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1、 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 1 2010 年高级会计职称考试真题答案 案例分析题一(本题 15 分)【分析与解释】1.第一项工作安排不存在不当之处。(1 分)2.第二项工作安排存在不当之处。(0.5 分)不当之处：梳理流程、完善制度主要围绕风险评估和控制活动展开。(0.5 分)理由：应当着眼内部控制五要素(或：应当着眼内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督各要素涉及的内容)进行全面梳理。(1 分)或：仅围绕风险评估和控制活动展开不符合全面性原则的要求。(1 分)3.第三项工作安排不存在不当之处。(1 分)4.第四
2、项工作安排存在不当之处。(0.5 分)不当之处：信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实施。(0.5 分)理由：该项目工作应当经企业负责人(或：董事会;或：董事长：或：经理层：或;总经理)批准后实施。(1 分)或：该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准。(1 分)或：该项工作属于企业重大事项，应当实行集体决策。(1 分)或：信息网络中心主要负责信息系统建设和升级整体规划的执行工作，如果同时负责审批工作，则违背了制衡性原则(或：不相容职务相互分离)的要求。(1 分)5.第五项工作安排不存在不当之处。(1 分)6.第六项工作安排存在不当之处。(0.5 分)不当之处：由审计部经理兼
3、任审计委员会主席。(0.5 分)有力：审计委员会主席应当由独立董事担任。(1 分)或：审计委员会主席应该具有独立性。(1 分)或：审计部经理兼任审计委员会主席违背了制衡性原则(或：不相容职务相互分离)的要求。(1 分)7.第七项工作安排存在不当之处。(0.5 分)不当之处：检查工作仅限于内部控制制度的运行情况。(0.5 分)理由：内部控制自我评价应当综合评价内部控制的设计与运行情况。(1 分)8.第八项工作安排存在不当之处。(0.5 分)不当之处：聘请 B 会计师事务所承担内部控制审计工作。(0.5 分)或：同时聘请 B 会计师事务所从事内部控制咨询和内部控制审计。(0.5 分)理由：为企业提
4、供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计。(2 分)9.第九项工作安排不存在不当之处。(1 分)财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 2 案例分析题二(本题 15 分)【分析与解释】1.第一项工作存在不当之处。(0.5 分)(1)不当之处;经理层对内部控制有效性负全责。(0.5 分)理由：董事会对建立键全和有效实施内部控制负责。(0.5 分)或：经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。(0.5 分)(2)不当之处;审计部审定内部控制重大缺陷。(0.5 分)理由：董事会负责审定内部控制重大缺陷。(0.5 分)
5、2.第二项工作存在不当之处。(0.5 分)(1)不当之处：组织架构相关内容不纳入公司层面评价范围。(0.5 分)理由：组织架构是内部环境的重要组成部分，直接影响内部控制的建立键全和有效实施、应当纳入公司层面评价范围。(1 分)或：虽然甲公司已经建立了科学规范的组织架构。但是还应当对组织架构的运行情况进行评价。(1 分)(2)不当之处：在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保，关联交易和信息披露等业务。(0.5 分)理由：业务层面的评价应当涵盖公司各种业务和事项(或：体现全面性原则)。而不能仅限于证券交易所关注的少数重点业务事项来展开评价。(1 分)(3)不当之处：为了减轻
6、评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷法和专题讨论法实施测试和评价。(0.5 分)理由：评价过程中应按照有利于收集内部控制设计、运行是否有效的证据的原则、充分考虑所收集证据的适当性与充分性，综合运用评价方法。(1 分)或：评价过程中应视被评价对象的具体情况，适当选择个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验，抽样和比较分析等方法。(1 分)3.第三项工作存在不当之处。(0.5 分)(1)不当之处：现场评价报告无须和被评价单位沟通。(0.5 分)理由：现场评价报告应向被评价单位通报(或：与被评价单位沟通)。(1 分)(2)不当之处：现场评价报告只需评价工作组负责
7、人审核、签字确认后报审计部。(0.5 分)理由：现场评价报告经评价工作组负责人审核、签字确认后，应由被评价单位相关责任人签字确认后，再提交审计部(或：内部控制评价部门)。(1 分)4.第四项工作存在不当之处.(0.5 分)不当之处：对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。(0.5 分)理由：对重大缺陷及其整改情况，必须对外披露。(1 分)5.第五项工作存在不当之处。财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 3 不当之处：会计师事务所的内部控制审计重点审计该公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等。理由：会计师事务所实施内部控
8、制审计，可以关注、利用上市公司的评价成果，但必须按照企业内部控制审计指引的要求，对被审计上市公司内部控制设计与运行的有效性进行独立(或：全面)审计，不能因为被审计上司公司实施了内部控制评价就简化审计的程序和内容。(1 分)或：内部控制审计不是对内部控制评价进行审计，而视对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。(1 分)案例分析题三(本题 10 分)【分析与解释】1.所需流动资产增量=(2030%)(2+8+6)/20=4.8(亿元)(3 分)或 1：(2+8+6)30%=4.8(亿元)(3 分)或 2：(2+8+6)(1+30%)(2+8+6)=4.8(亿元)(3 分)所需外部净筹资额
9、=4.8(2030%)(8/20)-20(1+30%)10%(1-80%)=1.88(亿元)(4 分)或 1：销售增长引起的短期借款增量=(2030%)(8/20)=2.4 亿元(1 分)因当期利润留存所提供的内部资金量=20(1+30%)10%(1-80%)=0.52(亿元)(1 分)外部净筹资额=4.82.40.52=1.88(亿元)(2 分)或 2：2010年末公司短期借款量=8(1+30%)=10.4(亿元)(1 分)因当期利润留存所提供的内部资金量=20(1+30%)10%(1-80%)=0.52(亿元)(1 分)外部净筹资额=(2+8+6)(1+30%)+1310.412450.5
10、2=1.88(亿元)(2 分)评分说明：采用其他方法计算出流动资产增量 4.8 亿元和外部净筹资额 1.88 亿元的亦为正确答案，分别得 3 分和 4 分。2.判断：公司长期借款筹资战略规划不可行。(1 分)理由：如果 A 公司 2010 年外部净筹资额全部通过长期借款来满足，将会使公司资产负债率提高到71.83%(10.4+12+1.88)/(29+4.8)100%)，这一比例越过了 70%的资产负债率“红线”，所以不可行。(2 分)评分说明：计算出资产负债率 71.83%即为正确答案，得 2 分。参与会计职称的考生可按照复习计划有效进行，另外高顿网校官网考试辅导高清课程已经开通，还可索取会计职称考试通关宝典，针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。更多详情可登录高顿网校官网进行咨询。欢迎关注会计职称考试官方微信公众号：会计职称考试。随时掌握最新、最快、最准会计知识。