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1、企业所得税纳税实务习题企业所得税纳税实务习题一、单项选择题一、单项选择题1.1.下列收入不是企业所得税应税收入的有下列收入不是企业所得税应税收入的有(）.A A 转让财产收入转让财产收入B.B.财政拨款收入财政拨款收入C C。提供劳务收入。提供劳务收入D.D.接受捐赠收入接受捐赠收入2.2.根据企业所得税的有关规定根据企业所得税的有关规定,以下对于所得来源确定的表以下对于所得来源确定的表述中，正确的是述中，正确的是(）。A.A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B B。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所。股息、红利等权益性投资
2、所得，按照分配所得的企业所在地确定在地确定C C。提供劳务所得，按照所得支付地确定。提供劳务所得，按照所得支付地确定D.D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定确定3.3.根据企业所得税法的规定根据企业所得税法的规定,下列关于特殊收入的确认说法下列关于特殊收入的确认说法不正确的是（不正确的是（）。A.A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现确认收入的实现B B。企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过。企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间
3、超过 1212个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现C.C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现认收入的实现D.D.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定确定4.4.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是根据企业所得税法规定，下列说法正确的是(）。A.A.企业发生的费用一律不得重复扣除企业发生的费用一律不得重复扣除B.B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣企业的不征税收入产生的费用可
4、以按一般的费用进行扣除除C C。企业发生的工资都可以在税前扣除。企业发生的工资都可以在税前扣除D.D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除费可以扣除5 5。某居民企业。某居民企业 20082008 年度产品销售收入年度产品销售收入 48004800 万元万元,销售成本销售成本36003600 万元万元,材料销售收入材料销售收入 400400 万元，分回的投资收益万元，分回的投资收益 761761 万万元元(被投资方税率为被投资方税率为 1515），实际发生业务招待费，实际发生业务招待费 1515 万元，万元，该企业该企业 2
5、0082008 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为年度所得税前可以扣除的业务招待费用为(）万元。）万元。A A。2626B.9B.9C C。1515D.18D.186 6。某居民企业。某居民企业 20082008 年度取得营业收入总额年度取得营业收入总额 30003000 万元，发万元，发生营业成本生营业成本 18001800 万元、财务费用万元、财务费用 150150 万元、管理费用万元、管理费用 400400万元、销售费用万元、销售费用 300300 万元、营业税万元、营业税 200200 万元、城市维护建设万元、城市维护建设税税 1414 万元、教育费附加万元、教育费附加 6 6 万元
6、，万元，“营业外支出”账户中列支“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出对子公司的赞助支出 7 7 万元、万元、通过公益性社会团体向灾区捐通过公益性社会团体向灾区捐赠赠 2525 万元，万元，预缴所得税预缴所得税 2020 万元已计到所得税费用里万元已计到所得税费用里,该企业该企业在计算在计算 20082008 年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（性捐赠的金额是（)万元。万元。A A。2222。8 8B.25.8B.25.8C C。1111。7676D D。18.7618.767 7。温州市某企业温州市某企业 20082008 年度
7、境内生产经营亏损年度境内生产经营亏损 1010 万元，万元，20092009年主营业务收入年主营业务收入 980980 万，主营业务成本万，主营业务成本 680680 万元，转让专利万元，转让专利技术取得收入技术取得收入 500500 万元，万元，成本成本 248248 万元，万元，营业税金及附加营业税金及附加 5050万元，从境内居民企业分回投资收益万元，从境内居民企业分回投资收益 5050 万元；国库券转让万元；国库券转让收益收益 2525 万元；境外投资企业亏损万元；境外投资企业亏损 4040 万元万元.该企业该企业 20092009 年应年应纳所得税额为纳所得税额为(）万元。）万元。A
8、.65A.65B B。6161。5555C.60C.60D.66.25D.66.258 8。某工业企业某工业企业 20082008 年销售收入情况如下年销售收入情况如下:开具增值税专用发开具增值税专用发票的收入票的收入 20002000 万元，开具普通发票的金额万元，开具普通发票的金额 14041404 万元，国庆万元，国庆节发放自产产品给员工作为节日礼物，账面价值为节发放自产产品给员工作为节日礼物，账面价值为 5050 万元万元,企业同期不含税销售价格为企业同期不含税销售价格为 8080 万元，万元，企业发生管理费用企业发生管理费用 110110万元万元（其中（其中:业务招待费业务招待费 2
9、020 万元）万元），发生的销售费用发生的销售费用 600600 万元万元（其中：广告费（其中：广告费 300300 万元、业务宣传费万元、业务宣传费 160160 万元，广告性赞万元，广告性赞助助 5050 万元，非广告性赞助万元，非广告性赞助 5 5 万元）万元），发生的财务费用，发生的财务费用 200200 万万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）。A.850A.850 万元万元B B。879879 万元万元C C。844844 万元万元D.902D.902 万元万元9 9。根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务。根据企业所得税法的
10、规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（处理不正确的是（）.A.A.固定资产修理支出固定资产修理支出,增加固定资产价值增加固定资产价值,计提折旧计提折旧B.B.固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销期待摊费用，在规定的期间平均摊销C C。固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期。固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销摊销D.D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资预计已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资预计尚可使用年限分期摊销尚可使用年限分期摊销1010
11、。某境内饮食服务公司。某境内饮食服务公司 20082008 年境内应纳税所得额为年境内应纳税所得额为 200200万元万元,适用适用 25%25%的企业所得税税率的企业所得税税率.该企业在韩国设有甲、乙该企业在韩国设有甲、乙两个分支机构两个分支机构（我国与韩国已经缔结避免双重征税协定（我国与韩国已经缔结避免双重征税协定)，甲甲分支机构的应纳税所得额为分支机构的应纳税所得额为 5050 万元，甲分支机构适用万元，甲分支机构适用 1515的企业所得税税率，的企业所得税税率，乙分支机构的应纳税所得额为乙分支机构的应纳税所得额为 8080 万元，万元，乙分支机构适用乙分支机构适用 2525的企业所得税
12、税率，的企业所得税税率，两分支机构分别在两分支机构分别在韩国缴纳了韩国缴纳了 7 7。5050 万元和万元和 2020 万元的企业所得税。该服务公万元的企业所得税。该服务公司在我国汇总应缴纳的企业所得税为（司在我国汇总应缴纳的企业所得税为（）万元）万元.A.48A.48。5 5B B。5050C C。5555D.82D.82。5 51111。企业的下列所得，不符合免征、减征企业所得税条件的。企业的下列所得，不符合免征、减征企业所得税条件的是是()。A.A.从事农、林、牧、渔业项目的所得从事农、林、牧、渔业项目的所得B.B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得从事符合条件的环境保护、节能节
13、水项目的所得C C。企业内部自建自用的基础设施项目。企业内部自建自用的基础设施项目D.D.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得12.12.某外商投资企业自行申报以某外商投资企业自行申报以 6060 万元从境外甲公司（关联万元从境外甲公司（关联企业企业)购入一批产品，又将这批产品以购入一批产品，又将这批产品以 5050 万元转售给乙公司万元转售给乙公司（非关联企业）（非关联企业）。假定该公司的销售毛利率为。假定该公司的销售毛利率为 2020，企业所，企业所得税税率为得税税率为 25%25%，按再销售价格法计算，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴此次销
14、售业务应缴纳的企业所得税为（纳的企业所得税为（）。A A。0 0 元元B B。1250012500 元元C.15000C.15000 元元D D。2500025000 元元二、多项选择题二、多项选择题1 1。下列企业中符合企业所得税法所称居民企业的有。下列企业中符合企业所得税法所称居民企业的有（）。A A。依照中国法律、法规在中国境内成立的企业。依照中国法律、法规在中国境内成立的企业B B。依照中国法律、法规在中国境外成立的企业。依照中国法律、法规在中国境外成立的企业C.C.依照外国依照外国(地区）地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企法律成立但实际管理机构在中国境内的企业业D D。依照外
15、国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境外。依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境外的企业的企业2.2.下列是非居民企业征税对象的有（下列是非居民企业征税对象的有（)。A.A.设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得B B。与其机构、场所有实际联系的中国境外所得。与其机构、场所有实际联系的中国境外所得C.C.没有设立机构、场所，但是来源于中国境内所得没有设立机构、场所，但是来源于中国境内所得D D。来源于境外、来源于境外、且和境内的机构场所没有实际联系的所得且和境内的机构场所没有实际联系的所得3.3.下列项目中下列项目中,应计入应纳税所得额的有（
16、应计入应纳税所得额的有（）。A A。非金融企业让渡资金使用权的收入。非金融企业让渡资金使用权的收入B B。因债权人原因确定无法支付的应付款项。因债权人原因确定无法支付的应付款项C.C.出口货物退还的增值税出口货物退还的增值税D D。将自产货物用于职工福利。将自产货物用于职工福利4 4。企业发生的下列（。企业发生的下列（）费用，不得在企业所得税前）费用，不得在企业所得税前扣除。扣除。A.A.甲为法国公司设在中国境内的机构，当年发生总机构分摊甲为法国公司设在中国境内的机构，当年发生总机构分摊费用费用 5050 万元万元B B。乙企业因接受公司投资，因此按协议约定乙每年向。乙企业因接受公司投资，因此
17、按协议约定乙每年向公司支付公司支付 5050 万元管理费万元管理费C.C.丙与同为总公司下设分厂丙与同为总公司下设分厂,财务均独立核算，财务均独立核算，丙租用设丙租用设备一台备一台,按约定需支付按约定需支付 5050 万元费用万元费用D.D.丁企业向某商业企业借款丁企业向某商业企业借款,当年发生利息当年发生利息 2525 万元，经审核万元，经审核利率未超过同类同期商业银行贷款利率利率未超过同类同期商业银行贷款利率5 5。下列各项中。下列各项中,关于企业所得税的收入确认日期，提法正确关于企业所得税的收入确认日期，提法正确的是的是(）。A A。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主。股息
18、、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现确认收入的实现B B。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现收入的实现C.C.租金收入租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现入的实现D.D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现实现6 6。关于固定资产的计价和折旧的规定，下列说法中错误的。关
19、于固定资产的计价和折旧的规定，下列说法中错误的是（是（).).自行建造的固定资产，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基以竣工结算前发生的支出为计税基础础。盘盈的固定资产，按照同类新设备的市价确定。盘盈的固定资产，按照同类新设备的市价确定。房屋、建筑物的最低折旧年限为。房屋、建筑物的最低折旧年限为 2020 年年.电子设备的折旧年限为不得低于电子设备的折旧年限为不得低于 5 5 年年7 7。下列关于投资资产的成本说法正确的有（。下列关于投资资产的成本说法正确的有（）。A A。以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本B.B.以无形
20、资产取得的投资资产，以无形资产的账面价值为投以无形资产取得的投资资产，以无形资产的账面价值为投资产成本资产成本C C。以自产货物取得的投资资产。以自产货物取得的投资资产,以自产货物的最高价值和支以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本付的相关税费为成本D.D.以外购的货物取得的投资资产，以该货物的公允价值和以外购的货物取得的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为成本支付的相关税费为成本8.8.某生产企业某生产企业 20082008 年发生将公允价值年发生将公允价值 3030 万元的自产货物用万元的自产货物用作公益性捐赠，该产品的成本为作公益性捐赠，该产品的成本为 1818 万元，企业
21、已按账面价万元，企业已按账面价结转了库存商品，并按结转了库存商品，并按 1818 万元确认了营业外支出万元确认了营业外支出,未作其他未作其他处理，下面对于此项业务说法正确的有（处理，下面对于此项业务说法正确的有（）。A.A.应在申报纳税时调增应在申报纳税时调增 3030 万元收入万元收入B.B.应在申报纳税时调增应在申报纳税时调增 1818 万元成本万元成本C.C.应在申报纳税时确认公允价乘以应在申报纳税时确认公允价乘以1717计算得出的增值税计算得出的增值税销项税额销项税额D.D.应在账上补记此笔业务的收入及结转成本分录应在账上补记此笔业务的收入及结转成本分录9.9.下下列列关关于于企企业业
22、所所得得税税的的优优惠惠政政策策中中，说说法法错错误误的的有有(）。A.A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，生产等专用设备的，该专用设备的投资额的该专用设备的投资额的 4040可以从企业可以从企业当年的应纳税额中抵免当年的应纳税额中抵免B B。创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可可以按投资额的以按投资额的 7070在投资当年抵扣应纳税所得额在投资当年抵扣应纳税所得额C C。企业综合利用资源，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品生产符合国家产业政
23、策规定的产品所取得的收入所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入可以在计算应纳税所得额时减计收入 10%10%D D。采取缩短折旧年限方法的，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定最低折旧年限不得低于规定折旧年限的折旧年限的 50%50%1010。根据企业所得税法的规定，根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有下列说法正确的有（）.A.A.对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳税，由纳税人自行申报缴纳B.B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴
24、纳的所得税,税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人C.C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 7 日内缴日内缴入国库入国库D.D.应当扣缴的所得税应当扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳11.11.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、假、不完整资料，不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的未能真实反映其关联业务往来情况的
25、,税务税务机关有权依法核定其应纳税所得额。核定方法有（机关有权依法核定其应纳税所得额。核定方法有（)。A A。参照同类或者类似企业的利润率水平核定。参照同类或者类似企业的利润率水平核定B.B.按照应税所得率核定按照应税所得率核定C.C.按照关联企业集团整体利润的合理比例核定按照关联企业集团整体利润的合理比例核定D.D.按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定1212。根据企业所得税法的规定，下列对说法不正确的是。根据企业所得税法的规定，下列对说法不正确的是（)。A.A.企业自年度终了之日起企业自年度终了之日起 4 4 个月内，向税务机关报送年度企个月内，
26、向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款B B。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起之日起 3030 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴C.C.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度D.D.企业所得税按年计征企业所得税按年计征,分月或者分季预缴分月或者分季预缴,年终汇算清缴年终汇算清缴,多多退少补退少补三、计算题三、计算题1 1。某市居民企业。某市居民企业
27、20082008 年度主营业务收入年度主营业务收入 16251625 万元，转让万元，转让专有技术取得收入专有技术取得收入 160160 万元，专有技术成本万元，专有技术成本 8080 万元，出租万元，出租专有技术取得租金收入专有技术取得租金收入 3030 万元，主营业务成本万元，主营业务成本 700700 万元，万元，营业税金及附加为营业税金及附加为 2525 万元万元,三项费用合计三项费用合计 326326 万元，其中业万元，其中业务招待费务招待费 1313 万元，广告费万元，广告费 5050 万元；营业外支出万元；营业外支出 3.53.5 万元，万元，其中其中 0.20.2 万元的交通罚
28、款，万元的交通罚款，当期支付当期支付 20072007 年的税收滞纳金年的税收滞纳金 2 2万元；当期用自产货物投资万元；当期用自产货物投资,同类售价同类售价 8080 万元，货物成本万元，货物成本 3838万元，企业只是按照成本进行了结转。不考虑其他税费，根万元，企业只是按照成本进行了结转。不考虑其他税费，根据以下问题分别计算：据以下问题分别计算：(1)(1)该企业应纳营业税；该企业应纳营业税；（2)2)会计利润；会计利润；(3)(3)业务招待费应调整的应纳税所得额；业务招待费应调整的应纳税所得额；(4)(4)广告费、业务宣传费应调整的应纳税所得额广告费、业务宣传费应调整的应纳税所得额;（5
29、 5）营业外支出应调整的应纳税所得额；）营业外支出应调整的应纳税所得额；（6)6)应纳税所得额应纳税所得额;（7)7)应纳所得税应纳所得税.2.2.某县生产企业为增值税一般纳税人，某县生产企业为增值税一般纳税人，员工员工 3030 人，人，注册资本注册资本5050 万元。主营办公用品。万元。主营办公用品。20082008 年有关经营情况和纳税情况年有关经营情况和纳税情况如下：如下：（1)1)销售办公用品开具专用发票销售办公用品开具专用发票 150150 万元，万元，开具普通发开具普通发票票 5858。5 5 万元万元,以物换货取得原材料一批，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值换出资产公允
30、价值2020 万元万元(不含税）不含税）,企业已经确认收入，出租商铺，取得租金企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入收入 1010 万元。万元。(2(2）销售成本）销售成本120120 万元。万元。（3 3）全年购进原材料）全年购进原材料取得专用发票上注明金额取得专用发票上注明金额 5050 万元，万元，水费取得专用发票金额水费取得专用发票金额 6 6万元，电费专用发票注明万元，电费专用发票注明 1010 万元万元.（4 4）销售费用）销售费用 6060 元，其元，其中业务宣传费中业务宣传费 5 5 万元万元,自制凭证支付给单位销售员佣金自制凭证支付给单位销售员佣金 2 2 万万元，元，管理
31、费用管理费用 2020 万元万元,其中业务招待费其中业务招待费 5.55.5 万元，万元，财务费用财务费用 5 5万元，万元，（1)1)计算当年应纳的增值税计算当年应纳的增值税;（2)2)计算所得税前可以扣除的税费；计算所得税前可以扣除的税费；(3)(3)所得税前可以扣除的销售费用；所得税前可以扣除的销售费用；（4 4）所得税前可以扣除的管理费用；）所得税前可以扣除的管理费用；（5)5)应纳税所得额；应纳税所得额；（6 6）应纳所得税税额。）应纳所得税税额。四、综合题四、综合题1.1.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售建某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售建筑机器，假
32、定筑机器，假定 20082008 年度有关经营业务如下年度有关经营业务如下:（1 1）直接收款方式销售机器开具增值税专用发票直接收款方式销售机器开具增值税专用发票 62006200万元，万元，销售成本销售成本 35003500 万元万元;（2 2）当年购买安全生产专用设备投资）当年购买安全生产专用设备投资 300300 万元万元,提供设计取提供设计取得收入得收入 200200 万元；万元；（3 3）取得国债利息收入取得国债利息收入 3030万元万元,去年去年1 1月投资一家居民企业，月投资一家居民企业，当年取得红利收益当年取得红利收益 2020 万元；万元；（4)4)购进原材料购进原材料 30
33、003000 万元，万元，取得增值税专用发票；取得增值税专用发票；共支付购共支付购料运输费用共计料运输费用共计 5050 万元万元,取得运输发票；取得运输发票；（5 5）销售费用）销售费用 800800 万元，其中广告费万元，其中广告费 400400 万元万元,业务宣传费业务宣传费8080 万元，展览费万元，展览费 5050 万元万元;（6 6）管理费用）管理费用 370370 万元，其中业务招待费万元，其中业务招待费 8080 万元，当年发万元，当年发生三新费用支出生三新费用支出 150150 万元；万元；(7(7）财务费用财务费用 8080 万元，万元，其中含向非金融企业借款其中含向非金融
34、企业借款 500500 万元所万元所支付的年利息支付的年利息 4040 万元（当年金融企业贷款的年利率为万元（当年金融企业贷款的年利率为 6 6););(8(8）计入成本、费用中的工资）计入成本、费用中的工资 400400 万元，工会经费万元，工会经费 8 8 万元、万元、职工福利费职工福利费 5858 万元、职工教育经费万元、职工教育经费 8080 万元；万元；（9)9)营业外支出营业外支出320320万元万元,其中包括通过公益性社会团体向农其中包括通过公益性社会团体向农村义务教育捐款村义务教育捐款 150150 万元万元,发生质量赔偿发生质量赔偿 100100 万元；万元；（其他相关资料：
35、上述销售费用、管理费用和财务费用（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用不涉及转让费用,上年有超支广告费上年有超支广告费 5050 万元；取得的相关万元；取得的相关票据均通过主管税务机关认证票据均通过主管税务机关认证.）要求：要求：根据上述资料根据上述资料,按下列计算回答总问题，按下列计算回答总问题，每问需计算出每问需计算出合计数：合计数：（1)1)企业企业 20082008 年应缴纳的增值税；年应缴纳的增值税；（2 2）企业）企业 20082008 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（3 3）企业）企业 20082008 年实现
36、的会计利润；年实现的会计利润；(4)(4)管理费用应调整的应纳税所得额管理费用应调整的应纳税所得额(不考虑三新费用）不考虑三新费用）；(5(5）销售费用应调整的应纳税所得额；）销售费用应调整的应纳税所得额；（6)6)财务费用应调整的应纳税所得额；财务费用应调整的应纳税所得额；(7(7）工资、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调）工资、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；整的应纳税所得额；(8(8）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；(9(9）企业）企业 20082008 年度企业所得税的应纳税所得额；年度企业所得税的应纳税所得额；（1
37、010）企业）企业 20082008 年度应缴纳的企业所得税。年度应缴纳的企业所得税。2 2。某外商投资企业某外商投资企业 20072007 年年 9 9 月在我国某经济特区依法设立，月在我国某经济特区依法设立，为增值税一般纳税人，经营期限为增值税一般纳税人，经营期限 1515 年。年。20082008 年度有关经营情况如下：年度有关经营情况如下：（1)20081)2008 年年 1212 月购进一台安全生产专用设备，支付设备价月购进一台安全生产专用设备，支付设备价款款 120120 万元、增值税进项税额万元、增值税进项税额 20.420.4 万元万元.（2 2）全年外购原材料共计金额）全年外
38、购原材料共计金额 900900 万元，取得税控专用发万元，取得税控专用发票上注明的税额票上注明的税额 153153 万元，万元，并通过主管税务机关认证并通过主管税务机关认证,支付购支付购进原材料的运输费用共计进原材料的运输费用共计 3030 万元，并取得运输发票万元，并取得运输发票.(3)(3)与乙企业约定购买乙企业土地使用权，与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应合同约定乙企业应于于 20082008 年年 1 1 月份交付月份交付 12001200 平方米的土地平方米的土地.除此之外除此之外,经有关经有关部门批准部门批准,企业在企业在 20072007 年年 9 9 月份设立时
39、有征用非耕地月份设立时有征用非耕地 60006000平方米。平方米。乙企业原使用土地所处地段的年税额为乙企业原使用土地所处地段的年税额为 4 4 元平方元平方米，企业征用土地所处地段的年税额为米，企业征用土地所处地段的年税额为 2 2 元平方米。企业元平方米。企业尚未进行尚未进行 20082008 年账务处理及税务处理。年账务处理及税务处理。(4)(4)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入28002800 万元，开具普通发票取得含税收入万元，开具普通发票取得含税收入 351351 万元。万元。(5(5）产品销售成本）产品销售成本 15
40、001500 万元。万元。(6)(6)发生销售费用发生销售费用 560560 万元，其中广告费和宣传费万元，其中广告费和宣传费 500500 万元。万元。（7 7）发生财务费用）发生财务费用 200200 万元，其中企业于万元，其中企业于 20082008 年年 1010 月因月因某项工程专门借款某项工程专门借款 300300 万元万元,合同约定的利率为合同约定的利率为 6 6，年底工年底工程尚未完工。程尚未完工。（8)8)发生管理费用发生管理费用 593593 万元其中业务招待费万元其中业务招待费 2525 万元、万元、支付给支付给关联企业管理费关联企业管理费 9 9 万元万元,企业认定的自
41、创商誉支出企业认定的自创商誉支出 400400 万元万元,计提用于环境保护的专项资金计提用于环境保护的专项资金 2929 万元。万元。(9)(9)营业外支出反映业务营业外支出反映业务:通过红十字会向某灾区捐资通过红十字会向某灾区捐资 3030万元万元;由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本 5050 万元，万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占经测算，产品成本中外购原材料的比重占 6060,外购材料的外购材料的增值税税率为增值税税率为 1717。（1010）已在成本费用中列支的实发工资总额已在成本费用中列支的实发工资总额 500500 万元万元
42、,并按实并按实际发生数列支了福利费际发生数列支了福利费 105105 万元，上缴工会经费万元，上缴工会经费 1010 万元并万元并取得工会经费专用拨缴款收据取得工会经费专用拨缴款收据,职工教育经费支出职工教育经费支出 2020 万万元。元。(11(11）投资收益共计投资收益共计 5454 万元万元,其中其中 20072007 年年 1212 月份企业以货币月份企业以货币资金资金 100100 万元购买境内一非上市公司万元购买境内一非上市公司 2020的股权，的股权，20082008 年年 5 5月被投资方作出用月被投资方作出用 2020 万元的利润进行分红的决定万元的利润进行分红的决定,并于并
43、于 8 8 月月份通过转账支票到账；国债利息收入份通过转账支票到账；国债利息收入 5050 万元。万元。要求：按下列顺序回答问题要求：按下列顺序回答问题,每问均为共计金额：每问均为共计金额：（1)1)计算该企业计算该企业 20082008 年度共计应缴纳的流转税；年度共计应缴纳的流转税；（2 2）计算该企业）计算该企业 20082008 年度共计应缴纳的城镇土地使用税；年度共计应缴纳的城镇土地使用税；（3)3)计算该企业计算该企业 20082008 年应税收入总额年应税收入总额；（4)4)计算该企业计算该企业 20082008 年所得税前准许扣除的销售费用年所得税前准许扣除的销售费用;（5)5
44、)计算该企业计算该企业 20082008 年所得税前准许扣除的财务费用；年所得税前准许扣除的财务费用；（6)6)计算该企业计算该企业 20082008 年所得税前准许扣除的管理费用年所得税前准许扣除的管理费用;（7 7）计算该企业）计算该企业 20082008 年企业会计利润总额；年企业会计利润总额；(8)(8)计算该企业计算该企业 20082008 年所得税前准予扣除的营业外支出；年所得税前准予扣除的营业外支出；（9)9)计算该企业计算该企业 20082008 年应纳税所得额；年应纳税所得额；（10)10)计算该企业计算该企业 20082008 年实际应纳所得税额年实际应纳所得税额.一、单项
45、选择题一、单项选择题1.B2.B31.B2.B3。D4.D5.B 6.C7.D8D4.D5.B 6.C7.D8。B9.A10.C11B9.A10.C11。C12.DC12.D二、多项选择题二、多项选择题1.AC2.ABC3.ABD41.AC2.ABC3.ABD4。BC5BC5。ABCD6.BD7ABCD6.BD7。AD8.ABC9AD8.ABC9。ABD10.BCD11ABD10.BCD11。ACD12.ABACD12.AB三、计算题三、计算题1 1。（1)1)转让专有技术属于营业税中的免税项目，出租专有转让专有技术属于营业税中的免税项目，出租专有技术取得的租金收入应缴纳营业税，应纳营业税技术
46、取得的租金收入应缴纳营业税，应纳营业税=30=305 5=1.5=1.5 万元；万元；（2020会会 计计 利利 润润=1625+160=1625+160 80+3080+30 700-25-326700-25-326 3.5+80-38=722.53.5+80-38=722.5（万元（万元)(3(3）业务招待费限额）业务招待费限额=（1625+30+801625+30+80）0 0。5%=85%=8。6868 万元万元,实际发生额的实际发生额的 6060=13*60=13*60=7=7。8 8 万元，准予扣万元，准予扣 7.87.8 万元，万元，业务招待费应调增应纳税所得额业务招待费应调增应
47、纳税所得额13137.87.85.25.2（万元）（万元）(4)(4)广告费扣除限额广告费扣除限额=(1625+30+80)*15%=260=(1625+30+80)*15%=260。2525 万元，万元，企业企业实际发生实际发生 5050 万元万元,所以可以全部扣除，无需调整的应纳税所所以可以全部扣除，无需调整的应纳税所得额；得额；（5 5）营业外支出中的交通罚款属于行政罚款，不得在税前）营业外支出中的交通罚款属于行政罚款，不得在税前扣除，税收滞纳金不得在税前扣除，故营业外支出中的这两扣除，税收滞纳金不得在税前扣除，故营业外支出中的这两部分都不得在税前扣除部分都不得在税前扣除,所以应调增应纳
48、税所得额所以应调增应纳税所得额 0 0。2+2=2.22+2=2.2万元万元;（6 6）应纳税所得额）应纳税所得额=722.5+5.2+2.2=722.5+5.2+2.2（16016080)=649.980)=649.9（万（万元）元）(7)(7)应纳所得税税额应纳所得税税额=649=649。9 92525=162=162。4848（万元）（万元）2.2.（1 1）计算当年应纳的增值税：）计算当年应纳的增值税：应纳增值税应纳增值税=(150+58=(150+58。5 51 1。17+20)17+20)17%-5017%-5017176 66%6%101017%=26.8417%=26.84（万
49、元）（万元）(2)(2)计算所得税前可以扣除的税费计算所得税前可以扣除的税费营业税：营业税：10105%=0.5(5%=0.5(万元万元)城建税：城建税：(26(26。84+0.584+0.5）5%=1.375%=1.37（万元）（万元）教育费附加教育费附加:（2626。84+0.5)84+0.5)3%=0.82(3%=0.82(万元）万元）(3(3）所得税前可以扣除的销售费用）所得税前可以扣除的销售费用业务宣传费扣除限额业务宣传费扣除限额=销售销售(营业营业)收入收入1515=(150+58=(150+58。5 51 1。17+20+1017+20+10）15%=34.515%=34.5（万
50、元）（万元），企业未超标，企业未超标.自制凭证支付给销售员佣金自制凭证支付给销售员佣金 2 2 万元，不得在税前扣除万元，不得在税前扣除可以扣除的销售费用为可以扣除的销售费用为 60-2=58(60-2=58(万元）万元）（4 4）所得税前可以扣除的管理费用）所得税前可以扣除的管理费用业务招待费扣除限额业务招待费扣除限额=（150+58150+58。5 51.17+20+101.17+20+10）0 0。5 5=1=1。15(15(万元万元),),实际发生额的实际发生额的 6060=5=5。5 56060=3.3=3.3，企业应，企业应按按 1 1。1515 万元为限额万元为限额,所得税前可以