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1、第三章第三章存款业务的核算存款业务的核算第一节第一节存款业务概述存款业务概述第二节第二节存款账户的管理存款账户的管理第三节第三节单位存款业务的核算单位存款业务的核算第四节第四节个人存款业务的核算个人存款业务的核算第五节第五节存款利息的计算存款利息的计算1第一节第一节存款业务概述存款业务概述一、存款业务的意义一、存款业务的意义二、存款业务的种类二、存款业务的种类三、存款业务的会计科目设置三、存款业务的会计科目设置四、存款业务核算的基本要求四、存款业务核算的基本要求2一、存款业务的意义一、存款业务的意义银行存款银行存款(Deposit)是银行采用信用是银行采用信用形式形式聚集起来的社会再生产过程中
2、暂时闲置聚集起来的社会再生产过程中暂时闲置的货币资金。的货币资金。吸收存款是商业银行的主要负债业务，吸收存款是商业银行的主要负债业务，是银行信贷资金的主要来源，也是银行是银行信贷资金的主要来源，也是银行开展信贷业务的重要前提。开展信贷业务的重要前提。3二、存款业务的种类二、存款业务的种类银行存款可以按不同的标准划分为不同银行存款可以按不同的标准划分为不同种类：种类：按存款来源划分按存款来源划分原始存款原始存款、派生存款派生存款按存款对象划分按存款对象划分单位存款、个人存款、同业存款单位存款、个人存款、同业存款按存款期限划分按存款期限划分活期存款活期存款、定期存款定期存款4原始存款原始存款也称现
3、金存款或直接存款。也称现金存款或直接存款。企事业单位或个人将现金支票或现金送企事业单位或个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的货币资金。存银行，增加存款户的货币资金。包括公款存款（单位存款）、私人存款包括公款存款（单位存款）、私人存款（储蓄存款）和银行之间的存款（同业（储蓄存款）和银行之间的存款（同业存款）。存款）。5派生存款派生存款也称转账存款或间接存款。也称转账存款或间接存款。是指银行以贷款方式自己创造的存款。是指银行以贷款方式自己创造的存款。这种存款的增加，会导致全社会货币供这种存款的增加，会导致全社会货币供应量的增加。应量的增加。6单位存款、个人存款、同业存款单位存款、个人存款、同
4、业存款单位存款是指企业、事业、机关团体、单位存款是指企业、事业、机关团体、部队以及个体工商户等单位在商业银行部队以及个体工商户等单位在商业银行存入的款项。存入的款项。个人存款是指个人（自然人）在商业银个人存款是指个人（自然人）在商业银行存入的款项。行存入的款项。按期限可分为活期储蓄存款和定期储蓄存款。按期限可分为活期储蓄存款和定期储蓄存款。同业存款是指保险、证券、银行等金融同业存款是指保险、证券、银行等金融机构在商业银行存入的往来款项。机构在商业银行存入的往来款项。7活期存款活期存款(DemandDeposits)是指不规定存款期限是指不规定存款期限,可以随时存取的存可以随时存取的存款。款。分
5、为单位活期存款和活期储蓄存款。分为单位活期存款和活期储蓄存款。8定期存款（定期存款（Time-deposits）是指存款时预先约定存期，到期支取本是指存款时预先约定存期，到期支取本息的一种存款。息的一种存款。分为单位定期存款和定期储蓄存款。分为单位定期存款和定期储蓄存款。定期储蓄存款按其存入和支取方式不同，定期储蓄存款按其存入和支取方式不同，又可分为：又可分为：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息整存整取、零存整取、整存零取、存本取息9三、三、存款业务的会计科目设置存款业务的会计科目设置单位存款科目单位存款科目单位活期存款、机关团体活期存款、特种活期存款、单位活期存款、机关团体活期存款、特种
6、活期存款、其他活期存款；其他活期存款；单位定期存款、机关团体定期存款、特种定期存款、单位定期存款、机关团体定期存款、特种定期存款、单位通知存款单位通知存款(CallDeposit)。个人存款科目个人存款科目活期储蓄存款、个人结算存款、银行卡存款、定期活期储蓄存款、个人结算存款、银行卡存款、定期储蓄存款。储蓄存款。利息核算科目利息核算科目利息支出、应付利息利息支出、应付利息10存款业务的确认与计量存款业务的确认与计量存款业务按实际存入的金额入账，确认存款业务按实际存入的金额入账，确认为商业银行的负债。为商业银行的负债。外币存款采用分账制核算，即外币存款外币存款采用分账制核算，即外币存款按原币种入
7、账，确认为负债。按原币种入账，确认为负债。11三、存款业务核算的要求三、存款业务核算的要求切实维护存款人的合法权益切实维护存款人的合法权益履行保密义务、严密核算手续、正确计结利履行保密义务、严密核算手续、正确计结利息。息。做好银企对账，确保存款人资金安全做好银企对账，确保存款人资金安全要经常检查账户使用情况，分析账户资金收要经常检查账户使用情况，分析账户资金收付情况，加强柜面监督。付情况，加强柜面监督。充分履行充分履行“反洗钱反洗钱”职责，及时向人民职责，及时向人民银行报告大额和可疑交易。银行报告大额和可疑交易。12第二节第二节存款账户的管理存款账户的管理一、存款账户的设置和种类一、存款账户的
8、设置和种类二、存款账户的开立二、存款账户的开立三、结算账户的管理三、结算账户的管理13一、存款账户的设置和种类一、存款账户的设置和种类存款账户存款账户(DepositAccount)是在会计科目下，按照单位、个人或款项性质进行是在会计科目下，按照单位、个人或款项性质进行具体分类的名称。具体分类的名称。它是银行办理存款、贷款、结算和现金出纳的工具，它是银行办理存款、贷款、结算和现金出纳的工具，各单位只有在银行开立存款账户，才能通过银行办各单位只有在银行开立存款账户，才能通过银行办理资金的收付业务；否则，银行不受理。理资金的收付业务；否则，银行不受理。结算账户结算账户(SettlementAcco
9、unt)是银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币是银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。活期存款账户。14账户的种类账户的种类银行账户按其反映的内容，可分为银行银行账户按其反映的内容，可分为银行存款户和银行贷款户。存款户和银行贷款户。银行存款账户银行存款账户是办理企事业单位结算和支取是办理企事业单位结算和支取现金，反映、监督国民经济各部门、各单位现金，反映、监督国民经济各部门、各单位资金运动的工具；资金运动的工具；银行贷款账户银行贷款账户是办理企业各种贷款的发放和是办理企业各种贷款的发放和收回，反映银行资金运用的工具。收回，反映银行资金运用的工具。15银行存款账户的种类银
10、行存款账户的种类银行的存款账户按设置要求和资金性质不同，银行的存款账户按设置要求和资金性质不同，可分为可分为:基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户个人银行结算账户个人银行结算账户按银行内部办理手续分类按银行内部办理手续分类:支票存款户支票存款户存折存款户存折存款户16基本账户基本账户(OrdinaryAccount)是指开户单位与其他单位发生经济往来，进行是指开户单位与其他单位发生经济往来，进行货币收付的账户。货币收付的账户。它是各单位在银行必须开立的账户。它是各单位在银行必须开立的账户。是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要是存款
11、人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。账户。开立基本账户的单位，必须是独立经济核算的开立基本账户的单位，必须是独立经济核算的单位，如企业法人、机关事业单位、个体经济单位，如企业法人、机关事业单位、个体经济以及其他组织。以及其他组织。凡符合开户条件的单位，均可按规定在当地的凡符合开户条件的单位，均可按规定在当地的一个银行的一个营业机构开立一个基本账户。一个银行的一个营业机构开立一个基本账户。17一般存款账户一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户；以及转账结算、借款转存和现金缴存的账户；以及与开立基本存款账户
12、的单位不在同一地点的附与开立基本存款账户的单位不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。属非独立核算单位开立的账户。该账户对基本账户起补充作用，也叫该账户对基本账户起补充作用，也叫辅助账户辅助账户(SecondaryAccounts)。该账户不能办理现金支取。该账户不能办理现金支取。例如：例如：由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有比较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有困难，因此银行对这些企业或单位经过审核同意困难，因此银行对这些企业或单位经过审核同意，可就近在其所在地区银行开立一般存款户。可
13、就近在其所在地区银行开立一般存款户。18专用存款账户专用存款账户(SpecialAccount)是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。行结算账户。例如，基本建设资金、更新改造资金、财政预算外例如，基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、单位银行卡备用基金等具有专门用途的资金，基金、单位银行卡备用基金等具有专门用途的资金，均可在银行开立专用账户。均可在银行开立专用账户。合格
14、境外机构投资者（合格境外机构投资者（QFII）在境内从事证券投资）在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户也纳开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户也纳入专用款账户管理。入专用款账户管理。19临时存款账户临时存款账户(TemporaryAccount)是存款人因临时经营活动而需要开立的账户。是存款人因临时经营活动而需要开立的账户。通过该账户可以办理转账结算和根据国家现金通过该账户可以办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。管理规定办理现金收付。有效期最长不超过有效期最长不超过2年。年。开立临时账户的条件：开立临时账户的条件：设立临时机构设立临时机构异地临时经营活动需
15、要的异地临时经营活动需要的注册验资注册验资20个人银行结算账户个人银行结算账户是指自然人因投资、消费、结算等而开是指自然人因投资、消费、结算等而开立的可以办理支付结算业务的存款账户。立的可以办理支付结算业务的存款账户。有使用支票、信用卡等信用支付工具，有使用支票、信用卡等信用支付工具，以及办理汇兑、定期借记、定期贷记、以及办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等业务需要的自然人可以开立个借记卡等业务需要的自然人可以开立个人银行结算账户。人银行结算账户。自然人可根据需要在不同的商业银行申自然人可根据需要在不同的商业银行申请开立个人银行结算账户。请开立个人银行结算账户。21支票存款户支票存款户适用于
16、独立经济核算、财务制度比较健适用于独立经济核算、财务制度比较健全的企事业单位。全的企事业单位。这些单位到银行办理各项业务时，可使这些单位到银行办理各项业务时，可使用支票用支票(Check/Cheque)或其他专用凭证。或其他专用凭证。22存折存款户存折存款户适用于生产规模比较小、存取款次数不适用于生产规模比较小、存取款次数不多的小企业单位、个体工商业者以及个多的小企业单位、个体工商业者以及个人。人。银行在办理存折存款户时，除按规定设银行在办理存折存款户时，除按规定设立账户外，还要发给单位或个人存折立账户外，还要发给单位或个人存折(Passbook)。单位或个人存取款时，也必须凭折办理。单位或个
17、人存取款时，也必须凭折办理。23二、存款账户的开立二、存款账户的开立存款人向银行申请开户必须具备以下条件存款人向银行申请开户必须具备以下条件:提交上级机关或主管部门的审查证明和人民银行发提交上级机关或主管部门的审查证明和人民银行发给的开户许可证；企业和个体户还必须提交工商行给的开户许可证；企业和个体户还必须提交工商行政管理部门发给的营业执照；存款人为纳税人的，政管理部门发给的营业执照；存款人为纳税人的，还应出具税务登记证。还应出具税务登记证。填写开户申请书，如实填明单位名称、所有制性质、填写开户申请书，如实填明单位名称、所有制性质、主管单位、领导系统、所属级次和资金情况等。主管单位、领导系统、
18、所属级次和资金情况等。具备以上条件，经银行审查同意，会计部门便可按具备以上条件，经银行审查同意，会计部门便可按开户单位的性质确定会计科目，登记开销户登记簿，开户单位的性质确定会计科目，登记开销户登记簿，编列账号，开设分户账。编列账号，开设分户账。24三、结算账户的管理三、结算账户的管理存款账户一经确立，银行就必须加强账户的管理，存款账户一经确立，银行就必须加强账户的管理，监督开户单位正确使用账户。各单位通过账户办监督开户单位正确使用账户。各单位通过账户办理资金收付，必须遵守银行的以下规定：理资金收付，必须遵守银行的以下规定：每个独立核算单位只能在其所在地的一个银行开设有每个独立核算单位只能在其
19、所在地的一个银行开设有关账户；关账户；各单位的账户只供本单位业务经营范围内的资金收付各单位的账户只供本单位业务经营范围内的资金收付使用，账户不得出租、出借或转让；使用，账户不得出租、出借或转让；各开户单位签发的收支款凭证，必须如实写明款项来各开户单位签发的收支款凭证，必须如实写明款项来源或用途，严禁利用账户搞非法活动；源或用途，严禁利用账户搞非法活动；各开户单位在银行的存款账户，必须有足够的资金保各开户单位在银行的存款账户，必须有足够的资金保证支付，不准开空头的和远期支付的凭证；证支付，不准开空头的和远期支付的凭证；正确及时地记载与银行的往来账务，若发现双方账务正确及时地记载与银行的往来账务，
20、若发现双方账务不符，应及时与银行联系尽快查清。不符，应及时与银行联系尽快查清。25第三节第三节单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算二、单位定期存款业务的核算二、单位定期存款业务的核算三、单位通知存款业务的核算三、单位通知存款业务的核算四、单位协定存款业务的核算四、单位协定存款业务的核算26一、单位活期存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算存入现金的核算存入现金的核算现金取款的现金取款的核算核算27存入现金的核算存入现金的核算单位缴存现金时单位缴存现金时，应填写两联现金送款，应填写两联现金送款单，连同现金一起交出纳部门，经出纳单，连同现金一起
21、交出纳部门，经出纳人员人员(teller)点收现金无误后，登记点收现金无误后，登记“现现金收入日记簿金收入日记簿”，将现金送款单退还存，将现金送款单退还存款单位，另一联送款单转会计入账。会款单位，另一联送款单转会计入账。会计分录如下：计分录如下：借：现金借：现金贷：贷：XX存款存款XX单位户单位户可按存款单位和存款种类设置明细账。可按存款单位和存款种类设置明细账。28现金取款的核算现金取款的核算单位支取现金时单位支取现金时，应签发现金支票（应签发现金支票（cashcheque）。）。支票上应注明款项的用途，并加盖支票专用章。会计支票上应注明款项的用途，并加盖支票专用章。会计部门收到现金支票后，
22、除了认真审查支票内容外，还部门收到现金支票后，除了认真审查支票内容外，还应核对印鉴，以确定支票的真伪。应核对印鉴，以确定支票的真伪。审核无误后，将出纳对号单撕下交取款人，以现金支审核无误后，将出纳对号单撕下交取款人，以现金支票作为记账凭证，登记单位存款分户账。会计分录如票作为记账凭证，登记单位存款分户账。会计分录如下：下：借：借：XX存款存款XX单位户单位户贷：现金贷：现金记账后的现金支票，转出纳部门，登记记账后的现金支票，转出纳部门，登记“现金支出日现金支出日记簿记簿”，将现款交取款人。，将现款交取款人。29二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算单位定期存款是指单位在转存存款时，约定存
23、单位定期存款是指单位在转存存款时，约定存期，本金一次转存，由银行发给存单，到期凭期，本金一次转存，由银行发给存单，到期凭存单一次转存本息的单位存款。存单一次转存本息的单位存款。各单位按照有关规定提留归单位所有的短期不各单位按照有关规定提留归单位所有的短期不用资金和地方财政结余存款，均可在当地开户用资金和地方财政结余存款，均可在当地开户银行办理整存整取定期存款。银行办理整存整取定期存款。定期存款存期分为半年、定期存款存期分为半年、1年、年、2年、年、3年。年。1万万元起存，到期一次支取本息，不能提前支取，元起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得转让流通。不得转让流通。30存入定期存款的核算存
24、入定期存款的核算单位向银行办理定期存款时，应签发转账支票单位向银行办理定期存款时，应签发转账支票（chequefortransfer）及进账单交银行会）及进账单交银行会计部门。计部门。会计部门审核无误后以转账支票代借方传票登会计部门审核无误后以转账支票代借方传票登记单位分户账，以进账单代定期存款转账贷方记单位分户账，以进账单代定期存款转账贷方传票，并开具定期存款证明书交存款人，登记传票，并开具定期存款证明书交存款人，登记开销户登记簿，作分录如下：开销户登记簿，作分录如下：借：借：XX存款存款单位户单位户贷：单位定期存款贷：单位定期存款单位定期存款户单位定期存款户31支取定期存款的核算支取定期存
25、款的核算单位持定期存款证明书及取款凭条来银单位持定期存款证明书及取款凭条来银行支取时，银行会计部门审核相符后按行支取时，银行会计部门审核相符后按规定计算存款利息，作会计分录如下：规定计算存款利息，作会计分录如下：借：单位定期存款借：单位定期存款XX单位定期存款户单位定期存款户应付利息应付利息单位定期存款利息单位定期存款利息贷：贷：XX存款存款XX单位户单位户32三、单位通知存款的核算三、单位通知存款的核算通知存款（通知存款（CallDeposit）是存款人在存入款项）是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知金融机构，约时不约定存期，支取时提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的
26、存款。定支取存款日期和金额方能支取的存款。凡在中华人民共和国境内的个人、法人和其他凡在中华人民共和国境内的个人、法人和其他组织，均可到经中国人民银行批准开办通知存组织，均可到经中国人民银行批准开办通知存款业务的金融机构办理该项存款业务。款业务的金融机构办理该项存款业务。通知存款的规定通知存款的规定通知存款的核算通知存款的核算33通知存款的规定通知存款的规定通知存款无论实际存期多长，按存款人提前通知通知存款无论实际存期多长，按存款人提前通知的期限的长短划分为的期限的长短划分为1天通知存款天通知存款和和7天通知存款天通知存款两个品种，即必须提前两个品种，即必须提前1天或天或7天通知约定支取存天通知
27、约定支取存款。款。通知存款的最低起存金额：单位通知存款的最低起存金额：单位50万元，个人万元，个人5万元；万元；最低支取金额：单位为最低支取金额：单位为10万元，个人为万元，个人为5万元。万元。存款人需一次性存入，可以存款人需一次性存入，可以1次或分次支取。次或分次支取。通知存款为记名式存款，单位通知存款采用记名通知存款为记名式存款，单位通知存款采用记名存款凭证形式；个人通知存款采用记名存单形式。存款凭证形式；个人通知存款采用记名存单形式。存单或存款凭证须注明存单或存款凭证须注明“通知存款通知存款”字样。字样。34单位通知存款的核算单位通知存款的核算存款时：存款时：借：借：XX存款存款单位户单
28、位户贷：单位通知存款贷：单位通知存款单位通知存款户单位通知存款户取款时：取款时：借：单位通知存款借：单位通知存款单位通知存款户单位通知存款户应付利息应付利息贷：贷：存款存款单位户单位户35四、单位协定存款的核算四、单位协定存款的核算单位协定存款（单位协定存款（Corporate Agreement Deposit），是指），是指开户单位通过与银行签订协定存款合同，约定期限，开户单位通过与银行签订协定存款合同，约定期限，商定其结算账户保留的基本存款额度，由银行对基本商定其结算账户保留的基本存款额度，由银行对基本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款计息，存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款
29、计息，超过基本存款额度部分的存款按结息日或支取日人民超过基本存款额度部分的存款按结息日或支取日人民银行公布的高于活期存款利率、低于银行公布的高于活期存款利率、低于6个月定期存款利个月定期存款利率给付利息的一种存款。率给付利息的一种存款。协定存款账户下设协定存款账户下设结算户结算户A A和和协定户协定户B B单位开立的基本账户或一般存款账户作为协定存款账户的单位开立的基本账户或一般存款账户作为协定存款账户的结结算户（即结算户算户（即结算户A），用于正常经营活动。，用于正常经营活动。协定户协定户B只用于核算超过保留基本额度的存款，不发生任何结只用于核算超过保留基本额度的存款，不发生任何结算业务。算
30、业务。36协定存款的核算办法协定存款的核算办法银行每日营业终了时，将银行每日营业终了时，将结算户结算户A中超过保留中超过保留基本额度的存款，自动转入基本额度的存款，自动转入协定户协定户B中。中。借：借：XX存款存款XX单位单位A户户贷：贷：XX存款存款XX单位单位B户户如果如果A户的存款余额小于或等于保留基本存款额度户的存款余额小于或等于保留基本存款额度时，则不进行转账。时，则不进行转账。银行每日营业前，自动将银行每日营业前，自动将B户的余额全部转入户的余额全部转入A户中。户中。借：借：XX存款存款XX单位单位B户户贷：贷：XX存款存款XX单位单位A户户37第四节第四节个人存款个人存款(Per
31、sonalDeposit)业务的核算业务的核算一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算三、活期一本通三、活期一本通四、定期一本通四、定期一本通五、通知储蓄存款五、通知储蓄存款六、个人支票储蓄六、个人支票储蓄七、电子借记卡七、电子借记卡38一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算活期储蓄存款活期储蓄存款(CurrentSavingsDeposit)是可是可以随时存取的一种储蓄存款，以随时存取的一种储蓄存款，1元起存，不规元起存，不规定存期。定存期。这种储蓄有利于个人安全保管现金，适合于吸这种储蓄有利于个人安全保管现金，适合于吸收人民群众手中待用
32、的现金。收人民群众手中待用的现金。开户开户续存续存取款取款销户销户39开户开户(OpenanAccount)储户第一次存款时，由储户填写活期储蓄存款凭条储户第一次存款时，由储户填写活期储蓄存款凭条(DepositSlip)，连同身份证、现金一并交给银行。，连同身份证、现金一并交给银行。银行点收现金无误后，为存款人开立存折银行点收现金无误后，为存款人开立存折(passbook)或或借记卡借记卡(debitcard)，登记开销户登记簿，编列账号。，登记开销户登记簿，编列账号。存款人可以为活期存折或借记卡设置密码或预留银行印存款人可以为活期存折或借记卡设置密码或预留银行印鉴。鉴。会计分录如下：会计分
33、录如下：借：现金借：现金贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款户户40续存续存续存时，存款人续存时，存款人(depositor)将款项连同存将款项连同存折或借记卡一并交给银行，并口述存入折或借记卡一并交给银行，并口述存入的金额。的金额。银行点收现金无误后，增加存款人的存银行点收现金无误后，增加存款人的存折或借记卡余额，打印存款凭证由存款折或借记卡余额，打印存款凭证由存款人签字确认。人签字确认。其余会计处理手续与开户相同。其余会计处理手续与开户相同。41取款取款(Withdrawal)取款时，存款人将存折或借记卡取款时，存款人将存折或借记卡(debitcard)交交给银行，口述要支取的金额。给银行，口
34、述要支取的金额。一次支取一次支取5万元以上要填取款凭条（万元以上要填取款凭条（WithdrawalSlip）。）。银行核对密码或预留印鉴无误后，减少存款人银行核对密码或预留印鉴无误后，减少存款人账户存款余额，打印取款凭证由取款人签字确账户存款余额，打印取款凭证由取款人签字确认后，将款项交取款人。认后，将款项交取款人。会计分录如下：会计分录如下：借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款XX户户贷：现金贷：现金42销户（销户（CloseanAccount）储户要求支取全部存款余额，不再续存时，称为销户。储户要求支取全部存款余额，不再续存时，称为销户。销户时，银行计算销户利息，打印取款凭证和利息清单，销户时
35、，银行计算销户利息，打印取款凭证和利息清单，按规定收取利息税，由取款人在取款凭证上签字确认。按规定收取利息税，由取款人在取款凭证上签字确认。同时收回存折或借记卡，并销记开销户登记簿。同时收回存折或借记卡，并销记开销户登记簿。会计分录如下：会计分录如下：借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款户户应付利息应付利息贷：现金贷：现金收取利息税时，会计分录为：收取利息税时，会计分录为：借：现金借：现金贷：应交税金贷：应交税金43二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算定期储蓄定期储蓄(TimeSavingDeposit)是在第一是在第一次存款时，约好存款期限，次存款时，约好存款期限，1次或分次存次或分次存
36、入，到期支取本息的储蓄存款。入，到期支取本息的储蓄存款。它的优点是存期长，有利于银行长期使它的优点是存期长，有利于银行长期使用资金。用资金。定期储蓄存款根据存入方式和支取的方定期储蓄存款根据存入方式和支取的方式不同主要分为式不同主要分为整存整取整存整取、零存整取零存整取、存本取息存本取息、整存零取整存零取和和定活两便定活两便5种。种。44整存整取定期储蓄（开户）整存整取定期储蓄（开户）整存整取储蓄存款整存整取储蓄存款(TimeDepositofLump-sumDepositandWithdrawal)，50元起存，多存不限，元起存，多存不限，约定期限，由银行发给存单，到期一次支取本息。存约定期
37、限，由银行发给存单，到期一次支取本息。存期分为期分为3个月、个月、6个月、个月、9个月、个月、1年、年、2年、年、3年、年、5年。年。储户开户时，填写存款凭条，写明姓名、金额、存期、储户开户时，填写存款凭条，写明姓名、金额、存期、联系方式、是否约定转存等内容，连同身份证、现金联系方式、是否约定转存等内容，连同身份证、现金一并交柜台。经银行柜员收妥款项后，打印定期储蓄一并交柜台。经银行柜员收妥款项后，打印定期储蓄存单，并登记开销户登记簿。会计分录如下：存单，并登记开销户登记簿。会计分录如下：借：现金借：现金贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款整存整取整存整取户户45整存整取定期储蓄（到期支取）整存整
38、取定期储蓄（到期支取）储户持到期存单取款时，银行通过会计核算系储户持到期存单取款时，银行通过会计核算系统核对密码等事项后，进行销户，同时记结利统核对密码等事项后，进行销户，同时记结利息，并代扣利息税。会计分录如下：息，并代扣利息税。会计分录如下：借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款整存整取整存整取户户应付利息应付利息贷：现金贷：现金应交税金应交税金代扣利息税代扣利息税46提前支取或过期支取提前支取或过期支取储户因急用现金，持未到期的存单要求提前支储户因急用现金，持未到期的存单要求提前支取取(withdrawalinadvance)时，应由储户提时，应由储户提供本人身份证，银行审核无误后，在存单背面
39、供本人身份证，银行审核无误后，在存单背面注明证件名称及号码，以备查考，并在存单及注明证件名称及号码，以备查考，并在存单及卡片账上加盖卡片账上加盖“提前支取提前支取”戳记。戳记。其处理手续及会计分录同到期支取。其处理手续及会计分录同到期支取。过期支取过期支取(overduewithdrawal)定期储蓄，其定期储蓄，其处理方法与到期支取相同，但对逾期利息，应处理方法与到期支取相同，但对逾期利息，应以活期储蓄利率计算。以活期储蓄利率计算。47零存整取定期储蓄零存整取定期储蓄零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款(TimeDepositofSmallSavingsforLump-sumWithdr
40、awal)是一种分次存入、到期一是一种分次存入、到期一次提取本息的定期储蓄存款种类。开户起存金额为次提取本息的定期储蓄存款种类。开户起存金额为5元，存期为元，存期为1年、年、3年、年、5年，要求每月存款金额固定，每月存入年，要求每月存款金额固定，每月存入1次，中途如有次，中途如有漏存，应在下月补存，未补存者，到期支取时，按实存金额和实漏存，应在下月补存，未补存者，到期支取时，按实存金额和实际存期计算利息。际存期计算利息。该种储蓄不得部分提前支取。该种储蓄不得部分提前支取。零存整取储蓄的开户、续存及支取手续，与定期储蓄基本相同。零存整取储蓄的开户、续存及支取手续，与定期储蓄基本相同。但计息方法有
41、所不同。但计息方法有所不同。教育储蓄是一种特殊的零存整取储蓄品种，与一般的零存整取的不教育储蓄是一种特殊的零存整取储蓄品种，与一般的零存整取的不同之处在于可以免除利息税。同之处在于可以免除利息税。教育储蓄由金额限制，一笔教育储蓄最多不能超过教育储蓄由金额限制，一笔教育储蓄最多不能超过2万元。万元。48存本取息定期储蓄存本取息定期储蓄(Principal-receivingandInterestWithdrawingTimeDeposit)存本取息储蓄是适应储户有较多节余款，初始的本金存本取息储蓄是适应储户有较多节余款，初始的本金不动，按期支取利息的存储需要而设立的。不动，按期支取利息的存储需要
42、而设立的。一次存入本金，起存金额一次存入本金，起存金额5000元，存期分元，存期分1年、年、3年、年、5年三种。由银行发给存折，以后凭存折按约定期限分年三种。由银行发给存折，以后凭存折按约定期限分次支取利息，到期一次支取本金。次支取利息，到期一次支取本金。如储户在取息期未支取，以后可随时支取，但不计复如储户在取息期未支取，以后可随时支取，但不计复息。息。存本取息储蓄的核算手续，基本与整存整取储蓄的手存本取息储蓄的核算手续，基本与整存整取储蓄的手续相同。续相同。49整存零取定期储蓄整存零取定期储蓄（AnnuitySavingsDeposit）这是适应大笔款项在较长时间内分期陆这是适应大笔款项在较
43、长时间内分期陆续使用的需要而设置的一种储蓄形式。续使用的需要而设置的一种储蓄形式。这种储蓄，一次存入本金，开户起存金这种储蓄，一次存入本金，开户起存金额一般为额一般为1000元，存期分元，存期分1年、年、3年、年、5年，年，支取期限分每支取期限分每1个月、每个月、每3个月或每半年个月或每半年1次。由银行发给存折，以后凭存折分期次。由银行发给存折，以后凭存折分期支取本金。支取本金。50定活两便定活两便（TimeorSavingsOptionalDeposit）定活两便储蓄存款，是存款时不确定存期，一次存入定活两便储蓄存款，是存款时不确定存期，一次存入本金随时可以支取的业务。本金随时可以支取的业务
44、。定活两便存款定活两便存款50元起存。元起存。定活两便存款利率规定：定活两便存款利率规定：存期不满三个月的，按天数计付活期利息；存期不满三个月的，按天数计付活期利息；存期三个月以上存期三个月以上(含三个月含三个月)，不满半年的，整个存期按支取日，不满半年的，整个存期按支取日定期整存整取三个月存款利率打六折计息；定期整存整取三个月存款利率打六折计息；存期半年以上存期半年以上(含半年含半年)，不满一年的，整个存期按支取日定期，不满一年的，整个存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打六折计息；整存整取半年期存款利率打六折计息；存期在一年以上存期在一年以上(含一年含一年)，无论存期多长，整个存期一律按
45、支，无论存期多长，整个存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折计息。取日定期整存整取一年期存款利率打六折计息。51三、活期一本通三、活期一本通是指在一个账户内可以同时容纳人民币是指在一个账户内可以同时容纳人民币及多种外币活期储蓄的存款方式。及多种外币活期储蓄的存款方式。其特点是：其特点是：集多种货币于一折，方便保管；集多种货币于一折，方便保管；兼有一般活期存款同城通存通兑的功能；兼有一般活期存款同城通存通兑的功能；可进行个人实盘外汇买卖；可进行个人实盘外汇买卖；与电话银行、网上银行连网，足不出户就可与电话银行、网上银行连网，足不出户就可实现个人理财。实现个人理财。52四、定期一本通四、
46、定期一本通是在一个存折上办理多种货币和多种期限的整是在一个存折上办理多种货币和多种期限的整存整取定期储蓄存款的一种存款方式。存整取定期储蓄存款的一种存款方式。其主要特点是：其主要特点是：集多种货币、多种存期于一折，方便保管；集多种货币、多种存期于一折，方便保管；本外币定期储蓄存款同城通存通兑，方便快捷；本外币定期储蓄存款同城通存通兑，方便快捷；到期自动转存，确保利息收入；到期自动转存，确保利息收入；一次开户可多次反复使用，不需另开账户；一次开户可多次反复使用，不需另开账户；定期与活期可相互转存；定期与活期可相互转存；与电话银行、网上银行联网；与电话银行、网上银行联网；可以做小额质押贷款。可以做
47、小额质押贷款。53五、通知储蓄存款五、通知储蓄存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折可不限次数支取款项，取款时需在取款凭存折可不限次数支取款项，取款时需在取款日以前以书面形式通知银行的储蓄方式。日以前以书面形式通知银行的储蓄方式。存期分为存期分为7天、天、15天、天、1个月、个月、2个月、个月、3个月、个月、6个月、个月、9个月、个月、1年，共八个档次。年，共八个档次。此种储蓄适合于有随时支取较大金额需要的储此种储蓄适合于有随时支取较大金额需要的储户。户。54六、个人支票储蓄六、个人支票储蓄是以个人信誉为保证，使用支票作为结是以个人信誉为保证
48、，使用支票作为结算凭证的活期储蓄。算凭证的活期储蓄。主要适用于收入较高、收付金额较大且主要适用于收入较高、收付金额较大且次数频繁的储户。次数频繁的储户。其最大优点是安全、方便，并减少社会其最大优点是安全、方便，并减少社会现金流通，提高结算效率。现金流通，提高结算效率。55七、电子借记卡七、电子借记卡申请人事先在银行开立存款账户。如果申请人事先在银行开立存款账户。如果已经有活期储蓄存款账户，银行可直接已经有活期储蓄存款账户，银行可直接为其发卡。为其发卡。客户可自由选择单卡户或卡折共用户。客户可自由选择单卡户或卡折共用户。电子借记卡可以办理存款、取款、转账、电子借记卡可以办理存款、取款、转账、代发
49、工资、代收费、购物消费等业务。代发工资、代收费、购物消费等业务。56第五节第五节存款利息存款利息(DepositInterestRate)的计算的计算一、存款利息计算的基本规定一、存款利息计算的基本规定二、存款利息的计算方法二、存款利息的计算方法57一、存款利息计算的基本规定一、存款利息计算的基本规定单位存款利息计算的规定单位存款利息计算的规定单位活期存款、单位定期存款、单位通知存单位活期存款、单位定期存款、单位通知存款款个人存款利息计算的规定个人存款利息计算的规定活期储蓄存款、定活两便储蓄存款、整存整活期储蓄存款、定活两便储蓄存款、整存整取、零存整取、存本取息、整存零取取、零存整取、存本取息
50、、整存零取代扣利息税代扣利息税(InterestTax)的规定的规定58金融机构人民币存款基准利率金融机构人民币存款基准利率单位：年利率单位：年利率%调整时间调整时间活期活期3个月个月6个月个月1年年2年年3年年5年年1990.04.152.886.307.7410.0810.9811.8813.681990.08.212.164.326.488.649.3610.0811.521991.04.211.803.245.407.567.928.289.001993.05.152.164.867.209.189.9010.8012.061993.07.113.156.669.0010.9811.7