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1、【解析】企业承租房屋装修费的财税处理 2016-01-15【解析】企业承租房屋装修费的财税处理 企业为提升公司形象，改善办公环境，往往会对房屋进行装修 对于经营租入的房屋装修费的会计与税务处理，企业在具体操作中可谓是五花八门 为了方便企业掌握相关处理，本文做一介绍 会计处理 企业会计准则应用指南附录会计科目和主要账务处理规定，“长期待摊费用”科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等 根据上述规定，企业租用办公用房装修后能持续使用 1 年以上，该装修支出应计入“长期待摊费用”，按租用期限与装修使用年限孰短的年限
2、在摊销年限内平均摊销，按用途分期计入当期损益成本 税务处理 企业所得税法第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(二)租入固定资产的改建支出;(三)固定资产的大修理支出;(四)其他应当作为长期待摊费用的支出 企业所得税法实施条例第六十八条规定，企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出 企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销
3、 企业所得税法第七十条规定，企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年 因此，租入固定资产的装修支出，如属于租入固定资产的改建支出，按剩余租赁期限分期摊销;否则按照长期待摊费用不低于 3 年摊销 【案例】某公司为扩大经营网点，经营租入某沿街房，租期 5 年，并对该房屋进行装修，共发生装修费用 60 万元，含外购材料 40 万元，其中取得增值税进项税额 6.8 万元，已通过认证并获抵扣 装修费的相关处理为：借：长期待摊费用 66.8 万元 贷：原材料 40 万元 银行存款等 20 万元 应交税费应交增值税(进项税额转出)6.8 万元 每月摊销费用：借：管理费用 1.1 万元 贷：长期待摊销费用 1.1 万元(66.8512=1.1).