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1、根本根本(gnbn)建设工程的建设工程的会计核算会计核算第一页，共三十四页。第第101号号建筑安装工程建筑安装工程(gngchng)投资投资w一一、本本科科目目核核算算建建设设单单位位发发生生的的，构构成成根根本本建建设设实实际际支支出出的的建建筑筑工工程程和和安安装装工工程程的的实际本钱。实际本钱。w不不包包括括被被安安装装设设备备本本身身的的价价值值及及按按照照合合同同规规定定付付给给施施工工企企业业的的预预付付(yf)备备料料款款和和预预付付(yf)工程款。工程款。w一一般般可可以以理理解解为为土土建建工工程程和和为为安安装装设设备备而而发生的工程支出。发生的工程支出。第二页，共三十四页
2、。第第101号号建筑安装工程建筑安装工程(gngchng)投投资资w例如：例如：w植保工程建检测检验综合楼：植保工程建检测检验综合楼：w借借 记记：建建 筑筑 安安 装装 工工 程程 投投 资资-检检 测测 检检 验验 综合楼综合楼w贷记：银行存款贷记：银行存款w自自行行施施工工的的小小型型工工程程，发发生生的的各各级级支支出出(zhch)可可以以直直接接借借记记本本科科目目，贷贷记记“库库存存材材料料、“银银行行存存款款。“现现金金等等科目。科目。第三页，共三十四页。第第102号号设备设备(shbi)投资投资w一一、本本科科目目核核算算建建设设单单位位发发生生的的，构构成成根根本本建建设设实
3、实际际支支出出的的各各种种(zhn)设设备备的的实实际际本本钱。包括：钱。包括：w需需要要安安装装设设备备、不不需需要要安安装装设设备备、为为生生产产准准备备的不够固定资产标准的工具、器具。的不够固定资产标准的工具、器具。ww二、常用的明细科目有：二、常用的明细科目有：w1、在安装设备、在安装设备w2、不需要安装设备、不需要安装设备w3、工具及器具、工具及器具第四页，共三十四页。第第103号号待摊投资待摊投资(tuz)w一一、本本科科目目核核算算建建设设单单位位发发生生的的，构构成成根根本本建建设设实实际际支支出出、按按照照规规定定应应当当分分摊计入交付使用资产本钱的各项费用支出。摊计入交付使
4、用资产本钱的各项费用支出。ww二、常用的明细科目有：二、常用的明细科目有：w1、建设单位管理费用实行总额控制、据实列支的方法、建设单位管理费用实行总额控制、据实列支的方法(fngf)w2、土地征用及迁移补偿费、土地征用及迁移补偿费w3、勘察设计费、勘察设计费w4、研究试验费、研究试验费w5、临时设施费、临时设施费w6、设备检验费、设备检验费w7、借款利息取得的存款利息收入那么贷记本科目、借款利息取得的存款利息收入那么贷记本科目w8、合同公证及工程质量监测费、合同公证及工程质量监测费w9、土地复垦及补偿费、土地复垦及补偿费w10、器材处理亏损、器材处理亏损w11、其他待摊投资、其他待摊投资第五页
5、，共三十四页。第第103号号待摊投资待摊投资(tuz)w三、说明事项三、说明事项w1、“建建设设单单位位管管理理费费实实行行总总额额控控制制，1000万万元元以以下下工工程程1.5%。一般包括。一般包括(boku)：w不在原单位发工资的工作人员工资、工资附加费不在原单位发工资的工作人员工资、工资附加费w劳保支出劳保支出w办公费办公费w差旅费、交通费差旅费、交通费w施工现场津贴施工现场津贴w业业务务招招待待费费不不超超过过可可以以开开支支的的建建设设单单位位管管理理费费的的10%w竣工验收费竣工验收费w其他其他第六页，共三十四页。第七页，共三十四页。第八页，共三十四页。第第103号号待摊投资待摊
6、投资(tuz)w2、开工建设前缴纳的各种规费列入“待摊投资科目(km)核算。w3、需要分摊“待摊投资的对象具体包括：w房屋、建筑物等固定资产w生产设备和动力设备固定资产w农村建设单位的畜禽、林木等财产w第九页，共三十四页。第第104号号其他其他(qt)投资投资w一一、本本科科目目核核算算除除建建安安工工程程投投资资和和设设备备(shbi)投投资资以以外外，构构成成根根本本建建设设实实际际支支出出的的其其他他各各种种投投资资，并并能能单单独独形形成成交交付付使使用用资资产产价价值值的的各种其他投资支出。各种其他投资支出。ww一般包括以下内容：一般包括以下内容：w1、房房屋屋购购置置。即即为为购购
7、置置在在建建设设期期间间办办公公用用房房屋屋和和为为生生产产使使用用部部门门购购置置的的各各种种现成房屋；现成房屋；w2、根根本本畜畜禽禽支支出出。即即外外购购大大牲牲畜畜如如种种畜畜、禽禽类类鸡鸡鸭鸭鹅鹅的的购购置支出，以及移交前的饲养支出；置支出，以及移交前的饲养支出；w3、林林木木支支出出。即即各各种种经经济济林林木木的的造造林林费费用用含含整整地地、种种植植和和幼幼林林抚抚育等；育等；w4、办公生活用具、器具购置。即新建单位的购置支出；、办公生活用具、器具购置。即新建单位的购置支出；w5、可行性研究的固定资产购置。即购置的固定资产、可行性研究的固定资产购置。即购置的固定资产第十页，共三
8、十四页。第第104号号其他其他(qt)投资投资w6、无形资产。即今后要通过折旧形式收回其价值；一般有：、无形资产。即今后要通过折旧形式收回其价值；一般有：wa.非行政事业单位通过出让方式购置的土地使用权非行政事业单位通过出让方式购置的土地使用权wb.购置专利权、专用技术购置专利权、专用技术wc.产权不归本单位，但有使用权的统建住房产权不归本单位，但有使用权的统建住房(zhfng)w7、递延资产不计入固定资产，流动资产价值的各项递延费用：、递延资产不计入固定资产，流动资产价值的各项递延费用：wa.职工培训费；职工培训费；wb.样品、样机购置工程交工验收前；样品、样机购置工程交工验收前；wc.农业
9、开荒费；农业开荒费；wd.非常损失自然灾害等意外事故以及预防、善后支出。非常损失自然灾害等意外事故以及预防、善后支出。第十一页，共三十四页。第第111号号交付使用资产交付使用资产(zchn)w一、交付使用资产是指建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产，包括：w固定资产；w为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具、家俱等流动资产；w无形资产、递延资产的实际本钱不分摊待摊投资。ww二、核算程序：w编制竣工决策办妥竣工验收和资产交接(jioji)手续计算已竣工工程各项交付使用资产的实际本钱费用支出归集。第十二页，共三十四页。第第111号号交付使用资产交付使用资产(z
10、chn)w三、具体方法：三、具体方法：w1、计算待摊投资的分摊率有的单项工程无须分摊那么不计算；、计算待摊投资的分摊率有的单项工程无须分摊那么不计算；w2、计算应分摊的待摊投资分别计入各单项工程内；、计算应分摊的待摊投资分别计入各单项工程内；w3、计算各项交付使用资产的实际本钱。、计算各项交付使用资产的实际本钱。ww注意：注意：w无无形形资资产产和和递递延延资资产产的的实实际际本本钱钱，按按取取得得或或发发生生时时的的实实际际本本钱钱计计算算，不不分分摊待摊投资。摊待摊投资。w4、按按单单项项工工程程和和资资产产类类别别编编制制“交交付付使使用用资资产产明明细细表表，表表中中数数字字从从帐帐上
11、上取取得得这将作为竣工决算的附件和办理资产验收交接这将作为竣工决算的附件和办理资产验收交接(jioji)手续的依据。手续的依据。第十三页，共三十四页。第第111号号交付使用资产交付使用资产(zchn)w5、作会计分录、记帐：、作会计分录、记帐：w借：交付使用资产借：交付使用资产w贷：建安工程投资贷：建安工程投资w设备投资设备投资w待摊投资待摊投资w其他投资其他投资w注意：注意：w使用使用(shyng)投资借款建设的工程，还应同时作分录：投资借款建设的工程，还应同时作分录：w借：应收生产单位投资借款借：应收生产单位投资借款w贷：待冲基建支出贷：待冲基建支出第十四页，共三十四页。交付使用资产交付使
12、用资产(zchn)的本钱核算的本钱核算w一、房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的本钱一、房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的本钱(bnqin)包括：包括：w1、建筑工程本钱、建筑工程本钱w2、应分摊的待摊投资、应分摊的待摊投资ww二、动力设备和生产设备等固定资产的本钱，包括：二、动力设备和生产设备等固定资产的本钱，包括：w1、需要安装设备的采购本钱购入价；、需要安装设备的采购本钱购入价；w2、安装工程本钱、安装工程本钱w3、设备根底、支柱等建筑工程本钱；、设备根底、支柱等建筑工程本钱；w4、应分摊的待摊投资。、应分摊的待摊投资。ww三三、运运输输设设备备及及其其他他不不需需要要安安装装设设备备
13、、工工具具、家家俱俱等等固固定定资资产产和和流流动资产的本钱，一般仅计算采购本钱，不分摊待摊投资。动资产的本钱，一般仅计算采购本钱，不分摊待摊投资。ww四四、无无形形资资产产和和递递延延资资产产的的本本钱钱。一一般般按按取取得得或或发发生生时时的的实实际际本本钱钱计计算算，不分摊待摊投资。不分摊待摊投资。第十五页，共三十四页。交付使用资产的本钱交付使用资产的本钱(bnqin)核算核算w五、牲畜、根本畜禽、林木等固定资产的本钱。包括：五、牲畜、根本畜禽、林木等固定资产的本钱。包括：w1、畜禽、林木等的购置本钱；、畜禽、林木等的购置本钱；w2、交付使用前发生的饲养、交付使用前发生的饲养(syng)
14、、培育费用；、培育费用；w3、应分摊的待摊投资。、应分摊的待摊投资。w注意：注意：w“交交付付使使用用资资产产科科目目应应按按交交付付使使用用的的固固定定资资产产、流流动动资资产产、无无形形资资产产和和递递延延资资产产的的类类别别和和名名称称进进行行明明细细核核算算。不不能能笼笼统统地地放放在在一一块块，因因为为竣竣工工交交付付出出去去后后，生生产产单单位位要要分分别别登登记记固固定定资资产产、存存货货等等会会计计帐帐簿簿，即即要要交交代代清清楚楚工工程程建建设设究究竟竟形形成成了什么样的资产。了什么样的资产。第十六页，共三十四页。第第242号号预付预付(yf)工程款工程款w本本科科目目是是应
15、应收收类类科科目目，按按承承包包工工程程的的施工企业分别设置施工企业分别设置(shzh)明细帐核算。明细帐核算。w甲甲供供材材料料价价款款以以及及预预付付的的工工程程进进度度款款，也也可可以以统统一一设设置置“预预付付工工程程款款科科目目进行明细核算。进行明细核算。w第十七页，共三十四页。第第301号号基建基建(jjin)拨款拨款w一一、本本科科目目核核算算建建设设单单位位(dnwi)各各项项根根本本建设拨款。包括：建设拨款。包括：w1、中央和地方财政的预算拨款；、中央和地方财政的预算拨款；w2、地地方方主主管管部部门门和和企企业业自自筹筹资资金金拨拨款款等；等；w3、其其他他单单位位、团团体
16、体或或个个人人无无偿偿捐捐赠赠，用用以以根根本本建建设设的的资资金金和和物物资资，也也在在本本科科目核算。目核算。w第十八页，共三十四页。第第301号号基建基建(jjin)拨款拨款w二、常用的明细科目有：二、常用的明细科目有：w1、以以前前年年度度拨拨款款：核核算算(hsun)以以前前年年度度拨拨入入而而尚尚未未冲冲转转的的各项根本建设拨款；各项根本建设拨款；w2、本本年年预预算算拨拨款款：核核算算本本年年内内由由地地方方预预算算拨拨入入的的根根本本建设拨款；建设拨款；w3、本本年年自自筹筹资资金金拨拨款款；核核算算本本年年内内自自筹筹的的基基建建资资金金拨拨款；款；w4、本本年年其其他他拨拨
17、款款：核核算算本本年年内内除除以以上上各各项项拨拨款款外外的的其其他他各各种种基基建建拨拨款款，如如：其其他他单单位位、团团体体或或个个人人无无偿偿捐捐赠赠用用以以根根本本建建设设的的资金或物资等。资金或物资等。w第十九页，共三十四页。第第302号号工程工程(gngchng)资本资本w一一、本本科科目目核核算算经经营营性性工工程程收收到到投投资资者投入者投入(tur)的工程资本的工程资本w二二、常常用用的的明明细细科科目目有有：国国家家资资本本、法人资本、个人资本法人资本、个人资本第二十页，共三十四页。工程工程(gngchng)资本公积资本公积w一一、本本科科目目为为1998年年财财政政部部增
18、增设设的的科科目目。核核算算经经营营性性工工程程取取得得的的工工程程资资本本公公积积。核核算算投投资资经经营营性性工工程程取取得得的的工工程资本公积。包括：程资本公积。包括：w投投资资者者实实际际缴缴付付的的出出资资额额超超过过其其注注册册资资本本的的差差额额，以以及及接受捐赠的财产等。接受捐赠的财产等。w如果是几家单位共同投资建设，其注册资本内的投入：如果是几家单位共同投资建设，其注册资本内的投入：w贷：工程资本贷：工程资本w如有超出局部那么如有超出局部那么w贷：工程资本公积。贷：工程资本公积。w二、本科目应按形成类别二、本科目应按形成类别(libi)设置明细帐。设置明细帐。第二十一页，共三
19、十四页。第第304号号基建投资借款基建投资借款(jikun)w一一、本本科科目目核核算算建建设设单单位位为为完完成成基基建建方方案案，按按规规定定借借入入的的各各种种基基建建投投资借款，包括：资借款，包括：w1、国家预算安排的投资借款、国家预算安排的投资借款w2、向银行或其他金融机构借入的投资借款、向银行或其他金融机构借入的投资借款w3、其他投资借款、其他投资借款w二、常用的明细科目有：二、常用的明细科目有：w1、拨改贷投资借款、拨改贷投资借款w2、国家开发银行投资借款、国家开发银行投资借款w3、国家专业投资公司、国家专业投资公司(ns)委托借款委托借款w4、部门统借基建基金借款、部门统借基建
20、基金借款w5、部门基建基金借款、部门基建基金借款w6、建设银行投资借款、建设银行投资借款w7、其他投资借款、其他投资借款第二十二页，共三十四页。根本建设投资借款根本建设投资借款(jikun)的核算的核算w根本建设投资借款是建设单位的有偿性的根本建设投资。根本建设投资借款是建设单位的有偿性的根本建设投资。w建建设设单单位位应应按按有有关关规规定定和和程程序序取取得得各各项项投投资资借借款款，计计算算并并结结转转借借款款利利息息，按按照照借借款款合合同同规规定定按按期期还还本本和和付付息息(fx)。有有的的是是由由建建设设单位归还，有的是由以后的生产单位归还，一般有：单位归还，有的是由以后的生产单
21、位归还，一般有：w1、建设银行投资借款；、建设银行投资借款；w2、其其他他投投资资借借款款，即即从从工工商商行行、农农行行、中中行行或或其其他他金金融融机机构构借借入入。会会计计核算分录：核算分录：w例：借款例：借款100万元万元w借：银行存款借：银行存款100万元万元w贷：基建投资借款贷：基建投资借款建设银行投资借款建设银行投资借款40万元万元w其他投资借款其他投资借款60万元万元w如此笔借款将由生产单位归还，那么：如此笔借款将由生产单位归还，那么：w借：应收生产单位投资借款借：应收生产单位投资借款w贷：待冲基建支出贷：待冲基建支出w第二十三页，共三十四页。根本根本(gnbn)建设投资借款的
22、核算建设投资借款的核算w注意：w使用基建投资借款完成的工程投资，应该设置(shzh)“待冲基建支出这一个备抵科目，例如：w工程建设竣工后，其中有用借款完成的100万元投资，那么：ww借：应收生产单位投资借款100万元w贷：待冲基建支出100万元ww交付使用资产转移交付时：w借：待冲基建支出100万元w贷：交付使用资产100万元w第二十四页，共三十四页。根本根本(gnbn)建设投资借款的核算建设投资借款的核算w这时，帐面留下了贷方余额：这时，帐面留下了贷方余额：w基建投资借款基建投资借款建行建行40万元万元w其他投资借款其他投资借款60万元万元w即债权债务都要有反映即债权债务都要有反映w借借方方
23、余余额额：应应收收生生产产(shngchn)单单位位投投资资借借款款100万万元元，等等到到生生产产(shngchn)单单位位汇汇入入100万元还贷款时，万元还贷款时，ww借：银行存款借：银行存款100万元万元w贷：应收生产单位借款贷：应收生产单位借款100万元万元ww再还银行时：再还银行时：w借：基建投资借款借：基建投资借款建行建行40万元万元w其他投资借款其他投资借款60万元万元w贷：银行存款贷：银行存款100万元万元w第二十五页，共三十四页。第第306号号其他其他(qt)借款借款w一一、本本科科目目(km)核核算算建建设设单单位位按按规规定定向向银银行行借借入入的的，除除基基建建投投资资
24、借借款款以以外外的其他各种借款的其他各种借款ww二、常用的明细科目有：二、常用的明细科目有：w周周转转借借款款。即即核核算算建建设设单单位位按按规规定定向向银行借入的临时周转借款。银行借入的临时周转借款。第二十六页，共三十四页。第第331号号应付应付(yngf)器材款器材款w一、本科目核算建设单位一、本科目核算建设单位w1、因购入器材所发生的应付供给单位款项；、因购入器材所发生的应付供给单位款项；w2、因接受劳务供给所发生的应付供给单位款项；、因接受劳务供给所发生的应付供给单位款项；w3、按照规定预付给供给单位的大型设备款。、按照规定预付给供给单位的大型设备款。w二二、本本科科目目应应按按供供
25、给给单单位位户户名名、合合同同(htong)号号和和经办的采购人员设置明细帐。经办的采购人员设置明细帐。第二十七页，共三十四页。第第332号号应付应付(yngf)工程款工程款w一一、本本科科目目核核算算建建设设单单位位按按照照(nzho)根根本本建建设设工工程程价价款款结结算算方方法法和和工工程程合合同同的的有有关关规规定定，与与工工程程承承包包单单位位办办理理工工程程价价款款结结算算，应应付付给给承承包包单单位的工程款。位的工程款。ww二二、本本科科目目按按承承包包单单位位户户名名进进行行明明细核算。细核算。第二十八页，共三十四页。第第352号号其他其他(qt)应付款应付款w一一、本本科科目
26、目核核算算建建设设(jinsh)单单位位应应付付、暂收其他单位和个人的款项。暂收其他单位和个人的款项。w包括：包括：w1、应付的各种赔款、罚款；、应付的各种赔款、罚款；w2、应付、暂收其他单位的款项等。、应付、暂收其他单位的款项等。ww二二、本本科科目目应应按按单单位位和和个个人人进进行行明明细核算。细核算。第二十九页，共三十四页。根本建设根本建设(jinsh)资金的冲转资金的冲转w一、基建拨款冲转的核算一、基建拨款冲转的核算w?国国有有建建设设单单位位会会计计制制度度?规规定定：当当年年完完成成的的交交付付使使用用资资产产不不在在当年冲转，应在下年初建立当年冲转，应在下年初建立(jinl)新
27、帐时直接与基建拨款对冲。新帐时直接与基建拨款对冲。w原因是：原因是：w某某一一年年度度开开始始建建设设的的基基建建工工程程，须须在在当当年年的的会会计计报报表表中中如如实反映其完成的进度和各科目的支出财务数。实反映其完成的进度和各科目的支出财务数。w如如果果当当年年就就冲冲转转，那那么么不不能能反反映映出出收收拨拨款款、自自筹筹资资金金等等、支支、余余的的真真实实面面貌貌。所所以以，制制度度规规定定应应在在下下年年初初建建立立新新帐帐时时再再冲转。冲转。第三十页，共三十四页。根本根本(gnbn)建设资金的冲转建设资金的冲转w方法：方法：w在下一年度初，建立新帐时在下一年度初，建立新帐时w1、将
28、、将“基建拨款各明细科目的贷方余额：基建拨款各明细科目的贷方余额：w借：基建拨款借：基建拨款w本年预算拨款本年预算拨款w本年自筹资金拨款本年自筹资金拨款w本年其他拨款本年其他拨款w贷：基建拨款贷：基建拨款w以前年度拨款以前年度拨款ww2、结转交付使用资产：、结转交付使用资产：w即即将将上上年年“交交付付使使用用资资产产科科目目的的借借方方余余额额全全部部转转入入，冲冲转转其其资资金金来来源：源：w借：基建拨款借：基建拨款w以前年度拨款以前年度拨款w贷：交付使用资产贷：交付使用资产ww这这里里的的“交交付付使使用用资资产产余余额额就就已已经经(yjing)是是经经过过本本钱钱核核算算归归集集后后
29、的的建建设设工工程程工工程程的资产价值了。的资产价值了。第三十一页，共三十四页。根本根本(gnbn)建设资金的冲转建设资金的冲转w二、各种资金来源建设工程资金的冲转：二、各种资金来源建设工程资金的冲转：ww某某一一工工程程，如如果果资资金金来来源源有有基基建建拨拨款款，自自筹筹资资金金拨拨款款，基基建借款等。冲转的会计分录：建借款等。冲转的会计分录：w1、下年初建立新帐时，先作：、下年初建立新帐时，先作：w借：基建拨款借：基建拨款拨款拨款w贷：基建拨款贷：基建拨款以前年度拨款以前年度拨款w2、用各种投资完成的交付使用资产冲转其资金来源：、用各种投资完成的交付使用资产冲转其资金来源：w会计分录：
30、会计分录：w借：基建拨款借：基建拨款w以前年度拨款含拨款和自筹以前年度拨款含拨款和自筹w待冲基建支出待冲基建支出(zhch)基建借款可以冲掉的数额基建借款可以冲掉的数额w贷：交付使用资产贷：交付使用资产第三十二页，共三十四页。国有国有(guyu)建设单位会计制度建设单位会计制度w95年财政部制订年财政部制订(zhdng)的，见的，见?农业农业建设单位财务会计实务建设单位财务会计实务?第第410页页第三十三页，共三十四页。内容(nirng)总结根本建设工程的会计核算。1、建设单位管理费用实行总额控制、据实列支的方法。即为购置在建设期间办公用房屋和为生产使用部门购置的各种现成(xinchng)房屋。7、递延资产不计入固定资产，流动资产价值的各项递延费用：。甲供材料价款以及预付的工程进度款，也可以统一设置“预付工程款科目进行明细核算。2、因接受劳务供给所发生的应付供给单位款项。二、本科目应按供给单位户名、合同号和经办的采购人员设置明细帐。第410页第三十四页，共三十四页。