(精品)基础会计5账簿.ppt

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1、1第五章第五章 会计账簿会计账簿账簿的作用和种类账簿的作用和种类账簿的设置与登记账簿的设置与登记错账的更正错账的更正对账和结账对账和结账2学学 习习 要要 求：求：vv理解设置和登记账薄的作用理解设置和登记账薄的作用vv熟悉各类账簿的内容、格式、登记依据和熟悉各类账簿的内容、格式、登记依据和登记方法登记方法vv掌握登记账薄的各种规则掌握登记账薄的各种规则vv掌握不同情况下错账的更正方法掌握不同情况下错账的更正方法vv了解对账的内容和结账的方法了解对账的内容和结账的方法3第一节第一节 账簿的作用和种类账簿的作用和种类一、账簿的含义一、账簿的含义v由一定格式、相互联系的账页所组成，以会计凭证为登记

2、依由一定格式、相互联系的账页所组成，以会计凭证为登记依据，用来序时、连续、系统、全面记录和反映各项经济业务据，用来序时、连续、系统、全面记录和反映各项经济业务的会计簿籍的会计簿籍内里形式内里形式内容内容 账户账户二、账簿的作用二、账簿的作用1、提供较全面、系统的会计信息、提供较全面、系统的会计信息2、可以为定期编制会计报表，提供数据资料、可以为定期编制会计报表，提供数据资料3、是考核企业经营成果、加强经济管理，分析经济活动情、是考核企业经营成果、加强经济管理，分析经济活动情况的重要依据况的重要依据外表形式外表形式4三、账簿的分类三、账簿的分类按用途按用途分类分类按外表形按外表形式分类式分类序时

3、账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿（辅助账）备查账簿（辅助账）订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账注意：掌握各种注意：掌握各种形式的优缺点、形式的优缺点、适用范围适用范围5第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记一、账簿的设置一、账簿的设置企业设置的会计账簿包括总账、明细账、日记账等企业设置的会计账簿包括总账、明细账、日记账等1、库存现金日记账的设置、库存现金日记账的设置 与登记与登记 订本式，三栏式订本式，三栏式登记依据：登记依据

4、：现金收、付款凭证，银行存款付款凭证现金收、付款凭证，银行存款付款凭证登记人员：登记人员：出纳人员出纳人员登记要求：登记要求：逐日逐笔登记，日结日清逐日逐笔登记，日结日清6库存现金日记账库存现金日记账2004年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方余额余额月月 日日 种类种类 编号编号11上年结转上年结转38501现付现付1购办公用品购办公用品管理费用管理费用20036501现付现付2预借差旅费预借差旅费 其他应收款其他应收款15035001银付银付1提取现金提取现金银行存款银行存款3003800本日合计本日合计300350380031本月合计本月合计750000711050428

5、00填列凭证日期填列凭证日期填列凭证种填列凭证种类、编号类、编号扼要说明经扼要说明经济业务内容济业务内容填列分录中填列分录中现金科目的现金科目的对方科目对方科目根据收、付款凭证根据收、付款凭证中所列金额填列中所列金额填列每日终每日终了，计了，计算填列算填列72、银行存款日记账的设置、银行存款日记账的设置 与登记与登记订本式，三栏式订本式，三栏式登记依据：登记依据：银行存款收、付款凭证，现金付款凭证银行存款收、付款凭证，现金付款凭证登记人员：登记人员：出纳人员出纳人员登记要求：登记要求：逐日逐笔登记，定期（月末）同银行对账逐日逐笔登记，定期（月末）同银行对账单核对单核对v出纳人员不得兼管收入、费

6、用、债权债务账目出纳人员不得兼管收入、费用、债权债务账目的登记工作的登记工作8银行存款日记账银行存款日记账2004年年凭证凭证摘要摘要结算凭证结算凭证对方科目对方科目借方借方贷方贷方余额余额月月 日日 种类种类 编号编号种类种类 号数号数1 1上年结余上年结余32003银付银付1提取现金提取现金现现162现金现金100022003银收银收1收到货款收到货款应收账款应收账款60000622003银付银付2支付运费支付运费转转206营业费用营业费用75061450本日合计本日合计6000017506145031本月合计本月合计7500007110504215093、总分类账的设置与登记、总分类账的

7、设置与登记 任何单位都必须设置任何单位都必须设置设置依据设置依据:一级科目一级科目 格式格式：借贷余三栏式：借贷余三栏式 形式形式：订本账：订本账总总 账账会计科目：会计科目：原材料原材料第第10页页2004年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类编号编号51月初余额月初余额借借5200010银付银付2购入材料购入材料25600借借7760012转转4生产领用生产领用36000借借4160031本月合计本月合计3100037200借借45800104、明细分类账、明细分类账开设依据开设依据：二级科目或明细科目：二级科目或明细科目登记依据登记依据：原始凭证（或原始

8、凭证汇总表）、记账凭证：原始凭证（或原始凭证汇总表）、记账凭证格式格式 各自的适用范围各自的适用范围三栏式三栏式 只需进行金额核算的货币和债权债务结算科目只需进行金额核算的货币和债权债务结算科目 数量金额式数量金额式 既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的财产物资科目财产物资科目多栏式多栏式 需要了解其构成的成本费用、收入、利润科目需要了解其构成的成本费用、收入、利润科目 11应付账款应付账款 ：公司公司第第 页页 年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月 日日字字号号明细分类账（三栏式）明细分类账（三栏式）原材料明细账（数量金额式

9、）原材料明细账（数量金额式）类类 别：材别：材 料料品名规格：甲材料品名规格：甲材料储备定额：储备定额：计量单位：千计量单位：千 克克存放地点：存放地点：2号库号库编号：编号：01262004年年凭证凭证摘摘 要要借方借方贷方贷方余额余额月月日日字字号号数量数量 单价单价 金额金额 数量数量 单价单价 金额金额 数量数量 单价单价 金额金额111月初余额月初余额2000240005购入材料购入材料1000220003000260008车间领用车间领用180023600 12002 30本月发生额及余额本月发生额及余额150023000 210024200 14002280012管理费用明细账（

10、多栏式）管理费用明细账（多栏式）2004年年凭证凭证摘要摘要借借 方方贷方贷方余额余额月月日日字字号号工资工资 水电费水电费 办公费办公费合计合计51购办公用品购办公用品8008005发放工资发放工资850085008付水电费付水电费950950主营业务收入明细账（多栏式）主营业务收入明细账（多栏式）2004年年凭证凭证摘要摘要贷方（项目）贷方（项目）月月日日字字号号百货组百货组鞋帽组鞋帽组五金组五金组合计合计51销售商品销售商品60000600005销售商品销售商品3500003500008退货退货20002000132004年年凭证凭证摘要摘要借方（项目）借方（项目）贷方（项目）贷方（项目

11、）余额余额月月 日日字字号号合计合计合计合计本年利润明细账（多栏式）本年利润明细账（多栏式）1415二、账簿的启用二、账簿的启用 p128-129三、登记账簿的基本规则三、登记账簿的基本规则 1 1、项目填写齐全、项目填写齐全 2 2、注明记账符号、注明记账符号3 3、留适当空距、留适当空距 4 4、蓝黑或黑色墨水书写、蓝黑或黑色墨水书写5 5、逐页顺序登记、逐页顺序登记 6 6、按期结出余额、按期结出余额7 7、按规定结转下页、按规定结转下页 8 8、按要求进行更正、按要求进行更正四、账簿的登记方法四、账簿的登记方法 P130-13616第四节第四节 错账的更正方法错账的更正方法一、划线更正

12、法一、划线更正法使用条件使用条件结账前，发现账簿记录有错误结账前，发现账簿记录有错误（文字文字或数字笔误）但记账凭证没有错误或数字笔误）但记账凭证没有错误方法方法方法方法1、将错误的用红线划去，并使原来的字迹、将错误的用红线划去，并使原来的字迹清晰可见清晰可见2、在划线的上方用蓝（黑）字写上正确的、在划线的上方用蓝（黑）字写上正确的3、在划线处，加盖更正人图章、在划线处，加盖更正人图章1369.001639.00王丘王丘17二、红字更正法二、红字更正法第第1种情况种情况记账凭证有错误记账凭证有错误 应借应贷科目错误应借应贷科目错误 导致导致 应借应贷方向错误应借应贷方向错误 账簿记录错误账簿记

13、录错误方法方法1、红字红字填一张与错误凭证完全相同的凭证填一张与错误凭证完全相同的凭证2、据以、据以红字红字登记入账登记入账 以示冲销以示冲销3、蓝字蓝字填写一张正确的凭证填写一张正确的凭证4、据以、据以蓝字蓝字登记入账登记入账18红字更正法红字更正法第第2种情况种情况记账凭证和账簿记录的金额有错误记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额所记金额 应记金额应记金额但应借应贷科目没有错误但应借应贷科目没有错误方法方法1、将多记金额用、将多记金额用红字红字填制一张凭证填制一张凭证 应借应贷科目相同应借应贷科目相同2、据以登记入账、据以登记入账冲销多记金额冲销多记金额19三、补充登记法三、补充登记法

14、使用条件使用条件记账凭证和账簿记录的金额有错误记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额所记金额 应记金额应记金额应借应贷科目没有错误应借应贷科目没有错误方法方法1、将少记金额用、将少记金额用蓝字蓝字填制一张凭证填制一张凭证 应借应贷科目相同应借应贷科目相同2、据以登记入账、据以登记入账补充少记金额补充少记金额20借：管理费用借：管理费用 2700 贷：应收账款贷：应收账款 2700然后填制一张正确的记账然后填制一张正确的记账凭证登记入帐。凭证登记入帐。借：管理费用借：管理费用 2700 贷：应付账款贷：应付账款 2700应收账款应收账款管理费用管理费用应付账款应付账款2700270027002

15、70027002700用红字更正法更正用红字更正法更正D公司购入行政管理部门用办公用品公司购入行政管理部门用办公用品2700元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。编制以下分录，并已登记入帐。编制以下分录，并已登记入帐。借：管理费用借：管理费用 2700 贷：应收账款贷：应收账款 270021编制如下会计分录并已记账编制如下会计分录并已记账借：生产成本借：生产成本 10000 贷：原材料贷：原材料 10000生产成本生产成本原材料原材料10000 900010000 9000用红字更正法更正用红字更正法更正生产车间领用一批原材料用于制造产品，价值生产车间领用一批原材料用于制造产品，价值1000元元

16、冲销冲销 借：生产成本借：生产成本 9000 贷：原材料贷：原材料 900022编制如下会计分录并已记账编制如下会计分录并已记账借：生产成本借：生产成本 100 贷：原材料贷：原材料 100生产成本生产成本原材料原材料 100 900 100 900用补充登记法更正用补充登记法更正生产车间领用一批原材料用于产品制造，价值生产车间领用一批原材料用于产品制造，价值1000元元补充记录为：借：生产成本补充记录为：借：生产成本 900 贷：原材料贷：原材料 90023第五节第五节 对账和结账对账和结账一、对账一、对账有关经济业务入账后，进行账簿记录的核对有关经济业务入账后，进行账簿记录的核对作用：保证

17、账簿记录的正确、完整、真实性作用：保证账簿记录的正确、完整、真实性对账对账账证核对账证核对 账账核对账账核对 账实核对账实核对P14024二、结账二、结账v会计期末计算并结转各账户的发生额和期末余额会计期末计算并结转各账户的发生额和期末余额v步骤步骤 按照权责发生制的要求，确保本期发生的经济按照权责发生制的要求，确保本期发生的经济业务全部登记入账，没有错误业务全部登记入账，没有错误 编制结账分录编制结账分录 结出各账户的本期发生额和期末余额结出各账户的本期发生额和期末余额 年终，将余额结转下年年终，将余额结转下年v具体方法具体方法 p141-14225总总 账账会计科目：会计科目：原材料原材料

18、第第10页页2004年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类编编号号121月初余额月初余额借借5200010银付银付2购入材料购入材料300012转转4生产领用生产领用1600031本月合计本月合计3100037200借借45800本年累计本年累计138000144200借借45800261、更换、更换订本账和多数明细账每年更换一次订本账和多数明细账每年更换一次固定资产明细账（卡片）可以跨年度使用固定资产明细账（卡片）可以跨年度使用2、保管、保管P143三、会计账簿的更换与保管三、会计账簿的更换与保管27练练 习习 题题1、企业用银行存款偿还短期借款、企业用银行

19、存款偿还短期借款5万元。万元。原凭证如下原凭证如下 借：短期借款借：短期借款 50000 贷：贷：库存库存现金现金 500002、企业接受外单位以货币资金、企业接受外单位以货币资金60万元进行的投资万元进行的投资原凭证如下原凭证如下 借：银行存款借：银行存款 650000 贷：实收资本贷：实收资本 65000028练练 习习 题题3、企企业业购购入入设设备备一一台台，价价款款30万万元元，已已用用银银行行存存款款支付。支付。原凭证如下原凭证如下 借：固定资产借：固定资产 290000 贷：银行存款贷：银行存款 290000上述凭证均已登记入账。上述凭证均已登记入账。要求：指明应采用的错账更正方法并进行更正。要求：指明应采用的错账更正方法并进行更正。29解解 答答更正如下：更正如下：1、借：短期借款、借：短期借款 50000 贷：库存现金贷：库存现金 50000 借：短期借款借：短期借款 50000 贷贷：银行存款：银行存款 500002、借：银行存款、借：银行存款 50000 贷：实收资本贷：实收资本 500003、借：固定资产、借：固定资产 10000 贷贷：银行存款：银行存款 10000