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1、管理会计学管理会计学3.1 主讲教师主讲教师：苏力勇：苏力勇天津外国语大学国际商学院天津外国语大学国际商学院2012-2013学年第学年第2 2学期学期练习练习1n已知某企业只生产一种产品，去年变动成本总额已知某企业只生产一种产品，去年变动成本总额84 000元，单价元，单价10元，变动成本率为元，变动成本率为80%，获税前利润，获税前利润11 000元。假定今年只需追加元。假定今年只需追加2 000元广告费，其他条件均不元广告费，其他条件均不变。变。p要求：要求：（1）计算去年和今年的固定成本；）计算去年和今年的固定成本；（2）今年的盈亏平衡点；）今年的盈亏平衡点；（3）今年实现目标利润）今
2、年实现目标利润20 000元的销售额；元的销售额；（4）若今年的销售量只比去年增长）若今年的销售量只比去年增长20%，可望实现多，可望实现多少利润？少利润？2练习练习2参考答案参考答案（1）单位变动成本）单位变动成本=10*80%=8（元），去年销量（元），去年销量=84000/8=10500（单位）；（单位）；去年固定成本去年固定成本=10500*10-84000-11000=10000（元）（元）今年固定成本今年固定成本=10000+2000=12000（元）；（元）；（2）今年盈亏平衡点销量）今年盈亏平衡点销量=12000/（10-8）=6000（单位）（单位）（3）销售额）销售额=（1
3、2000+20000）/（10-8）*10=160000（元）（元）（4）今年可实现利润）今年可实现利润=10500*1.2*(10-8)-12000=13200(元元)34四、多品种条件下的本量利分析四、多品种条件下的本量利分析l综合贡献边际率法综合贡献边际率法l顺序法顺序法l联合单位法联合单位法l分算法分算法l主要品种法主要品种法 5综合贡献边际率法综合贡献边际率法=销售额比重销售额比重该产品的该产品的贡献边际率贡献边际率某产品的某产品的综合贡献边际率综合贡献边际率其中：其中：+=综合贡献边际率综合贡献边际率目标利润目标利润固定成本固定成本综合保利额综合保利额=综合贡献边际率综合贡献边际率
4、固定成本固定成本综合保本额综合保本额6已已知知：甲甲企企业业经经营营三三种种产产品品，2010年年全全厂厂预预计计固固定定成成本本300 000万万元元，各各种种产产品品的的预预计计销销量量、单单价价、单单位位变变动动成成本本等等的的计计划划资资料料如如下下表（单位：万元）所示，假定目标利润为表（单位：万元）所示，假定目标利润为150 000万元。万元。项目项目品种品种销量销量xi 单价单价pi 单位变单位变动成本动成本bi 销售收入销售收入pxi 贡献边际贡献边际Tcmi 贡献边际贡献边际率率cmRi(甲甲)栏栏 (-)A100 000件件108.51 000 000 150 000 15%
5、B25 000台台 2016 500 000 100 000 20%C10 000套套 5025 500 000 250 000 50%合计合计2 000 000500 00025%要求要求:（1）计算综合贡献边际率；）计算综合贡献边际率；（2）测算）测算2010年该企业的综合保本额；年该企业的综合保本额；（3）计算该企业的综合保利额。）计算该企业的综合保利额。（2）2010年企业的综合保本额年企业的综合保本额300 000/25%=1 200 000（万元）（万元）（3）综合保利额（）综合保利额（300 000+150 000）/25%=1 800 000（万元）（万元）（3）A产品保本额产
6、品保本额1 200 00050%600 000(万元万元)B产品保本额产品保本额1 200 00025%300 000(万元万元)C产品保本额产品保本额1 200 00025%300 000(万元万元)A产品保本量产品保本量600 0001060 000(件件)B产品保本量产品保本量300 0002015 000(台台)C产品保本量产品保本量300 000506 000(套套)A产品销售收入产品销售收入/总收入总收入=1 000 000/2 000 000=50%7销售结构变动对综合保本额的影响销售结构变动对综合保本额的影响假假定定A、B、C三三种种产产品品的的销销售售比比重重由由原原来来的的
7、50%、25%、25%转转变变为为25%、25%、50%，它它们们的的贡贡献献边边际际率率和和全全厂厂固固定定成成本本均均不不变。要求变。要求:计算销售结构变化后的综合保本额。计算销售结构变化后的综合保本额。解解:综合贡献边际率综合贡献边际率 15%25%+20%25%+50%50%3.75%+5%+25%33.75%综合保本额综合保本额=300 000/33.75%888 888.89(万元万元)增加边际贡献较大的产品比重将降低综合保本额。增加边际贡献较大的产品比重将降低综合保本额。8四、本量利敏感性分析四、本量利敏感性分析（一）定义（一）定义 ：l 敏感分析是研究与分析一个系统因敏感分析是
8、研究与分析一个系统因周围条件周围条件发生变化而引起这个系统其发生变化而引起这个系统其状态或输出结果状态或输出结果变化变化的敏感程度的方法。的敏感程度的方法。（二）内容：（二）内容：l 敏感性分析主要研究两个方面的问题：敏感性分析主要研究两个方面的问题：l 一、有关因素发生一、有关因素发生多大变化多大变化时会使企业由盈利时会使企业由盈利变为亏损；变为亏损；l 二、有关因素变化对利润变化的二、有关因素变化对利润变化的影响程度影响程度。9有关因素临界值的确定有关因素临界值的确定x与与p的最小允许值和的最小允许值和b与与a的最大允许值，即盈亏临界值。的最大允许值，即盈亏临界值。（1）销售量的最小允许值
9、）销售量的最小允许值 x=（2）销售单价的最小允许值）销售单价的最小允许值 p=+b（3）单位变动成本的最大允许值）单位变动成本的最大允许值 b=p-（4）固定成本的最大允许值）固定成本的最大允许值 a=(p-b)x(pb)xa010例例 设设公公司司生生产产一一种种产产品品，销销售售量量为为5000件件，单单价价50元元，单单位位变变动成本动成本20元，固定成本元，固定成本60000元。元。则利润为：则利润为：P=5000（50-25）-60000=90000（元）（元）1 1销售量的临界值（最小值）销售量的临界值（最小值）2 2、销售单价的临界值（最小值）、销售单价的临界值（最小值）3 3
10、、单位变动成本的临界值（最大值）、单位变动成本的临界值（最大值）4 4、固定成本的最大允许值、固定成本的最大允许值 (pb)xa011有关因素变化对利润的敏感程度有关因素变化对利润的敏感程度lp p、b b、x x和和a a这些因素的变化都会对利润产生影这些因素的变化都会对利润产生影响，但它们的敏感程度不同。响，但它们的敏感程度不同。l 有的因素只要有较小的变动就会引起利润较大有的因素只要有较小的变动就会引起利润较大程度的变动，这种因素称为程度的变动，这种因素称为敏感因素敏感因素；l 有的因素虽有较大的变动，但对利润的影响不有的因素虽有较大的变动，但对利润的影响不大，称之为大，称之为非敏感因素
11、非敏感因素。有关因素变化对利润的敏感程度有关因素变化对利润的敏感程度l通过计算敏感系数，可以了解在影响利润通过计算敏感系数，可以了解在影响利润的诸因素中，哪个因素敏感程度强，哪个的诸因素中，哪个因素敏感程度强，哪个因素弱，以便分清主次，及时调整措施，因素弱，以便分清主次，及时调整措施，确保目标利润的完成。确保目标利润的完成。12有关因素变化对利润的敏感程度有关因素变化对利润的敏感程度131 1、固定成本的敏感系数、固定成本的敏感系数2 2、单位变动成本的敏感系数、单位变动成本的敏感系数3 3、销售价格的敏感系数、销售价格的敏感系数4 4、销售量的敏感系数、销售量的敏感系数 (pb)xa14例例
12、 设设公公司司生生产产一一种种产产品品，销销售售量量为为5000件件，单单价价50元元，单单位位变变动成本动成本20元，固定成本元，固定成本60000元。元。则利润为：则利润为：P=5000（50-25）-60000=90000（元）（元）1 1销售量的临界值（最小值）销售量的临界值（最小值）2 2、单价的临界值（最小值）、单价的临界值（最小值）3 3、单位变动成本的临界值（最大值）、单位变动成本的临界值（最大值）4 4、固定成本的最大允许值、固定成本的最大允许值 固定成本的敏感系数固定成本的敏感系数-a/P=-60000/90000=-0.67-a/P=-60000/90000=-0.67销
13、售量的敏感系数销售量的敏感系数（p-bp-b）x/Px/P=30=305000/90000=1.675000/90000=1.67单价的敏感系数单价的敏感系数px/Ppx/P=50=505000/90000=2.785000/90000=2.78单位变动成本的敏感系数单位变动成本的敏感系数-bx/P-bx/P=-20=-205000/90000=-1.115000/90000=-1.11(pb)xa0五、本量利分析的扩展五、本量利分析的扩展15p本量利分析的扩展模型所研究的是在本量利分析的扩展模型所研究的是在不完全不完全满足本量利分析的基本假设的满足本量利分析的基本假设的复杂情况下如何运用本量
14、利分析的基复杂情况下如何运用本量利分析的基本原理和方法去解决诸如计算盈亏临界点本原理和方法去解决诸如计算盈亏临界点和确定目标利润的问题。和确定目标利润的问题。不完全线性关系主要表现不完全线性关系主要表现16生产能力利用率生产能力利用率 固固定定成成本本变变动动成成本本生产能力利用率生产能力利用率 生产能力利用率生产能力利用率收收入入收入线收入线总成本线总成本线固定成本线固定成本线变动成本线变动成本线bca在在不不完完全全线线性性关关系系下下的的本本-量量-利利分分析析中中，虽虽然然固固定定成成本本、变变动动成成本本以以及及收收入入在在整整个个业业务务量量范范围围内内与与业业务务量量不不是是呈呈
15、线线性性关关系，但是在业务量的若干小的区间内还是线性相关的。系，但是在业务量的若干小的区间内还是线性相关的。非线性关系下的本量利分析非线性关系下的本量利分析17TR(x)产量产量 x xTC(x)TC(x)TR(x)损益平衡点损益平衡点最大利润最大利润非线性关系下的本量利分析非线性关系下的本量利分析18p 非非线线性性条条件件下下进进行行本本量量利利分分析析与与传传统统的的线线性性状状态态下的本量利分析的不同：下的本量利分析的不同：一、盈亏临界点通常为两个或两个以上；一、盈亏临界点通常为两个或两个以上；二、存在着利润最大化问题。二、存在着利润最大化问题。p总总收收入入曲曲线线与与总总成成本本曲
16、曲线线有有两两个个交交点点，这这两两个个交交点点所所对对应应的的产产量量都都是是损损益益平平衡衡点点。这这两两个个平平衡衡点点实际上是下面方程的解：实际上是下面方程的解：TR(x)TC(x)或或 非线性关系下的本量利分析非线性关系下的本量利分析19p在在进进行行本本-量量-利利分分析析时时较较关关注注的的是是使使总总利利润润达达到到最最大大时时的的产产量量。经经济济学学理理论论表表明明当当边边际际收收入入等等于于边边际际成成本本时时利利润润最最大，即利润最大时的产量大，即利润最大时的产量x x须满足方程：须满足方程：MR(x)MC(x)或或P(x)TR(x)TC(x)导数为零时，利润最大导数为
17、零时，利润最大20 例例 假假定定某某企企业业依依据据有有关关收收入入、成成本本及及产产销销量量的的历历史史数数据据资资料料，运用非线性回归模式建立如下收入和成本函数式：运用非线性回归模式建立如下收入和成本函数式：要求：确定该企业的盈亏临界点及实现利润最大时的产销量。要求：确定该企业的盈亏临界点及实现利润最大时的产销量。解：解：（1）盈亏临界点计算如下：）盈亏临界点计算如下：利润利润P=TR-TC 令令P0，解得：，解得：x1=2.367 x2=5.633（2）确定最大利润时的产销量。）确定最大利润时的产销量。利润最大化的条件是使利润函数的一阶导数值等于零。利润最大化的条件是使利润函数的一阶导
18、数值等于零。即：即：P=-0.75x2+6x-10 令令 Px=-1.5x+6=0 则有则有x=4（万件）（万件）也就是当产销量达到也就是当产销量达到4万件时，利润最大。万件时，利润最大。利润利润=-0.75=-0.75 4 42 2+6 +6 4-10=24-10=2（万元）（万元）（3）计算最优销售价格。）计算最优销售价格。当当x=4时时，TR=5.6 4-0.05 42=21.6（万元）（万元）销售价格销售价格 SP=TR/x=21.6/4=5.4（元（元/件）件）不确定条件下的本量利分析不确定条件下的本量利分析l概率分析法的基本步骤：概率分析法的基本步骤：第一，第一，对有关产品在未来期
19、间可能出现的多种价格及成对有关产品在未来期间可能出现的多种价格及成本水平等进行充分的估计，并确定其相应的本水平等进行充分的估计，并确定其相应的概率概率；第二，第二，计算每一种预期价格、成本水平组合下的盈亏临计算每一种预期价格、成本水平组合下的盈亏临界点或目标销售量；界点或目标销售量；第三，第三，计算每一种预期价格、成本水平组合下的计算每一种预期价格、成本水平组合下的联合概联合概率率；第四，第四，以联合概率为权数，对其各自组合下的盈亏临界以联合概率为权数，对其各自组合下的盈亏临界点和目标销售量进行加权求和，从而确定其相应的点和目标销售量进行加权求和，从而确定其相应的期望期望值值。21练习练习2n
20、假设假设A公司的成本资料如下：公司的成本资料如下：销售单价销售单价 40元元 单位变动成本单位变动成本 28元元 固定成本总额固定成本总额 1,584,000元元 p 要求：要求：（1）计算盈亏临界点销售量）计算盈亏临界点销售量/额；额；（2）该公司为达到税前目标利润）该公司为达到税前目标利润120,000元，其销售量元，其销售量应为多少？应为多少？（3）该公司如达到税后目标利润）该公司如达到税后目标利润180,000元，（税率元，（税率40%），其销售量应为多少？），其销售量应为多少？l假设变动成本中有假设变动成本中有50%为人工成本，固定成本中有为人工成本，固定成本中有20%为人工成本，此
21、时，人工成本已上升为人工成本，此时，人工成本已上升10%，求盈亏临界，求盈亏临界点销售量（以实物量表示）。点销售量（以实物量表示）。22练习练习1参考答案参考答案（1）保本点实物量）保本点实物量=1584000/（40-28）=132000（单位）；（单位）；保本点金额保本点金额=132000*40=5280000（元）（元）（2）销售量）销售量=（120000+1584000）/（40-28）=142000（单位）（单位）（3）销售量）销售量=180000/（1-40%）+1584000/（40-28）=157000（单位）（单位）（4）新的单位变动成本）新的单位变动成本=28+28*50%
22、*10%=29.4（元）；（元）；新的固定成本新的固定成本=1584000+1584000*20%*10%=1615680（元）（元）新的保本点销售量新的保本点销售量=1615680/（40-29.4）=152422.64（单位）（单位）23第四章第四章 经营预测经营预测p经营预测的概念经营预测的概念l经营预测经营预测是指根据是指根据历史历史资料和现在的信息，运用一定的资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法科学预测方法，对，对未来经济活动未来经济活动可能产生的经济效益和可能产生的经济效益和发展趋势做出科学的预计和推测的过程。发展趋势做出科学的预计和推测的过程。p经营预测的意义经营预测的意义1
23、 1、是企业进行、是企业进行经营决策经营决策的基础和依据；的基础和依据；2 2、有利于提高企业的、有利于提高企业的竞争能力竞争能力；3 3、是企业进行、是企业进行科学管理科学管理的基础的基础24经营预测的基本原则经营预测的基本原则p延续性原则：延续性原则：过去和现在的某种发展规律将会过去和现在的某种发展规律将会延续下去；延续下去；p相关性原则：相关性原则：一些经济变量之间存在相互依存、一些经济变量之间存在相互依存、相互制约的关系。相互制约的关系。p统计规律性原则统计规律性原则：对某个经济变量多次预测的：对某个经济变量多次预测的结果会出现某种统计规律性的情况；结果会出现某种统计规律性的情况；p实
24、事求是原则：实事求是原则：收集真实可靠的数据信息收集真实可靠的数据信息p成本效率原则成本效率原则：预测活动本身成本不应超过其：预测活动本身成本不应超过其带来的收益。带来的收益。25经营预测的程序经营预测的程序26收集和分析相关信息与资料收集和分析相关信息与资料选择适当的预测方法选择适当的预测方法 进行实际测算或分析判断进行实际测算或分析判断 评估、修正预测结果评估、修正预测结果 提出预测报告提出预测报告 确定预测具体目的与要求确定预测具体目的与要求4.2 4.2 销售预测销售预测27p 一、概述一、概述 （一）地位：先导（一）地位：先导（二）方法：多（二）方法：多p 二、销售的定性预测二、销售
25、的定性预测主要依靠预测人员丰富的实践经主要依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分析判断能力进行预测。验和知识以及主观的分析判断能力进行预测。（一）判断分析法（一）判断分析法 主要有主要有 （二）调查分析法（二）调查分析法判断分析法判断分析法l判断分析法：判断分析法：销售人员销售人员根据根据直觉判断直觉判断进行预估，进行预估，然后由然后由销售经理销售经理加以综合进行销售预测。加以综合进行销售预测。p由于销售人员接近和了解市场，所以得出的预测数由于销售人员接近和了解市场，所以得出的预测数据比较接近实际；据比较接近实际；p该方法便于确定给各销售人员分配任务，发挥其积该方法便于确定给各销售人员分
26、配任务，发挥其积极性；极性；u由于受各种因素的影响，销售人员的预测会出现偏由于受各种因素的影响，销售人员的预测会出现偏差，需要经理进行修正。差，需要经理进行修正。u该方法适用于该方法适用于不便直接向顾客调查的公司不便直接向顾客调查的公司。uP106P106，例，例4-14-1。28销销售量（件）售量（件）概率概率销销售量售量概率概率甲甲销销售售员预测员预测最高最高5000.2100 最最可能可能4000.5200最低最低3000.390 期望期望值值390乙乙销销售售员预测员预测最高最高6000.2120最可能最可能5000.6300最低最低4000.280期望期望值值500丙丙销销售售员预测
27、员预测最高最高5500.2110最可能最可能4500.5225最低最低3500.3105期望期望值值440经经理理预测预测最高最高5000.3150最可能最可能4500.5225最低最低3000.260期望期望值值43529将经理的预测权重确定为将经理的预测权重确定为2，而将销售人员的预测权，而将销售人员的预测权重均确定为重均确定为1，则综合预测结果是，则综合预测结果是综合预测销售量综合预测销售量=（390*1+500*1+440*1+435*2）/（1+1+1+2）=440（件）（件）调查分析法调查分析法l调查分析法：调查分析法：通过对通过对代表性顾客代表性顾客的消费意向的的消费意向的调查调
28、查，进行销售预测。，进行销售预测。l首先，调查对象调查对象要具有普遍性和代表性；l其次，调查的方法方法要简便易行；l此外，对调查所得到的数据和资料进行科学分析科学分析。l适用于顾客数量有限，调查费用不高，而每个适用于顾客数量有限，调查费用不高，而每个顾客意向又不轻易改变的情况。顾客意向又不轻易改变的情况。lP108P108，例，例4-24-230P108，例，例4-2家庭家庭组别组别（按年收入划分（按年收入划分）家庭家庭户户数数每每户户年年均均购购买买额额（按按调调查查结结果）（元）果）（元）市市场场潜潜量量（元）（元）本本企企业业最最高高市市场场占有率占有率本本企企业业销销售售 潜潜 额额（
29、元）（元）100000元以下元以下80000100800000030%2400000100000元元199999元元10000200200000020%400000200000元元299999元元5000300150000020%300000300000元元1000400 40000010%40000合合计计9600011900000314000031定量销售预测定量销售预测l定量销售预测：定量销售预测：应用数学方法，对与销售有关的各种经应用数学方法，对与销售有关的各种经济信息进行科学加工处理，并建立相应模型，充分揭示济信息进行科学加工处理，并建立相应模型，充分揭示相关变量之间的规律性联系并作
30、出相应的预测结论。相关变量之间的规律性联系并作出相应的预测结论。l1 1、趋势预测分析法、趋势预测分析法 根据历史的、按发生根据历史的、按发生时间的先后顺序时间的先后顺序排序的一系列销售排序的一系列销售数据，应用一定的数学方法加工处理，按时间数列找出数据，应用一定的数学方法加工处理，按时间数列找出销售随时间而变化的趋势，由此判断未来发展趋势。销售随时间而变化的趋势，由此判断未来发展趋势。l2 2、因果预测分析法、因果预测分析法 利用与产品销售（利用与产品销售（因变量因变量）相关的因素（）相关的因素（自变量自变量）之间）之间的函数关系进行销售预测。的函数关系进行销售预测。l3 3、季节预测分析法
31、、季节预测分析法l4 4、购买力指数法、购买力指数法32算术平均法算术平均法l算算术术平平均均法法采采用用若若干干历历史史时时期期的的销销售售量量（额额）的的算算术术平平均均值值作作为为下下一一期期的的销销售售量量（额额）的的预预测值。测值。l例：考察期内各个月份实际销售额分别为：例：考察期内各个月份实际销售额分别为：12001200、10001000、11001100、13001300、12001200、10801080 则预测值为：则预测值为：p如果历史时期的销售量呈现增减趋势，该法可以用吗？如果历史时期的销售量呈现增减趋势，该法可以用吗？33加权平均法加权平均法n加权平均法加权平均法将若
32、干个历史时期的将若干个历史时期的观察值观察值与各自与各自的的权数权数相乘之积加总，然后除以相乘之积加总，然后除以权数之和权数之和，以，以此此加权平均值加权平均值作为下一期的预测值。作为下一期的预测值。p当各历史时期的销售量当各历史时期的销售量呈现增减趋势呈现增减趋势时，有必时，有必要将近期观察值的权重定的大一些。要将近期观察值的权重定的大一些。34加权平均法，例题加权平均法，例题l例：考察期内各个月份实际销售额分别为：例：考察期内各个月份实际销售额分别为：12001200、10001000、11001100、13001300、12001200、10801080权重分别为：权重分别为：1 1、2
33、 2、3 3、4 4、5 5、6 6则预测值为：则预测值为：35指数平滑法指数平滑法36例：例：已知：中盛公司某年已知：中盛公司某年1 16 6月份某产品销售量资料如下：月份某产品销售量资料如下：单位：台单位：台要求：要求：假定平滑系数为假定平滑系数为0.30.3，1 1月份预测值为月份预测值为12501250台，用指数平滑预测法预测台，用指数平滑预测法预测7 7月份的销售量。月份的销售量。月份月份1 12 23 34 45 56 6销销售量售量120012001000100013001300120012001170117013501350月份月份X Xt-1t-1S St-1t-1St=St
34、=X Xt-1t-1+(1-+(1-)S)St-1t-11 1125012502 21200120012501250123512353 31000100012351235116511654 41300130011651165120612065 51200120012061206120412046 61170117012041204119411947 71350135011941194124112411月2月3月4月5月6月02004006008001000120014001600实际值实际值预测值预测值2 2、因果预测法、因果预测法l找到与产品销售（因变量）相关的因素找到与产品销售（因变量）相
35、关的因素（自变量）以及它们之间的函数关系，然（自变量）以及它们之间的函数关系，然后，利用这种函数关系进行销售预测；后，利用这种函数关系进行销售预测；l常用的方法是回归分析法；常用的方法是回归分析法；l回归直线法回归直线法l对数直线法对数直线法l多元回归法多元回归法37回归直线法回归直线法l回归直线法假定预测对象销售量的变量只有一个回归直线法假定预测对象销售量的变量只有一个,根据根据直线方程直线方程y=a+bxy=a+bx和和x x的取值对的取值对y y进行预测。进行预测。l例例：已已知知：某某企企业业的的商商品品销销售售量量与与当当地地居居民民人人均均月月收收入入的的近近十十一一年年的数据资料
36、如下表所示，假定的数据资料如下表所示，假定20102010年居民人均月收入为年居民人均月收入为10.510.5百元。百元。l要求：要求：用回归预测法预测用回归预测法预测20102010年该企业的商品销售量。年该企业的商品销售量。38年份年份销售量销售量（万件）（万件）居民人均月收入居民人均月收入（百元）（百元）199919991551555.55.5200020001601606.06.0200120011851856.36.3200220022052057.07.0200320032102107.57.5200420042302308.08.0200520052302308.28.22006
37、20062452459.09.0200720072552559.49.4200820082702709.69.6200920092752759.99.9合计合计2420242086.486.4050100150200250300567891011解：解：根据上述资料，采用回归预测法整理并计算出根据上述资料，采用回归预测法整理并计算出的有关数据如下表。的有关数据如下表。39年份年份销售量销售量Q Q（万件）（万件）人均月收入人均月收入X X（百元）（百元）QXQXQ Q2 2X X2 2199919991551555.55.5852.5852.5242252422530.2530.2520002
38、0001601606.06.0960.0960.0256002560036.0036.00200120011851856.36.31165.51165.5342253422539.2939.29200220022052057.07.01435.01435.0420254202549.0049.00200320032102107.57.51575.01575.0441004410056.2556.25200420042302308.08.01840.01840.0529005290064.0064.00200520052302308.28.21886.01886.0529005290067.24
39、67.24200620062452459.09.02205.02205.0600256002581.0081.00200720072552559.49.42397.02397.0650256502588.3688.36200820082702709.69.62592.02592.0729007290092.1692.16200920092752759.99.92722.52722.5756257562598.0198.01合计合计2420242086.486.419630.519630.5549350549350701.56701.56=6.74+27.15X因为：因为：2010居民人均月收入
40、（居民人均月收入（X）为）为10.5百元百元所以：所以：2010年该企业的商品销售量预测数为：年该企业的商品销售量预测数为：=6.74+27.1510.5291.8（万件）（万件）对数直线法对数直线法l当因变量当因变量y y与自变量与自变量x x满足方程满足方程y=aby=abx x的指的指数函数关系时，可以采用对数直线法；数函数关系时，可以采用对数直线法；l相应的对数直线方程为相应的对数直线方程为llgylgyt t=lga+x=lga+xt tlgblgbl分析方法同回归直线法。分析方法同回归直线法。40多元线性回归法多元线性回归法l多元线性回归法多元线性回归法是以多元线性方程为基础，建立
41、一个预是以多元线性方程为基础，建立一个预测函数式进行预测的方法。测函数式进行预测的方法。l举例说明，如果因变量受两个因素共同作用，则设函数举例说明，如果因变量受两个因素共同作用，则设函数方程如下：方程如下：l可以用可以用“简捷法简捷法”来确定公式中的来确定公式中的a a、b b1 1和和b b2 241例：设某企业例：设某企业2002年至年至2006年的制造费用、直接人工小时年的制造费用、直接人工小时和机器工作小时如表所示。要求建立三个变量之间的回归和机器工作小时如表所示。要求建立三个变量之间的回归模型。模型。42年份年份制造制造费费用用（元）（元）直接人工小时直接人工小时（千小时）（千小时）
42、机器工作小时机器工作小时（千小时）（千小时）200220032004200520063200200127003135296426151821205035404540 14000100 210例题分析例题分析43年份y2002200320042005200632002001270031352964 26 15 18 21 20 50 35 40 45 40 676 225 324 441 400250012251600202516001300 525 720 945 8008320030015486006583559280160000 7003510800014107511856014000 1
43、002102066 89504290 28930 597670将表中的有关数据代入方程组，用“简捷法”求解。可得：y=254.50+63.75x1+30.25x23 3、季节预测分析法、季节预测分析法n适用于销售具有季节性变动特点的产品。适用于销售具有季节性变动特点的产品。p可用以下两个基本公式表达可用以下两个基本公式表达l加法模式：加法模式：Y Yt t=T=Tt t+S+St tl适用于观察值的季节波动与趋势值不成比例适用于观察值的季节波动与趋势值不成比例的情况；的情况；l乘法模式：乘法模式：Y Yt t=T=Tt tS St tl适用于观察值的季节波动与趋势值成比例的适用于观察值的季节波
44、动与趋势值成比例的情况；情况；444 4、购买力指数法、购买力指数法l购买力指数：购买力指数：各地区某类商品的购买力占整个各地区某类商品的购买力占整个市场购买力的百分比；市场购买力的百分比；l购买力指数法：购买力指数法：企业按照各地区的购买力指数企业按照各地区的购买力指数把自己的销售潜量总额分配给各地区市场的一把自己的销售潜量总额分配给各地区市场的一种方法；种方法；l购买指数预测模型购买指数预测模型：B Bi i=a=ai iy yi i+b+bi ir ri i+c+ci ip pi i其中，其中，(1)(1)B Bi i=1=1，（，（a ai i+b+bi i+c+ci i）=1;=1;
45、(2)(2)公司应该向地区公司应该向地区I I 分配的销售额分配的销售额=总额总额B Bi i45例例 4-74-7l中盛公司电冰箱总的销售潜量为中盛公司电冰箱总的销售潜量为4000 0004000 000元，元，分配给甲、乙、丙三个地区。分配给甲、乙、丙三个地区。a ai i=0.5=0.5，b bi i=0.3=0.3，c ci i=0.2=0.2，如何根据购买力指数法分配中盛公，如何根据购买力指数法分配中盛公司在三个地区的销售潜量？司在三个地区的销售潜量？46Bi=aiyi+biri+cipi地区地区yi（%）ri（%）pi（%）Bi（%）公司公司销销售售额额分配分配甲甲40504043
46、1720 000乙乙302035281120 000丙丙303025291160 000全国全国1001001001004000 0004.3 4.3 成本预测成本预测一、成本预测的概念一、成本预测的概念 成本预测是依据成本的有关数据、可能发生的环境变化成本预测是依据成本的有关数据、可能发生的环境变化以及可能采取的措施，利用一定的科学方法，对未来成本以及可能采取的措施，利用一定的科学方法，对未来成本水平及其变动趋势作出预测。水平及其变动趋势作出预测。二、成本预测的程序二、成本预测的程序1 1、根据企业经营目标，提出、根据企业经营目标，提出初选的目标成本初选的目标成本两种做法：两种做法：（1 1
47、）在目标利润的基础上，确定一个适当的销售单价，减去按目标利润）在目标利润的基础上，确定一个适当的销售单价，减去按目标利润计计 算的单位产品利润和应交纳的税金，就是该产品进行生产的目标成本。算的单位产品利润和应交纳的税金，就是该产品进行生产的目标成本。（2 2）在我国，一般是以产品的某一先进的成本水平作为目标成本。）在我国，一般是以产品的某一先进的成本水平作为目标成本。2 2、初步预测当前成本，找出、初步预测当前成本，找出与初选目标成本的差距与初选目标成本的差距。3 3、提出各种成本降低方案提出各种成本降低方案并进行对比分析。并进行对比分析。4 4、选择成本最优方案选择成本最优方案并确定正式目标
48、成本。并确定正式目标成本。47可比产品成本预测可比产品成本预测l可比产品：可比产品：以往年度正常生产过的产品以往年度正常生产过的产品,其过去的成本资料比较其过去的成本资料比较健全和稳定。健全和稳定。1、确定初选目标成本、确定初选目标成本（1）某一先进的成本水平）某一先进的成本水平（2）根据预测期的目标利润测算目标成本）根据预测期的目标利润测算目标成本2、成本初步预测、成本初步预测（1）按上年预计平均单位成本）按上年预计平均单位成本（2）根据前）根据前3年可比产品资料测算年可比产品资料测算3、提出各种成本降低方案、提出各种成本降低方案（1）改进产品设计；（）改进产品设计；（2）改善生产经营管理；
49、（）改善生产经营管理；（3）控制费用开支；）控制费用开支；4、正式确定目标成本、正式确定目标成本48不可比产品的成本预测不可比产品的成本预测l不可比产品：不可比产品：企业以往年度没有正式生产企业以往年度没有正式生产过的产品，起成本水平无法比较。过的产品，起成本水平无法比较。l主要采取三种方法。主要采取三种方法。一、技术测定法一、技术测定法二、产值成本法二、产值成本法三、目标成本法三、目标成本法494.4 4.4 利润预测利润预测l利润预测：利润预测：通过对影响利润变化的成本、产销通过对影响利润变化的成本、产销量等因素的综合分析，对未来一定时间内可能量等因素的综合分析，对未来一定时间内可能达到的
50、利润水平和变化趋势进行预测。达到的利润水平和变化趋势进行预测。l利润总额的构成利润总额的构成利润总额利润总额=营业利润营业利润+投资净收益投资净收益+营业外收支净额营业外收支净额l预测方法预测方法1 1、直接预测法：、直接预测法：2 2、因素分析法：、因素分析法：P=P=（p-bp-b）Q-aQ-a50直接预测法，例直接预测法，例4-9l中盛公司生产中盛公司生产A，B，C三种产品，销售参数见表。预计三种产品，销售参数见表。预计其他业务收入其他业务收入20000元，其他业务成本元，其他业务成本14000，其他业，其他业务税金为务税金为4000元。预测下一期营业利润。元。预测下一期营业利润。51产