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1、 【小企业财务会计制度及核算软件备案报告书】小企业财务会计制度及核算办法6篇 小企业会计制度是为了标准小企业的会计核算，提高会计信息质量，依据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例及其他有关法律和法规，制定本制度，依据财政部的财会202317号文件，该制度从2023年1月1日废止。实行小企业会计准则。 一、如何办理财务会计制度备案 依据：国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知(国税发2023179号) 本文书(表)已实行“免填单”效劳：即纳税人可以不填写表格，直接由税务机关受理人员依据纳税人供应的证明资料或其口述，打印出制式文书，再由纳税人核对、签章确认后，按规定程序办结该涉税
2、事项。 使用说明 1、本表依据中华人民共和国税收征收治理法其次十条设置。 2、适用范围：从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或财务、会计处理方法报送税务机关备案时使用。采纳电子计算机记账的，应当在使用前将其记账软件的名称和版本号及有关资料报送税务机关备案。 3、填表说明： (1)低值易耗品摊销方法：包括一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法; (2)折旧方法：包括直线折旧法(平均年限法、工作量法)、加速折旧法(双倍余额递减法、年数总和法、盘算法、重置法、偿债基金法和年金法等);采纳加速折旧法的，在备注栏注明批准的机关和附列资料; (3)本钱核算方法：纳税人依据财
3、务会计制度规定采纳的详细的存货计价方法或产成品、半成品本钱核算方法; (4)会计核算软件：采纳电子计算机记账的，填写记账软件的名称和版本号，并在备注栏注明批准使用的机关和附列资料; (5)会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表，在“名称”栏按会计报表种类依次填写; 4、本表为a4型竖式，一式二份，税务机关和纳税人各一份。小企业财务会计制度及核算方法 第一章总则 一、目的 为了标准治理本公司的财务行为，加强财务治理，内部掌握和经济核算，发挥财务在公司经营和提高经济效益中的作用，特殊制定本制度。 二、制定本制度的依据 依据企业会计准则会计法等国家相关法律、法规，结合本药业科技有限公
4、司的详细状况制定本制度。 三、制定本制度的原则 第一条建立和建全公司内部治理制度，完善经济核算，尽可能地降低消耗增加盈利。力求以尽可能少的消耗取得尽可能大的经营成果。 其次条正确计算和反映本公司的经营成果，依法缴纳税收。 第三条财务治理必需做好各项财务收支的预算掌握，核算分析和考核等工作。 其次章财务工作治理标准 第一条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必需真实、正确、完整并符合会计制度的规定。 其次条各部门办理事务必需填制或取得原始凭证，并准时送交财务。 从外单位取得的原始凭证，必需盖有填制单位公章。从个人处取得的原始凭证，必需有填制人的签字。自制原始凭证必需有经办人签字。购置实物的
5、原始凭证，必需有实物证明及出处。 第三条财务工作必需填制或取得原始凭证，依据审核的原始凭证编制记账凭证。记账凭证的内容必需具备：填制凭证的日期、编号、内容、科目、金额、所附单据张数、签名，在收款和付款记账凭证上出纳必需签字。 第四条财务工作人员对不真实、不合格的原始凭证，不予受理;对记载不精确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。 第五条财务工作人员应当会同总经理办公室，定期清查(每月一次)，保证账簿记录与实物、款项相符。财务工作人员发觉账簿记录与实物、款项不符时，应准时向总经理或主管提出书面报告，并恳求查明缘由，做出处理。 第六条财务工作人员调开工作或离职，必需与接收人员办清交接手续
6、。办理交接手续，必需列出移交清单，接交人员按移交清单逐项核对点收。 1、现金、有价证券应与会计账簿记录保持全都，银行存款账户余额应与银行对账单保持全都，各种财产物资和债权债务的明细账户余额应与总账有关账户余额保持全都，若不全都，移交人员必需限期查清，若查不清，由移交人赔偿。 2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必需完整无缺。如有短缺，必需查清缘由，并在移交清单中注明，由移交人负责。 3、移交人经管的各种票据、印章和其他实物，必需交接清晰。对未了事项和遗留问题，应写出书面材料。凡在电脑系统中操作的要对其数据在实际操作状态下进展交接。 4、会计人员交接必需有监交人。一般会计人员交接由财务
7、部门经理指定人员监交，部门经理交接由总经理指定人员监交。 5、交接完毕，交接双方应在移交清单上签名。移交清单一式三份，移交双方各执一份，存档一份。 第三章货币资金治理制度 本制度所指货币资金，指公司全部的库存现金、银行存款、支票。 一、现金治理制度 第一条现金使用规定： 1、必需凭公司规定的符合手续的合法凭证收支现金，制止白条抵库;对违反规定、字迹不清的单据，出纳有权拒绝支付; 2、出纳支付现金后，收款人必需在相关单据上签字确认; 3、出纳收到的每一笔现金，无论金额大小，都必需开具现金收据; 现金收据中必需注明以下要素：缴款人或单位、缴款日期、金额(大小写必需全都)、缴款内容、缴款人签名、出纳
8、签名等; 4、不准私事借支公款; 5、妥当保管保险柜钥匙、密码，确保资金安全。 其次条现金核算与盘点： 1、出纳应当逐笔记摘“现金日记账”。 2、每日业务终了，应准时结算现金余额，并按面值分别清点数量，盘出实存现金，与现金账核对无误，做到日清月结; 3、现金日记账与现金总账应由现金出纳定期核对，至少每月一次，做到帐帐相符。 4、财务负责人有权不定期且至少每月一次对现金进展抽盘。对现金盘点发觉的盘盈、盘亏应查明缘由准时进展处理。假如经查明盘盈属于记账错误、丧失单据等，应准时更正错账或补办手续。缘由不明则由过失人赔偿。 二、银行存款治理制度 1、经会计人员审核符合公司支付规定的原始凭证，作为银行存
9、款支付依据。同时按原始凭证逐笔序时登记银行存款流水账。 2、业务终了当日，出纳人员应准时结出银行存款流水账余额，核对公司全部银行账户余额。若与银行存款流水账余额有差异，应马上核对查明缘由，不允许将带有问题的余额转入其次天; 3、银行存款流水账、日记账与银行存款总账定期核对，每月一次，做到帐帐相符。 4、每月初，出纳人员应准时到银行索取银行对账单，编制银行存款余额调整表。银行存款余额调整表由主管人员负责核对。 5、除公司规定的根本账户和结算账户之外，不得另行开设账户。确属需要的，需报总经理核准; 6、公司银行账户不得出租、出借给外单位使用; 三、支票治理制度 公司支票分为现金支票和转帐支票两种。
10、在使用支票时，应留意以下几点要求： 1、出纳签发支票，必需经主管同意，支票填写要素必需齐全; 2、不得签发空头支票、不得出租、出借支票或将支票转让给其他单位或个人使用;不得将支票交给其它单位代为签发; 3、公司收到转帐支票，经审核无误后准时填制进帐单，依据状况送缴开户银行或出票人开户行办理托收。资金未进帐，不得发货。 4、建立支票登记簿，填制人在支票登记簿上签字备查，支票使用后应准时清理，超过期限应准时核对和清查。 5、出纳应妥当保管未签发的支票及已签发的支票存根。 第四章印章治理制度 第一条各类印章必需分处专人保管、使用，不得擅自将自己保管的印章交他人使用。 其次条应严格按规定的业务范围和批
11、准程序使用各类印章，不得乱用错用。 第三条印章保管人员应负起监印责任，在监印中应严格审查，留意核实内容，审核无误后送总经理批阅方可登记盖章。印鉴外借必需经总经理同意，进展登记，注明用途。 第四条各类印章，不用时应上锁保管，做到人走章收。财务专业印章和法人代表章，要放入保险柜保管。 第五章备用金治理制度 第一条申请审批及归还手续：借款人依据公司规定或规划填写“借款单”，申请人签名部门经理审核总经理批准财务主管审核出纳审核付款。 其次条备用金实行专人借支专人负责的方法，不得转借他人。 第三条财务部未经批准或审批手续不全状况下，私自使用备用金或扩大范围和限额的，视情节轻重对财务人员处50元以上罚款。
12、第四条除公司规定部门使用的固定性备用金外，商品选购完成后5天内须到财务报账，依据正规发票数额多退少补。 第五条备用金超过归定时间未归还，每逾期一天按3计息，并在归还借款时付清;因其他特别缘由需要续借的，必需提出书面报告，并经部门经理证明，总经理批准后免于罚息。在借款人拒不归还状况下(超过归还时间一个星期)，由出纳直接在工资奖金中扣收借款额和逾期利息。 第六条财务主管负责对备用金每月盘点，对于备用金盘点损失，由责任人赔偿; 第六章费用开支治理 一、人工费用治理 第一条人工费包括全部人员根本工资、工龄工资、各种奖金、加班工资、补贴工资等支出。依据核定的根本工资、考勤状况及各部门绩效完成状况计算应付
13、工资，报经理审核批准。 其次条考勤规定：考勤由专人负责记录，将出勤状况分迟到、旷工、病假、事假等照实记录。(其中，公司每日晨会开头未到视为迟到，晨会完毕未到视为旷工半天;未经领导批准的请假视为旷工。)在公司规定范围之外凡需加班的，须填报加班申请表一式两份，报人力资源部审批。无加班申请表的不予计算加班工资。考勤人员每月2号将审核无误的考勤表上报财务部并张贴。 第三条工资计算标准：日工资以根本工资为准计算，每月按实际“出勤天/月应出勤天”计算日工资。迟到、旷工、请假等按相关考勤制度执行。 第四条工资发放时间定为每月8-10日，财务部应准时将工资发放到员工本人，并完善发放手续。发给公司员工的工资、补
14、助等必需依据实有人数和实发金额取得本人签收的凭证为经费支出依据。 二、差旅费用的预支和报销依照出差治理制度执行。 三、其它费用治理 第一条公司办公用品及电脑、传真复印机等电子产品的购置和修理，须制定购置和修理保养规划及费用预算，报经理审批。 其次条公司公务用车产生的燃油费、修理费等费用和违规经济损失依照用车治理制度执行。 第三条水电，租赁费等，依据合同价款，通过预提费用核算入帐。 第七章费用报销治理制度 第一条报销费用必需以合理、合法、真实的凭证为依据，原始发票不得臆造、涂改，不得伪造发票。 其次条发生的费用必需按规定分类填写公司统一的报销单据，不得随便填写。 第三条各种原始凭证必需大小写全都
15、，不得涂改，并注明附件张数和所属部门和职务，内容和工程必需齐全。原始凭证必需按公司规定的程序进展审核、签字，相关手续必需完备，否则财务有权不予报销。 第四条各项当月费用报销必需在每月25日前送呈有关领导审批，各级领导应准时审批，防止造成费用入账逾期现象。 第五条对于手续或填写不符要求的一律退回修改、补全手续、重填凭证;对于不得报支的费用工程，一律退回拒付;对于超期申报的费用，依据相关工程规定进展报支。小企业财务会计制度及核算方法 一.库存现金治理 1.公司财务部库存现金掌握在核定限额内，不得超限额存放现金。 2.严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应准时查明缘由，
16、报告单位领导，并要追究责任者的责任。 3.不准用“白条”入帐。 4.不准私人挪用、占用和借用公款现金。 5.到公司以外金融机构提取或送存现金(限额1万元以上)时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。 6.现金出纳员必需严格和妥当保管金库密码和钥匙。 7.现金出纳员要妥当保管金库内存放的现金和有价证券;私人财物不得存放入内。 8.现金出纳员必需随时承受开户银行和本单位领导的检查监视。 9.出纳员必需严格遵守执行上述各条规定. 二.银行存款治理 1.公司必需遵守中国人民银行的规定，办理银行根本帐户和帮助帐户的开户和公司各种银行结算业务。 2.公司必需仔细贯彻执行中国人民银行法、中华人民共和国票据法等相关
17、的结算治理制度。 3.作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥当保存。 4.银行结算方式依据公司实际状况实行如下几种方式：支票(现金支票、转帐支票)、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、托付收款(仅限于水费、电费、电话费结算)，除上述结算方式外，其他不予使用。 5从银行取回的各种结算凭证，要准时入帐。 6公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应准时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进展核对。于每季度末做出银行核对余额调整明细表。 7银行出纳员对银行调整明细表所记载的帐项必需准时查明缘由，对消失的过失通知责任人进展更正，对未达帐项要准时予以清理。造成的帐帐不全都，应尽快解决。 8
18、空白银行支票与预留印鉴必需实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。 三.往来帐款的治理 1应收帐款的治理：公司各销售部门依据形成收入确实定标准准时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进展核对，保证双方账账核对全都。 2.其他应收款的治理：公司各部门形成的出差借款、选购借款、各部门备用金应于业务发生后准时报销，每年12月中旬进展清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进展还旧借新。 3.应付帐款的治理：公司各部门因选购形成的应付票据应准时进展帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相
19、关部门对帐，保证双方账账核对全都。 四.内部牵制： 1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度 2.非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。 3.库存现金和有价证券每季抽查一次。 4.现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。 第三章财产治理制度 1.公司财产的范围 公司财产包括固定资产和低值易耗品; 凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、治理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2023元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产; 凡单项价值在2023元以下或价值在2023元以上但耐用年限缺乏一年的用品用具均属低值易耗品。 2.公司财务部负责公司全部财产的会计
20、核算 公司本部使用的全部固定资产及公司全部办公用品用具由办公室归口治理。 公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口治理; 办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存状况，负责组织公司财产的保管、修理并制定相应的措施、方法。 3.财产的购置与调拨 办公室依据公司进展需要编制财产选购规划及进展市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准前方可选购。 财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及选购规划办理报销手续。财产归口治理部门凭验收单登记台账; 各部门需领用固定资产时，应填写领
21、用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准; 固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口治理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口治理部门定期汇总后向财务部报账; 财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口治理部门办理，送财务部备案。 4.财产的清查、盘点 公司财产归口治理部门应定期进展财产清查盘点工作，年终必需进展一次全面的盘点清查; 各部门的年终财产盘点必需有财务人员参与; 财产盘点清查后发觉盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损缘由。对因个人失职造成财产损失的，必需追究主管人员和经办人员的责任; 凡
22、已到达自然报废条件的固定资产，财产归口治理部门应会同财务部组织评估，评估状况上报公司主管领导，由公司主管领导打算处理意见; 凡尚未到达自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明缘由，照实上报;属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失;属自然灾难或其他不行抗力缘由造成损失的，应上报总经理，打算处理意见。 五.本制度自下发之日起执行。 小企业财务会计制度及核算方法篇2 (一)为了标准小企业的会计核算，提高小企业会计制度 会计信息质量，依据中华*共和国会计法、企业财务会计报告条例及其他有关法律和法规，制定本制度。 (二)本制度适用于在中华*共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较
23、小的企业。 本制度中所称不对外筹集资金、经营规模较小的企业，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家进展规划委员会、财政部、国家统计局2023年制定的中小企业标准暂行规定(国经贸中小企2023143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。 (三)符合本制度规定的小企业可以根据本制度进展核算，也可以选择执行企业会计制度。 1。根据本制度进展核算的小企业，不能在执行本制度的同时，选择执行企业会计制度的有关规定;选择执行企业会计制度的小企业，不能在执行企业会计制度的同时，选择执行本制度的有关规定。 2。集团公司内部母-子公司分属不同规模的状况下，为统一会计政策及
24、合并报表等目的，集团内小企业应执行企业会计制度。 3。根据本制度进展核算的小企业，假如需要公开发行股票或债券等，应转为执行企业会计制度;假如因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行企业会计制度。 (四)小企业可以依据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际状况，制定适合于本企业的详细会计核算方法。 (五)小企业应当依据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当托付经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 (六)小企业填制会计凭*、登记会计账簿、治理会计档案等，应根据会计根底
25、工作标准和会计档案治理方法的规定执行。 (七)小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。 本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。 (八)小企业的会计核算以*为记账本位*。 业务收支以*以外的货*为主的小企业，可以选定其中一种货*作为记账本位*，但编报的财务会计报告应当折算为*。 小企业发生外*业务时，应当将有关外*金额折合为记账本位*金额记账。除另有规定外，全部与外*业务有关的账户，应当采纳业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。 期末，小企业的各种外*账
26、户的外*余额应当根据期末汇率折合为记账本位*。 (九)小企业的会计记账采纳借贷记账法。 (十)小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。 (十一)小企业在会计核算时，应当遵循以下根本原则: 1。小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，照实反映其财务状况和经营成果。 2。小企业应当根据交易或事项的经济实质进展会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。 3。小企业供应的会计信息应当能够满意会计信息使用者的需要。 4。小企业的会计核算方法前后各期应当保持全都，不得随便变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积
27、影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 5。小企业的会计核算应当根据规定的会计处理方法进展，会计指标应当口径全都、相互可比。 6。小企业的会计核算应当准时进展，不得提前或延后。 7。小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清楚明白，便于理解和运用。 8。小企业的会计核算应当以权责发生制为基矗凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不管款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。 9。小企业在进展会计核算时，收入与其本钱、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的本钱、费用，应当在该会计
28、期间内确认。 10。小企业的各项资产在取得时应当根据实际本钱计量。其后，各项资产账面价值的调整，应根据本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。 11。小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。 12。小企业在进展会计核算时，应当遵循慎重性原则。 13。小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区分其重要性程度，采纳不同的核算方法。 (十二)小企业如发生非货*性-交易，应按
29、以下原则处理: 1。以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。 2。非货*性-交易中假如发生补价，应区分不怜悯况处理: (1)支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。 (2)收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益: 换入资产入账价值=换出资产账面价值-(补价换出资产公允价值)换出资产账面价值-(补价换出资产公允价值)应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费 应确认的损益=补价1-(换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加)换出资产公允价值 3。在非货*性-交易中，假如同时换入多项资产，应按
30、换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进展安排，以确定各项换入资产的入账价值。 (十三)小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理: 1。以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。 2。以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。 假如债务人以多项非现金资产清偿债务
31、的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进展安排，按安排后的价值作为各项非现金资产的入账价值。 3。以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。 4。以修改其他债务条件进展债务重组的，应分别状况处理: (1)作为债务人，假如重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积;假如重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。 (2
32、)作为债权人，假如重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失;假如重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。 (十四)本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵工程(如坏账预备等);账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵工程后的金额。 (十五)小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目:1。在不影响对外供应统一财务会计报告的前提下，可以依据实际状况自行增设或削减某些会计科目。 2。明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以依据需要自行确定。 3。本制度统
33、一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭*，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随便打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 (十六)小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的根本会计报表外，还应供应会计报表附注的内容。本制度中规定的根本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以依据需要编制现金流量表。 小企业应根据本制度规定，对外供应真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随便转变财务会计报告的编制基储编制依据、编制原则和方法，不得随便转变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。 (十七)执行本制度的小企业，转为执行企业会计制度时，应按会计政策及其变更的相关
34、规定进展处理 小企业财务会计制度及核算方法篇3 (一)为了标准小企业的会计核算，提高会计信息质量，依据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例及其他有关法律和法规，制定本制度。 (二)本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。 本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家进展规划委员会、财政部、国家统计局2023年制定的中小企业标准暂行规定(国经贸中小企2023143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。 (三)符合本制度规定的小企业可以根据本制度进展核算，也可以选择执行企
35、业会计制度。 1.根据本制度进展核算的小企业。不能在执行本制度的同时，选择执行企业会计制度的有关规定;选择执行企业会计制度的小企业，不能在执行企业会计制度的同时，选择执行本制度的有关规定。 2.集团公司内部母子公司分属不同规模的状况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行企业会计制度。 3.根据本制度进展核算的小企业，假如需要公开发行股票或债券等，应转为执行企业会计制度;假如因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行企业会计制度。 (四)小企业可以依据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际状况，制定适合于本企业的详细会计核算
36、方法。 (五)小企业应当依据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当托付经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 (六)小企业填制会计凭证、登记会计账簿、治理会计档案等，应根据会计根底工作标准和会计档案治理方法的规定执行。 (七)小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。 本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。 (八)小企业的会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的小企业
37、，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。 小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，全部与外币业务有关的账户，应当采纳业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。 期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当根据期末汇率折合为记账本位币。 (九)小企业的会计记账采纳借贷记账法。 (十)小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。 (十一)小企业在会计核算时，应当遵循以下根本原则： 1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，照实反映其财务状况和经营成果。 2.小企
38、业应当根据交易或事项的经济实质进展会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。 3.小企业供应的会计信息应当能够满意会计信息使用者的需要。 4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持全都，不得随便变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 5.小企业的会计核算应当根据规定的会计处理方法进展，会计指标应当口径全都、相互可比。 6.小企业的会计核算应当准时进展，不得提前或延后。 7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清楚明白，便于理解和运用。 8.小企业的会计核算应当以权责发生制为根底。凡在当期已经实现的收入和已
39、经发生或应当负担的费用，不管款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。 9.小企业在进展会计核算时，收入与其本钱、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的本钱、费用，应当在该会计期间内确认。 10.小企业的各项资产在取得时应当根据实际本钱计量。其后，各项资产账面价值的调整，应根据本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。 11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出;凡支出的效益
40、及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。 12.小企业在进展会计核算时，应当遵循慎重性原则。 13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区分其重要性程度，采纳不同的核算方法。 (十二)小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理： 1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。 2.非货币性交易中假如发生补价，应区分不怜悯况处理： (1)支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。 (2)收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益： 换入资产入账价值
41、=换出资产账面价值-(补价换出资产公允价值)换出资产账面价值-(补价换出资产公允价值)应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费 应确认的损益=补价1-(换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加)换出资产公允价值 3.在非货币性交易中，假如同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进展安排，以确定各项换入资产的入账价值。 (十三)小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理： 1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值与收到的
42、现金之间的差额，确认为当期损失。 2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。 假如债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进展安排，按安排后的价值作为各项非现金资产的入账价值。 3.以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入
43、账价值。 4.以修改其他债务条件进展债务重组的，应分别状况处理： (1)作为债务人，假如重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积;假如重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。 (2)作为债权人，假如重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失;假如重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。 (十四)本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵工程(如坏账预备等);账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵工程后的
44、金额。 (十五)小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目： 1.在不影响对外供应统一财务会计报告的前提下，可以依据实际状况自行增设或削减某些会计科目。 2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以依据需要自行确定。 3.本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随便打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 (十六)小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的根本会计报表外，还应供应会计报表附注的内容。本制度中规定的根本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以依据需要编制现金流量表。 小企业应根据本制度规定，对外供应真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随便转变财务会计报告的编制根底、编制依据、编制原则和方法，不得随便转变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。 (十七)执行本制度的小企业，转为执行企业会计制度时，