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1、 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 1 2010 年高级会计职称考试真题 案例分析题一(本题 15 分)2010 年 4 月，财政部，证监会和审计署等五部委联合发布了企业内部控制配套指引，连同 2008 年 5月发布的企业内部控制基本规范，构建了我国企业内部控制规范体系。自 2011 年 1 月 1 日起先在境内外同时上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行，A 公司作为境内外同时上市的公司，决定抢抓机遇，早作准备，全面启动内部控制体系实施工作，并指定财务总监负责拟定实施方案，该方案要点如下：(一)加强领导，键全组织。为了提升内
2、控工作的权威性，成立内部控制体系实施领导小组，由董事长亲自挂帅担任组长，总经理担任第一副组长，财务总监和各位副总经理担任副组长。同时，领导小组下设办公室，办公室设在财务部，相关部门参与其中。由财务部经理兼任办公室主任。办公室主要负责组织协调内部控制的建立、实施以及其他日常工作。待时机成熟，成立专门的内控部。(二)梳理业务流程，完善内控制度。聘请负责本公司财务报表审计的 B 会计师事务所提供咨询，对照企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引的要求，结合公司实际;全面梳理现有各项业务流程，识别主要风险和关键控制点。在此基础上,制定公司内部控制手册。在梳理流程、完善公司内部控制手册过程中，应当只要
3、围绕内部控制五要素中的风险评估和控制活动展开，切实加强对各项经营业务的风险控制。(三)狠抓宣传培训，统一思想认识。利用举办培训班、开设网络课堂、编发专题资料等多种形式开展宣传培训，力争在 3 个月内将公司所有员工轮训一遍，全面掌握企业内部控制基本规范、企业内部控制配套指引和公司内部控制手册。(四)升级信息系统，优化控制手段。为促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现业务和事项的自动控制，请本公司 ERP 系统提供商根据企业内部控制基本规范、企业内部控制配套指引和公司内部控制手册，协助制定信息系统建设和升级整体规划，经本公司信息网络中心批准后实施。(五)开展试运行，做好全面实施准备。2010
4、年 11 月，选择本公司部分职能部门、分公司和子公司开展内部控制试运行，及时发现和解决试运行中存在的问题，积累经验，为 2011 年 1 月 1 日起全面实施做好充分准备。(六)强化内部审计，增强监督效能。董事会下设的审计委员会负责审查内部控制、监督内部控制的有效实施等工作，并由审计部经理兼任审计委员会主席;审计部调整职责定位，在开展传统财务审计、经济责任审计的同时，对内部控制的建立与实施进行监督检查和评价。(七)组织内部控制评价，监督整改落实。2011 年底;开展全公司范围内的内部控制评价工作，全面检查内部控制制度的运行情况，特别要将下属分、子公司作为重中之重，切实提高本公司总部对分、子公司
5、的管控能力。(八)借助专业力量，引入外部努审计。鉴于 B 会计师事务所近年来在本公司的财务报表审计中体现出良好的专业素质，根据促进内部控制规范体系有效实施的要求，聘请 B 会计师事务所同时承担财务报表审计和内部控制审计工作，以便于沟通协调、整合审计。财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 2 (九)实施绩效考评，落实奖惩制度。建立公司激励约束制度，将公司各责任单位和全体员工建立和实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。对经评价、审计发现重大缺陷的责任单位及其负责人和直接负责人，要严肃处理。上述实施方案报董事会批准后实施。要求：根据企业内部控制
6、基本规范和企业内部控制配套指引，逐项判断 A 公司实施方案中的(一)至(九)项工作安排是否存在部当之处;存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。案例分析题二(本题 15 分)甲公司系境内外同时上市的公司，其 A 股在上海证券交易所上市。根据财政部等五部委联合发布的企业内部控制基本规范、企业内部控制配套指引以及据此修改后的公司内部控制手册，甲公司应于 2011年起实施内部控制评价制度。鉴于本公司在 2008 年 5 月企业内部控制基本规范发布后就已经着手建立、完善自身内部控制体系并取得了较好效果，甲公司决定从 2010 年开始提前实施内部控制评价制度，并由审计部牵头拟订内部控制评
7、价方案。该方案摘要如下：(一)关于内部控制评价的组织领导和职责分工 董事会及其审计委员会负责内部控制评价的领导和监督。经理层负责实施内部控制评价，并对本公司内部控制有效性负全责，审计部具体组织实施内部控制评价工作，拟定评价计划、组成评价工作组、实施现场评价、审定内部控制重大缺陷、草拟内部控制评价报告，及时向董事会、监事会或经理层报告。其他有关业务部门负责组织本部门的内控自查工作。(二)关于内部控制评价的内容和方法 内部控制评价围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素展开。鉴于本公司已按公司法和公司章程建立了科学规范的组织架构，组织架构相关内容不再纳入企业层面评价范围。同时
8、，本着重要性原则，在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保、关联交易和信息披露等业务或事项。在内部控制评价中，可以采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行性测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。考虑到公司现阶段经营压力较大，为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷和专题讨论法实施测试和评价。(三)关于实施现场评价 评价工作组应与被评价单位进行充分沟通，了解被评价单位的基本情况，合理调整已确定的评价范围、检查重点和抽样数量。评价人员要依据企业内部控制基本规范、企业内部控制配套指引和公司内部控制手册实施现场检查测试，按要求填写评价工作底稿，记录
9、测试过程及结果，并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。现场评价结束后，评价工作组汇总评价人员的工作底稿，形成现场评价报告。现场评价报告无需和被评价单位沟通，只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。审计部应编制内部控制缺陷认定汇总表，对内部控制缺陷进行综合分析和全面复核。财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 3 (四)关于内部控制评价报告 审计部在完成现场评价和缺陷汇总、复核后，负责起草内部控制评价报告。评价报告应当包括：董事会对内部控制报告真实性的声明、内部控制评价工作的总体概括、内部控制评价的依据、内部控制评价的范围、内部控制评价
10、的程序和方法、内部控制缺陷及其认定情况、内部控制缺陷的整改情况、内部控制有效性的结论等内容。对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。内部控制评价报告董事会审核后对外披露。(五)关于内部控制审计 聘请某具有证券期货业务资格的大型会计师事务所对本公司内部控制有效性进行审计。鉴于本公司在2008 年 5 月企业内部控制基本规范发布后就已建立内部控制体系并取得较好效果，内部控制审计自 2010年起，重点审计本公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等，并出具相关审计意见。要求：根据 企业内部控制基本规范 及 企业内部控制配套指引，逐项判断甲公司内部控制评价方案中的(一)至(五)项内容是否
11、存在不当之处;存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。案例分析题三(本题 10 分)A 公司是一家汽车配件生产商。公司 2009 年末有关资产负债表(简表)项目及其金额如下(金额单位为亿元)：资产 负债与所有者权益 1.现金 2 1.短期借款 8 2.应收账款 8 2.长期借款 12 3.存货 6 3.实收资本 4 4.非流动资产 13 4.留存收益 5 合计 29 合计 29 公司营销部门预测，随着中国汽车行业的未来增长，2010 年公司营业收入将在 2009 年 20 亿元的基础上增长 30%。财务部门根据分析认为，2010 年公司销售净利率(净利润/营业收入总额)能够保持
12、在 10%的水平：公司营业收入规模增长不会要求新增非流动资产投资，但流动资产、短期借款将随着营业收入的增长而相应增长。公司计划 2010 年外部净筹资额全部通过长期借款解决。公司经理层将上述 2010 年度有关经营计划、财务预算和筹资规划提交董事会审议。根据董事会要求，为树立广大股东对公司信心，公司应当向股东提供持续的投资回报。每年现金股利支付率应当维持在当年净利润 80%的水平。为控制财务风险，公司拟定的资产负债率“红线”为 70%。假定不考虑其他有关因素。要求：1.根据上述资料和财务战略规划的要求，按照销售百分比法分别计算 A 公司 2010 年为满足营业收入 30%财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 4 的增长所需要的流动资产增量和外部净筹资额。2.判断 A 公司经理层提出的外部净筹资额全部通过长期借款筹集的筹资战略规划是否可行，并说明理由。参与会计职称的考生可按照复习计划有效进行，另外高顿网校官网考试辅导高清课程已经开通，还可索取会计职称考试通关宝典，针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。更多详情可登录高顿网校官网进行咨询。欢迎关注会计职称考试官方微信公众号：会计职称考试。随时掌握最新、最快、最准会计知识。