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1、IntroductionIntroduction to to Taxation Taxation Laws Laws1 税法税法 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College 本本本本章章章章虽虽虽虽为为为为非非非非重重重重点点点点章章章章节节节节，
2、但但但但它它它它是是是是税税税税法法法法课课课课程程程程的的的的基基基基础础础础，所所所所介介介介绍绍绍绍的的的的内内内内容容容容均均均均为为为为税税税税法法法法的的的的基基基基础础础础理理理理论论论论，学学学学习习习习掌掌掌掌握握握握本本本本章章章章内内内内容容容容，有有有有利利利利于于于于帮帮帮帮助助助助同同同同学学学学们们们们理理理理解解解解税税税税收收收收实实实实体体体体法法法法的的的的具具具具体体体体政政政政策策策策和和和和税税税税收收收收征征征征管法的有关内容。管法的有关内容。管法的有关内容。管法的有关内容。本章教学内容预览本章教学内容预览2 税法税法 Taxation LawsT
3、axation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College本章教学内容预览本章教学内容预览第一节第一节 税法概述税法概述第二节第二节 税收的立法与实施税收的立法与实施第三节第三节 税法体系税法体系第四节第四节 税收管理体制税收管理体制3 税法税法 Taxation LawsTaxation
4、Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College本本 章章 教教 学学 重重 点点 税法的构成要素：税法的构成要素：税法的构成要素：税法的构成要素：1.1.纳税义务人纳税义务人纳税义务人纳税义务人 2.2.征税对象征税对象征税对象征税对象 3.3.税率税率税率税率4 税法税法 Taxation L
5、awsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College5 税法税法 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Eco
6、nomic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College 一、税收的一般概念一、税收的一般概念 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权 力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收概念所包含的内涵：税收概念所包含的内涵：税收
7、概念所包含的内涵：税收概念所包含的内涵：1 1.税收是国家财政收入的一种形式税收是国家财政收入的一种形式税收是国家财政收入的一种形式税收是国家财政收入的一种形式 2 2.行使征税权的主体是国家行使征税权的主体是国家行使征税权的主体是国家行使征税权的主体是国家 3 3.国家征税凭借的是政治权力国家征税凭借的是政治权力国家征税凭借的是政治权力国家征税凭借的是政治权力 4 4.国家征税的目的是为了履行其公共职能的需要国家征税的目的是为了履行其公共职能的需要国家征税的目的是为了履行其公共职能的需要国家征税的目的是为了履行其公共职能的需要 5 5.税收必须借助于法律形式进行税收必须借助于法律形式进行税收
8、必须借助于法律形式进行税收必须借助于法律形式进行6 税法税法 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College 二、税收的形式特征二、税收的形式特征 （一）税收的强制性（一）税收的强制性（一）税收的强制性（一）税收的强制性 （二）税收的无偿性（二）税收的
9、无偿性（二）税收的无偿性（二）税收的无偿性 （三）税收的固定性（三）税收的固定性（三）税收的固定性（三）税收的固定性 7 税法税法 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College 三、税法的涵义三、税法的涵义 税税税税法法法法是是是是国国国国家家家家制
10、制制制定定定定的的的的用用用用以以以以调调调调整整整整政政政政府府府府与与与与纳纳纳纳税税税税人人人人之之之之间间间间在在在在征征征征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。四、税法与税收的关系四、税法与税收的关系 五、税法的调整对象五、税法的调整对象 8 税法税法 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系
11、 Economic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College9 税法税法 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College
12、一、税收法律关系的涵义一、税收法律关系的涵义 税税税税收收收收法法法法律律律律关关关关系系系系是是是是税税税税法法法法所所所所确确确确认认认认和和和和调调调调整整整整的的的的，国国国国家家家家与与与与纳纳纳纳税税税税人人人人之之之之间间间间、国国国国家家家家与与与与国国国国家家家家之之之之间间间间以以以以及及及及各各各各级级级级政政政政府府府府之之之之间间间间在在在在税税税税收收收收分分分分配配配配过程中形成的权利与义务关系。过程中形成的权利与义务关系。过程中形成的权利与义务关系。过程中形成的权利与义务关系。二、税收法律关系的要素二、税收法律关系的要素 （一）税收法律关系的主体（一）税收法律关
13、系的主体（一）税收法律关系的主体（一）税收法律关系的主体 主体主体主体主体 征税主体征税主体纳税主体纳税主体10 税法税法 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College （二）税收法律关系的客体（二）税收法律关系的客体（二）税收法律关系的客体（二）税
14、收法律关系的客体 （三）税收法律关系的内容（三）税收法律关系的内容（三）税收法律关系的内容（三）税收法律关系的内容 1.1.征税主体的权利与义务征税主体的权利与义务征税主体的权利与义务征税主体的权利与义务 2.2.纳税主体的权利与义务纳税主体的权利与义务纳税主体的权利与义务纳税主体的权利与义务 11 税法税法 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic
15、 and Trade Department of SuQianSuQian College College征纳税双方的权利和义务征纳税双方的权利和义务征税主体征税主体(国家税务机国家税务机关关)权权利利 依法进行税务管理、征收税款、税务依法进行税务管理、征收税款、税务检查及对违法者进行处罚。检查及对违法者进行处罚。义义务务 向纳税人宣传、咨询、辅导税法，对向纳税人宣传、咨询、辅导税法，对纳税人情况保密，依法办事。依法计征，纳税人情况保密，依法办事。依法计征，及时把征收的税款解缴国库，依法受理及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议申诉等。纳税人对税收争议申诉等。纳税主体纳税主体(纳税
16、义务人纳税义务人)权权利利 税法了解权、发票购买权、多缴税款税法了解权、发票购买权、多缴税款退还权、延期纳税权、依法申请减免税退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、请求国家赔偿权、对税务决定申辩权、请求国家赔偿权、对税务决定申辩权、申请复议和提起诉讼权等。权、申请复议和提起诉讼权等。义义务务 按税法规定办理税务登记、进行纳税按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。12 税法税法 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF
17、 COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College三、税收法律关系的产生、变更和消灭三、税收法律关系的产生、变更和消灭 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更与消灭的客观情况，也就收法律关
18、系产生、变更与消灭的客观情况，也就是由是由税收法律事实税收法律事实来决定。来决定。一般指税务机关依法征税的行为和纳税人的一般指税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为经济活动行为，发生这种行为才能使税收法律，发生这种行为才能使税收法律关系产生、变更或消失。关系产生、变更或消失。13 税法税法 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Tr
19、ade Department of SuQianSuQian College College税收法律关系的构成权利主体各级税务机关、海关和财政机关双方法律地位平双方法律地位平等但权利和义务等但权利和义务不对等不对等单位和个人权利客体即征税对象法律关系内容是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂 税收法律关系的产生、变更与消灭 由税收法律事实来决定 税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约 14 税法税法 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财
20、政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College15 税法税法 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Ec
21、onomic and Trade Department of SuQianSuQian College College 一、总则一、总则 二、纳税义务人二、纳税义务人 纳纳纳纳税税税税义义义义务务务务人人人人，简简简简称称称称纳纳纳纳税税税税人人人人，是是是是税税税税法法法法上上上上规规规规定定定定的的的的直直直直接接接接负负负负有有有有纳纳纳纳税税税税义义义义务务务务的的的的单单单单位位位位和和和和个个个个人人人人，包包包包括括括括自自自自然然然然人人人人和和和和法法法法人人人人。纳纳纳纳税税税税人人人人的规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。的规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。
22、的规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。的规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。（一）自然人与法人（一）自然人与法人（一）自然人与法人（一）自然人与法人 （二）扣缴义务人（二）扣缴义务人（二）扣缴义务人（二）扣缴义务人 （三）负税人（三）负税人（三）负税人（三）负税人 纳纳纳纳税税税税人人人人与与与与负负负负税税税税人人人人有有有有时时时时是是是是一一一一致致致致的的的的，有有有有时时时时又又又又是是是是分分分分离离离离的的的的，两者是否一致，取决于税负能否转嫁。两者是否一致，取决于税负能否转嫁。两者是否一致，取决于税负能否转嫁。两者是否一致，取决于税负能否转嫁。16 税法税法 Tax
23、ation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College 三、征税对象三、征税对象 征征征征税税税税对对对对象象象象又又又又称称称称课课课课税税税税对对对对象象象象，是是是是税税税税法法法法中中中中规规规规定定定定的的的的征征征征税税税税的的的的目目目目的的的的物物物
24、物，是是是是国国国国家家家家据据据据以以以以征征征征税税税税的的的的依依依依据据据据。通通通通过过过过规规规规定定定定课课课课税税税税对对对对象象象象，解解解解决决决决“对什么征税对什么征税对什么征税对什么征税”这一问题。这一问题。这一问题。这一问题。（一一一一）课课课课税税税税对对对对象象象象是是是是构构构构成成成成税税税税收收收收实实实实体体体体法法法法诸诸诸诸要要要要素素素素中中中中的的的的基基基基础础础础性性性性要素要素要素要素 1.1.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。课税对象是一种税区
25、别于另一种税的最主要标志。2.2.课税对象体现着各种税的征税范围。课税对象体现着各种税的征税范围。课税对象体现着各种税的征税范围。课税对象体现着各种税的征税范围。3.3.其其其其他他他他要要要要素素素素的的的的内内内内容容容容一一一一般般般般都都都都是是是是以以以以课课课课税税税税对对对对象象象象为为为为基基基基础础础础确确确确定定定定的。的。的。的。17 税法税法 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and
26、 Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College 可可可可见见见见，纳纳纳纳税税税税人人人人同同同同课课课课税税税税对对对对象象象象相相相相比比比比，课课课课税税税税对对对对象象象象是是是是第第第第一一一一性性性性的的的的。凡凡凡凡拥拥拥拥有有有有课课课课税税税税对对对对象象象象或或或或发发发发生生生生了了了了课课课课税税税税行行行行为为为为的的的的单单单单位位位位和和和和个个个个人人人人，才才才才有有有有可可可可能能能能成成成成为为为为纳纳纳纳税税税税人人人人。又又又又如如如如
27、税税税税率率率率这这这这一一一一要要要要素素素素，也也也也是是是是以以以以课课课课税税税税对对对对象象象象为为为为基基基基础础础础确确确确定定定定的的的的。税税税税率率率率本本本本身身身身表表表表示示示示对对对对课课课课税税税税对对对对象象象象征征征征税税税税的的的的比比比比率或征税数额，没有课税对象，也就无从确定税率。率或征税数额，没有课税对象，也就无从确定税率。率或征税数额，没有课税对象，也就无从确定税率。率或征税数额，没有课税对象，也就无从确定税率。此此此此外外外外，纳纳纳纳税税税税环环环环节节节节、减减减减税税税税免免免免税税税税等等等等，也也也也都都都都是是是是以以以以课课课课税税税
28、税对对对对象象象象为基础确定的。为基础确定的。为基础确定的。为基础确定的。18 税法税法 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College （二）计税依据（二）计税依据（二）计税依据（二）计税依据 计计计计税税税税依依依依据据据据，又又又又称称称称税税税
29、税基基基基，是是是是指指指指税税税税法法法法中中中中规规规规定定定定的的的的据据据据以以以以计计计计算算算算各种应征税款的依据或标准。各种应征税款的依据或标准。各种应征税款的依据或标准。各种应征税款的依据或标准。不不不不同同同同税税税税种种种种的的的的计计计计税税税税依依依依据据据据是是是是不不不不同同同同的的的的。增增增增值值值值税税税税、营营营营业业业业税税税税的的的的计计计计税税税税依依依依据据据据一一一一般般般般都都都都是是是是货货货货物物物物和和和和应应应应税税税税劳劳劳劳务务务务的的的的增增增增值值值值额额额额和和和和营营营营业业业业收收收收入入入入额额额额；所所所所得得得得税税税
30、税的的的的计计计计税税税税依依依依据据据据是是是是企企企企业业业业和和和和个个个个人人人人的的的的利利利利润润润润、工工工工资资资资或或或或薪薪薪薪金所得额；消费税的计税依据是应税产品的销售额。金所得额；消费税的计税依据是应税产品的销售额。金所得额；消费税的计税依据是应税产品的销售额。金所得额；消费税的计税依据是应税产品的销售额。课课课课税税税税对对对对象象象象与与与与计计计计税税税税依依依依据据据据的的的的关关关关系系系系是是是是：课课课课税税税税对对对对象象象象是是是是指指指指征征征征税税税税的的的的目目目目的的的的物物物物，计计计计税税税税依依依依据据据据则则则则是是是是在在在在目目目目
31、的的的的物物物物已已已已经经经经确确确确定定定定的的的的前前前前提提提提下下下下，对对对对目目目目的的的的物物物物据据据据以以以以计计计计算算算算税税税税款款款款的的的的依依依依据据据据或或或或标标标标准准准准；课课课课税税税税对对对对象象象象是是是是从从从从质质质质的的的的方方方方面面面面对对对对征征征征税税税税所所所所做做做做的的的的规规规规定定定定，而而而而计计计计税税税税依依依依据据据据则则则则是是是是从从从从量量量量的的的的方方方方面面面面对征税所做的规定，是课税对象量的表现。对征税所做的规定，是课税对象量的表现。对征税所做的规定，是课税对象量的表现。对征税所做的规定，是课税对象量的
32、表现。19 税法税法 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College 四、税目四、税目 税税税税目目目目是是是是课课课课税税税税对对对对象象象象的的的的具具具具体体体体化化化化，反反反反映映映映具具具具体体体体的的的的征征征征税税税税范范范范围围围围，
33、代表征税的广度。代表征税的广度。代表征税的广度。代表征税的广度。并并并并非非非非所所所所有有有有的的的的税税税税种种种种都都都都规规规规定定定定税税税税目目目目，有有有有些些些些税税税税种种种种的的的的征征征征税税税税对对对对象象象象简简简简单单单单、明明明明确确确确，没没没没有有有有另另另另行行行行规规规规定定定定税税税税目目目目的的的的必必必必要要要要，如如如如房房房房产产产产税税税税、屠屠屠屠宰宰宰宰税税税税等等等等。但但但但是是是是，从从从从大大大大多多多多数数数数税税税税种种种种来来来来看看看看，一一一一般般般般课课课课税税税税对对对对象象象象都都都都比比比比较较较较复复复复杂杂杂杂
34、，且且且且税税税税种种种种内内内内部部部部不不不不同同同同课课课课税税税税对对对对象象象象之之之之间间间间又又又又需需需需要要要要采采采采取取取取不不不不同同同同的的的的税税税税率率率率档档档档次次次次进进进进行行行行调调调调节节节节。这这这这样样样样就就就就需需需需要要要要对对对对课课课课税税税税对对对对象象象象作作作作进进进进一一一一步步步步的的的的划划划划分分分分，做做做做出出出出具具具具体体体体的的的的界界界界限限限限规规规规定定定定，这这这这个个个个规规规规定定定定的的的的界界界界限限限限范范范范围围围围，就是税目。就是税目。就是税目。就是税目。20 税法税法 Taxation La
35、wsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College 五、税率五、税率 税税税税率率率率是是是是对对对对征征征征税税税税对对对对象象象象的的的的征征征征收收收收比比比比例例例例或或或或征征征征收收收收额额额额度度度度。税税税税率率率率是是是是计计计计算算算算税税税税额额额额的的的
36、的尺尺尺尺度度度度，反反反反映映映映征征征征税税税税的的的的深深深深度度度度。税税税税率率率率的的的的规规规规定定定定解解解解决决决决了了了了征征征征多多多多少少少少税税税税的的的的问问问问题题题题。税税税税率率率率也也也也是是是是影影影影响响响响并并并并决决决决定定定定政政政政府府府府税税税税收收收收和和和和纳纳纳纳税税税税人人人人税税税税负负负负的的的的最最最最重重重重要要要要因因因因素素素素，是是是是国国国国家家家家税税税税收收收收政政政政策策策策的的的的具具具具体体体体体体体体现现现现，是是是是税收实体法的核心要素。税收实体法的核心要素。税收实体法的核心要素。税收实体法的核心要素。我我
37、我我国国国国现现现现行行行行采采采采用用用用的的的的税税税税率率率率形形形形式式式式主主主主要要要要有有有有比比比比例例例例税税税税率率率率、累累累累进税率和定额税率三种。进税率和定额税率三种。进税率和定额税率三种。进税率和定额税率三种。21 税法税法 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQi
38、anSuQian College College （一）比例税率（一）比例税率（一）比例税率（一）比例税率 1.1.统一比例税率统一比例税率统一比例税率统一比例税率 2.2.差别比例税率差别比例税率差别比例税率差别比例税率 （1 1）产品差别比例税率）产品差别比例税率）产品差别比例税率）产品差别比例税率 （2 2）行业差别比例税率）行业差别比例税率）行业差别比例税率）行业差别比例税率 （3 3）地区差别比例税率）地区差别比例税率）地区差别比例税率）地区差别比例税率 3.3.幅度比例税率幅度比例税率幅度比例税率幅度比例税率 4.4.有免征额的比例税率有免征额的比例税率有免征额的比例税率有免征额的
39、比例税率 5.5.有起征点的比例税率有起征点的比例税率有起征点的比例税率有起征点的比例税率22 税法税法 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College （二）（二）（二）（二）累进税率累进税率累进税率累进税率 1.1.1.1.全额累进税率全额累进税率
40、 全额累进税率是指按征税对象的绝对额划分等级，全额累进税率是指按征税对象的绝对额划分等级，全额累进税率是指按征税对象的绝对额划分等级，全额累进税率是指按征税对象的绝对额划分等级，以纳税人征税对象的全部数额为基础，确定与之相适应以纳税人征税对象的全部数额为基础，确定与之相适应以纳税人征税对象的全部数额为基础，确定与之相适应以纳税人征税对象的全部数额为基础，确定与之相适应的级距税率，计算应纳税额的一种累进税率。简化的累的级距税率，计算应纳税额的一种累进税率。简化的累的级距税率，计算应纳税额的一种累进税率。简化的累的级距税率，计算应纳税额的一种累进税率。简化的累进税率表如下：进税率表如下：进税率表如
41、下：进税率表如下：级数级数 全月应纳税所得额全月应纳税所得额(元元)税率税率()速算扣除数速算扣除数 1 1 0 0500(500(含含500)500)5 5 0 02 2 5005002 000(2 000(含含2 000)2 000)1010 25253 3 2 0002 0005 000(5 000(含含5 000)5 000)1515 1251254 4 5 0005 00020 000(20 000(含含20 000)20 000)2020 3753755 5 20 00020 00040 000(40 000(含含40 40 000)000)2525 1 3751 37523 税法
42、税法 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College 【例例1 1】20082008年年9 9月，张某月收入月，张某月收入5 0005 000元，王某月收入元，王某月收入5 001 5 001 元。采用全额累进税率计算两人应纳税额。假设纳元。采用全额累
43、进税率计算两人应纳税额。假设纳税人的收入即为应纳税所得额。税人的收入即为应纳税所得额。张某收入张某收入5 0005 000元，适用税率元，适用税率15%15%；王某收入；王某收入5 0015 001元，元，适用税率适用税率20%20%；张某应纳税额张某应纳税额5 0005 00015%15%750(750(元元)王某应纳税额王某应纳税额5 0015 00120%20%1 000.2(1 000.2(元元)24 税法税法 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿
44、迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College 2.2.超额累进税率超额累进税率 超额累进税率是指按征税对象的绝对额划分征税级距，超额累进税率是指按征税对象的绝对额划分征税级距，以纳税人的征税对象的所属等级同时适用几个税率分以纳税人的征税对象的所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额的一种累进别计算，将计算结果相加后得出应纳税额的一种累进税率。税率。25 税法税法 Taxation LawsTaxati
45、on Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College 【例例2 2】20082008年年9 9月，张某月收入月，张某月收入5 0005 000元，王某月收入元，王某月收入5 5 001 001 元元。采采用用超超额额累累进进税税率率计计算算两两人人应应纳纳税税额额。假假设设纳纳税人收入即为应纳税
46、所得额。税人收入即为应纳税所得额。1.1.依定义逐级计算法依定义逐级计算法 第一级：应纳税额第一级：应纳税额5005005 5 25(25(元元)第二级：应纳税额第二级：应纳税额(2 000-500)(2 000-500)10%10%150(150(元元)第三级：应纳税额第三级：应纳税额(5 000-2 000)(5 000-2 000)15%15%450(450(元元)张某应纳税额张某应纳税额2525150150450450625(625(元元)26 税法税法 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UN
47、IVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Trade Department of SuQianSuQian College College王某收入王某收入5 0015 001元，采用超额累进税率计算其应纳元，采用超额累进税率计算其应纳税额。税额。第一级：应纳税额第一级：应纳税额5005005 525(25(元元)第二级：应纳税额第二级：应纳税额(2 000-500)(2 000-500)10%10%150(150(元元)第三级：应纳税额第三级：应纳税额(5 000-2 0
48、00)(5 000-2 000)15%15%450(450(元元)第四级：应纳税额第四级：应纳税额(5 001-5 000)(5 001-5 000)20%20%0.2(0.2(元元)王某应纳税额王某应纳税额25251501504504500.20.2625.2(625.2(元元)27 税法税法 Taxation LawsTaxation Laws 上海立信会计学院 财政与税务系财政与税务系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 宿迁学院 经济贸易系经济贸易系 Economic and Trade Department of Economic and Tr
49、ade Department of SuQianSuQian College College 由由由由此此此此可可可可见见见见，王王王王某某某某工工工工资资资资收收收收入入入入只只只只比比比比张张张张某某某某多多多多出出出出1 1元元元元（5001500150005000），采采采采用用用用全全全全额额额额累累累累进进进进税税税税率率率率计计计计算算算算，王王王王某某某某却却却却要要要要比比比比张张张张某某某某多多多多纳纳纳纳税税税税250.2250.2元元元元（1000.21000.2750750）；而而而而采采采采用用用用超超超超额额额额累累累累进进进进税税税税率率率率计计计计算算算算，只
50、只只只比比比比张张张张某某某某多多多多纳纳纳纳税税税税0.20.2元元元元（625.2625.2625625）。显显显显然然然然，超超超超额额额额累累累累进进进进比比比比全额累进更为科学、合理，也能为纳税人所接受。全额累进更为科学、合理，也能为纳税人所接受。全额累进更为科学、合理，也能为纳税人所接受。全额累进更为科学、合理，也能为纳税人所接受。2.2.超率累进税率超率累进税率超率累进税率超率累进税率 其设计原理与超额累进税率相同。其设计原理与超额累进税率相同。其设计原理与超额累进税率相同。其设计原理与超额累进税率相同。（三）定额税率（三）定额税率（三）定额税率（三）定额税率 1.1.地地地地区