节能节水、平安生产等专用设备，该专用设备的投资额的10% 可以从企业当年的“应纳税额中抵免，即应纳税额=应纳税所得额义25 %-投资额45万元）X10 ； 2）题
9、直接用上述规定即可解题，没必要在间接法计算应纳税所得额上耽误时间。4以下关于甲公司2021年度企业所得税征收治理的表述中，正确的选项是（）。A甲公司应向W市税务机关办理企业所得税纳税申报B甲公司企业所得税2021纳税年度自2021年6月1日起至2022年5月31日止C甲公司应当自2021年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结 清应缴应退税款D甲公司按季预缴企业所得税，应当在每季度最后15日内办理纳税申报，预缴税款（答案）AC（解析）选项B：纳税年度自公历1月1日起至12月31日止；选项D：企业按季预缴的，应当自季度终了 之日起15日内，向税务机关报送预缴
10、企业所得税纳税申报表，预缴税款。小题企业所得税（多项选择题1）依据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，属于不征税收入的有。A.财政拨款B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.依法收取并纳入财政治理的政府性基jin（答案）AD（解析）选项B：属于免税收入；选项C：属于应税收入。（多项选择题2）依据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，属于免税收入的有）。A.转让企业债券取得的收入B.居民企业直接投资于其他非上市居民企业取得的投资收益C.取得2021年发行的地方政府债券利息收入D.取得2021年发行的铁路债券利息收入（答案）BC（解析）选项A：属于应税收入；选项D：减半征收企业所得税。（单项选择题3
11、）甲公司2021年度利润总额500万元，通过当地乡政府向文化事业捐款55万元，通过公益 性社会组织向教育事业捐款10万元。，公益性捐赠支出不超过年度利润总额为2的局部，准予扣除。计算甲 公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是）。A. 10万元B. 60万元C. 65万元D. 55万元（答案）A（解析）（1）通过当地“乡政府捐赠不属于公益性捐赠，不得税前扣除；（2）公益性捐赠扣除限额=500 X 12%=60 （万元），通过公益性社会组织向教育事业的捐款10万元未超过限额，准予全额在税前扣除。（单项选择题4）甲公司2021年度利润总额为800万元，通过国家机关捐赠一
12、批货物用于抗洪救灾，该批 货物公允价值为100万元，发生运费10万元；国家机关开具的捐赠票据的记载金额为110万元。，公益性捐赠 支出不超过年度利润总额12 %的局部，准予扣除。计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的 公益性捐赠支出是（）。A. 10万元B. 96万元C. 100万元D. 110万元（答案）BE. 析）（1）企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、 公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除；2）公益性捐赠 扣除限额二800X12昨96（万元），通过国家机关捐赠110万元超
13、过扣除限额，准予在税前扣除96万元。F. 断题5）对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入 税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出应该在本企业全额扣除，不能将其归集至另一方扣除）（答案）X（解析）对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售营业）收入税前 扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的局部或全部按照分摊协议归集 至另一方扣除。（多项选择题6）甲服装公司2022年度会计利润为-60万元，经纳税调整后应纳税所得额为-50万元；甲公 司按月预缴企业所得税。关于甲公司弥补亏损的以下表述中
14、，正确的有）。A. 2021至2025年度的税前所得可以弥补的2022年度亏损额为50万元B. 2021至2025年度的税前所得可以弥补的2022年度亏损额为60万元C.如果2021年度税前所得弥补2022年度亏损后，应纳税所得额大于零，应缴纳企业所得税D.如果2021年度税前所得缺乏以弥补2022年度亏损，可以逐年连续弥补亏损，但最长不得超过5年（答案）ACD（解析）选项AB： “亏损，是指企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额 税法口径的亏损额）；选项C：弥补亏损后，应纳税所得额大于零，企业应当缴纳企业所得税；选项D：企业某 一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所
15、得弥补，下一年度的所得缺乏以弥补的，可以逐年连续弥补，但 最长不得超过5年，另有规定除外。（单项选择题7）依据企业所得税法律制度的规定，以下固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得 计算折旧扣除的是（）。A.以融资租赁方法租入的厂房B.已足额提取折旧仍继续使用的运输工具C.未投入使用的厂房D.以经营租赁方法租出的运输工具（答案）B（解析）选项AD：融资租赁由“租入方计算折旧费用在税前扣除，“租出方不得计算折旧费用扣除； 而经营租赁由“租出方计算折旧费用在税前扣除，“租入方不得计算折旧费用扣除。选项B：已经足额提 取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧费用在税前扣除。选项C：未投入使用的
16、房屋、建筑物以外的固 定资产不得计算折旧费用在税前扣除，房屋、建筑物如果未投入使用，仍可依法计算折旧费用扣除。（单项选择题8）甲公司2021年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额为100万元。 小型微利企业减按30的税率征收企业所得税。甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额为）万元。A. 20B. 2.5C. 25D. 10（答案）B（解析）自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的局部， 减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，甲公司2021年度应缴纳的企业所得税税 额= 100X12.5% X2
17、8 =2.5 （万元）。（多项选择题9）依据企业所得税法律制度的规定，以下关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有1 ）。A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90 %计入收入总额B.对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓舞类产业企业，减按15的税率征收企业所得税C企业新购进的机器设备，单位价值不超过500万元的，同意一次性计入当期本钱费用在计算应纳税所得 额时扣除D加速折旧采取缩短折旧年限方法的，最di折旧年限不得低于税法规定折旧年限的50 %（答案）ABC（解析）选项D：加速折旧采取缩短折旧年限方法的，最di折旧年限不得低于税法规定折旧年限的6S o（单项选择题10）依据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、园地的非居民企业从中国境 内取得的以下所得中，应以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额的是（）。A.红利所得B.转让财产所得C.租金所得D.利息所得（答案）B（解析）选项ACD：以收入全额为应纳税所得额。