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1、第12讲固定资产处置六、固定资产的处置一）固定资产处置的账务处理1 .转入固定资产清理发生清理费用等2. 收到处置价款、残料入库和确认应收赔款等结转清理净损益X、转让：复习重点毁损、报废:复习重点二）固定资产处置净损益的计算复习重点（提示）固定资产正常X、转让的处置净损益计入资产处置损益；固定资产报废、毁损的处置净损益 计入营业外收支。（例题）甲公司为增值税一般纳税人，2022年12月30日，X一座建筑物系2022年6月1日自建完工）, 原价本钱）为2 000 000元，己计提折旧1 500 000元，未计提减值打算，实际X价格为1 200 000元，增 值税税率为9%,增值税税额为108 0
2、00元，款项己存入银行。甲公司应编制如下会计分录：1）将X固定资产转入清理时：借：固定资产清理500 000累计折旧1 500 000贷：固定资产2 000 000（2）收到X固定资产的价款和税款时：借：银行存款1 308 000贷：固定资产清理1 200 000应交税费应交增值税销项税额）108 0003）结转X固定资产完成的利得时：借：固定资产清理700 000贷：资产处置损益700 000（例题）乙公司为增值税一般纳税人，现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500 000元， 己计提折旧450 000元，未计提减值打算。取得报废残值变价收入为20 000元，增值税税额为2 60
3、0元。报 废清理过程中发生自行清理费用3 500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。乙公司应编制如下会计分录:1）将报废固定资产转入清理时：借：固定资产清理50 000累计折旧450 000贷：固定资产500 0002）收回残料变价收入时：借：银行存款22 600贷：固定资产清理20 000应交税费应交增值税销项税额）2 600（3）支付清理费用时：借：固定资产清理3 500复习重点贷：银行存款3 5004）结转报废固定资产发生的净损失时：借：营业外支出33 500贷：固定资产清理33 500（例题）丙公司为增值税一般纳税人，因受到台风突击而毁损一座仓库，该仓库原价4 000 000元，己计
4、 提折旧1 000 000元，未计提减值打算；其残料估量价值50 000元，残料已办理入库。发生清理费用并取得 增值税专用发票，注明的装卸费为20 000元，增值税税额为1 200元，全部款项以银行存款支付。收到保险 公司理赔款1 500 000元，存入银行。假定不考虑其他相关税费。丙公司应编制如下会计分录：1）将毁损的仓库转入清理时：借:固定资产清理3 000 000累计折旧 1 000 000贷：固定资产4 000 000残料入库时:借：原材料50 000贷：固定资产清理50 000（3）支付清理费用时：借：固定资产清理20 000应交税费一一应交增值税进项税额）1 200贷：银行存款21
5、 2004）确定并收到保险公司理赔款项时：借：其他应收款1 500 000贷：固定资产清理1 500 000借：银行存款1 500 000贷：其他应收款1 500 0005）结转毁损固定资产损失时：借:营业外支出 1 470 000贷：固定资产清理1 470 000（例题1 单项选择题）某企业X专用设备一台，取得价款30万元不考虑增值税，发生清理费 用5万元不考虑增值税，该设备的账面价值22万元。不考虑其他因素，以下各项中，关于此项交易净损 益的会计处理姑果表述正确的选项是。A. 借记“资产处置损益3万元B. 贷记“资产处置损益 3万元C. 贷记“资产处置损益 8万元D. 借记“资产处置损益8
6、万元（正确答案）B（答案解析）该企业X固定资产的利得= 30-22+5=3万元,应记入“资产处置损益科目的贷 方。会计分录如下金额单位为万元：借：固定资产清理3贷：资产处置损益3复习重点（例题2 单项选择题）以下各项中，企业处置报废毁损固定资产时，通过“固定资产清理科目 借方核算的是。A.收到的变价收入B.结转毁损净损失C.应收过失人赔偿款D.固定资产的账面价值（正确答案）D（答案解析）会计分录：将报废固定资产转入清理：借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧贷：固定资产收到变价收入时：借：银行存款贷：固定资产清理应收过失人的赔偿：借：其他应收款贷：固定资产清理支付清理费用时：借：固定资产清理贷：银行存款姑转报废固定资产发生的净损失时：借：营业外支出贷：固定资产清理（例题3 推断题）企业报废的固定资产清理完毕，应将“固定资产清理科目的余额转入“资产 处置损益科目。（正确答案）X（答案解析）企业报废的固定资产清理完毕，应将“固定资产清理科目的余额转入“营业外支出或 “营业外收入科目。核心考点知识点核心内容固定资产处置账务处理处置净损益的计算