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1、金融企业会计金融企业会计第二篇第二篇商业银行业务核算商业银行业务核算金融企业会计第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算金融企业会计第一篇第一篇 基本理论与核算方法基本理论与核算方法第一节第一节 存款业务概述存款业务概述第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算一、存款的分类一、存款的分类金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算存款是商业银行以信用方式吸收的社会存款是商业银行以信用方式吸收的社会暂时闲置和待用的货币资金，是银行对存款暂时闲置和待用的货币资金，是银行对存款客户的
2、负债，体现了银行与存款客户之间的客户的负债，体现了银行与存款客户之间的一种信用关系。一种信用关系。商业银行吸收的存款，按照管理的不同商业银行吸收的存款，按照管理的不同要求，可采用不同的分类标准。要求，可采用不同的分类标准。第第一一节节 存存款款业业务务概概述述金融企业会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第一一节节 存存款款业业务务概概述述一、存款的分类一、存款的分类存存 款款按存款对象分类按存款对象分类按存款期限分类按存款期限分类按存款的资金性质分类按存款的资金性质分类按存款产生的来源分类按存款产生的来源分类按存款币种分类按存款币种分类
3、单位存款单位存款 储蓄存款储蓄存款 活期存款活期存款 定期存款定期存款 一般存款一般存款 财政性存款财政性存款 派生存款派生存款 原始存款原始存款 人民币存款人民币存款 外币存款外币存款 金融企业会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第一一节节 存存款款业业务务概概述述二、银行结算账户的开立与管理二、银行结算账户的开立与管理银行结算账户是指银行为存款人开立的银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。办理资金收付结算的人民币活期存款账户。（一）银行结算账户的种类（一）银行结算账户的种类银行结算账户按存款人分为单
4、位银行银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。结算账户和个人银行结算账户。二、银行结算账户的开立与管理二、银行结算账户的开立与管理第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第一一节节 存存款款业业务务概概述述银银行行结结算算账账户户单位银行单位银行结算账户结算账户基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户银行结算账户的种类银行结算账户的种类个人银行个人银行结算账户结算账户专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行
5、业务核算（二）银行结算账户的开立（二）银行结算账户的开立存款人申请开立银行结算账户，除了应向银行提存款人申请开立银行结算账户，除了应向银行提交开户申请书和盖有存款人印章的印鉴卡片外，还应交开户申请书和盖有存款人印章的印鉴卡片外，还应按规定提供有关证明文件按规定提供有关证明文件。银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，并向其核发开户登记证。订银行结算账户管理协议，并向其核发开户登记证。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起起3 3个工作日后，方可办理付款业务。个工作日后，方可办理付
6、款业务。第第一一节节 存存款款业业务务概概述述二、银行结算账户的开立与管理二、银行结算账户的开立与管理第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（三）银行结算账户的管理（三）银行结算账户的管理银行应对存款人银行结算账户的开立、银行应对存款人银行结算账户的开立、使用和撤销加强管理，监督和检查存款人是使用和撤销加强管理，监督和检查存款人是否按规定正确使用账户，纠正违规开立和使否按规定正确使用账户，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为，以保护存款人、银用银行结算账户的行为，以保护存款人、银行的合法权益和资金安全。行的合法权益和资金安全。第第一
7、一节节 存存款款业业务务概概述述二、银行结算账户的开立与管理二、银行结算账户的开立与管理三、存款业务会计科目的设置三、存款业务会计科目的设置金融企业会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第一一节节 存存款款业业务务概概述述会会计计科科目目吸收存款应付利息利息支出三、存款业务会计科目的设置三、存款业务会计科目的设置金融企业会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算“吸收存款吸收存款”科目科目该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的除该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他
8、各种存款，包括单位存款同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。存款等。该科目可按存款类别及存款单位，分别该科目可按存款类别及存款单位，分别“本金本金”、“利息调整利息调整”等进行明细核算。等进行明细核算。第第一一节节 存存款款业业务务概概述述三、存款业务会计科目的设置三、存款业务会计科目的设置金融企业会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算“吸收存款吸收存款
9、”科目科目商业银行收到客户存入的款项时，应按实际收商业银行收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记到的金额，借记“存放中央银行款项存放中央银行款项”等科目，贷等科目，贷记记“吸收存款吸收存款本金本金”科目，如存在差额，借记科目，如存在差额，借记或贷记或贷记“吸收存款吸收存款利息调整利息调整”科目。科目。第第一一节节 存存款款业业务务概概述述三、存款业务会计科目的设置三、存款业务会计科目的设置金融企业会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算“吸收存款吸收存款”科目科目资资产产负负债债表表日日，应应按按摊摊余余成成本本和和实实际际利利率率计
10、计算算确确定定的的存存入入资资金金的的利利息息费费用用，借借记记“利利息息支支出出”科科目目，按按合合同同利利率率计计算算确确定定的的应应付付未未付付利利息息，贷贷记记“应应付付利利息息”科科目目，按按其其差差额额，借借记记或或贷贷记记“吸吸收收存存款款利利息息调调整整”科科目目。实实际际利利率率与与合合同同利利率率差差异异较较小小的的，也也可可以以采采用用合合同同利利率率计计算算确确定定利利息息费费用用。第第一一节节 存存款款业业务务概概述述三、存款业务会计科目的设置三、存款业务会计科目的设置金融企业会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算
11、“吸收存款吸收存款”科目科目支付的存入资金利息，借记支付的存入资金利息，借记“应付利息应付利息”科目，贷记科目，贷记“吸收存款吸收存款”科目。科目。支付的存款本金，借记支付的存款本金，借记“吸收存款吸收存款本本金金”科目，贷记科目，贷记“存放中央银行款项存放中央银行款项”、“库库存现金存现金”等科目，按应转销的利息调整金额，等科目，按应转销的利息调整金额，贷记贷记“吸收存款吸收存款利息调整利息调整”科目，按其差科目，按其差额，借记额，借记“利息支出利息支出”科目。科目。第第一一节节 存存款款业业务务概概述述三、存款业务会计科目的设置三、存款业务会计科目的设置金融企业会计第第三三章章 存存款款业
12、业务务的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算“利息支出利息支出”科科目目 第第一一节节 存存款款业业务务概概述述该科目为损益类科目，核算商业银行发生的利该科目为损益类科目，核算商业银行发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。该科目可按利息支出项目进行明细核算。
13、该科目可按利息支出项目进行明细核算。三、存款业务会计科目的设置三、存款业务会计科目的设置金融企业会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算“利息支出利息支出”科科目目 第第一一节节 存存款款业业务务概概述述资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额，借记率计算确定的利息费用金额，借记“利息支出利息支出”科目，科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利应付利息息”科目，按其差额，借记或贷记科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款吸收存款利
14、利息调整息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的，等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。也可以采用合同利率计算确定利息费用。期末，应将该科目余额转入期末，应将该科目余额转入“本年利润本年利润”科目，科目，结转后该科目无余额。结转后该科目无余额。三、存款业务会计科目的设置三、存款业务会计科目的设置金融企业会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算“应付利息应付利息”科科目目 第第一一节节 存存款款业业务务概概述述该科目为负债类科目，核算商业银行按照合该科目为负债类科目，核算商业银行按照合同约定应支付的利息，
15、包括吸收存款、发行债券同约定应支付的利息，包括吸收存款、发行债券等应支付的利息。等应支付的利息。该科目可按存款人或债权人进行明细核算。该科目可按存款人或债权人进行明细核算。三、存款业务会计科目的设置三、存款业务会计科目的设置金融企业会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算“应付利息应付利息”科科目目 第第一一节节 存存款款业业务务概概述述资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出利息支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，等科目，按
16、合同利率计算确定的应付未付利息，贷记贷记“应付利息应付利息”科目，按其差额，借记或贷记科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款吸收存款利息调整利息调整”等科目。实际利率与等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。确定利息费用。实际支付利息时，借记实际支付利息时，借记“应付利息应付利息”科目，科目，贷记贷记“吸收存款吸收存款”等科目。等科目。四、吸收存款的确认与计量四、吸收存款的确认与计量金融企业会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第一一节节 存存款款业业务务概概述述吸
17、吸收收存存款款初始计量初始计量后续计量后续计量按公允价值计量，相关交按公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额。易费用计入初始确认金额。采用采用实际利率法实际利率法按摊余成本计量按摊余成本计量 按照吸收存款的按照吸收存款的实际利率计算其实际利率计算其摊余成本及各期摊余成本及各期利息费用的方法。利息费用的方法。摊余成本初始确认金额已偿还的本金摊余成本初始确认金额已偿还的本金采用实际采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额行摊销形成的累计摊销额各期利息费用摊余成本各期利息费用摊余成本实际利率实际利率将吸收存款在预期
18、存将吸收存款在预期存续期间或适用的更短续期间或适用的更短期间内的未来现金流期间内的未来现金流量，折现为该吸收存量，折现为该吸收存款当前账面价值所使款当前账面价值所使用的用的利率利率。四、存款业务会计核算的有关规定四、存款业务会计核算的有关规定金融企业会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第一一节节 存存款款业业务务概概述述资产负债表日，商业银行应将按吸收存款的摊资产负债表日，商业银行应将按吸收存款的摊余成本和实际利率计算的金额，确认为利息费用。余成本和实际利率计算的金额，确认为利息费用。若实际利率与合同利率差异较小，也可以采用合同若实际利
19、率与合同利率差异较小，也可以采用合同利率计算利息费用。利率计算利息费用。金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算单位存款单位存款定义定义种类种类单位存款，又称对公单位存款，又称对公存款，是指企事业单存款，是指企事业单位、机关团体、部队位、机关团体、部队和个体经营者等在金和个体经营者等在金融机构存入的款项。融机构存入的款项。单位活期存款单位活期存款单位定期存款单位定期存款单位通知存款单位通知存款单位协定存款单位协定存款 一、单位活期存款的核算一、单位活期存款的核算金融企业会计第二篇第二篇
20、 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算单位活期存款是在存入时不约定存期，单位活期存款是在存入时不约定存期，客户可根据需要随时存取，并按结息期计算客户可根据需要随时存取，并按结息期计算利息的存款。利息的存款。第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算单位活期存单位活期存款存取方式款存取方式 现金存取现金存取 转账存取转账存取 支票户存取支票户存取 存折户存取存折户存取 （本章讲述）（本章讲述）（第六章讲述）（第六章讲述）一、单位活期存款的核算一、单位活期存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务
21、的的核核算算（一）支票户存取现金的核算（一）支票户存取现金的核算1 1存入现金的核算存入现金的核算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算银行登记现金收入日记簿，以现金缴款单银行登记现金收入日记簿，以现金缴款单第二联代现金收入传票登记存款单位的分户账。第二联代现金收入传票登记存款单位的分户账。会计分录为：会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款户（本金）户（本金）一、单位活期存款的核算一、单位活期存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算2 2支取现金的核算支取现金的核算第第二二
22、节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算银行审核现金支票无误后，以现金支票银行审核现金支票无误后，以现金支票代现金付出传票登记单位分户账和现金付出代现金付出传票登记单位分户账和现金付出日记簿。会计分录为：日记簿。会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款户（本金）户（本金）贷：库存现金贷：库存现金金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算（二）存折户存取现金的核算（二）存折户存取现金的核算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算1 1存入现金的核算存入现金的核算银行登记现金收入日记簿，以存款凭条代银行登记现金收入日
23、记簿，以存款凭条代现金收入传票登记存款单位的分户账和存折。现金收入传票登记存款单位的分户账和存折。会计分录为：会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款户（本金）户（本金）一、单位活期存款的核算一、单位活期存款的核算一、单位活期存款的核算一、单位活期存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算2 2支取现金的核算支取现金的核算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算银行以取款凭条代现金付出传票登记单位银行以取款凭条代现金付出传票登记单位分户账、存折和现金付出日记簿。会计分录为：分户账
24、、存折和现金付出日记簿。会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款户（本金）户（本金）贷：库存现金贷：库存现金金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算（三）单位活期存款利息的核算（三）单位活期存款利息的核算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算1 1利息计算的范围利息计算的范围根根据据现现行行规规定定，商商业业银银行行吸吸收收的的存存款款，除除财财政政性性存存款款和和被被法法院院判判决决为为赃赃款款的的冻冻结结户户存存款款等等有有特特殊殊规规定定的的款款项项外外，吸吸收收的的其其他他 各各 种种 存存 款款 均均
25、 应应 按按 规规 定定 计计 付付 利利 息息。一、单位活期存款的核算一、单位活期存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算利息计算的有关规定利息计算的有关规定单位活期存款按日计息，按季结息，单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的月的2020日为结息日。结出的利息于结息日日为结息日。结出的利息于结息日次日入账。次日入账。若单位活期存款账户销户，则利息的若单位活期存款账户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法
26、。结算应采取利随本清的方法。一、单位活期存款的核算一、单位活期存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算利息本金利息本金存期存期利率利率(1)(1)存存期的计算期的计算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算利息计算的基本公式利息计算的基本公式一、单位活期存款的核算一、单位活期存款的核算存期即为存款单位两次存取款的时间间隔。存期即为存款单位两次存取款的时间间隔。存期的计算一般采取存期的计算一般采取“算头不算尾算头不算尾”的方法。即的方法。即存入日计算利息，支取日不计算利息。但若遇结存入日计算利息，支取日不计算利息。但
27、若遇结息日，则存期的计算应采取息日，则存期的计算应采取“算头又算尾算头又算尾”的方的方法。法。金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算(2)(2)利率利率的使用的使用第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算一、单位活期存款的核算一、单位活期存款的核算年利率、月利率、日利率之间的换算公式为：年利率、月利率、日利率之间的换算公式为：日利率（日利率（）年利率（）年利率（）360360月利率（月利率（）年利率（）年利率（）1212在具体运用年利率、月利率和日利率时，应与在具体运用年利率、月利率和日利率时，应与存期保持一致。存期保持一
28、致。金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算4利息计算的方法利息计算的方法一、单位活期存款的核算一、单位活期存款的核算单位活期存款利息的计算，一般采用积数计息单位活期存款利息的计算，一般采用积数计息法。积数计息法即按实际天数每日累计账户余额，法。积数计息法即按实际天数每日累计账户余额，以累计计息积数乘以日利率计算利息以累计计息积数乘以日利率计算利息 。其计息公式为：其计息公式为：(1)(1)若计息期间无利率调整，则利息计算为：若计息期间无利率调整，则利息计算为：利息累计计息（日）积数利
29、息累计计息（日）积数日利率日利率 金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算一、单位活期存款的核算一、单位活期存款的核算(2)(2)若计息期间遇利率调整，则利息计算为：若计息期间遇利率调整，则利息计算为：利息利息分段累计计息（日）积数分段累计计息（日）积数日利率日利率 5利息的计算与核算利息的计算与核算(1)(1)资产负债表日利息的计算与核算资产负债表日利息的计算与核算资产负债表日，按合同利率计算确定的利息费用资产负债表日，按合同利率计算确定的利息费用金额，借记金额，借记“利息支出利息支
30、出”科目，贷记科目，贷记“应付利息应付利息”科科目。目。金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算一、单位活期存款的核算一、单位活期存款的核算(2)(2)结息日利息的计算与核算结息日利息的计算与核算利利 息息 的的 计计 算算余额表计息余额表计息 乙种账计息乙种账计息 采用计息余额表采用计息余额表计算累计计息积计算累计计息积数，并凭以计算数，并凭以计算利息。利息。采用乙种账页计采用乙种账页计算累计计息积数，算累计计息积数，并凭以计算利息。并凭以计算利息。金融企业会计第二篇第二篇 商业银行
31、业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算一、单位活期存款的核算一、单位活期存款的核算(2)(2)结息日利息的计算与核算结息日利息的计算与核算利利 息息 的的 核核 算算 结息日计算出利息后，一般于次日入结息日计算出利息后，一般于次日入账。银行制作账。银行制作“利息清单利息清单”，办理转账。，办理转账。会计分录为：会计分录为：借：应付利息借：应付利息单位户单位户贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（活期存款（单位户）单位户）金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第
32、第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算一、单位活期存款的核算一、单位活期存款的核算(3)(3)利息的计算与核算实例利息的计算与核算实例 【例例3 31 1】【例例3 32 2】金融企业会计第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算单位活期存款账户的内外账务核对，是指单位活期存款账户的内外账务核对，是指商业银行的单位活期存款各分户账与各开户单商业银行的单位活期存款各分户账与各开户单位的银行存款账相互进行核对，以保证双方存位的银行存款账相互进行核对，以保证双方存款余额的一致。款余额的一致。（四）单位活期存款账户的内外账务核对（四）单位活期存款
33、账户的内外账务核对1 1支票户的内外账务核对支票户的内外账务核对2 2存折户的内外账务核对存折户的内外账务核对一、单位活期存款的核算一、单位活期存款的核算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算随时核对随时核对定期核对定期核对 随时核对随时核对二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算单位定期存款是存款单位在存入款项时单位定期存款是存款单位在存入款项时与银行约定期限，到期支取本息的存款。与银行约定期限，到期支取本息的存款。财政拨款、预
34、算内资金和银行贷款不得财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作为单位定期存款存入银行。作为单位定期存款存入银行。单位定期存款的起存金额为单位定期存款的起存金额为1 1万元，多存万元，多存不限，存期分为三个月、半年、一年、二年、不限，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。三年、五年六个档次。二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算（一）单位定期存款存入的核算（一）单位定期存款存入的核算企业会计准则企业会计准则应用指南应用指南规定，商
35、业银规定，商业银行收到存款时，应按实际收到的金额，借记行收到存款时，应按实际收到的金额，借记“库存库存现金现金”等科目，贷记等科目，贷记“吸收存款吸收存款本金本金”科目，科目，如存在差额，借记或贷记如存在差额，借记或贷记“吸收存款吸收存款利息调整利息调整”科目。科目。在现行实务中，商业银行吸收存款实际收到的在现行实务中，商业银行吸收存款实际收到的金额就是吸收存款的本金，且存款业务一般不会发金额就是吸收存款的本金，且存款业务一般不会发生交易费用，因此，单位定期存款存入的核算为：生交易费用，因此，单位定期存款存入的核算为：二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银
36、行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算现金存入时，以单位定期存款缴款凭证第二联现金存入时，以单位定期存款缴款凭证第二联代现金收入传票。会计分录为：代现金收入传票。会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款户（本金）户（本金）转账存入时，以证实书第一联代转账贷方传票，转账存入时，以证实书第一联代转账贷方传票，以转账支票代转账借方传票。会计分录为：以转账支票代转账借方传票。会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款户（本金）户（本金）贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款
37、户（本金）户（本金）金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算（二）资产负债表日计提利息的核算（二）资产负债表日计提利息的核算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算借：利息支出（摊余成本借：利息支出（摊余成本实际利率）实际利率）贷：应付利息（合同本金贷：应付利息（合同本金合同利率）合同利率）借或贷：吸收存款借或贷：吸收存款利息调整（借贷方差额）利息调整（借贷方差额）实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。同利率计算
38、确定利息费用。资产负债表日，计提利息的分录为：资产负债表日，计提利息的分录为：金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算（三）单位定期存款支取的核算（三）单位定期存款支取的核算支取时只能以转账方式转入基本存款账户，不得支取时只能以转账方式转入基本存款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款户（本金）户（本金）应付利息应付利息户户 贷：吸收存款贷
39、：吸收存款活期存款活期存款户（本金）户（本金）1 1到期支取的处理到期支取的处理银行制作利息清单，以证实书代定期存款转账借银行制作利息清单，以证实书代定期存款转账借方传票，另编制三联特种转账传票，以其中两联作转方传票，另编制三联特种转账传票，以其中两联作转账借方贷方传票，办理转帐。会计分录为：账借方贷方传票，办理转帐。会计分录为：金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算2 2提前支取的处理提前支取的处理二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算单位定期存款可以全部或部分提前支取，但若
40、单位定期存款可以全部或部分提前支取，但若办理部分提前支取，则以一次为限。办理部分提前支取，则以一次为限。部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，银行根据提前支取的规定计算利息，办理支金额，银行根据提前支取的规定计算利息，办理支取手续，并为定期存款剩余金额开具新证实书；若取手续，并为定期存款剩余金额开具新证实书；若剩余定期存款低于起存金额，银行根据提前支取的剩余定期存款低于起存金额，银行根据提前支取的规定计算利息，并对该项定期存款予以清户。规定计算利息，并对该项定期存款予以清户。金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算(1)(1)全
41、部提前支取时全部提前支取时 银行应计算单位定期存款全部提前支取利息，银行应计算单位定期存款全部提前支取利息，账务处理与到期支取相同。账务处理与到期支取相同。第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算 若若“吸收存款吸收存款利息调整利息调整”科目有余额，应科目有余额，应予以转销。转销时，借记予以转销。转销时，借记“利息支出利息支出”科目，贷记科目，贷记“吸收存款吸收存款利息调整利息调整”科目。科目。金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算(2)(2)部分提前支取时部分提前支取时若剩余定
42、期存款不低于起存金额，银行应计算若剩余定期存款不低于起存金额，银行应计算单位定期存款部分提前支取利息，并采取满付实收、单位定期存款部分提前支取利息，并采取满付实收、更换新更换新证实书证实书的做法，即视同原的做法，即视同原证实书证实书本金一次全本金一次全部支取，对实际未支取部分按原存期、原利率和到部支取，对实际未支取部分按原存期、原利率和到期日另开具新期日另开具新证实书证实书一式三联。会计分录为：一式三联。会计分录为：第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商
43、业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款户（本金）（全部本金）户（本金）（全部本金）应付利息应付利息户户 （提前支取部分利息）（提前支取部分利息）贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款户（本金）户（本金）借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款户（本金）（未支取本金）户（本金）（未支取本金）贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款户（本金）户（本金）（未支取本金）（未支取本金）“吸收存款吸收存款利息调整利息调整”科目余额转销的账务处科目余额转销
44、的账务处理同全部提前支取。理同全部提前支取。金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算3 3逾期支取的处理逾期支取的处理 逾期支取，银行除计算到期利息外，对逾期部分逾期支取，银行除计算到期利息外，对逾期部分还应按逾期支取存款利息计算的有关规定，计算应付还应按逾期支取存款利息计算的有关规定，计算应付利息，其办理手续和账务处理与到期支取相同。利息，其办理手续和账务处理与到期支取相同。二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算（四）单位定期存款利息的计算（四）单位定期存款利息的计算单位定期存
45、款利息的计算采用逐笔计息法，即在单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。本清。金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算1 1利息计算的公式利息计算的公式（1 1）计息期为整年或整月时，计息公式为：）计息期为整年或整月时，计息公式为：利息本金利息本金年（月）数年（月）数年（月）利率年（月）利率（2 2）计息期有整年或整月，又有零头天数时，计）计息
46、期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：息公式为：利息本金利息本金年（月）数年（月）数年（月）利率本金年（月）利率本金零头天数零头天数日利率日利率金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算（3 3）将计息期全部化为实际天数计算利息时，计）将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：息公式为：利息本金利息本金实际天数实际天数日利率日利率2 2利息计算的有关规定利息计算的有关规定（1 1）在原定存期内的利息，按存入日挂牌公告的）在原定存期内
47、的利息，按存入日挂牌公告的利率计算，存期内遇利率调整，不分段计息。利率计算，存期内遇利率调整，不分段计息。金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算（3 3）部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存）部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利金额，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息），未支取部分到期时按原率计算利息（不分段计息），未支取部分到期时按原开户日挂牌公告的利率计算利息；若剩余定期存款低开户日挂牌公告的利率计算利息；若剩余定期存款低于起存金额，对该项定期存款予以清户，按支取日挂于起存金额，对该项定期
48、存款予以清户，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算（2 2）全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存）全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。款利率计算利息（不分段计息）。（5 5）到期日为节假日时，可于节假日前最后一个）到期日为节假日时，可于节假日前最后一个营业日办理支取手续，银行扣除提前支取天数后，营业日办理支取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告的利率计
49、算利息。节假日后支取按存入日挂牌公告的利率计算利息。节假日后支取的，按逾期支取计算利息。的，按逾期支取计算利息。金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算（4 4）逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的）逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。活期存款利率计算利息（不分段计息）。二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业
50、务务的的核核算算二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算（五）（五）单位定期存款核算实例单位定期存款核算实例【例例】【例例】【例例】实际利率法实际利率法金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第三三章章 存存款款业业务务的的核核算算第第二二节节 单单位位存存款款业业务务的的核核算算二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算实例一实例一实例二实例二实例三实例三实例四实例四实例五实例五合同利率法合同利率法实例一：中信公司实例一：中信公司20102010年年8 8月月2525日签发转账支票日签发转账支票80 80 000000元，转为定期存款半年，假设存入时挂牌的半元，转为