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1、 第 1 页 第一章 建设项目投资估算与财务评价 本章授课思路：考试大纲基础知识点详解与专项训练（考点频率较高知识点）综合知识点剖析与典型案例讲解其他知识点与相关案例解析 第一步：考试大纲 通过本科目考试，主要测查应考人员综合运用建设工程造价管理、建设工程计价和建设工程技术与计量等科目的知识，分析和解决建设工程造价实际问题的执业能力。包括：1.建设项目投资估算；2.建设项目财务评价；3.建设项目不确定性分析与风险分析。第二步：基础知识点详解与专项训练 基础知识点 1:建安工程费 （1）目标：重点掌握建筑安装工程费用项目组成建标201344号建筑安装工程费用的构成及计算。（2）详解 1）建安工程
2、费按照费用构成要素划分：由人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费和税金组成。2）建安工程费按工程造价形成顺序划分为分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金。（3）相关科目关联：建设工程计价 （4）专项训练 训练 1：某单位的投标报价构成如下：分部分项工程费为 16100.00万元，措施项目费为 1800.00万元，安全文明施工费为 322.00万元，其他项目费为 1200.00万元，暂列金额为 1000.00万元，管理费 10%，利润 5%，规费为 1%，税金 3.41%，最后中标。问题：列式计算该单位的中标造价是多少万元（保留两位小数），根据工程项目不同建设阶段，建
3、设工程造价可划分为哪几类？该中标造价属于其中哪一类？【答案】中标造价=（分部分项工程费为 16100.00万元+措施项目费为 1800.00万元+其他项目费为 1200.00万元）（1+1%）（1+3.41%）=19948.82万元 根据工程项目不同的建设阶段，建设工程造价可以分为如下 6 类：（1）投资估算；（2）概算造价；（3）预算造价；（4）合同价；（5）结算价；（6）决算价。该中标造价属于合同价。训练 2：已知 B 项目为某甲级医院门诊楼，某施工单位拟投标此楼的土建工程。造价师根据该施工企业的定额和招标文件，分析得知此楼需人、材、机合计为 1300万元（不包括工程设备 300万元），假
4、定管理费按人、材、机之和的 18%计，利润按 4.5%计，规费按 6.85%计，综合税率按 3.51%计，工期为 1 年，不考虑风险。列式计算 B 项目的建筑工程费用（以万元为单位）。（计算过程及计算结果保留小数点后两位）。【答案】B 项目人、材、机（含工程设备）=1300+300=1600万元 管理费=160018%=288万元 利润=（1600+288）4.5%=84.96万元 规费=（1600+288+84.96）6.85%=135.15万元 税金=（1600+288+84.96+135.15）3.51%=73.99万元 建筑工程费用=1600+288+84.96+135.15+73.9
5、9=2182.10万元 第 2 页 训练 3：某公司拟投资建设某三层办公楼，经分析，该楼建筑工程分部分项费用为 2580964.66元，装饰装修工程分部分项费用为 1842219.7元，安装工程分部分项费用为 1625742元，办公楼措施项目合计为 1515908.81元，暂列金额为 800000元，专业工程暂估价为 12000元，钢筋为暂估材料，甲方供材，暂估价为 4000元/t，计日工为 4760元，规费为 346537.14元，税率按 3.48%计。计算该办公楼的建筑安装工程费用。（计算过程及计算结果保留小数点后两位）。【答案】分部分项费用=2580964.66+1842219.7+16
6、25742=6048926.36元 措施项目费用=1515908.81元 其他项目费用=800000+12000+4760=816760元 规费=346537.14元 税金=（6048926.36+1515908.81+816760+346537.14）3.48%=303739元 建筑安装工程费用=6048926.36+1515908.81+816760+346537.14+303739=9031871.31元=903.19万元 训练 4：C 项目为拟建一条化工原料生产线，所需厂房的建筑面积为 6800m2，同行业已建类似项目厂房的建筑安装工程费用为 3500元/m2，类似工程建安工程费用所含
7、的人工费、材料费、机械费和其他费用占建筑安装工程造价的比例分别为 18.26%、57.63%、9.98%、14.13%，因建设时间、地点、标准等不同，经过分析，拟建工程建安工程费的人、材、机、其他费用与类似工程相比，预计价格相应综合上调 25%、32%、15%、20%。列式计算 C 项目厂房的建筑安装工程费用（以万元为单位）。（计算过程及计算结果保留小数点后两位）。【答案】思路 1：68003500（1+18.26%0.25+57.63%0.32+9.98%0.15+14.13%0.2）680035001.273022.6万元 思路 2：对于 C 项目，建筑工程造价综合差异系数：18.26%1
8、.25+57.63%1.32+9.98%1.15+14.13%1.21.27 C 项目的建筑安装工程费用为：680035001.273022.6万元 基础知识点 2:进口设备购置费 （1）目标：重点掌握采用装运港船上交货方式下的进口设备购置费的构成及计算。（2）详解 1）进口设备购置费=抵岸价+国内运杂费 2）抵岸价（原价）=离岸价格（货价）（FOB）+国际运费+（国际）运输保险费+银行财务费+外贸手续费+关税+消费税+增值税+海关监管手续费+车辆购置税 3）（建设项目进口设备）抵岸价（原价）=离岸价格（FOB）+国际运费+（国际）运输保险费+银行财务费+外贸手续费+关税+增值税 其中：国际运
9、费=FOB运费率 国际运输保险费=（FOB+国际运费）保险费率/（1-保险费率）到岸价（CIF）=FOB+国际运费+运输保险费 银行财务费=FOB银行财务费率 第 3 页 外贸手续费=CIF外贸手续费率 关税=CIF进口关税税率 增值税=（CIF+关税+消费税）增值税率 4）国内运杂费=国内运输费+国内装卸费+国内包装费+国内供销手续费+采购保管费 注意：采购保管费=（进口设备原价+国内运输费+国内装卸费+国内包装费+国内供销手续费）采保费率入库前价格采保费率 （3）相关科目关联：建设工程计价 （4）专项训练 A 项目所需设备为进口设备，经询价，设备的货价（离岸价）为 1500万美元，国际海洋
10、运输公司的现行海运费率 5%，国际海运保险费 3，银行手续费率、外贸手续费率、关税税率和增值税率分别按 5、1.5%、17%、25%计取。国内供销手续费率 0.4%，运输、装卸和包装费率 0.1%，采购保管费率 1%。美元兑换人民币的汇率均按 1 美元=6.2元人民币计算。列式计算 A 项目进口设备购置费（以万元为单位）。（计算过程及计算结果保留小数点后两位）。答案：1）货价（FOB）价=1500万美元 2）海运费=15005%=75万美元 3）海运保险费=（1500+75）3/（1-3）=4.74万美元 4）到岸价（CIF）价=1500+75+4.74=1579.74万美元 5）银行手续费=
11、15005=7.5万美元 6）外贸手续费=1579.741.5%=23.7万美元 7）关税=1579.7417%=268.56万美元 8）增值税=（1579.74+268.56）25%=462.08万美元 9）抵岸价（原价）=1500+75+4.74+7.5+23.7+268.56+462.08=2341.58万美元=2341.586.2=14517.80万元 10）进口设备购置费 =14517.8（1+0.4%+0.1%）（1+1%）=14736.29万元 基础知识点 3:基本预备费、价差预备费 （1）目标：重点掌握基本预备费和价差预备费的计算公式 （2）详解 1）预备费基本预备费价差预备费
12、 2）基本预备费（设备及工器具购置费+建安工程费+工程建设其他费）基本预备费率=（工程费+工程建设其他费）基本预备费率 3）价差预备费 P It（1+f）m（1+f）0.5（1+f）t-1-1 I t建设期第 t 年的投资计划额（与教材一致）实际工程建议：可按中价协（2007）003号，建设项目投资估算编审规程中关于价差预备费的公式，I t是指估算静态投资额中第 t 年投入的工程费用（设备及工器具购置费+建安工程费）。n-建设期年份数 f 建设期年均投资上涨率 m 建设前期年限（从编制估算到开工建设，单位：年）该公式考虑了建设前期的涨价因素，式中（1+f）0.5是按第 t 年投资分期均匀投入考
13、虑的涨价幅度。（3）相关科目关联：建设工程计价 第 4 页 （4）专项训练 某建设项目在建设期初的建安工程费和设备工器具购置费为 45000万元。该项目建设期为三年，投资分年使用比例为：第一年 25%，第二年 55%，第三年 20%，建设期内预计年平均价格总水平上涨率为 5%。建设期贷款利息为 1395万元，建设工程其他费用为 3860万元，基本预备费率为 10%。建设前期年限按 1 年计。计算该项目的基本预备费、建设期的价差预备费及该项目预备费。答案：1）基本预备费=（45000+3860）10%=4886万元 2）价差预备费：第一年价差预备费（45000+4886+3860）25%（1 5
14、%）1（1 5%）0.5（1 5%）1-1-1 1020.23万元 第二年价差预备费（45000+4886+3860）55%（1 5%）1（1 5%）0.5（1 5%）2-1-13834.75万元 第三年价差预备费（45000+4886+3860）20%（1 5%）1（1 5%）0.5（1 5%）3-1-12001.64万元 价差预备费1020.233834.752001.646856.62万元 3）预备费48866856.6211742.62万元 基础知识点 4：建设期利息的计算及还贷 （1）目标：熟练掌握建设期贷款利息的计算及不同还款方式下的还款本金、利息计算，填写还本付息表。（2）详解
15、说明：建设期均衡贷款，建设期只计息不还，运营期按合同约定还；建设期、运营期、计算期的不同。1）建设期年贷款利息（年初累计借款本年新增借款2）实际年贷款利率 2）名义利率与实际利率之间的关系：i=（1+r/m）m-1 式中：i：实际利率 r：名义利率 m：名义利率所标明的计息周期内实际上复利计息的次数。结论：从公式可知，当 m 1 时，实际利率等于名义利率；当 m1时，实际利率大于名义利率，而且 m 越大，两者的差异越大。（3）还款方式 运营期内某几年等额还本，利息照付：每年应还等额的本金=建设期内本利和/还款年限 运营期内某几年等额还本付息：4）还本付息表 表 1.1 某项目借款还本付息表 单
16、位：万元 1 2 3 4 5 6 年初借款余额 第 5 页 当期还本付息 其中：还本 付息 期末借款余额 （3）相关科目关联：建设工程计价 （4）专项训练 训练 1：某新建项目，建设期为 2 年，从银行均衡贷款 900万元，其中第 1 年 300万元、第 2年 600万元。若年利率为 6%，按年计息，列式计算该项目建设期利息。答案：第 1 年贷款利息=300/26%=9（万元）第 2 年贷款利息=（300+9）+600/26%=36.54（万元）建设期借款利息=9+36.54=45.54（万元）训练 2：某新建项目，建设期为 2 年，从银行均衡贷款 900万元，其中第 1 年 300万元、第
17、2年 600万元。若年利率为 6%，按季计息，列式计算该项目建设期利息。答案：实际利率=（1+6%/4）4-1=6.14%第 1 年贷款利息=300/26.14%=9.21（万元）第 2 年贷款利息=（300+9.21）+600/26.14%=37.41（万元）建设期借款利息=9.21+37.41=46.62（万元）训练 3：某新建项目，建设期为 3 年，从银行均衡贷款 900万元，其中第 1 年 300万元、第 2年 600万元。若年利率为 6%，按年计息，列式计算该项目建设期利息。答案：第 1 年贷款利息=300/26%=9（万元）第 2 年贷款利息=（300+9）+600/26%=36.
18、54（万元）第 3 年贷款利息=（300+9+600+36.54）6%=56.73（万元）建设期借款利息=9+36.54+56.73=102.27（万元）训练 4：某项目建设期 2 年，运营期 6 年。建设期内，每年均衡投入自有资金和贷款各 500万元，贷款年利率为 6%。项目贷款在运营期间按照等额还本、利息照付的方法偿还。问题：（1）列式计算建设期贷款利息。（2）列式计算各年应还本金与利息额。（3）填写还本付息表。答案：（1）建设期借款利息：第 1 年贷款利息=500/26%=15.00（万元）第 2 年贷款利息=（500+15）+500/26%=45.90（万元）建设期借款利息=15+45
19、.90=60.90（万元）（2）运营期各年应还本金与利息：建设期借款本利和500+500+60.91060.9万元 运营期每年应还本金1060.9/6176.82万元 运营期第一年应还利息1060.96%63.65万元 第 6 页 运营期第二年应还利息（1060.9176.82）6%884.086%53.04万元 运营期第三年应还利息（1060.9176.822）6%707.266%42.44万元 运营期第四年应还利息（1060.9176.823）6%530.446%31.83万元 运营期第五年应还利息（1060.9176.824）6%353.626%21.22万元 运营期第六年应还利息（10
20、60.9176.825）6%176.806%10.61万元 （3）填写还本付息表。表 1.2 还本付息表 单位：万元 项目 计算期 1 2 3 4 5 6 7 8 期初借款余额 0 515.00 1060.90 884.08 707.264 530.44 353.62 176.80 当期还本付息 240.47 229.86 219.26 208.65 198.04 187.43 其中：还本 176.821060.9/6 176.82 176.82 176.82 176.82 176.80 续表 项目 计算期 1 2 3 4 5 6 7 8 付息 63.65=1060.96%53.04 42.4
21、4 31.83 21.22 10.61 期末借款余额 515.00 1 060.90 8 84.08=1060.9-176.82 707.264 5 30.44 3 53.62 1 76.80 0 训练 5：某项目建设期 2 年，运营期 6 年。建设期内，每年均衡投入自有资金和贷款各 500万元，贷款年利率为 6%。项目贷款在运营期前 3 年按照等额还本付息的方法偿还。问题：（1）列式计算建设期贷款利息。（2）列式计算各年应还本金与利息额。（3）填写还本付息表。答案：（1）建设期借款利息：第 1 年贷款利息=500/26%=15.00（万元）第 2 年贷款利息=（500+15）+500/26%
22、=45.90（万元）建设期借款利息=15+45.90=60.90（万元）（2）运营期各年应还本金与利息：建设期借款本利和500+500+60.91060.9万元 运营期前 3 年每年应还本息和 运营期第一年应还利息1060.96%63.65万元 运营期第一年应还的本金396.8963.65333.24万元 运营期第二年应还利息（1060.9333.24）6%727.666%43.66万元 运营期第二年应还的本金396.8943.66353.23万元 运营期第三年应还利息（1060.9333.24353.23）6%（727.66353.23）6%374.436%22.47万元 第 7 页 运营期
23、第三年应还的本金396.8922.47374.42万元 （3）填写还本付息表。表 1.2 还本付息表 单位：万元 项目 计算期 1 2 3 4 5 6 7 8 期初借款余额 515.00 1060.90 727.66 374.43 当期还本付息 396.89 396.89 396.89 其中：还本 333.24 353.23 374.42 付息 63.65 43.66 22.47 期末借款余额 515.00 1060.90 727.66 374.43 基础知识点 5:新增资产的划分、折旧、残值、余值与摊销 （1）目标：熟练掌握新增资产的划分；固定资产折旧、残值、余值的计算；无形资产或其他资产的
24、摊销计算。（2）详解 1）新增资产的划分 建设项目新增资产可分为固定资产、流动资产、无形资产和其他资产。其中，新增固定资产价值是指：建筑、安装工程造价；达到固定资产标准的设备和工器具的购置费用；增加固定资产价值的其它费用：包括：土地征用及土地补偿费、联合试运转费、勘察设计费、可行性研究费、施工机构迁移费、报废工程损失费和建设单位管理费中达到固定资产标准的办公设备、生活家具用具和交通工具等购置费。其中，联合试运转费是指整个车间有负荷或无负荷联合试运转发生的费用支出大于试运转收入的亏损部分。流动资产价值是指：达不到固定资产标准的设备工器具、现金、存货、应收及应付款项等价值。无形资产价值是指：专利权
25、、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权出让金及商誉等价值。其他资产价值是指：开办费（建设单位管理费中未计入固定资产的的其它费用，生产职工培训费）、以租赁方式租入的固定资产改良工程支出等。说明：题干中一般会说明总投资中的建设投资会形成的固定资产、无形资产、其他资产的比例，考生务必要把建设期利息计入固定资产。2）残值的计算 残值固定资产原值残值率 3）折旧的计算（掌握“平均年限法”）年折旧费（固定资产原值残值）/折旧年限 4）余值的计算 余值残值+（折旧年限运营年限）年折旧费 5）摊销的计算（平均年限法）年摊销费（无形资产+其他资产）/摊销年限 注意：建设期、运营期、计算期、还款期、折旧年限、摊
26、销年限的区别。（3）相关科目关联：建设工程造价管理 （4）专项训练 某项目的有关基础数据如下：项目计算期为 10 年，其中建设期 2 年，生产运营期 8 年。计算期第 3 年投产，第 4 年开始达到设计生产能力。建设期第 1 年贷款 2000万元，自有资金 4000万元，建设期第 2 年贷款 3000万元，自有资金1000万元,贷款年利率为 6%,按年计息。其中 1000万元形成无形资产；300万元形成其他资产；其 第 8 页 余投资形成固定资产。固定资产在运营期内按直线法折旧，残值（残值率为 10%）在项目计算期末一次性收回。无形资产、其他资产在运营期内，均匀摊入成本。问题：1）计算建设期利
27、息。2）计算固定资产原值、残值、余值。3）计算年折旧费。4）计算年摊销费。正确答案 1）建设期利息：第 1 年利息2000/26%60 万元 第 2 年利息（2000+60+3000/2）6%213.6万元 建设期利息60+213.6273.6万元 2）固定资产原值（2000+4000+3000+1000）+273.6（1000+300）8973.60万元 残值8973.6010%897.36万元 余值897.36万元 3）年折旧费（8973.60897.36）/8=1009.53万元 4）年摊销费（1000+300）/8162.5万元 基础知识点 6:总成本费用 （1）目标：熟练掌握总成本费
28、用的构成及计算，制作并填写总成本费用表。（2）详解 1）总成本费用的构成 总成本费用经营成本+折旧+摊销+利息（+维持运营投资）总成本费用固定成本+可变成本 2）总成本费用表 表 1.3 某项目总成本费用估算表 单位：万元 序号 3 4 5 6 7 8 1 经营成本 2 折旧费 3 摊销费 4 利息 建设期贷款利息 5 流动资金贷款利息 6 临时借款利息 7 总成本费用（1 2 3 4 5 6）7.1 固定成本 7.2 可变成本 （3）相关科目关联：建设工程造价管理 （4）专项训练 某拟建项目的有关基础数据如下：项目计算期为 10 年，其中建设期 2 年，生产运营期 8 年。第 3 年投产，第
29、 4 年开始达到设计生 第 9 页 产能力。项目建设投资估算 10000万元。其中 1000万元形成无形资产；300万元形成其他资产；其余投资形成固定资产。固定资产在运营期内按直线法折旧，残值（残值率为 10%）在项目计算期末一次性收回。无形资产在运营期内，均匀摊入成本；其他资产在运营期的前 3 年内，均匀摊入成本。项目的设计生产能力为年产量 1.5万吨某产品，预计每吨销售价为 6000元，年销售税金及附加按销售收入的 6%计取，所得税税率为 25%。项目的资金投入、收益、成本等基础数据，见表 1.4。表 1.4 拟建项目资金投入、收益及成本数据表 单位：万元 还款方式：建设投资贷款在项目生产
30、运营期内等额本金偿还、利息照付，贷款年利率为 6%；流动资金贷款年利率为 5%，贷款本金在项目计算期末一次偿还。在项目计算期的第 5、7、9 年每年需维持运营投资 20 万元，其资金来源为自有资金，该费用计入年度总成本。经营成本中的 70%为可变成本支出，其它均为固定成本。说明：所有计算结果均保留小数点后两位。问题：（1）计算运营期各年折旧费。（2）计算运营期各年的摊销费。（3）计算运营期各年应还的利息额。（4）计算运营期第 1 年、第 8 年的总成本费用。（5）计算运营期第 1 年、第 8 年的固定成本、可变成本。（6）按下表 1.5编制该项目总成本费用估算表。第 10 页 答案：（1）建设
31、期贷款利息：建设期第 1 年利息2000/26%=60万元 建设期第 2 年利息（2000+60+3000/2）6%213.6万元 建设期利息60+213.6273.6万元 固定资产原值（100001000300）+273.68973.6万元 残值8973.610%897.36万元 年折旧费（8973.6897.36）/81009.53万元 （2）摊销包括无形资产摊销及其他资产摊销。无形资产在运营期内每年的摊销费1000/8125万元 其他资产在运营期前 3 年中的年摊销费300/3100万元 （3）运营期应还利息包括还建设期贷款利息及流动资金贷款利息。1）运营期应还建设期贷款利息的计算思路
32、建设期贷款本利和2000+3000+273.65273.60万元 运营期内每年应还本金5273.6/8659.2万元 运营期第 1 年应还建设期贷款利息5273.66%316.42万元 运营期第 2 年应还建设期贷款利息（5273.6659.2）6%276.86万元 运营期第 3 年应还建设期贷款利息（5273.6659.22）6%237.31万元 运营期第 4 年应还建设期贷款利息（5273.6659.23）6%197.76万元 运营期第 5 年应还建设期贷款利息（5273.6659.24）6%158.21万元 运营期第 6 年应还建设期贷款利息（5273.6659.25）6%118.66万
33、元 运营期第 7 年应还建设期贷款利息（5273.6659.26）6%79.10万元 运营期第 8 年应还建设期贷款利息（5273.6659.27）6%39.55万元 2）运营期应还流动资金贷款利息的计算思路 运营期第 1 年应还利息1005%5 万元 运营期第 2 年第 8 年应还利息（100+200）5%15 万元 （4）运营期第 1 年的总成本费用3500+1009.53+125+100+316.42+55055.95万元 运营期第 8 年的总成本费用5000+1009.53+125+39.55+156189.08万元 第 11 页 （5）运营期第 1 年的可变成本350070%2450
34、万元 运营期第 1 年的固定成本5055.9524502605.95万元 运营期第 8 年的可变成本500070%3500万元 运营期第 8 年的固定成本6189.0835002689.08万元 （6）表 1.6 总成本费用估算表 单位:万元 序号 3 4 5 6 7 8 9 10 1 经营成本 3500 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 2 固定资产折旧费 1009.53 1009.53 1009.53 1009.53 1009.53 1009.53 1009.53 1009.53 3 无形资产摊销费 125 125 125 125 125 125 125
35、 125 4 其他资产摊销费 100 100 100 5 维持运营投资 20 20 20 6 利息支出 321.42 291.86 252.31 212.76 173.21 133.66 94.10 54.55 6.1 建设投资贷款利息 316.42 276.86 237.31 197.76 158.21 118.66 79.10 39.55 6.2 流动资金贷款利息 5 15 15 15 15 15 15 15 7 总成本费用 5055.95 6526.39 6506.84 6347.29 6327.74 6268.19 6248.63 6189.08 7.1 固定成本 2605.95 30
36、26.39 3006.84 2847.29 2827.74 2768.19 2748.63 2689.08 7.2 可变成本 2450=350070%3500=5000*70%3500 3500 3500 3500 3500 3500 基础知识点 7:盈亏平衡点 （1）目标：掌握盈亏平衡分析点的概念及计算。（2）详解 （4）盈亏平衡分析的基本公式：年总收入（TR）=年总成本（TC）1）年总收入年营业收入-销售税金及附加=年销售量销售单价（1-销售税金及附加税率）2）年总成本=年固定成本+年可变成本=年固定成本+单位可变成本年产量 3）年利润=年总收入-年总成本=年产量单价（1-销售税金及附加税
37、率）-（年固定成本+单位可变成本年产量）盈亏平衡时（则利润为 0）：年总收入-年总成本=0年总收入=年总成本年产量单价（1-销售税金及附加税率）=年固定成本+单位可变成本年产量 2.盈亏平衡分析法的注意事项：1）采用线性盈亏平衡分析法，盈亏平衡点是指利润为零时的产量、生产能力利用率、销售额或销售单价。2）如果给出销售税金及附加税率，则税金=销售收入税率。3）不必记忆各种盈亏平衡的计算式，只须记住基本损益方程式，令利润为零，即可推导出各个盈亏平衡点的计算公式。第 12 页 4）盈亏平衡点反映了项目对市场变化的适应能力和抗风险能力，所以分析结论要紧扣这一点。一般来说，盈亏平衡点越低，适应市场变化的
38、能力越强，抗风险能力也越强。（3）相关科目关联：建设工程造价管理 （4）专项训练 训练 1（2014真题摘录）：项目正常年份的产品设计生产能力为 10000件/年，正常年份年总成本费用为 950万元，其中项目单位产品的可变成本为 550元，其余为固定成本。项目产品预计售价为 1400元/件，营业税金及附加税税率为 6%，企业适用的所得税税率为 25%。列式计算项目正常年份的产量盈亏平衡点。解析：方法一：年总收入（TR）=年总成本（TC）年产量单价（1-销售税金及附加税率）=年固定成本+单位可变成本年产量 Q 1400（1-6%）=（9500000-55010000）+550Q Q=5222件
39、方法二：用产销量表示的盈亏平衡点 =（9500000-55010000）/1400（1-6%）-550=5222件 训练 2：教材案例八（P36）某新建项目正常年份的设计生产能力为 100万件某产品，年固定成本为 580万元，每件产品销售价预计 60 元，销售税金及附加税率为 6%，单位产品可变成本估算额 40 元。问题：1.对项目进行盈亏平衡分析，计算项目的产量盈亏平衡点和单价盈亏平衡点。2.在市场销售良好情况下，正常生产年份的最大可能盈利额多少？3.在市场销售不良情况下，企业欲保证年利润 120万元的年产量应为多少？4.在市场销售不良情况下，企业将产品的市场价格由 60 元降低 10%销售
40、，则欲保证年利润 60万元的年产量应为多少？5.从盈亏平衡分析角度，判断该项目的可行性。答案：问题 1：方法一：=（580+10040）/100（1-6%）=48.72（元/件）方法二：总收入=总成本 产量单价（1-销售税金及附加税率）=固定成本+单位可变成本产量 盈亏平衡产量60（1-6%）=580+40盈亏平衡产量 盈亏平衡产量=35.37万件 第 13 页 总收入=总成本 产量单价（1-销售税金及附加税率）=固定成本+单位可变成本产量 100盈亏平衡单价（1-6%）=580+40100 盈亏平衡单价=48.72（元/件）问题 2:方法一：在市场销售良好情况下，正常年份最大可能盈利额为：最
41、大可能盈利额 R 正常年份总收益额正常年份总成本 R 设计能力单价（1-销售税金及附加税率）（固定成本+设计能力单位可变成本）10060（1 6%）（58010040）1060万元 方法二:利润=总收入-总成本=10060（1-6%）-（580+40100）=1060万元 问题 3:方法一：在市场销售不良情况下，每年欲获 120万元利润的最低年产量为：方法二：利润=总收入-总成本 120=年产量60（1-6%）-（580+40年产量）年产量=42.68万件 问题 4：方法一：在市场销售不良情况下，为了促销，产品的市场价格由 60 元降低 10%时（6090%=54），还要维持每年 60 万元利
42、润额的年产量应为：方法二：利润=总收入-总成本 60=年产量6090%（1-6%）-（580+40年产量）年产量=59.48万件 问题 5:解：根据上述计算结果，用盈利平衡分析角度，判断该项目的可行性：1.本项目产量盈亏平衡点 35.37万件，而项目的设计生产能力为 100万件，远大于盈亏平衡产量，可见，项目盈亏平衡产量仅为设计生产能力 35.37%，所以，该项目盈利能力和抗风险能力较强。2.本项目单价盈亏平衡点 48.72元/件，而项目的预测单价为 60 元/件，高于盈亏平衡的单价。在市场销售不良情况下，为了促销，产品价格降低在 18.8%以内，仍可保本。3.在不利的情况下，单位产品价格即使
43、压低 10%，只要年产量和年销售量达到设计能力的59.48%，每年仍能盈利 60 万元。所以，该项目获利的机会大。综上所述，从盈亏平衡分析角度判断该项目可行。第 14 页 第三步：综合知识点剖析与教材典型案例讲解 综合知识点 1：总投资构成 （1）考试要求：掌握总投资的构成及计算。（2）相关知识点剖析 1）建设项目总投资估算内容如图所示：我国现行建设项目总投资构成 建设项目总投资 固定资产投资 工程造价 建设投资 工程费用 设备及工器具购置费 建筑安装工程费（44 号文）工程建设其他费用 建设用地费 与项目建设有关的其他费用 与未来生产经营有关的其他费用 预备费 基本预备费：工程建设不可预见费
44、 价差预备费：价格变动不可预见费 建设期利息：均衡贷款；建设期只计息不还 固定资产投资方向调节税（目前已停收）流动资产投资 流动资金 扩大指标估算法；详细估算法 说明：固定资产投资（工程造价）构成中，工程费用、工程建设其他费用、基本预备费部分为静态投资部分，价差预备费和建设期利息为动态投资部分。2）投资估算的方法有：单位生产能力估算法、生产能力指数估算法、比例估算法、系数估算法、混合法等。其中考生需要掌握的是运用生产能力指数估算法及构成组合法进行建设项目总投资的估算。其相关公式如下：生产能力指数法 C2C1（Q2/Q1）nf 式中：C2拟建项目总投资；C1类似项目总投资；Q2拟建项目生产能力；
45、Q1类似项目生产能力；n 生产能力指数，若已建类似项目的生产规模与拟建项目生产规模相差不大，Q1与 Q2的比值在0.52 之间，可取 n 1；f 综合调整系数。构成组合法 总投资设备及工器具购置费建安工程费工程建设其他费预备费建设期利息流动资金 其中，进口设备购置费（采用装运港船上交货方式）、建筑安装工程费（44 号文）、预备费、建设期贷款利息的构成及计算详见前述的基础知识点。工程建设其他费一般已知。其中，设备及工器具购置费=进口设备购置费+国产设备购置费+工器具购置费。进口设备购置费=进口设备原价+国内运杂费 国产设备购置费=国产设备原价+运杂费 工器具购置费设备购置费工器具购置费率 其中，
46、流动资金计算方法有两种。第一种方法是用扩大指标估算法估算流动资金 第 15 页 项目的流动资金拟建项目年产量单位产量占用流动资金的数额 项目的流动资金拟建项目固定资产总投资固定资产投资流动资金率 第二种方法是用分项详细估算法估算流动资金（说明：此种方法可考性不大）即：流动资金流动资产流动负债 式中：流动资产应收账款预付账款现金存货 流动负债应付账款预收账款 估算的基本步骤：先计算各类流动资产和流动负债的年周转次数，然后再分项估算占用资金额。年周转次数360天/最低周转天数 其中：应收账款年经营成本/年周转次数 应付账款外购原材料、燃料、动力费或服务年费用金额/年周转次数 现金（年工资福利费年其
47、他费）/年周转次数 存货外购原材料、燃料其他材料在产品产成品 外购原材料、燃料年外购原材料、燃料动力费/年周转次数 在产品（年工资及福利费年其他制造费年外购原材料燃料费年修理费）/年周转次数 产成品年经营成本/年周转次数（案例教材）说明：产成品（年经营成本年其他营业费用）/年周转次数（计价教材、建设项目经济评价方法与参数第三版）（3）教材典型案例 【案例一】背景：某集团公司拟建设 A、B 两个工业项目，A 项目为拟建年产 30 万吨铸钢厂，根据调查资料提供的当地已建年产 25 万吨铸钢厂的主厂房工艺设备投资约 2400万元。A 项目的生产能力指数为 1。已建类似项目资料：主厂房其他各专业工程投
48、资占工艺设备投资的比例，见表 1 1，项目其他各系统工程及工程建设其他费用占主厂房投资的比例，见表 1 2。表 1 1 主厂房其他各专业工程投资占工艺设备投资的比例表 加热炉 汽化冷却 余热锅炉 自动化仪表 起重设备 供电与传动 建安工程 0.12 0.01 0.04 0.02 0.09 0.18 0.40 表 1 2 项目其他各系统工程及工程建设其他费用占主厂房投资的比例表 动力系统 机修系统 总图运输系统 行政及生活福利设施工程 工程建设其他费 0.30 0.12 0.20 0.30 0.20 A 项目建设资金来源为自有资金和贷款，贷款本金为 8000万元，分年度按投资比例发放，贷款利率
49、8%（按年计息）。建设期 3 年，第 1 年投入 30%，第 2 年投入 50%，第 3 年投入 20%。预计建设期物价年平均上涨率 3%，投资估算到开工的时间按一年考虑，基本预备费率 10%。B 项目为拟建一条化工原料生产线，厂房的建筑面积为 5000，同行业已建类似项目的建筑工程费用为 3000元/，设备全部从国外引进，经询价，设备的货价（离岸价）为 800万美元。问题：1.对于 A 项目，已知拟建项目与类似项目的综合调整系数为 1.25，试用生产能力指数估算法估算 A 项目主厂房的工艺设备投资；用系数估算法估算 A 项目主厂房投资和项目的工程费与工程建设其他费用。2.估算 A 项目的建设
50、投资。3.对于 A 项目，若单位产量占用流动资金额为：33.67元/吨，试用扩大指标估算法估算该项目 第 16 页 的流动资金。确定 A 项目的建设总投资。4.对于 B 项目，类似项目建筑工程费用所含的人工费、材料费、机械费和综合税费占建筑工程造价的比例分别为 18.26%、57.63%、9.98%、14.13%。因建设时间、地点、标准等不同，相应的综合调整系数分别为 1.25、1.32、1.15、1.2。其他内容不变。计算 B 项目的建筑工程费用。5.对于 B 项目，海洋运输公司的现行海运费率为 6%，海运保险费率为 3.5，外贸手续费率、银行手续费率、关税税率和增值税率分别按 1.5%、5