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1、第九章 工程项目成本计划 第三篇 计划第九章 工程项目成本计划本章内容提要：本章内容提要：本章主要介绍如下内容：（1）在现代工程项目中，人们扩大了成本计划的范围，强化了成本管理的职能。（2）工程项目成本计划是一个渐进的过程，在这个过程中成本计划的精度逐步提高。（3）成本计划有很多角度，如按照项目的费用结构，按照工程成本要素，按照招标文件中工程量表的划分，按照项目分解结构(WBS)，按照责任人等。（4）工程项目的各阶段和各层次的计划成本的计算方法。第九章 工程项目成本计划 （5）工程项目成本模型（S曲线，香蕉图）的绘制方法。（6）工程项目的资金计划的影响因素和方法。它对项目融资有很大的作用。第九
2、章 工程项目成本计划第一节第一节 概概 述述 一、成本的基本概念一、成本的基本概念 1成本的概念 从不同的角度工程价值消耗有不同的名称，则常常有不同的含义。例如：（1）投资和投资计划。这一般都是从业主和投资者的角度出发的。（2）成本和成本计划。成本是为实施和完成工程项目所需要资源的货币表现。这通常承包商用得较多。（3）费用和费用计划。第九章 工程项目成本计划 上述这三个方面含义都以工程项目的价值消耗为依据，它们在实质上具有统一性。无论从业主或从承包商的角度，其计划和控制方法都是相同的。第九章 工程项目成本计划 二、现代工程项目成本计划的范围 1成本计划不仅包括按照已确定的技术设计、合同、工期、
3、实施方案和环境预算工程成本，而且包括对不同的方案进行技术经济分析，从总体上考虑工期、成本、质量和实施方案之间的互相影响和平衡，以寻求最优的解决。2成本计划已不局限于建设成本，而且还要考虑工程的运营维护，或服务方面的成本，即应采用工程全寿命期成本计划和优化方法。第九章 工程项目成本计划 3全过程的成本计划管理。不仅在计划阶段进行周密的成本计划，而且在实施中进行积极的成本控制，不断地按新的情况（新的实施状况，新的环境，工程变更）调整和修改成本计划，预测工程结束时的成本状态及工程经济效益，形成一个动态控制过程。4成本计划的目标不仅是工程建设成本的最小化，而且可以实现项目盈利的最大化。5成本计划的作用
4、还体现在，不仅按照预定的工程规模和进度计划安排资金供应，保证项目顺利实施，而且还要按照可获得的资源量确定项目规模，编制进度计划。第九章 工程项目成本计划 三、防止两种错误倾向三、防止两种错误倾向 在实际工程项目中，人们对成本计划常常有两种错误的倾向。1人们（特别是业主和投资者）对项目的成本计划有较高要求。2项目的决策者和计划部门管理者心理因素的影响。计划是人们按照客观情况做出的，所以人为因素对计划的影响特别大。第九章 工程项目成本计划 四、项目成本计划影响因素和精度四、项目成本计划影响因素和精度 1影响因素 人们总希望制定精确的成本计划，但这是很困难的。因为项目是一次性的，没有比较的基础。项目
5、成本计划的精确度主要与以下因素有关。（1）工程项目目标和范围的确定性、工程技术设计深度和工程技术标准的精细程度。（2）所掌握的工程环境信息量和信息的准确性，如市场情况（如资源市场价格、通货膨胀、税率等）、地质条件等。第九章 工程项目成本计划 （3）实施方案，例如工期方案、组织方案、技术措施、人员和资源计划的确定性。（4）所掌握的同类工程项目的历史资料、共用的项目成本数据库、国家或企业定额等的详细和精确程度。（5）其他制约因素，例如：环境、健康、安全保护标准，风险因素等。计划成本的精确度完全依赖上述资料的可靠度、清晰度和精细程度。所以要进行大量的调查，同时应要求工程专业人员尽早地参与项目计划，并
6、及早地拿出技术方案，尽可能详细地描述。第九章 工程项目成本计划 2成本计划精度 在整个项目寿命期内，成本计划的准确性随着项目的进展而提高。与工程最终实际成本相比较，对于常见的项目(不包括特别新颖、风险大的项目)，目标设计时的计划成本可能有30的误差，可行性研究时可能有20的误差，初步设计时可能有15，施工图预算误差可能有(5一10)。在工程施工前，设计再精细，说明再清楚，但成本计划的精度一般却不可能再提高。其原因如下：第九章 工程项目成本计划 （1）投标人报价的不确定。他们要考虑到竞争条件，企业的经营方针等。（2）工程建设过程中由于工程变更、设计错误、环境变化和业主失误等，会导致承包商和其他参
7、与方提出追加费用的要求（索赔）。只有到工程结束，才能得到准确的成本值。第九章 工程项目成本计划 五、成本计划的过程五、成本计划的过程 成本计划在项目目标设计、可行性研究、设计和计划、施工过程、最终结算中产生，形成一个不断修改、补充、调整、控制和反馈的过程，通常用不同的术语表示，如：估算、概算和预算等。分别形成许多版本。成本计划工作与项目各阶段的其他管理工作融为一体，现在人们不仅将它作为一项管理工作，而且作为专业性很强的技术工作，由专职的成本工程师或估价师承担。从总体上，成本计划经历自上而下分解，再自下而上反馈的过程。第九章 工程项目成本计划第九章 工程项目成本计划 1目标设计时就提出总投资目标
8、，经过可行性研究分析论证。立项后确定了该项目的计划总成本（投资或费用）。它对以后每一步设计和计划将起总控制作用。2总投资的分解。将总投资作为项目的约束条件，按照工程分解结构（EBS）和项目分解结构（WBS），分解到主要功能区和（或）专业工程以及项目的各个阶段上，作为限额设计和（或）计划的依据。在设计过程中，设计人员根据分解指标开展限额设计，确定各部分工程的范围、功能、设计标准、质量要求、工程量等指标。第九章 工程项目成本计划 3在设计完成后，进行投资预算，得到各个成本对象（例如各功能区和（或）专业、工程项目单元、成本要素等）的计划成本值。随着项目的深入、技术设计和实施方案的细化，成本计划会越来
9、越细致。这样就形成了一个自上而下的控制过程。4按项目（或成本）结构图自下而上进行汇总，并与原计划（如设计限额）对比，衡量每一层单元计划的符合程度，分析偏差产生的原因。如果设计方案的概（预）算超过设计限额，可以通过如下途径解决。第九章 工程项目成本计划 （1）优化或变更设计。实践证明，项目总投资的节约首先应着眼于工程方案的论证和多方案的比较。（2）调整各功能区和（或）专业工程投资限额分配。（3）追加投资等。这样就形成了自下而上的保证和反馈过程。第九章 工程项目成本计划 5这种分解作为新的成本计划的版本，必须与相关的设计和计划一起经过规定的批准程序。一经批准，即作为成本控制的基准。在工程分解结构和
10、项目分解结构中，成本限额应是平衡的，合理地分配成本。这种合理性是项目系统均衡性和协调的保证，是实现项目总体功能目标、质量目标和工期目标的重要条件。第九章 工程项目成本计划 六、成本计划的内容和表达方式六、成本计划的内容和表达方式 通常一个完整的项目成本计划包括如下四个方面的内容。1工程项目总成本和各个成本对象的计划成本值。2“成本-时间”表和曲线，即成本的强度计划曲线。它表示在各时间段上工程成本的完成情况。3“累计成本时间”表和曲线，即S曲线或香蕉图，又被称为项目的成本模型。4相关的其他计划。例如，工程款收支计划，现金流量计划，融资计划等。第九章 工程项目成本计划 常用的成本计划有如下三种表达
11、方式。1表格形式，例如成本项目时间表和成本分析对比表等。2曲线形式。它包含以下两种形式。（1）直方图形式。如：“成本时间”图，它表达任一时间段内工程成本完成量。（2）累计曲线。如：“累计成本时间”曲线。3其他形式。如：表达各成本要素份额的圆（柱）形图等。第九章 工程项目成本计划第二节第二节 工程项目成本的结构分解工程项目成本的结构分解 一、概述一、概述 1为了便于从各个方面和各个角度对项目成本进行精确地、全面地计划和有效地控制，必须多方位、多角度地划分成本项目，形成一个多维的严密的体系。在工程项目的各个职能管理中，成本管理的信息量最大，其基本原因就是成本计划和核算是多角度的。2在项目管理的系统
12、设计和运行中，成本的分解体系，核算过程必须标准化，并与会计、质量定义、项目的结构分解、进度管理有良好的接口。第九章 工程项目成本计划 二、工程二、工程项目成本分解的角度目成本分解的角度 1项目分解结构（WBS）图中各层次的项目单元。2工程建设投资分解结构。（工程经济学）（德国国家标准 DIN276）3按工程量清单分解结构。我国建设工程工程量清单计价规范，美国施工规范协会（CSI）和加拿大施工规范协会（CSC）联合制定的工程划分标准格式也都属于这一类型。它应与技术规范、工程量计算规则一致，以保证成本管理与质量管理的协调性。第九章 工程项目成本计划 4按建筑工程成本要素分解结构。即人工费、材料费、
13、机械费、措施费、规费、企业管理费、利润和税金等。5按项目参加者（即成本责任人）分解结构。成本责任通常是随合同、任务书（责任书）委托给具体的负责单位或个人的，例如，工程小组、承（分)）包商、供应商、职能部门或专业部门。6其他分解形式。如按项目阶段分为各个阶段的费用计划，形成不同阶段的成本结构，还可以按照年度进行分解。第九章 工程项目成本计划 三、工程项目成本分解的规范化问题三、工程项目成本分解的规范化问题 为了使成本管理规范化、标准化，对于一定的专业工程，前述成本对象的划分应标准化，采用统一的划分方法、统一的编码和统一的实际成本的汇集方法，形成一个统一的国家标准。这样在工程中，各参加者可以统一口
14、径，做好计划，提出帐单，核算、汇集实际成本，并建立本工程成本数据库。工程项目结束可以按该标准进行成本分析、统计，这样才能进行不同工程的成本资料之间的对比参照。这是成本管理的基础工作之一。第九章 工程项目成本计划 四、各成本分解角度的信息沟通问题四、各成本分解角度的信息沟通问题 1由于项目的成本分解是多角度的，但计划成本计算和实施过程中成本的核算应是一次性，并不是从不同的角度要作几个独立的的计划、核算和统计，而是将一个详细的核算，如承包商的成本预算（报价），按不同的对象进行信息处理，以得到不同项目的成本结构。这就需要这些不同的分解结构之间应有很好的信息沟通，这是成本信息处理的基本要求。第九章 工
15、程项目成本计划 在此，成本编码是几种核算之间沟通的主要手段，特别在采用计算机数据处理过程中，应对不同角度的成本项目采用不同的编码体系。只有这样，成本计划、合同价格、会计的成本核算，以及工程的成本核算才能相互协调并取得一致。2业主、项目经理和承包商的成本信息沟通十分重要。因为业主和承包商对成本（投资）信息的要求不同，所以他们的成本信息角度是不同的（见图96）。第九章 工程项目成本计划第九章 工程项目成本计划 （1）业主主要需要工程建设投资分解的信息和工程量清单的价格信息。（2）承包商需要工程量清单的价格信息和建筑工程成本的信息。所以工程量清单价格的信息是业主的投资管理系统与承包商成本管理系统的信
16、息交会点，是业主和承包商成本（投资）信息的沟通桥梁。（3）项目经理成本管理中必须兼顾业主和承包商，所以他需要各方面的信息。第九章 工程项目成本计划 3项目分解结构（WBS）与工程量清单分解结构常常不一致，其间存在着复杂的关系。例如工程量表中分别有300m3混凝土，1000m2模板，30t钢筋，而在项目分解结构表中它们分别隶属于不同的工作包，它们之间是多对多的关系。第九章 工程项目成本计划第九章 工程项目成本计划第三节第三节 工程项目计划成本的确定工程项目计划成本的确定 一、一、前期策划阶段的估算前期策划阶段的估算1类比估算 2按照国家或部门颁布的概算指标计算 3专家咨询法 4生产能力估算法。第
17、九章 工程项目成本计划 二、设计和计划阶段的概预算 1使用定额资料，如概（预）算定额。2直接按专业工程系统，专项的供应或服务进行询价以作为计划的依据。3采用已完工程的数据。注意根据不同年代物价指数、不同的地区价格差异、建筑物的差异、工程软信息等方面进行修正。三、承包商工程成本计划的编制方法 （略）第九章 工程项目成本计划 四、工程施工中的成本四、工程施工中的成本计划工作划工作 在工程施工中，成本计划工作仍在进行，一般包括以下几种类型。1.在各控制期末（如月末、年末），对下期的项目成本作出更为详细的计划和安排。2追加成本（费用）计算。由于工程变更，环境变化，合同条件变化，业主干扰等所应该追加的部
18、分。对承包商来说，由于这些原因，成本相应增加，按照合同他有权向业主提出索赔。对业主来说，按照合同应给予承包商赔偿，则应追加合同价格。第九章 工程项目成本计划 3剩余成本计划，即按前锋期的环境，计算要完成余下工程（工作）还要投入的成本量。它实质上是项目前锋期以后的计划成本值。这样，项目管理者可以一直对工程结束时成本状态、收益状态进行预测和控制。4其他，如出现新的情况，采用新的技术方案，则需要做新的成本计划工作。第九章 工程项目成本计划 五、成本数据库的建立和使用五、成本数据库的建立和使用 对常规的已完工程项目建立成本数据库非常有意义。成本数据库的建立应注意：1已完的进入成本数据库的工程应有代表性
19、，并对其具体状况应有足够的说明。例如，对建筑工程应包括工程地点，工程开始时间、持续时间，工程规模，平立面图形，建筑面积，体积，层次，功能要求，建筑、土建、水暖、电和空调等专业工程的特殊说明，以及各种成本项目的实际成本值（绝对值、每平方米值、相对百分比等）。第九章 工程项目成本计划同时，对已完项目的成本数据可以按统一要求和标准定义储存，新项目也要能进行统一的分解，使它与已完工程成本数据库有良好的接口。2这些划分应与实际成本的核算、工程成本的统计在性质上、内容上和范围上高度统一，即实际工程统一按此进行成本分解、计划、核算和统计。3为了保证资料的可用性，实际工程成本资料的统计工作应规范化，甚至法制化
20、。要保证数据的真实性、可靠性。第九章 工程项目成本计划第四节第四节 工程项目成本模型工程项目成本模型 一、概述一、概述 人们在网络分析的基础上将计划成本分解落实到各个项目单元上，将计划成本在相应的工程活动的持续时间上进行平均分配，这样可以获得“工期计划成本”累计曲线，它被人们称为该项目的成本模型。这形成十分清晰的工程过程价值形态的概念和工程进度的概念。第九章 工程项目成本计划 按实际工程成本和实际工程进度还可以构建项目的实际成本模型，可以进行整个项目“计划一实际”成本以及进度的对比。这对把握整个工程进度，分析成本进度状况和预测成本趋向十分有用。第九章 工程项目成本计划 二、绘制方法二、绘制方法
21、 1在经过网络分析后作出时标网络计划，并确定相应项目单元的工程成本。2假设工程成本在相应工程活动的持续时间内平均分配，则可得各活动的计划成本强度。3按项目总工期将各期（如每周、每月）的各活动的计划成本进行汇集，得项目在各时间段的成本强度。4作成本工期表（图）（直方图形）。5计算单位计划成本累计值，并作曲线。第九章 工程项目成本计划三、例子三、例子表95 某项目各工程活动的计划成本 万元工程活动 ABCDEFGHIJK合计持续时间 212 6104464642计划总成本448 60602432 30 2048 166348单位时间计划成本241066855843124第九章 工程项目成本计划第五
22、节 工程项目资金计划 一、基本概念 工程项目资金计划即项目的现金流量计划。1对业主来说，工程的建设期主要是资金支出，所以现金流量计划表现为支付计划，一般是阶梯状曲线。该计划不仅与工程进度（由成本计划确定）有关，而且与合同所确定的付款方式（特别是付款期）有关。可以按照这个计划筹集和安排资金。如果资金不能按计划落实，那么要考虑调整施工进度或改变付款方式，甚至采用项目融资形式（如BOT）。第九章 工程项目成本计划 项目必须在可以筹集的资金范围内安排工程规模、标准、实施时间，以实现支出平衡。同时，还要考虑在项目实施过程中特殊情况下的资金需求，安排一定量的应急准备金用于物价上涨、不可抗力、不可预见的复杂
23、的地质条件等情况。2对承包商来说，项目的费用支出和收入常常在时间上不平衡，对于付款条件苛刻的项目，承包商常常必须垫资承包。工程项目的现金流量计划有如下作用。第九章 工程项目成本计划 （1）安排资金以保障正常的施工，由现金流量计划即可安排借贷款计划。（2）计算资金成本，即计算由于负现金流量（投入收益）带来的利息支出，这应该计入报价中。（3）考虑财务风险。垫资多，资金缺口大，则财务风险大，要考虑相应的对策。第九章 工程项目成本计划 对承包商来说，工程成本计划与资金支出、工程款收入有密切联系，但又不能等同：1）按承包合同确定的付款方式可能提前取得工程款，如开办费、定金、预付款；也可能推迟收款，例如，
24、工程进度付款按照合同一般滞后l2个月。2）有些资金支出是超前的，有些是滞后的。例如，预先采购材料、预付分包款，也可能对材料远期付款，待分包工程完成后再对分包商付款。涉及工程项目的资金计划都是按照收付实现制，而不是按照权责发生制进行计算的。第九章 工程项目成本计划 二、计划方法二、计划方法 由于承包商的资金计划最复杂，下面以它为对象进行论述。1支付计划 工期计划确定了各工程活动的时间安排，由此确定的成本计划是按照计划进度的成本消耗。2工程款收入计划 承包商资金收入主要包括工程预付款收入、工程分期结算款收入、保留金收入、最终结算款收入等。它与以下两个因素有关。第九章 工程项目成本计划 （1）工程进
25、度，即按照成本计划确定的工程完成状况；（2）合同确定的付款方式。1）工程预付款的规定，即在合同签订后，工程开始前，业主先支付一笔款项让承包商做施工准备。这笔款项在以后工程进度款中按比例扣还。2）按月进度付款，即在每月末将该月实际完成的分项工程量结算成当月的工程款，但这笔工程款一般在第二个月，甚至第三个月支付。第九章 工程项目成本计划 3）按形象进度分阶段支付。一般分开工、基础完工、主体完成和竣工等几个阶段，并各自支付一定的比例，工程款收入计划为阶梯状。4）其他形式带资承包。由于业主没有资金，由承包商垫资承包，工程款在工程结束后支付，或由工程本身的收益支付（即类似BOT项目）等。第九章 工程项目
26、成本计划 3现金流量 在工程支付计划和工程收入计划的基础上可以得到工程的现金流量。它可以通过表或图的形式反映。通常按时间将工程支付和工程收入的主要费用项目罗列在一张表中，按时间计算出当期收支相抵的余额，再按时间计算到该期末的累计余额。在此基础上，即可绘制现金流量图。第九章 工程项目成本计划 4融资计划 由于工程支付计划与工程款收入计划之间存在差异，而且有时会有很大的差异，若差异为正，则为正现金流量，即承包商占用了他人资金进入工程，而且资金还有富余。由于现代工程付款条件越来越苛刻，该情况较少出现。若差异为负，则为负现金流量，即承包商自己必须垫入这部分资金。而对业主来说，在建设期主要是负现金流量。
27、第九章 工程项目成本计划 当出现负现金流量时，必须同期注入相同量的资金，以保证工程顺利开展。这时要考虑如下问题。（1）项目融资计划的确定，即何时需要注入多少资金才能满足工程需要，这可由现金流量表得到。（2）以什么样的融资方式取得资金。第九章 工程项目成本计划 【例】某承包商承包某工程的主体结构施工，工期18个月，合同价46O万美元，按照合同工程款支付过程为：开工47万美元，基础完工43万美元，8层结构完成135万美元，结构到顶135万美元，全部完工100万美元。按照工程施工进度确定的工程款收入计划以及支付计划，得到工程款收入和资金支付曲线。第九章 工程项目成本计划第九章 工程项目成本计划 因此，确定该工程承包商的贷款计划为：施工准备期年9月贷款人民币300万元，该年10月贷款100万元，该年 11月贷款200万元，次年1月贷款200万元，次年5月贷款200万元，这样基本保证了工程的顺利实施。以后，随着工程款的收入分阶段归还贷款。