第三章存款业务的核算.ppt

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1、 第三章第三章存款业务的核算存款业务的核算 吸收存款是商业银行的基本职能，是商吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，是商业银行的业银行的主要业务活动之一，是商业银行的主要资金来源。作为一个信用机构，是以增主要资金来源。作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存款就没有贷款。加负债来增加资产的，没有存款就没有贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸收社会闲加强存款业务的核算，对于有效吸收社会闲散资金，满足社会再生产和流通对资金的需散资金，满足社会再生产和流通对资金的需要，具有重要的意义。要，具有重要的意义。学习目标学习目标框架结构框架结构学习内容学习内容课后练习课后练习

2、 第三章第三章存款业务的核算存款业务的核算掌握单位存款业务的账务处理掌握单位存款业务的账务处理1.掌握个人储蓄存款业务的账务处理掌握个人储蓄存款业务的账务处理2.掌握利息的计算及账务处理掌握利息的计算及账务处理3.学习目标学习目标第三节第三节储蓄存款业务储蓄存款业务核算核算第二节第二节单位存款业务单位存款业务核算核算第一节第一节存款业务概述存款业务概述框架结构框架结构第一节第一节存款业务概述存款业务概述一、我国商业银行存款种类v银行存款可以按不同的标准划分为不同种类：按存款来源划分v原始存款、派生存款按存款对象划分v企业存款、城乡居民储蓄存款、财政性存款按存款期限划分v活期存款、定期存款、定活

3、两便存款原始存款v也称现金存款或直接存款。v企事业单位或个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的货币资金。v包括公款存款（单位存款）、私人存款（储蓄存款）和银行之间的存款（同业存款）。派生存款v也称转帐存款或间接存款。v是指银行以贷款方式自己创造的存款。v这种存款的增加，会导致全社会货币供应量的增加。企业存款v指工商企业将在生产经营活动中暂时或长期闲置的货币资金存入银行而形成的存款，属于公款性质。v主要包括：工业企业存款、商业企业存款、其他企业存款v按期限可划分为活期存款和定期存款。城乡居民储蓄存款v是指银行和其他金融机构采用信用的方式吸收城乡居民手中节余和闲置的货币资金的一项存款业务。v按

4、期限可分为活期储蓄存款和定期储蓄存款。v其中定期储蓄存款又划分以下种类：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息 财政性存款v是指财政部门在银行的存款，以及财政拨款所形成的预算存款。主要包括：财政金库存款、国家机关、团体、部队、学校以及基建单位在银行的存款。这些单位的存款同属于国家财政征收税利集中起来以财政支出进行再分配的资金，所以称为财政性存款。v需要指出的是：财政性存款并不构成我国银行的资金来源。因为根据现行信贷资金管理体制，全部财政性存款均需划归中央银行支配，属于中央银行的资金来源，商业银行只是代办财政性存款业务。活期存款v是指不规定存款期限，可以随时存取的存款。v分为单位活期存款和活期储

5、蓄存款。定期存款v是指存款时预先约定存期，到期支取本息的一种存款。v分为单位定期存款和定期储蓄存款。v定期储蓄存款按其存入和支取方式不同，又可分为：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息二、存款业务的核算要求v切实维护存款单位和个人的权益 银行应尊重单位和个人选择存款银行和存款种类的权利。v正确使用账户，加强柜面监督要经常检查账户使用情况，分析账户资金收付情况，加强柜面监督，严禁将账户出租、出借或转让给其他单位或个人使用。v准确及时地进行核算，提高服务质量 银行办理各种存款业务要做到手续简便，迅速及时，方便群众。第二节 单位存款业务的核算第二节第二节单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位

6、存款帐户的种类v银行的存款账户按设置要求和资金性质不同，可分为:基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户v按银行内部办理手续分类:支票存款户存折存款户基本存款账户存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户定义1、开户时需由人民银行核准并颁发开户许可证。2、凡符合开户条件的单位，均可按规定在当地的一个银行的一个营业机构开立一个基本账户，不允许多头开户。3、存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，只能通过本账户办理。基本规定一般存款账户存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户；以及与开立基本存款账户的单位不在同一地点的附属非独立

7、核算单位开立的账户。定义1、存款人可以通过本账户办理结算和现金缴存，但不能办理现金支取。2、一个单位可开几个本账户基本规定例如：由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比例如：由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有困难，因此较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有困难，因此银行对这些企业或单位经过审核同意银行对这些企业或单位经过审核同意 ，可就近在其所在地，可就近在其所在地区银行开立一般存款户。区银行开立一般存款户。临时存款账户存款人因临时经营活动的需要并在规定期限内使用而开立的账户或单位注册验资时开立的账户定义通过该账户可以办理转账结算

8、和根据国家现金管理规定办理现金收付下列情况可申请开立该账户：（1）临时机构（2）异地临时经营活动（3）注册验资基本规定专用存款账户对开立基本账户的单位，按照国家有关规定所提取的各项专用资金，以及其他具有特定用途的资金而开设的账户。定义本账户用于办理各项专用资金的收付。例如，存款人拥有的基本建设资金、更新改造资金、特殊用途需要专门管理的资金，均可在银行开立专用账户。基本规定 支票存款户v适用于独立经济核算、财务制度比较健全的企事业单位。v这些单位到银行办理各项业务时，可使用支票或其他专用凭证。存折存款户v适用于生产规模比较小、存取款次数不多的小企业单位、个体工商业者以及个人。v银行在办理存折存款

9、户时，除按规定设立账户外，还要发给单位或个人存折。v单位或个人存取款时，也必须凭折办理。如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其选择存款账户类型？选择存款账户类型？1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；2、省建三公司、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）；为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应

10、选择（）；3、莆田学院因校区建设而向中国工商银行市分行借款、莆田学院因校区建设而向中国工商银行市分行借款Y万元，万元，因借款的转存，银行会计应选择（因借款的转存，银行会计应选择（）；）；单位存款位存款账户的管理的管理实行开行开户双向双向选择实行开行开户登登记证制度制度实行开行开户申申报制度制度二、存款账户的管理单位存款单位活期存款单位定期存款存款存款取款开户存款开户存款计息计息取款取款计息计息销户销户部分支取部分支取续存续存开户开户到期支取到期支取提前支取提前支取过期支取过期支取三、单位活期存款业务的核算三、单位活期存款业务的核算 单位活期存款的存取款项，有现金和转单位活期存款的存取款项，有现

11、金和转帐两种形式。现金存入或提取是存款收支的帐两种形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支另一种非现金结种结算方式，进行款项收支另一种非现金结算方式。转帐结算在以后的章节介绍，本章算方式。转帐结算在以后的章节介绍，本章介绍现金存取款的核算方法。介绍现金存取款的核算方法。企事业单企事业单位支取活位支取活期款项期款项吸收企事吸收企事业单位的业单位的活期款项活期款项尚存企事业单尚存企事业单位活期款项的位活期款项的数额数额单位活期存款单位活期存款期初余额期初余额按存款种类及存款单位进行明细核算。按存款种类及存款

12、单位进行明细核算。账户设置账户设置“利息支出”损益类科目，用来核算银行吸收单位、储蓄存款、发行金融债券而支付的利息。借 利息支出 贷 发生利息费用 结转本年利润29 账户设置 “应付利息应付利息”负债类科目，用来核算银行吸收存款或发负债类科目，用来核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息，按存款的种类进行明生借款的当期应付而未付的利息，按存款的种类进行明细核算。细核算。借方借方 应付利息应付利息 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少本期减少 本期增加本期增加 期初余额期初余额支票户支票户存入现金的存入现金的处理处理4.传递（第二联）传递（第二联）5.5.借：库存现金借：库存现金 贷：单

13、位活期存款贷：单位活期存款某单位户某单位户单位单位银行出纳部门银行出纳部门2.2.审查凭证、点收现金、审查凭证、点收现金、登记现金收入日记簿登记现金收入日记簿会计部门会计部门1、支票存款户的核算。、支票存款户的核算。（1）单位缴存现金。流程：客户应填写两联单位缴存现金。流程：客户应填写两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿现金收入日记簿”，并将一联送款单加盖，并将一联送款单加盖“现金收讫现金收讫”章退还存款章退还存款单位，另一联送款单给会计部门入帐。体现现单位，另一联送款单给会计部

14、门入帐。体现现金收入金收入“先收款，后记账先收款，后记账”原则。原则。会计分录为：会计分录为：借：库存现金借：库存现金贷：单位活期存款贷：单位活期存款单位单位（现金交款金交款单）支票户支票户支取现金的处理支取现金的处理单位单位银行会计部门银行会计部门2.2.审核、办理审核、办理 借：单位活期存款借：单位活期存款某单位户某单位户 贷：库存现金贷：库存现金银行出纳部门银行出纳部门4.4.传递支票传递支票5.5.叫号付款叫号付款6.6.登记现金登记现金 付出日记簿付出日记簿7.7.送回支票送回支票（2）支取现金。流程：单位应签发现金支票，）支取现金。流程：单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留

15、在银行的印鉴。注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款分户帐。记票作为记帐凭证，登记单位存款分户帐。记账后的支票交出纳部门，由出纳入现金付出账后的支票交出纳部门，由出纳入现金付出日记薄，然后将现金交取款人。这一流程体日记薄，然后将现金交取款人。这一流程体现现金付出现现金付出“先记账，后付款先记账，后付款”原则。会计原则。会计分录为：分录为：借：单位活期存款借：单位活期存款单位单位（现金支票金支票）贷：库存现金贷：库存现

16、金34 练习：练习：v目的；练习单位存款业务的会计处理。目的；练习单位存款业务的会计处理。v资资料料；20082008年年9 9月月某某银银行行的的开开户户单单位位发发生生如如下下经经济济业业务：务：（1 1）9 9月月3 3日日，利利民民百百货货商商场场存存入入现现金金，现现金金缴缴款款单单上上的合计数为的合计数为5000050000元。元。（2 2）9 9月月5 5日日，松松花花江江机机械械厂厂提提取取现现金金，开开出出现现金金支支票票，金额金额20002000元。元。v要求；根据上述要求；根据上述经济业务编经济业务编制会制会计计分分录录。3月月20日日6月月20日日9月月20日日12月月

17、20日日3、存款利息计算与核算（1）结息时间的规定）结息时间的规定v按季结息，每季末月按季结息，每季末月20日为结息日；日为结息日；v计息天数按实际天数计息天数按实际天数“算头不算尾算头不算尾”，即从，即从存入日算至支取的前一日为止。存入日算至支取的前一日为止。比如，一笔存款比如，一笔存款4月月1日存入，日存入，6月月18日支取，计息时间为：日支取，计息时间为：30+31+17=78天天（2）利息计算的公式）利息计算的公式利息利息本金本金利率利率存期存期计息积数计息积数利息利息累计计息积数累计计息积数日利率日利率（2）利息计算的公式：）利息计算的公式：利息利息=本金本金存期存期利率利率其中，利

18、率分年其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为：换算公式为：月利率月利率=年利率年利率12日利率日利率=年利率年利率360日利率日利率=月利率月利率30单位活期存款按结息日银行挂牌公告的活期单位活期存款按结息日银行挂牌公告的活期存款利率计息，遇利率调整，分段计息；存款利率计息，遇利率调整，分段计息；账页计账页计息法息法息法息法余余余余额额表表表表计计息法息法息法息法计息方法计息方法（3）计息方法）计息方法余额表计息法余额表计息法适用于存款余额变动频繁的存款账户适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日营业终了，将各计息分户账余额逐户抄

19、每日营业终了，将各计息分户账余额逐户抄列在计息余额表中，列在计息余额表中，当天余额未发生变化或当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上日余额。遇节假日，应照抄上日余额。结息日，逐户将全季的累积积数乘以日结息日，逐户将全季的累积积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。利率，即得出各户应计利息数。例：v9月20日结算日，开户单位机械厂活期存款账户累积应计息积数为23 014 000元，由于错账冲正应增加积数6 000元，设年利率为1.8，计算利息并编制银行结息的会计分录。账页计息法实例v某单位的存款分户账如下：年利率：1.8v第二季度利息21 900 0001.83601095（元）v6月20日结息:

20、借:利息支出 1095v 贷:应付利息 1095v6月21日入账:借:应付利息 1095v 贷:单位活期存款 10952000年摘要借 方贷 方借或贷 余 额 日数 积 数月日3/214/15/126/206/20结息160 000200 000120 000180 000贷贷贷贷贷 200 000 320 000 160 000 340 000 340 000 11 41 39 1 92 2 200 00013 120 000 6 240 000 340 00021 900 000 存款分户账存款分户账丽都酒家丽都酒家 利率月：利率月：1.5 日期日期摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额

21、余额日数日数积数积数6 62121开户开户53205.0053205.002424转存转存 4709.004709.003030转支转支 5400.005400.007 71010现收现收 8450.008450.001010转支转支 6000.006000.001818转存转存 6830.006830.003131转支转支 4812.004812.008 87 7现收现收 6785.006785.0019转支转支 5116.005116.0019现付现付 568.00568.0091现收现收 798.00798.001转支转支 10845.0010845.0020转存转存18205.0018

22、205.0021利息入账利息入账每月计提利息v为了准确地反映各期的成本和利润水平，根据权责为了准确地反映各期的成本和利润水平，根据权责发生制会计基础要求发生制会计基础要求,每月末日计提利息每月末日计提利息。v如计息期间利率未调整，按计提日活期利率计息；如计息期间利率未调整，按计提日活期利率计息；v如计息期间利率调整，则分段计算利息。如计息期间利率调整，则分段计算利息。利息利息=分段累计计息积数分段累计计息积数日利率日利率v账务处理：账务处理：借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息 例：年利率：1.83月月31日计提利息：日计提利息：应计利息应计利息=200000111.8360=1

23、10借：利息支出借：利息支出110贷：应付利息贷：应付利息1104月月30日计提利息：日计提利息：320000301.8360=4805月月31日计提利息：（日计提利息：（32000011+16000020）1.8360=3366月月20日结息：先计提上一计提日到结息日的利息，后将应付利息计入本金日结息：先计提上一计提日到结息日的利息，后将应付利息计入本金计提利息计提利息=1095-110-480-336=16920日：借：利息支出日：借：利息支出16921日：借：应付利息日：借：应付利息1095贷：应付利息贷：应付利息169贷：单位活期存款贷：单位活期存款10952000年摘要借 方贷 方借

24、或贷 余 额 日数 积 数月日3/214/15/126/206/20结息160 000200 000120 000180 000贷贷贷贷贷 200 000 320 000 160 000 340 000 340 000 11 41 39 1 92 2 200 00013 120 000 6 240 000 340 00021 900 000 销户日v先计提上一计提日到销户日的利息借：利息支出贷：应付利息v后将本金和应付利息付给客户借：单位活期存款应付利息贷：库存现金三、单位定期存款的核算三、单位定期存款的核算单位定期存款是指单位在转存存款时，单位定期存款是指单位在转存存款时，约定存期，由银行开

25、出约定存期，由银行开出“单位定期存款开户单位定期存款开户证实书证实书”，到期一次转存本息的单位存款。，到期一次转存本息的单位存款。单位定期存款的有关规定：单位定期存款的有关规定：存期档次：期限分为存期档次：期限分为3个月、半年、个月、半年、1年、年、2年、年、3年、年、5年共年共六个档次六个档次金额起点：起存金额为金额起点：起存金额为1万元，多存不限。万元，多存不限。账户设置“单位定期存款单位定期存款”负债类科目，用来核算银行各负债类科目，用来核算银行各类单位存入的定期存款。类单位存入的定期存款。借 单位定期存款 贷 现金 现金 活期存款 客户支取 客户存入 基本存款户 转账 一般存款户 现金

26、 专用存款户 余额 1、存入的核算、存入的核算单位办理定期存款，按其金额填制转账支单位办理定期存款，按其金额填制转账支票及进账单交银行会计部门。银行会计部门经票及进账单交银行会计部门。银行会计部门经有关处理手续后，记账如下：有关处理手续后，记账如下：借：单位活期存款借：单位活期存款单位户单位户（转账支票）支票）贷：单位定期存款贷：单位定期存款单位户（进账单）单位户（进账单）如以现金存入：如以现金存入：借：库存现金借：库存现金贷：单位定期存款贷：单位定期存款单位户（缴款凭证）单位户（缴款凭证）2、支取的核算、支取的核算定期存款到期后，单位持定期存款到期后，单位持“证实书证实书”提取本息，提取本息

27、，该本息不能提取现金，只能转存该本息不能提取现金，只能转存到活期存款帐户到活期存款帐户。银行经审核后，计算存款。银行经审核后，计算存款利息，作会计分录如下利息，作会计分录如下：借：单位定期存款借：单位定期存款单位户单位户应付利息应付利息贷：单位活期存款贷：单位活期存款单位户单位户利息利息=本金本金存期存期利率利率 、单位定期存款利息结计核算、单位定期存款利息结计核算单单位位定定期期存存款款利利息息按按存存入入日日中中国国人人民民银银行行颁颁布布的的利利率率计计算算，实实行行利利随随本本清清计计息息办办法法，其其存存期期按按对对年年、对对月月、对对日日计计算算（实实付付利利息息日日数数算算至至到

28、到期期日日前前一一天天），不不论论大大月月、小小月月、平平月月、闰闰月月，每每月月均均按按30天天计计算算，全全年年按按360天天计计算算，不不足足一一个月的零头天数按个月的零头天数按实存天数实存天数计算（算头不算尾）。计算（算头不算尾）。公式为：利息本金公式为：利息本金年（月）数年（月）数年（月）利率年（月）利率本金本金零头天数零头天数日利率日利率存期内遇利率调整，按原存入日利率计息，不分段计息。存期内遇利率调整，按原存入日利率计息，不分段计息。每月计提利息v为了准确地反映各期的成本和利润水平，根据权责为了准确地反映各期的成本和利润水平，根据权责发生制会计基础要求发生制会计基础要求,每月末日

29、计提利息每月末日计提利息。v计提利息本同本金计提利息本同本金存期存期合同利率合同利率v账务处理：账务处理：借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息 v到期支取：到期支取：单位定期存款在存期内，按存款存入日挂单位定期存款在存期内，按存款存入日挂牌公告的定期存款利率计付利息，遇利率调整，不分牌公告的定期存款利率计付利息，遇利率调整，不分段计息。段计息。v提前支取：提前支取：单位定期存款可以全部或部分提前支取，单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前一次。全部提前支取的，按支取日银行挂但只能提前一次。全部提前支取的，按支取日银行挂牌公告的活期存款利率计息；部分提前支取的，提前牌公告的

30、活期存款利率计息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日银行挂牌公告的活期存款利率计支取的部分按支取日银行挂牌公告的活期存款利率计息，其余部分如不低于起存金额，由金融机构按原存息，其余部分如不低于起存金额，由金融机构按原存期开具新的期开具新的“单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书”，按原存款，按原存款开户日银行挂牌公告的同档次定期存款利率计息，不开户日银行挂牌公告的同档次定期存款利率计息，不足起存金额则予以清户。足起存金额则予以清户。v逾期支取：逾期支取：单位定期存款到期不取，超过期限支取，单位定期存款到期不取，超过期限支取，称为逾期支取。逾期支取的利息计算应分为两部分，称为逾期支取。

31、逾期支取的利息计算应分为两部分，原定存期部分原定存期部分按原定利率计息，逾期部分按支取日银按原定利率计息，逾期部分按支取日银行挂牌公告的活期存款利率计付利息。行挂牌公告的活期存款利率计付利息。到期支取如果在存期内遇利率调整应按在存单开户日所定利率计付利息,不分段计息。存单标明利率按支取日银行挂牌活期储蓄利率计付利息支取日挂牌利率支取日挂牌利率除按到期支取计付利息外还应按支取日银行挂牌利率计付逾期利息提前支取过期支取54 某行顺至支行收到润丰工厂交来当日到期的单某行顺至支行收到润丰工厂交来当日到期的单位存款证实书一张，金额位存款证实书一张，金额100 000100 000元，存期一年，年元，存期

32、一年，年利率为利率为1.98%.1.98%.要求支取的本息转入活期存款账户要求支取的本息转入活期存款账户,经经审查无误后审查无误后,作会计处理作会计处理:先先计计提上一提上一计计提日至到期日的利息提日至到期日的利息借：利息支出借：利息支出贷贷：应应付利息付利息后支付本金和利息后支付本金和利息 借借:单单位定期存款位定期存款润润丰工厂丰工厂 100 000 100 000 应应付利息定期存款利息付利息定期存款利息 1 980 1 980 贷贷：单单位活期存款位活期存款润润丰工厂丰工厂 101 980 101 980 例题例题到期支取提前支取v（）全部提前支取（）全部提前支取应支付利息全部本金应支

33、付利息全部本金支取日活期利率支取日活期利率应支付利息应支付利息已计提利息，差额补提已计提利息，差额补提借：利息支出借：利息支出贷：应付利息贷：应付利息应支付利息应支付利息已计提利息，红字冲销已计提利息，红字冲销借：利息支出（红字金额）借：利息支出（红字金额）贷：应付利息（红字金额）贷：应付利息（红字金额）销户时：销户时：借：应付利息借：应付利息单位定期存款单位定期存款贷：单位活期存款贷：单位活期存款提前支取v（）部分提前支取）部分提前支取应支付利息支取本金应支付利息支取本金支取日活期利率支取日活期利率应支付利息应支付利息已计提利息，差额补提已计提利息，差额补提借：利息支出借：利息支出贷：应付利

34、息贷：应付利息应支付利息应支付利息已计提利息，红字冲销已计提利息，红字冲销借：利息支出（红字金额）借：利息支出（红字金额）贷：应付利息（红字金额）贷：应付利息（红字金额）支取时：支取时：借：应付利息借：单位定期存款（未取）借：应付利息借：单位定期存款（未取）单位定期存款（支取部分）贷：单位定期存款（新户）单位定期存款（支取部分）贷：单位定期存款（新户）贷：单位活期存款贷：单位活期存款v如某单位于如某单位于2002年年2月月25日存入一年期定期日存入一年期定期存款存款100万元，于万元，于2002年年8月月10日全部提前支日全部提前支取，支取日月利率为取，支取日月利率为0.6，利息如何计算？，利

35、息如何计算？v2.257.25：5个月个月v7.258.10：16天天利息利息=100000050.6+100000016（0.630）=3320例题例题提前支取 某单位存入定期存款某单位存入定期存款35万元，定期一年，月利万元，定期一年，月利率率1.875，5月月12日到期，该单位于日到期，该单位于6月月8日来日来行支取，支取日活期存款利率为行支取，支取日活期存款利率为0.6，计算，计算利息并作相关会计分录。利息并作相关会计分录。到期利息到期利息=350000121.875=7875（元）（元）逾期利息逾期利息=35000027（0.630）=189（元）（元）分录：分录：借：单位定期存款借

36、：单位定期存款某单位某单位350000应付利息应付利息8064贷：单位活期存款贷：单位活期存款-某单位某单位358064例题例题逾期支取59 练习 某单位存入银行定期存款某单位存入银行定期存款500000500000元定期一年，年利率为元定期一年，年利率为2.25%2.25%，6 6月月2020日到期，该单位于日到期，该单位于7 7月月5 5日来行支取，支取日活日来行支取，支取日活期存款年利率为期存款年利率为0.72%0.72%，其利息计算为：，其利息计算为：到期利息：到期利息：5000005000001 12.25%=11250(2.25%=11250(元元)逾期利息：逾期利息：500000

37、5000001515(0.72%(0.72%360)=150(360)=150(元元)该笔定期存款应付利息为该笔定期存款应付利息为1140011400元。元。例：某单位于例：某单位于20082008年年5 5月月6 6日来行支取到期存款日来行支取到期存款200000200000元，该存款起存日为元，该存款起存日为20072007年年5 5月月6 6日，定期一年，利率日，定期一年，利率为为2.252.25，计算利息并进行账务处理。，计算利息并进行账务处理。1 1、2007.5.62007.5.62007.2007.（共天）（共天）应付利息：应付利息：2000002000002.252.25360

38、3605 5（元）（元）借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息 2 2、2007.6.2007.6.2008.2008.30.30（共（共1111个月）个月）应付利息：应付利息：2000002000001 12.252.251212375375（元）（元）共计提利息：共计提利息：37537511 11 41254125（元）（元）每个月月末：每个月月末：借：利息支出借：利息支出 375 375 贷：应付利息贷：应付利息 375 375 v该笔存款银行已计提了应付利息该笔存款银行已计提了应付利息44504450元。元。v3、该行受理此项业务后，需计算从、该行受理此项业务后，需计算从2

39、008年年5月月1日到日到2008年年5月月6日（日（“算头不算尾算头不算尾”）的存款利息：）的存款利息：v20000012.25-445050（元）（元）v根据以上计提的应付利息数额及最后一段利息，编根据以上计提的应付利息数额及最后一段利息，编制转账传票进行转账。制转账传票进行转账。v 借：利息支出借：利息支出 5050v 贷：应付利息贷：应付利息 50 50 v 借：单位定期存款借：单位定期存款定期存款户定期存款户 200000 200000 v 应付利息应付利息定期存款利息户定期存款利息户 45004500v 贷：单位活期存款贷：单位活期存款单位户单位户 204500204500 第三节

40、 储蓄存款业务的核算第三节第三节储蓄存款的核算储蓄存款的核算一、储蓄存款的政策原则一、储蓄存款的政策原则国务院颁发了国务院颁发了储蓄管理条例储蓄管理条例，该条例规定银行办，该条例规定银行办理储蓄业务必须遵循以下原则：理储蓄业务必须遵循以下原则：从从2000年年4月月1日起施行日起施行个人存款账户实名制规定个人存款账户实名制规定，银行办，银行办理储蓄存款业务应实行实名制，即以本人有效身份证件的姓名理储蓄存款业务应实行实名制，即以本人有效身份证件的姓名办理存入手续办理存入手续。存款自愿存款自愿取款自由取款自由存款有息存款有息为储户保密为储户保密储蓄存款储蓄存款原则原则储蓄存款储蓄存款活期储蓄活期储

41、蓄定期储蓄定期储蓄整存整取整存整取零存整取零存整取存本取息存本取息整存零取整存零取定期一本通定期一本通活期一本通活期一本通定活两便定活两便二、储蓄存款的种类通知储蓄通知储蓄储蓄存款种类起存金额存期活期存款1元定期存款整存整取50元三个月、六个月、一年、两年、三年和五年零存整取5元一年、三年和五年存本取息5000元一年、三年和五年整存零取1000元一年、三年和五年定活两便50元个人通知50000元二、储蓄存款的种类项目项目年利率年利率一、城乡居民及单位存款一、城乡居民及单位存款（一）活期（一）活期0.50（二）定期（二）定期1.整存整取整存整取三个月三个月3.10半年半年3.30一年一年3.50

42、二年二年4.40三年三年5.00五年五年5.502.零存整取、整存零取、存本取息零存整取、整存零取、存本取息一年一年3.10三年三年3.30五年五年3.503.定活两便定活两便按一年以内定期整存整取同档次利率打按一年以内定期整存整取同档次利率打6折折二、协定存款二、协定存款1.31三、通知存款三、通知存款.一天一天0.95七天七天1.49居民储蓄存款活期储蓄存款定期储蓄存款存款取款开户存款开户存款计息计息取款取款计息计息开户开户续存续存部分支取部分支取销户销户提前支取提前支取到期支取到期支取逾期支取逾期支取举例：活期储蓄存款核算举例：活期储蓄存款核算举例：整存整取定期存款举例：整存整取定期存款

43、居民储蓄存款的核算 账户设置账户设置“活期储蓄存款活期储蓄存款”负债类科目，用来核算居民个人在银行存入的活期储蓄存款，负债类科目，用来核算居民个人在银行存入的活期储蓄存款，按储户进行明细核算。按储户进行明细核算。借方借方 活期储蓄存款活期储蓄存款 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少本期减少 本期增加本期增加 期初余额期初余额定期储蓄存款定期储蓄存款 负债类科目，用来核算居民个人在银行存入的定期储蓄存款，负债类科目，用来核算居民个人在银行存入的定期储蓄存款，包括整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、个人通知存款等，包括整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、个人通知存款等，按存款种类及储户进

44、行明细核算。按存款种类及储户进行明细核算。借方借方 定期储蓄存款定期储蓄存款 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少本期减少 本期增加本期增加 期初余额期初余额二、活期储蓄存款的核算二、活期储蓄存款的核算1、存折户、存折户（1）开户）开户储户第一次存款时，必须填写活期储蓄存储户第一次存款时，必须填写活期储蓄存款凭条，连同现金一并交给银行，银行经审查款凭条，连同现金一并交给银行，银行经审查有关证件后，点收现金，有关证件后，点收现金，登记开销户登记簿，登记开销户登记簿，编列帐号，填制活期储蓄存折并开设分户帐。编列帐号，填制活期储蓄存折并开设分户帐。存折加盖公章和经办人名章后交储户保存，存存折加盖公章

45、和经办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入传票款凭条做现金收入传票 会计分录为：会计分录为：借：库存现金借：库存现金贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款户户（存款凭条）（存款凭条）（2）续存）续存由储户填写存款凭条，连同存折和现金由储户填写存款凭条，连同存折和现金一并交给银行，银行审核凭条并点收现金无一并交给银行，银行审核凭条并点收现金无误后，根据帐号抽出分户帐和存折核对相符误后，根据帐号抽出分户帐和存折核对相符后，将续存额记入分户帐和存折，并结出余后，将续存额记入分户帐和存折，并结出余额。额。会计分录同开户。会计分录同开户。（3）取款）取款由储户填写活期储蓄取款凭条，连同由储户填写活期储蓄取款

46、凭条，连同存折一并交银行，存折一并交银行，银行审核后，先登记分银行审核后，先登记分户帐和存折，结出余额，最后将现金和存户帐和存折，结出余额，最后将现金和存折交储户。折交储户。会计分录如下：会计分录如下：借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款户户（取款凭条）（取款凭条）贷：库存现金贷：库存现金（4）利息核算）利息核算（结息日）（结息日）活期储蓄存款利息，规定活期储蓄存款利息，规定每季结息一次，每每季结息一次，每季末月季末月20日为结息日日为结息日。按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。如遇利率调整，不分段计息。利息。如遇利率调整，不分段计息。会计分录如下：会

47、计分录如下：20日：借：利息支出日：借：利息支出贷：应付利息贷：应付利息21日：借：应付利息日：借：应付利息贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款户户每月计提利息（计息日）v为了准确地反映各期的成本和利润水平，根据权责发生制会为了准确地反映各期的成本和利润水平，根据权责发生制会计基础要求计基础要求,每月末日计提利息每月末日计提利息。v账务处理：账务处理：借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息 结息日结息日：（：（1 1）应结计利息）应结计利息已计提利息，差额补提已计提利息，差额补提借：利息支出借：利息支出贷：应付利息贷：应付利息（2）应结计利息）应结计利息已计提利息，红字冲销已计提利息，

48、红字冲销借：利息支出借：利息支出（红字金额）（红字金额）贷：应付利息贷：应付利息（红字金额）（红字金额）我国从我国从1999年年11月月1日起，开始对个人储蓄日起，开始对个人储蓄存款征收个人所得税，税率为存款征收个人所得税，税率为20%。2007年年8月月15日后（含当日）税率减为日后（含当日）税率减为5。2008年年10月月9日起对储蓄存款利息所得日起对储蓄存款利息所得暂免征收暂免征收个人所得税。个人所得税。利息税采用由金融机构向储户结付利息时代扣利息税采用由金融机构向储户结付利息时代扣代缴的办法。代缴的办法。代扣款项的计算公式如下：代扣款项的计算公式如下：应代扣代缴的税款应代扣代缴的税款=

49、结付的储蓄存款利息结付的储蓄存款利息税率税率储蓄存款利息税会计分录为：会计分录为：借：应付利息借：应付利息贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款户户其他应付款其他应付款代扣利息税代扣利息税（5）销户）销户储户销户时，应根据最后存款余额填写活储户销户时，应根据最后存款余额填写活期储蓄取款凭条，并计算利息至清户前一天。期储蓄取款凭条，并计算利息至清户前一天。同同时，在取款凭条、存折、分户帐上加盖时，在取款凭条、存折、分户帐上加盖“结清结清”戳戳记，存折作凭条附件，分户帐另行保管，并销记记，存折作凭条附件，分户帐另行保管，并销记开销户登记簿。开销户登记簿。按销户日当日活期利率与销户上一日累计积数计按销户日

50、当日活期利率与销户上一日累计积数计算应结计利息算应结计利息(1)应结计利息应结计利息 已计提利息已计提利息,差额补提差额补提(2)应结计利息应结计利息 已计提利息已计提利息,红字冲销红字冲销销户时的会计分录为：销户时的会计分录为：借：应付利息借：应付利息活期储蓄存款活期储蓄存款户户贷：贷：其他应付款其他应付款代扣利息税代扣利息税库存存现金现金例:v某个人客户某个人客户2005年年5月月1日在我行开立个日在我行开立个人存款账户，并存款人存款账户，并存款20000元人民币。元人民币。5月月20日该客户存款日该客户存款20000元，元，5月月25日日该客户取款该客户取款30000元，元，7月月10该