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1、总公司与分公司的财税处理企业经营规模不断扩大，很多企业在经营几年的主公司后准备开始几 家分支机构扩大一下经营地区，这时老板就面临了一个巨大的问题， 因为设立分支机构有两个形式，一个是分公司，一个是子公司，那么 在分公司和子公司之间要如何选择呢？他们之间有哪些区别呢？这应 该是所有老板都需要知道分问题。对于一个创业者来说，创立企业的 核心目的是赚取更多的税后利润，税收负担越轻越好。而子公司和分 公司，税收最主要的差异在表达在企业所得税上，这里我们通过一个 案例来看，如果这个公司设立分公司和假设成立子公司，两种情况都 应该交多少企业所得税。举例来说：某海鲜酒店餐饮公司是一家知名企业，2022年准备
2、在其他 城市开设20家分店，由于都是新成立，初步预算这20家店每家应纳 税所得额不到100万元。请问：开设的20家分店是设立分公司还是子公司更节税？分析：1、假设是设立分公司，由于企业所得税需要汇总纳税，汇总后超过了 小型微利企业标准，没法享受小微企业税收优惠，需要按照25% 缴纳企业所得税。20家店合计企业所得税=20*100*25% = 500万 元2、假设是设立子公司，由于每家店不管从人员人数、资产总额还 是应纳税所得额看，都符合小型微利企业标准，可以享受小微企 业税收优惠，所得额在100万元以下，2022年可以按照2.5%税负 缴纳企业所得税。20家店合计企业所得税二20*100*2.
3、5%=50万 元节税= 500-50=450万元2、结论：从税收考虑，如果符合小型微利企业的条件，创立子公司 更加节税。如果每一个子公司都超过了小型微利企业条件限制， 子公司和分公司税收差异不大。3、政策参考：国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室发布 的2019年减税降费政策答复汇编第八十三问，对视同独立纳 税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免 政策进行了答复。问：视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利 企业所得税减免政策？ 答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算 并缴纳企业所得税。中华人民共和国企业所得税法第五十条 第二款规定居民企业
4、在中国境内设立不具有法人资格的营业机 构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。由于分支机构不具有 法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计 算应纳税款，并享受相关优惠政策。提醒关注：分公司不能单独享受高新技术企业优惠问题：我公司是湖北的一家高新技术企业,享受15%的企业所得税 优惠。现业务开展需要，拟在东莞设立分司，请问是否也可以按15% 交纳企业所得税呢？广东国税东莞纳税服务热线回复：您好，如你司为跨地区经营汇总纳税企业，那么你司享受高新技术企业 优惠需以当年度整个企业（总机构加分支机构）的各项指标一起判断 是否符合高新技术企业减免税条件。如果符合高新技术企业减免税条件，由总机构办理高新技术企业优惠 备案手续后，总分机构可一起享受税收优惠。总机构按优惠税率统一 计算出当期应纳税额后按规定进行税款分配，分支机构凭分配表进行 申报即可，不需另行办理备案手续。