2014年中级会计职称《中级会计实务》深度预测试卷(3)11943.pdf

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1、 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 1 2014 年中级会计职称中级会计实务深度预测试卷（3）一、单项选择题(1)下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）。A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债 600 万元 B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债 120 万元 C.企业当期确认应付职工薪酬 1 000 万元，税法准予当期扣除的部分为 800 万元 D.税法规定的收入确认时点与会计准则-致，会计确认预收账款 500 万元 (2)关于民间非营利组织业务活动成本的核算，下列各项说法中不正确的是（）。A.民

2、间非营利组织开展业务或项目活动、提供服务等发生的相关费用，应通过“业务活动成本”科目核算 B.“业务活动成本”科目金额应于期末转入“限定性净资产”科目 C.民问非营利组织某项业务活动发生的直接费用包括直接人工费、直接广告费、直接运输费、直接相关税费等 D.民间非营利组织当期为政府专项资金补助项目发生的所有费用应计人“业务活动成本”科目 (3)2010 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 万元取得-项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.810 B.815 C.830 D.835

3、 (4)甲公司为建造-条生产线，于 2009 年 1 月 1 日借人-笔长期借款，本金为 6 000 万元，年利率为 8%，期限为 3 年，每年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于 2009 年 1 月 1 日开工，工程期为 3 年，2009年相关资产支出如下：1 月 1 日支付工程预付款 2 400万元；7 月 1 日支付工程进度款 1 300万元；8 月 1 日因非正常原因停工至 12 月 1 日，12 月 1 日支付了工程进度款 500 万元。闲置资金因购买国债可取得 03%的月收益。则 2009 年专门借款利息资本化额为()万元。A.320 B.2237 C.2366 财经网络教

4、育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 2 D.2429 (5)甲公司 2007 年 9 月与乙公司签订合同，合同约定甲公司应于 2008 年 4 月向乙公司销售 100 件 A 商品，合同单价为 2 000元，如 2008 年 4 月未交货，延迟交货的商品单价降为 1 000元。A 商品的单位成本估计为1 100 元。2007 年 12 月末，甲公司因生产线损坏，估计到 2008 年 4 月底，最多只能提供 90 件商品，其余10 件估计只能在 2008 年 5 月交货。假定截至 2007 年 12 月末，该类商品尚无库存，则甲公司 2007 年

5、末应确认的预计负债为（）元。A.1 000 B.9 000 C.1 100 D.2 000 (6)甲公司系上市公司，2010 年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为 1 000万元和 500 万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为 0 万元和 100 万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为 1100 万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的总成本为 300 万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为 55 万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占 80%，合同价格总额为 900 万元。丁产成品的市场价格总额为 350

6、 万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素，甲公司2010年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.23 B.250 C.303 D.323 (7)甲公司 2011 年 3 月 25 日购入乙公司股票 20 万股且划分为交易性金融资产核算，支付价款总额为17552 万元，其中包括支付的证券交易印花税 017 万元，支付手续费 0.35 万元。4 月 10 日，甲公司收到乙公司 3 月 19 日宣告派发的 2010 年度现金股利 4 万元。2011 年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价为每股 625元。2011 年 11 月 10 日，甲公司将乙公司股票全

7、部对外出售，价格为每股 9 18 元，支付证券交易印花税 0 18万元，支付手续费 036 万元。甲公司 2011 年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（）。A.754 万元 B.1154 万元 C.1259 万元 D.1260 万元 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 3(8)甲公司的记账本位币为人民币。2011 年 1 月 6 日，甲公司以每股 9 美元的价格购入乙公司 B 股 10 000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为 1 美元-68 元人民币。2011 年 12 月 31 日，乙公司股票市价为每股 10 美元，当日即期

8、汇率为 1 美元-65 元人民币。假定不考虑相关税费。2011 年 12 月 31 日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（）。A.-38 000 元 B.38 000 元 C.-78 000 元 D.78 000 元 (9)企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）。A.存货 B.固定资产 C.实收资本 D.未分配利润 (10)甲公司为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款 900万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司

9、已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为 600 万元，已计提的存货跌价准备为 60 万元，公允价值(计税价格)为 700 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）万元。A.81 B.200 C.241 D.D 360 (11)下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.内部产生的商誉应确认为无形资产 B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回 C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按 10 年平均摊销 D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产 (12)在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的

10、售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是（）。财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 4 A.计入“递延收益”B.计人“当期损益”C.售价高于其账面价值的差额计入“当期损益”，反之计入“递延收益”D.售价高于其账面价值的差额计入“递延收益”，反之计入“当期损益”(13)下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的是（）。A.资产负债表中的资产和负债项目应采用交易发生日的即期汇率进行折算 B.资产负债表中的所有者权益项目应采用资产负债表日的即期汇率进行折算 C.利润表中的收入和费用项目，应采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交

11、易发生日即期汇率近似的汇率进行折算 D.少数股东不承担外币报表折算差额 (14)2009 年 6 月 10 日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，人账价值总额为 100 万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 8 万元，按照直线法计提折旧。2010年 12 月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 55 万元，处置费用为 13 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为 35 万元。计提减值后，假定原预计使用寿命、预计净残值和折旧方法不变。2011 年该生产设备应计提的折旧为（）。A.4 万元 B.425 万

12、元 C.4375 万元 D.92 万元 (15)2010 年 7 月 1 日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款 5 000万元，借款期限为 2 年，年利率为5%，借款利息按季支付。乙公司于 2010 年 10 月 1 日正式开工兴建厂房，预计工期 1 年 3 个月，工程采用出包方式。乙公司于开工日、2010 年 12 月 31 日、2011 年 5 月 1 日分别支付工程进度款 1 200万元、1 000万元、1 500万元。因可预见的气候原因，工程于 2011 年 1 月 15 日至 3 月 15 日暂停施工。厂房于 2011 年 12月 31 日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款

13、项 800 万元。乙公司自借人款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为 04%。乙公司于 2011 年度应予资本化的专门借款费用是（）。A.12193 万元 B.1636 万元 C.2052 万元 D.250 万元 二、多项选择题 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 5(1)下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有（）。A.因合同变更，客户同意追加的合同价款属于合同收入 B.客户同意支付的合同奖励款属于合同收入 C.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失 D.工程施工大于工程结算的金额

14、作为存货项目列示 (2)因非同-控制下企业合并增加的子公司，在编制合并财务报表时，下列说法中正确的有（）。A.编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表 B.编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表 C.编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数 D.编制合并资产负债表时，不应调整合并资产负债表的期初数 (3)下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（）。A.变更固定资产的折旧方法 B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法 C.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量 D.将建造合同收入确认

15、由完成合同法改为完工百分比法 (4)根据现行企业会计准则的规定，下列各项中不应确认为投资损益的有（）。A.收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利 B.权益法核算的长期股权投资，被投资单位确认实现净利润 C.交易性金融资产公允价值变动 D.成本法核算的长期股权投资，被投资单位实现净利润 (5)甲股份有限公司 2007 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2008 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2008 年 4 月 5 日。该公司 2008 年 1 月 1 日至 4 月 5 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项调整事项的有（）。A.3 月 1 日发现 2007

16、年 10 月接受捐赠获得的-项固定资产尚未人账 B.3 月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于 4 月 2 E1 执行完毕 C.2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2008 年 1 月 5 日与丁公司签订 D.3月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1 000万元，对此项诉讼甲公司已于 2007 年末确认预计负债 800 万元 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 6(6)下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.发生的排污费 B.发生的矿产资源补偿费 C.管理部门固定资

17、产报废净损失 D.发生的业务招待费 (7)下列有关资产负债表日后事项表述不正确的有（）。A.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理 B.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字 C.资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露 D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理 (8)事业单位年终结账时，下列各类

18、结余科目的余额，应转入“结余分配”科目的有（）。A.“事业结余”科目借方余额 B.“经营结余”科目借方余额 C.“事业结余”科目贷方余额 D.“经营结余”科目贷方余额 (9)下列各项对于固定资产的会计处理中，正确的有（）。A.大修理发生的支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产的成本 B.与专设销售机构相关的固定资产 E1 常修理费用应计入销售费用 C.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化 D.经营租入固定资产发生的改良支出，直接计人当期损益 (10)下列不属于债务重组事项的有（）。A.债务人改组 B.将可转换公司债券转换为股份 C.债务人借新债还旧债 D.债务人以公允价值低于债

19、务账面价值的交易性金融资产抵偿债务 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 7 三、判断题(1)资本化期间内发生的外币-般借款汇兑损益，应该予以资本化。（）(2)企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值应与地上建筑物合并计算其成本，作为固定资产进行核算。（）(3)非货币性资产交换不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认换出资产的处置损益。（）(4)权益法核算的长期股权投资，投资单位对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资

20、的账面价值并计入当期损益。（）(5)企业通过经营租赁方式租入的建筑物再出租的，也是属于投资性房地产的范围。（）(6)资产负债表日，如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值，在以后期间不得恢复其账面价值。（）(7)子公司向少数股东支付的现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“投资活动产生的现金流量”项上单独反映。（）(8)同-控制下的控股合并中，合并方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额，应计入当期损益。（）(9)一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人

21、而定。（）(10)企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；但应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。（）四、计算分析题(1)甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，系增值税-般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司 2010 年度财务报告于 2011 年 3 月 25 日经董事会批准对外报出。2011 年 1 月进行内部审计过程中，发现以下情况：(1)2011 年 1 月 20 日，甲公司收到购货方由于产品质量不合格退回的甲商品 800 万元，以及购货方提供的开具红字增值税专

22、用发票申请单。甲公司收到退货后开具了红字增值税专用发票。本批商品相关的收入已于 2010 年 12 月确认，货款也已经收存银行，该批商品的成本为 500 万元。经协商，购货方同意甲公司重新生产-批合格产品，以换回不合格产品，已经收到的货款无须退回。至审计日，该批产品还未重新生产。甲公司对本批商品销售退回进行的账务处理是：财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 8 (2)2010 年 1 月 31 日，甲公司销售-批甲产品，销售价格为 2 000万元(不含增值税额)，销售成本为 1500万元，产品已发出。当日，甲公司与购货方签订回购协议，协

23、议规定甲公司在 2011 年 1 月 31 日以 2 120 万元的价格回购该批甲产品。甲公司在发出商品时进行了如下账务处理：(2)A 公司 2010 年至 2012 年有关资料如下：(1)2010 年 1 月 1 日，A 公司与 B 公司签订技术转让协议，自 B 公司取得其拥有的-项专利权。协议约定，专利权的转让价款为 3 000万元，A 公司应于协议签订之日支付 600 万元，其余款项分 4 次自当年起每年 12 月 31 日支付 600 万元。当日，A 公司与 B 公司办理完成了专利权的权利变更手续。上述取得的专利权用于 A 公司机电产品的生产，预计使用年限为 10 年，预计净残值为0，

24、采用直线法摊销。2012 年 2 月 1 日，A 公司与 E 公司签订技术转让协议，将 2010 年从 B 公司取得的专利权转让给 E 公司，转让价款为 2 000万元。同时，A 公司、E 公司与 B 公司签订协议，约定 A 公司因取得该专利权尚未支付 B 公司的款项 1 200 万元由 E 公司负责偿还。2012 年 2 月 5 日，A 公司收到 E 公司支付的款项800 万元。同日，A 公司与 E 公司办理完成了专利权的权利变更手续。(2)2010 年 3 月 1 日，A 公司开始自行研究开发-项用于企业产品生产的新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费 2 000万元、人工工资 500

25、万元，以及用银行存款支付的其他费用 200 万元，总计 2 700 万元，其中，符合资本化条件的支出为 1 800万元，2010 年 12 月 31 日，该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按 10年摊销，无残值。(3)其他相关资料如下：假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费，相关资产未计提减值准备。假定实际利率为 6%。复利现值系数：(P/F，6%，1)-09434，(P/F，6%，2)-08900，(P/F，6%，3)-0 8396，(P/F，6%，4)-0 7921；年金现值系数：(P/A，6%，3)-2 6730，(P/A，6%，4)-3 4651。要

26、求：(1)计算 A 公司取得的专利权的入账价值，并编制相关会计分录。(2)计算 A 公司取得的专利权的月摊销金额、该专利权 2012 年 1 月 31 日的账面价值，并编制转让专利权的相关会计分录。(3)编制 A 公司 2010年发生研发支出、结转研发支出、专利技术摊销的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 9 五、综合题(一)甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，适用的所得税税率-直是 25%。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司 2008 年利润总额为 6 000 万元。涉及

27、所得税会计的交易或事项如下：(1)2008 年 1 月 1 日，甲公司董事会批准研发某项新技术，有关资料如下：2008 年 1 月至 5 月，该研发项目共发生材料费用 140 万元，人工费用 560 万元，均属于研究阶段支出，以银行存款支付人工费用。2008 年 6 月初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。2008 年 6 月至 10 月，该研发项目共发生材料费用 300 万元，人工费用 470 万元，均符合资本化条件，以银行存款支付人工费用。另发生相关设备折旧费用 400 万元

28、，其中 200 万元符合资本化条件。2008 年 10 月 1 日，该研发项目研发成功并申请专利，甲公司在申请专利时发生登记注册费、律师费等相关费用 30 万元，该项新技术于当日达到预定用途。甲公司预计该新技术的使用寿命为 5 年，该专利的法律保护期限为 10 年，甲公司对其采用直线法摊销；按照税法规定，对于该项研发支出，费用化的部分在据实扣除的基础上，按照研发费用的 50%加计扣除，形成无形资产的部分采用直线法按照其成本的 150%o 摊譬肖，摊销年限 (2)2008 年 1 月 1 日，以 2 050 万元自证券市场购入当日发行的-项 3 年期到期还本付息国债。该国债票面金额为 2 000

29、 万元，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，到期日为 2010 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(3)2007 年 12 月 15 日，甲公司购入-项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计 2 400万元。12 月 26 日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为 20 年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。(4)2008 年 6 月 20 日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以 200 万元

30、罚款，罚款已用银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5)2008 年 9 月 12 日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款 500 万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。2008 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 1 000 万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动金额不计人应纳税所得额，待出售时-并计入应纳税所得额。(6)2008 年 10 月 10 日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12 月 31 日，该诉讼尚未判决。甲公司预计很可能履行该担保责任

31、，估计支付的金额为 2 200 万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。7)甲公司 2008 年发生广告费支出 1 000 万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司 2008年实现销售收入 5 000 万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 10 (8)甲公司 2008 年 4 月以 400 万元取得 10 万股乙公司股票，作为可供出售金融资产核算，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利 20

32、万元，甲公司另支付相关税费 10 万元。2008 年 12 月 31 日，甲公司持有的该项金融资产的公允价值为 470 万元。(9)甲公司 2008 年年初递延所得税资产期初余额为 200 万元，均为未弥补的经营亏损产生。按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5 个年度的应纳税所得额。(10)其他有关资料如下：甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：(1)编制甲公司事项(1)的有关会计分录(金额单位为万元)；(2)根据上述交易或事项，填列“甲公司 2008 年 12 月 31 日暂时性差异计算表”(见下表)，

33、没有列示在表中的项目单独说明；暂时性差异计算表 单位：万元 (3)计算甲公司 2008 年应纳税所得额和应交所借税；(4)计算甲公司 2008 年应确认的递延所得税和所得税费用；(5)编制甲公司 2008 年与所得税相关的会计分录(金额单位为万元)。(二)A 公司的财务经理在复核 209 年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，209 年 1 月 1 日，A 公司将所持有 B 公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。209 年 1 月 1 日，A 公司所持有

34、 B 公司股票共计 300 万股，其中 200 万股系 208 年 1 月 5 日以每股 12 元的价格购入，支付价款 2 400 万元另支付相关交易费用 8 万元；100 万股系 208 年 10 月 18 日以每股 11元的价格购入，支付价款 1100 万元，另支付相关交易费用 4 万元。208 年 12 月 31 日，B 公司股票的市场 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 11 价格为每股 105 元。A 公司估计该股票价格为暂时性下跌。209 年 12 月 31 日，A 公司对持有的 B 公司股票按照年末公允价值进行了后续计量

35、，并将其公允价值变动计入了所有者权益。209 年 12 月 81 日，B公司股票的市场价格为每股 1 0 元。(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从 209 年 1 月 1 日起，A 公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。A 公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于 206 年 12 月 31 日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为 8 500万元。209 年度，A 公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，A 公司对出租厂房采用年限

36、平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用 25 年，预计净残值为 0。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，A 公司出租厂房各年末的公允价值如下：206 年 12 月 31 日为 8 500 万元；207 年 12 月 31 日为 8 000 万元；208 年 12 月 31 日为 7 300 万元；209 年 12 月 31 日为 6 500 万元。(3)209 年 1 月 1 日，A 公司按面值购入 C 公司发行的分期付息、到期还本债券 35 万张，支付价款 3 500 万元。该债券每张面值 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 6%，利息于每年

37、末支付。A 公司将购入的 C公司债券分类为持有至到期投资，209 年 12 月 31 日，A 公司将所持有 C 公司债券的 50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为 1 850 元。除 C 公司债券投资外，A 公司未持有其他公司的债券。A 公司按照净利润的 10%计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：(1)根据资料(1)，判断 A 公司 209 年 1 月 1 日将持有 B 公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果 A 公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。(2)根据资料(2)，判断 A 公司 209 年

38、 1 月 1 日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果 A 公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。(3)根据资料(3)，判断 A 公司 209 年 12 月 31 日将剩余的 C 公司债券类为可供出售金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据；如果 A 公司的会计处理不正确。编制更正的会计分录；如果 A 公司的会计处理正确，编制重分类日的会计分录(答案中的金额单位用万元表示)2014 年中级会计职称中级会计实务深度预测试卷答案（3）一、单项选择题 (1):B 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所

39、有 复制必究 12(2)B“业务活动成本”科目金额应于期末转入“非限定性净资产”科目。(3)A 支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应计入应收股利中，支付的交易费用计入投资收益，所以答案是 830-20=810(万元)。(4)D (5)A 根据新的或有事项准则，对于亏损合同在满足规定条件时应确认为预计负债，具体到本题应作如下账务处理：(6)C (7)B 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 13 (8)B 由于该项交易性金融资产以外币计价，在资产负债表日，不仅应考虑 8 股股票市价的波动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。

40、上述交易性金融资产在资产负债表日应按 650 000 元人民币(1010 00065)入账，与原账面价值 612 000 元人民币(910 00068)的差额为 38 000 元人民币应直接计人公允价值变动损益。这 38 000元人民币，的差额实际上既包含了甲公司所购乙公司 8 股股票公允价值(股价)变动的影响，又包含了人民币与美元之间汇率变动的影响。(9)C 对于资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。(10)A (11)D 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserve

41、d 版权所有 复制必究 14 选项 A，商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；选项 B，无形资产减值损失一经计提，在以后期间不得转回；选项 C，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销。(12)A (13)C 选项 A，应采用资产负债表日的即期汇率折算；选项 B，除“未分配利润”项目外，均应采用交易发生日的即期汇率折算；选项 D，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入“少数股东权益”列示于合并资产负债表中。(14)A 2010 年 12 月 31 日计提减值准备前的账面价值=原值 100-累计折旧(100-8

42、)1015=862(万元)；固定资产的可收回金额为 42 万元(净额 42 万，现值 35 万)，计提减值准备后的账面价值为 42 万元。2011 年应计提的折旧=(账面价值 42-8)85=4(万元)。(15)B 二、多项选择题(1)A,B,C,D 略。(2)A,D 按照规定，母公司在报告期内增加子公司，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数；因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；因非同一控制

43、下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。(3)B,C,D 选项 BCD 均属于会计政策变更。(4)A,C,D 交易性金融资产公允价值变动损益应计入“公允价值变动损益”；成本法核算的长期股权投资被投资单位获得净利润不作会计处理，分配时确认投资收益。(5)A,D 选项 AD 符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。选项 B 均属于日后非调整事项，选项 C 属于正常事项。财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 15(6)A,B,D 选项 C，应计人营业外支出。(7)B,C,

44、D 选项 B，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。选项 C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露。选项 D，资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。(8)A,C,D 年终，事业单位应将当年的事业结余和经营结余全数转入“结余分配”科目。如果经营结余为亏损，即期末余额在借方，则不需要结转至“结余分配”。(9)A,B,C 经营租入固定资产

45、发生的改良支出，应该计入长期待摊费用，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，因此 D 选项不正确。(10)A,B,C 根据债务重组准则规定：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项 ABC 都没有体现债权人让步，所以不选。三、判断题 (1)0 外币一般借款汇兑损益，均应该计人当期损益。(2)0 企业取得的土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核

46、算。(3)1 非货币性资产交换交易不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，换入资产的价值按照换出资产的账面价值为基础确定，无论是否支付补价，均不确认换出资产处置损益。(4)0 投资单位对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计人当期所有者权益(“资本公积其他资本公积”)。(5)0 作为投资性房地产的建筑物，该企业必须拥有所有权，而经营租赁方式取得的建筑物企业并不拥有所有权，所以不属于投资性房地产的核算范围。财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 16(6)0 资产负债表

47、日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减计以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。(7)0 对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。(8)0 同一控制下的控股合并中，合并方付出

48、的非现金资产的账面价值与公允价值的差额，不需要确认。(9)1 融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移。(10)0 企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。四、计算分析题 (1):(2):财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 17 (3)自行开发无形资产：五、综合题 (1):财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 18 (2):财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 19 参与会计职称的考生可按照复习计划有效进行，另外高顿网校官网考试辅导高清课程已经开通，还可索取会计职称考试通关宝典，针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。更多详情可登录高顿网校官网进行咨询。欢迎关注会计职称考试官方微信公众号：会计职称考试。随时掌握最新、最快、最准会计知识。