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1、采购与招投标审计第一章总则第一条 为规范XXXX投资集团有限公司（以下简称集团公 司）内部审计工作内容、程序和方法，提高审计质量和效率，根据 国家有关法律法规、企业内部控制基本应用指引、集团公司内部审 计管理办法等有关制度规定，结合制定本指引。第二条 本指引适用于集团公司和子公司，控股投资企业参照 执行。本规范所称子公司，是指集团公司直接出资设立的全资子公司 和控股子公司，不包括委托管理的子公司。本规范所称控制投资企业，是指子公司出资设立的全资子企业 或控股子企业，包括前款所述委托管理的子公司。价操作程序是否规范；是否建立了供应商退出机制；退出的标准是 否明确，退出是否经过适当审批。第六章采购
2、过程审计第二十条采购过程审计的目的是对被审计单位采购实施各部门 和环节、采购方式等规范性和有效性等进行的审查与评价。第二十一条主要法规制度依据：中华人民共和国招标投标法 招标投标法中华人民共和国招标投标法实施条例企业内部 控制应用指引第7号一采购业务XXXX投资公司（集团）采 购管理规范XXXX投资公司（集团）招标管理规范XXXX投 资公司（集团）电子采购平台使用管理办法（试行），以及集团 公司、板块子公司和被审计单位相关管理制度等。第二十二条主要风险领域及关注要点：采购实施行为是否履行 了相应的审批程序；采购方式是否合规，是否存在人为拆分采购， 规避招标的情况；采购依据是否充分，采购执行与采
3、购计划是否存在较大差异；对采购过程是否进行管理，是否造成损失或无法保证 供应；采购行为是否真实，采购定价是否公允，是否有比价过程记 录；是否对集中采购目录内的项目，进行集中采购；运输方式选择 是否合理；采购订单是否统一编号，订单是否经供应商书面认可或 回复；采购行为是否符合法律法规，是否存在遭受外部处罚、经济 损失和信誉损失的风险。第二十三条审计的主要内容及程序方法：(-)采购方式。检查相关公文流转记录，确认是否按照 管理权限履行了相关审批手续；查阅采购台账，是否存在将达到 招标规定额度的项目进行拆分或者以其他任何方式规避招标采购 的现象；是否存在已达到招标规定额度但采用询比价、竞争性谈 判、
4、单一来源方式的现象，是否经过相关审批；查阅采购档案， 供应商数量是否符合要求；检查物资运输的相关记录、购货合 同、增值税发票、报关单、入库单等资料，确定采购行为的真实 性。(二)招投标审计。1 .招标代理机构。是否确定中投咨询为招标代理机构；如未确定中投咨询为招标代理机构，需进一步了解选择其他机构的原因,以及是否按规定方式选择；招标代理机构是否在资格认定部门依法认定的资格等级范围及招标代理合同约定的代理权限范围内承担招标事宜；招标代理机构是否接受同一招标项目的投标咨询服务衣法必须进行招标的项目，采购人自行办理招标事宜的，是否符合法律法规规定的条件。2 .招标过程审计。(1)发标。公开招标方式的
5、，检查标书的内容是否完整、严密，关键条款规定是否得到切实遵守；对外发布的招标信息是否全 面、准确，发布范围是否具有广泛性，参与招标的投标人是否合 格；采用邀请招标方式的，接受邀请的投标单位是否具有良好信 誉、资质和财务状况，是否邀请三个以上投标人参加；采用议标方 式采购的，所采购的物资是否确实存在没有供货方投标、没有合格 投标者、因技术复杂或性质特殊不能详细确定规格或具体要求、采 用招标所需时间不能满足企业紧急需要、不能预先计算出价格等情 况，参加议标的单位是否在两家以上；招标采购的价格是否合理； 复验标底价格，对编制标底的工作底稿所载明的物资数量、价格、 人工耗费、各项其他费用及税金等进行复
6、核、验算；审查最高采购 限价的合理性和公允性；对于不能编制标底的招标物资或采用议标 方式招标的，可根据市场行情对标的进行合理的价位判断。(2 )开标。检查招标项目信息，抽取招标文件，检查标书 签收表是否经投标文件交接双方签字确认；检查投标文件的接收 时间是否为投标截止之前，是否存在接收超过投标截止时间的投 标文件；检查是否对投标文件的密封情况进行记录，了解对标书 实施的保密安全管控措施；获取开标过程记录，检查是否根据规 定的监督权限邀请相应级别的纪检监察部门参加开标；检查开标 过程记录是否有招标人或招标代理机构、投标供应商和监督部门 签字；获取标书接收记录，检查招标人收到投标文件后，是否签 收
7、保存，是否记录开启状态；获取招标文件，检查是否存在违法 限制或者排斥本地区、本系统以外的法人或者其他组织参加投 标；获取招标记录，检查投标人少于三个的，是否进行重新招 标。(3)评标。检查招标项目信息，抽F评标报告，检查评标后是否出具书面评标报告；评标标准和方法是否与招标文件一 致；检查评标报告是否由评标专家签字；是否存在招标文件没有 规定的评标标准和方法；是否存在以投标报价是否接近标底作为 中标条件，或以投标报价超过标底上下浮动范围作为否决投标的 条件的情况。(4)定标。检查项目档案，评标报告或预中标人的审批程 序和权限是否符合规定；检查是否公示预中标人，公示期是否不 少于相关要求；检查是否
8、及时向中标人发出中标通知书，并向所 有未中标人通知中标结果；是否存在公示期有异议且问题未查清 时发出中标通知书的情况；对比合同与退还投标保证金转账记 录，检查招标人是否在规定日期内向中标人和未中标的投标人退 还投标保证金。(三)询比价过程审计。检杳询比价过程记录，确定采购项目是否符合询比价条件； 是否成立询比价小组，小组成员组成是否符合相关要求；选择的 供应商数量、资质是否符合要求；供应商是否提交涵盖技术、商 务的报价书；是否编制评审报告，是否有询比价记录；是否按照 在满足采购需要、质量和服务相等的情况下报价最低的原则确定 供应商；比价结果是否经过相应审批。（四）竞争性谈判过程审计。检查谈判记
9、录，确定采购项目是否符合竞争性谈判条件；是 否成立谈判小组，小组成员组成是否符合相关要求；选择的供应 商数量、资质是否符合要求；谈判小组成员是否集体与单一供应 商展开谈判，所有供应商谈判次数是否均等；是否按照在满足采 购需要、质量和服务相等的情况下报价最低的原则确定供应商； 谈判结果是否经过相应审批。（五）单一来源过程审计。确定采购项目是否符合单一来源采购条件；采购价格的确定 依据是否充分，是否经过调研、测算和集体商议；是否组成谈判 小组集中进行价格谈判，与采购同一项目的其他人相比，采购价 格是否合理；对不涉密的采购，是否在集团电子采购平台发布不 少于三天的公示公告。第七章取得及验收审计第二十
10、四条取得及验收审计是对采购合同的签订、采购物资 验收和入库的规范性、有效性的审查和评价。第二十五条主要法规制度依据：中华人民共和国招标投标法 招标投标法中华人民共和国招标投标法实施条例中华人民 共和国合同法企业内部控制应用指引第7号采购业务XXXX投资公司（集团）采购管理规范企业内部控制应用指 引第16号-合同管理XXXX投资公司（集团）招标管理规范XXXX投资公司（集团）电子采购平台使用管理办法（试行）XXXX投资公司合同管理办法XXXX投资公司（集团）存货 财务管理指导意见XXXX投资公司实物资产管理实施细则，以 及集团公司、板块子公司和被审计单位相关管理制度等。第二十六条主要风险领域及关
11、注要点：是否签订采购合同，合同约定内容与招标书、定标资料、询比价结果等审批结果是否一致；是否进行了验收，验收是否按照规定执行；资产移交手续是否规范、是否规范、及时；实物资产登记内容是否完整准确；是否E得相关资产的所有权或权属证明文件。第二十七条审计的主要内容及程序方法：(-)采购合同审计。检查获取企业内部有关合同制度、合 同文本以及供应商资料等相关资料，确定签订合同的部门和人员 是否得到授权；合同方是否具备签约资格、供货资质、履约能 力；合同是否遵循前期立项、招标、谈判、比价的结果；合同条 款是否完备；合同签订、变更、解除等是否按照合同管理制度履 行了审批程序，是否存在应签未签合同、先履行后签
12、合同、先签 合同后补办审核审批程序等现象；与合同相关的过程记录和档案 资料是否全面完整、真实可靠；(二)验收审计。检查是否制定明确的采购验收标准；验收部门或人员是否根据采购合同及质量检验部门出具的质量检验证明，采购订单、采购合同、发票等原始单据与采购物资的数量、 质量、规格型号是否一致。第八章会计处理审计第二十八条会计处理审计是对采购期间，采购保证金、付 款、入库和往来款项等会计处理的及时性、真实性和合规性的审 查和评价。第二十九条主要法规制度依据：中华人民共和国招标投标法 招标投标法中华人民共和国招标投标法实施条例中华人民 共和国会计法中华人民共和国合同法企业内部控制应用指 引第7号采购业务
13、XXXX投资公司（集团）采购管理规 范XXXX投资公司（集团）招标管理规范XXXX投资公司（集团）电子采购平台使用管理办法（试行）XXXX投资公司 （集团）存货财务管理指导意见XXXX投资公司实物资产管理第三条 本指引所称采购，是指企业购买物资或接受劳务并支付款项等相关活动。其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工 程物资、固定资产等。第四条采购审计是依据有关法律、法规、政策及相关标准,按照一定的程序和方法，对采购业务各部门和环节的经营活动和 内部控制等所进行的独立监督和评价活动，总体目标是改善企业 采购业务质量，降低采购成本，维护企业的合法权益，防范经营 风险，促进企业价值的增加及目标的实现
14、。第二章前期准备第五条通过查询网站、公开行业研究报告等渠道，充分了解被 审计单位的业务模式、行业惯例、行业发展趋势。第六条 关注被审计单位的行业监管机构，并通过其网站了解 特殊的行业监管规定和要求。实施细则，以及集团公司、板块子公司和被审计单位相关管理制 度等。第三十条主要风险领域及关注要点：是否及时足额收取供应商保证金并按照约定退回；是否定期与供应商进行对账，采购业 务核算是否及时准确寸款审核是否严格，付款方式是否恰当， 付款是否经过适当审批，是否按照合同约定时间进行付款；押 汇、付汇等信息跟踪管理是否到位，是否导致公司信用受损或财 务成本增加；信用证条款制定是否恰当；信用证到单审核是否严
15、格；报关过程是否规范，单据传递是否及时，费用统计是否完整准 确。第三十一条审计的主要内容及程序方法：(-)按照采购付款流程管理，进行穿行测试，检查各付款 环节是否严格执行流程并审核采购预算、合同及相关单据凭证， 确认付款单据相关信息是否齐备，是否按合同约定进行付款、付 款金额是否准确、是否经过相关审批；查阅押汇、付汇的跟踪信 息；检查信用证条款制定是否得当；检查信用证到单审核流程和 审核记录；检查报关的过程文件，报关时间，单据传递是否及 时，费用统计是否完整、准确；（二）检查是否指定专人通过邮件 等方式，定期向供应商寄发对账函，核对应付账款、应付票据、 预付账款等往来款项，对供应商提出的异议应
16、及时查明原因，报 有权管理的部门或人员批准后，做出相应调整。第九章档案管理审计第三十二条档案管理审计是对采购过程中形成的重要资料管 理的及时性、合规性、安全性进行审查和评价。第三十三条主要法规制度依据：中华人民共和国档案法 中华人民共和国档案法实施办法企业档案管理规定XXXX 投资公司（集团）档案管理规定XXXX投资公司文书档案管理 规范，以及集团公司、板块子公司和被审计单位相关管理制度等。第三十四条主要风险领域及关注要点：采购管理、招标管理 相关的文件资料，如：询价函、供应商报价函、采购合同及审批 单、验收单、招标文件、投标邀请函、投标文件、评标记录、评 标报告、中标通知书等是否及时收集、整
17、理、归档，并按规定妥 善保存。第三十五条审计的主要内容及程序方法：检查项目档案，以及相关的文件资料、合同、审批单、验收 单过程性资料。第十章附则第三十六条本指引由集团公司审计部负责解释和修订。第三十七条本指引自印发之日起施行。第七条收集了解国家、集团公司对采购管理的法律法规和管理制度、集团公司及板块子公司采购管理部门关注的采购管理相关事 项；收集板块子公司及被审计单位的内部管理制度等。第三章制度建设审计第八条制度建设审计的目的是对被审计单位采购管理有关制 度的完整性、合规性、适当性等进行的审查和评价。第九条 主要法规制度依据：中华人民共和国招标投标法招 标投标法中华人民共和国招标投标法实施条例
18、企业内部控 制应用指引第7号采购业务XXXX投资公司（集团）采购 管理规范XXXX投资公司（集团）招标管理规范，以及集团 公司、板块子公司和被审计单位相关管理制度等。第十条主要风险领域及关注要点：制度是否完整，是否存在 缺失；是否存在与国家法律法规、集团公司或被审计单位上级单位相关管理制度相冲突的内容；制度内容是否符合被审计单位实际； 是否根据实际情况变化及时修订；制度的发布程序是否合规；是否 明确采购管理相关部门和岗位职责权限，不相容岗位是否相分离。第十一条审计的主要内容及程序方法：（-）检查是否建立采购及招投标管理制度，制度是否覆盖了 常见的风险点，制度内容是否符合国家、集团和上级单位要求
19、，是 否符合企业实际，制度发布是否履行了必要的决策程序；（二）制度是否明确了采购流程、各部门在采购业务中的职 责、采购决策机制等内容；对不相容职务是否进行了分离，如采购 申请的提报与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审批、 采购与验收、采购验收与相关会计记录、付款审批与执行；（三）审阅相关岗位的任职记录，对采购人员轮岗情况进行客 观评价;查阅采购人员培训记录，了解公司是否对采购人员所应具有 的专业技能进行了培训;对采购人员进行访谈，通过其对公司业务和 自身负责业务的介绍，结合通过其他途径对被审计单位的了解，评价采购人员对公司业务及采购业务的了解程度。第四章预 算与计划管理审计第十二条预算
20、与计划管理审计的目的是被审计单位采购计划中 所列示的采购价格、数量、质量、方式和供应商选择等内容的真实 性、合规性和合理性进行的审查与评价。第十三条主要法规制度依据：中华人民共和国招标投标法招 标投标法中华人民共和国招标投标法实施条例企业内部控 制应用指引第7号采购业务XXXX投资公司（集团）采购 管理规范、XXXX投资公司（集团）招标管理规范XXXX投资 公司（集团）电子采购平台使用管理办法（试行），以及集团公 司、板块子公司和被审计单位相关管理制度等。第十四条主要风险领域及关注要点：是否编制年度采购计划， 采购计划是否科学完整，是否履行内部和上级单位审批程序，采购 计划是否纳入公司全面预算
21、管理；采购计划是否与实际需求相符， 后期调整是否较大；是否根据生产经营计划或设计变更等原因，及时调整或变更采购计划，是否造成采购与公司实际需求不符；超预 算和预算外采购项目，是否及时履行预算调整程序；是否对集团集 中采购目录内的项目，进行集中采购。第十五条审计的主要内容及程序方法：(-)检查采购计划的编制是否依据经过批准的采购业务申请 单；采购计划是否与生产计划、销售计划、物资库存控制计划和资 金供应计划等相协调；是否符合企业整体的存货政策、采购政策和 资金管理政策；结合已完成年度采购计划，对比分析年度采购计划 的完成度，判断年度采购计划是否具有指导性；(二)检查是否按照年度公布年度采购计划，
22、通过发文日期判 断计划的及时性，检查是否按规定履行了审批程序；技术上有特殊 要求的采购业务，是否经过技术、设备、质量和安全管理等专业部 门确认；检查年度采购计划外的临时采购需求，对比全年采购量， 判断临时需求占比，并评价全年采购计划的覆盖性是否良好；临时 性采购事项的审批流程，是否符合被审计单位制度中的规定；（三）采购计划价格。对于重复购置的物资，如价格未发生变 化，则以上次成交价格为依据，将高出确定标准的计划价作为重点 审计对象；如价格已发生变化，应充分了解掌握最新市场公允价作 为审计标准；（四）采购计划数量。采购业务计划部门对申请单是否做了有 效的归类；采购业务数量是否充分考虑经济性，是否
23、与生产需求和 物资库存相适应；是否存在资金占用和库存长期积压现象；（五）采购计划方式选择。采购计划中是否确定了采购方式， 采购方式的确定是否综合考虑了现有资源的充分利用、物资的重要 性程度、资金的贴现幅度、供应商的信誉和各种价格构成要素等因 素；（六）采购计划的调整和执行情况。采购部门是否按照采购计 划、采购申报单确定的采购方式和供应商进行采购;是否按制度规定 及合同约定对采购项目进行数量、质量、供货时间等综合验收，对验收过程中发现的异常情况，是否及时向管理机构报告，查明原因 并妥善处理。第五章供应商管理审计第十六条供应商管理审计的目的是对被审计单位采购供应商的 选择、评价和退出过程中合规性和
24、有效性进行的审查和评价。第十七条主要法规制度依据：中华人民共和国招标投标法招 标投标法中华人民共和国招标投标法实施条例企业内部控 制应用指引第7号采购业务XXXX投资公司（集团）采购 管理规范XXXX投资公司（集团）电子采购平台使用管理办法 （试行），以及集团公司、板块子公司和被审计单位相关管理制 度等。第十八条主要风险领域及关注要点：是否对供应商进行有效全 面评估，供应商选择是否适当；是否能够识别出不符合条件的供应 商；供应商是否能持续满足企业需要和合同要求；是否正常-8 -履行合同，是否存在因供应商违反合同给企业带来损失的情况。第十九条审计的主要内容及程序方法：(-)供应商选择。检查是否有
25、明确的供应商准入标准或规 范；是否成立了供应商选择小组，小组成员是否合理；是否有真 实、完整的供应商资料共应商资料筛选、排序和审批是否流于形 式；是否根据供应商和本企业的实际情况采用实地考察、书面调 查、样品检验或试用的方式确定供应商；是否有过度依赖特定供应 商的现象；是否建立了供应商备选库；是否对供应商档案规范管 理，定期组织对供应商调查和复审；修改供应商档案是否经过特定 授权并进行有效信息沟通等；是否对投标记录及每次采购报价记录 进行复核；物资使用部门是否与采购部门就供应商进行沟通反馈， 并对下次采购提供判断信息；(二)供应商评价。检查是否建立了供应商后评价，评价效果 是否与企业需求相符；是否约定了质保金，质保金制度是否得到有 效执行，质保金是否满足对供应商考核或惩罚的需要；供应商后评