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1、20122012 年年 1 1 月中级财务会计（一月中级财务会计（一)重点模拟题重点模拟题中级财务会计(一）本学期除少数试点电大以外，大部分仍然采用闭卷笔试的方式进行期末考试，考试时间为 90 分钟，试题类型有:单项选择（20 分)、多项选择(15分）、简答（10 分)、单项业务（根据经济业务编制会计分录）题（35 分）、计算题（10 分)、综合题（10 分）。一、单选题（一、单选题（1010 题，每题题，每题 2 2 分分,共共 2020 分）分）三、简答题（三、简答题（2 2 题，每题题，每题 5 5 分分,共共 1010 分分)见教材或小册子见教材或小册子1 1银行存款的含义及企业银行存
2、款账户的类型。银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。答:银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。企业的收款和付款业务，除了按照规定可以使用现金结算之外，其余均需通过银行转账办理.银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户.一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户。专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户。2 2权益法的涵义与适用范围权益法的涵义与适用范围.答：含义：权益法是
3、指“长期股权投资”账户的金额要随被投资单位所有者权益总额的变动进行相应调整，以完整反映投资企业在被投资单位的实际权益。它适用于投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的情况。即对合营企业和联营企业的投资应当采用权益法核算。3 3固定资产可收回金额及固定资产减值的含义固定资产可收回金额及固定资产减值的含义参考答案：固定资产的可收回金额应当根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定；固定资产的账面价值：是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额.固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值,这种情况称之为固定资产减
4、值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备,并计入当期损益。4 4应收账款与应收票据的区别。应收账款与应收票据的区别。参考答案：参考答案：（1）“应收账款”是企业因为销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款，也就是其他企业欠的货款。企业因为采用赊销的办法促销商品,出售后并不立即收取货款就形成了应收账款。与此相似的，“应收票据是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，票据包括支票、银行本票和商业汇票。（2)应收票据和应收账款的区别就在于债务人是否有向债权人签发经银行承兑后可以保证付款的票据，并且企业可以选择在票据到期前将其转让给银行，这在会计上
5、叫办理“贴现”。因此,同应收账款相比，应收票据更加可靠，也更加灵活。另外，如果对方已收货，只是还未开发票,这些金额也应该记入应收账款，不算应收票据。5 5证券投资的含义及种类。证券投资的含义及种类。答：证券投资是企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场。分类有：（1）证券投资按品种分为股票投资、债券投资和基金投资。（2）证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票投资。6 6无形资产摊销的相关规定。无形资产摊销的相关规定。答：（1）无形资产摊的含义:无形资产摊销是指将使用寿命有限的无形资产的应摊销金额在其使用寿命内进行系统合理地分配。包括专利权、商
6、标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。（2）无形资产摊销期:自其可供使用时开始至终止确认时止。（3）摊销方法：在无形资产的使用寿命内系统的分摊其应摊销金额,存在多种方法。这些方法包括直线法、生产总量法、车流量法、双倍余额递减法、年数总和法等。（4）无形资产的摊销年限按如下原则确定：合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限；同没有规定受益年限但法律规定有效年限的,摊销年限不应超过法律规定的有效年限;合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的,摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的,摊销年
7、限不应超过 10 年.（5）无形资产的摊销一般应计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品的，无形资产的摊销费用应构成产品成本的一部分。7 7交易性金融资产与持有至到期投资的区别交易性金融资产与持有至到期投资的区别。答:一是持有目的不同。其中，交易性金融资产投资的目的是在保证资金流动性的前提下，通过投机获取证券的短期价差收益;对这类投资，管理上需要逐日盯市。而持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的那部分投资。因此，从投资者角度看，如果不考虑其他条件,在将某项投资划分为持有至到期投资时可以不考虑可能存在的发行方重大支付风险。二是性质不同
8、：交易性金融资产时刻处于交易状态，而不是将其长期持有，属于流动资产.而持有至到期投资到期日固定、回收金额固定或可确定,有明确意图和能力持有至到期，在报表中将其归于非流动资产类。三是会计处理不同：购入时所发生的交易税费，属于交易性金融资产的冲减投资收益；属于持有至到期投资的,则将其计入初始成本。持有期内的期末计价，交易性金融资产的特点决定了交易性金融资产的期末计价采用公允价值，不管市价如何下跌,即使发生了减值损失,也作为公允价值变动损失直接计入当期损益，即计入当期利润表。而持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，如有迹象表明发生了减值，应预计该项投资的未来现金流量现值，并将期末账面价值高于期末估计
9、的未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益.持有期内，持有至到期投资可按规定确认减值损失，交易性金融资产则不可。8 8投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。答：投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产的后续计量有成本模式与公允价值模式两种，企业可在两者中选择其一进行计量。(1）采用成本模式进行后续计量的，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，按期（月)计提折旧与摊销,借记“其他业务成本”等账户，贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）。”取得的租金收入,借记“银行存款”等账户，贷记“其他业务收入。（2）采
10、用公允模式计量的，不计提折旧摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量。资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面价值余额的差额,借记“投资性房地产-公允价值变动”账户，货记“公允价值变动损益”账户；公允价值低于其账面余额的差额做相反的分录。四、四、单项业务题（单项业务题（3535 分）分）第二章第二章货币资金货币资金1 1拨付给某部门定额备用金拨付给某部门定额备用金 40004000 元元:借：备用金（或其他应收款）某部门 4000贷:库存现金 40002 2经理报销差旅费用 5000 元，财务用现金支付：借：管理费用5000贷：库存现金50003200 元库存现金盘亏,原因待查：借：待处理
11、财产损溢-待处理流动资产损溢200贷：现金2004用银行存款预付购货款 100000 元：借：预付账款100000贷：银行存款1000005向银行申请办理信用卡,50000 金额从银行存款户中转账支付：借:其他货币资金-信用卡存款 50000贷：银行存款500006委托银行开出银行汇票 50000,准备用于支付购货款：借：其他货币资金银行汇票存款 50000贷:银行存款500007收到本月出租设备收入存入银行：借:银行存款 70000贷：其他业务收入-设备租金70000第三章第三章应收款项及其他应收款应收款项及其他应收款1将不带息的应收票据贴现，票面金额 10000 元，贴现息为 800 元，
12、贴现净额9200 元,借:银行存款9200财务费用800贷：应收票据100002不带息票据到期对方无力付款，票面金额 10000 元借:应收账款10000贷：应收票据100003现金折扣赊销商品：增值税专用发票上列示价款 500 000 元、增值税 85 000元;销售成本为 400000 元,现金折扣条件为 2/10、N/30。货款尚未收到:借：应收账款 585000贷：主营业务收入 500000应交税费-增值税（销项）85000若销售产品一批货款 300000 元已于上月全部收妥存入银行；此次销售产品（余款尚未结清）：借：预收账款 585000贷:主营业务收入 500000应交税费-增值税
13、（销项）850004确认坏账损失（备抵法）123000 元：借：坏账准备123000贷：应收账款123000第四章第四章存货存货1。从外地购入材料(按计划成本核算)价款42000元,增值税率为17%,款未付货未达。借：材料采购42000应交税费-应交增值税（进项税额）7140贷；银行存款49140材料运达企业并验收入库，计划成本为 40000 元借：原材料40000材料成本差异2000贷：材料采购42000材料运达企业并验收入库,计划成本为 45000 元借:原材料45000贷：材料采购42000材料成本差异30002发出材料 30000 元用于产品生产;借：生产成本30000贷：原材料300
14、00结转本月领用材料的成本超支额 1800 元借：生产成本1800贷:材料成本差异18003计提存货跌价损失 400000 元；借：资产减值损失400000贷:存货跌价准备400000第五章第五章证券投资证券投资1 1 1 月月 5 5 日，日，A A 公司支付价款公司支付价款 106106 万元购入万元购入 B B 公司发行的股票公司发行的股票 1010 万股万股,每股价格每股价格10.610.6 元元,另支付手续费另支付手续费 4000040000 元元,公司此股票列为交易性金融资产公司此股票列为交易性金融资产.借：交易性金融资产借：交易性金融资产B B 公司股票公司股票(成本）成本）10
15、600001060000投资收益投资收益4000040000贷：银行存款贷：银行存款110000011000006 6 月月 3030 日，日，B B 公司股票价格由原来的公司股票价格由原来的 106106 万上涨到万上涨到 108108 万元，试确认交易性万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。金融资产公允价值变动损失。借：交易性金融资产-公允价值变动 20 000贷：公允价值变动损益20 0002 1 月 5 日，A 公司支付价款 106 万元购入 B 公司发行的 5 年期债券，持有期限不确定，债券面值为 100 万元.借：可供出售金融资产-B 公司股票(成本）1000000利息调整6
16、0000贷:银行存款10600003以前购入的债券到期本息和全部收回，票面金额 100000 元,利息为 8000 元并存入银行;如采用一次还本一次付息：借：银行存款 108000贷：持有至到期投资-成本 100000应计利息 8000如采用一次还本，分次付息：借：银行存款 108000贷：持有至到期投资-成本 100000应收利息 8000第六章第六章长期股权投资长期股权投资1 1 20082008 年年 1 1 月月 2 2 日，日，甲公司以银行存款甲公司以银行存款 40004000 万元取得乙公司万元取得乙公司 25%25%的股份；的股份；当日，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价
17、值相等。乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相等。20082008 年度年度,乙公司实现净利润乙公司实现净利润15001500 万元，当年末宣告分配现金股利万元，当年末宣告分配现金股利 800800 万元，支付日为万元，支付日为 20092009 年年 4 4 月月 2 2 日。双方日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素.采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利：借：应收股利2000000（800 万25）贷:投资收益2000000(800 万25)采用权益法确认长期股权投资收益.借：长期股权投资损益调整3750000（150
18、0 万25）贷：投资收益3750000（1500 万25）第七章第七章固定资产固定资产1 1购入生产用设备已交付使用，价款购入生产用设备已交付使用，价款 100000100000 元元,增值税增值税 1700017000 元，并通过银元，并通过银行支付。行支付。借：固定资产 100000应交税费增值税（进项税）17000贷：银行存款 117000如果购入的是非生产用固定资产，则进项税不能抵扣，需计入固定资产成本：借:固定资产 117000贷：银行存款 1170002 2 计提生产用设备折旧计提生产用设备折旧,原值原值 100000100000 元元,净残值净残值 10001000 元，元，预计
19、使用年限为预计使用年限为 9 9 年年:借：制造费用 11000贷:累计折旧 110003 3以现金支付报废设备清理费用以现金支付报废设备清理费用 800800 元；元；借：固定资产清理 800贷:库存现金8004 4结转报废固定资产的清理净损失结转报废固定资产的清理净损失 19001900 元元;借：营业外支出处置固定资产净损失 1900贷:固定资产清理 19000若结转净收益:借：固定资产清理 19000贷：营业外收入-处置固定资产净收益 19000第八章第八章投资性房地产与无形资产投资性房地产与无形资产1 1采用分期付款方式购入一项专利采用分期付款方式购入一项专利205 年 1 月 1
20、日,乙公司采用分期付款方式向甲公司购入一项专利权,合同约定的购入价格为 200 万元，分 5 年于每年 12 月 31 日等额支付。在现购方式下，该专利权的购买价为 160 万元)。借:无形资产专利权 1600000未确认融资费用400000贷：长期应付款2000000若不带有融资性质,没有告之现购方式下的价格,则借：无形资产专利权 2000000贷：长期应付款20000002 2摊销自用商标价值摊销自用商标价值,价款价款 1010 万元，预计摊销年限为万元，预计摊销年限为 1010 年年借:管理费用 10000贷：累计摊销 100003出售专利权一项，出售专利权一项，收入收入 800800
21、万元存入银行，营业税率为万元存入银行，营业税率为5 5，应交营业税应交营业税 4040 万，万，专利权的账面余额为专利权的账面余额为 700700 万元万元出售损益：80070040=60 万借：银行存款 8000000贷:无形资产 7000000应交税费应交营业税 400000营业外收入处置非流动资产利得 6000004 4专利权出租收入专利权出租收入 2000020000 元存入银行：元存入银行：借：银行存款20000贷：其他业务收入200005 5确认无形资产减值损失确认无形资产减值损失 8000080000 元；元；借：资产减值损失80000贷：无形资产减值准备800006 6某月投资
22、性房地产计提折旧某月投资性房地产计提折旧 7500075000 元元借:其他业务成本75000贷：投资性房地产累计折旧（摊销）750007采用公允价值模式计量的投资性房地产，2007 年 12 月 31 日公允价值为 9200万，原来账面价值为 9000 万，确认公允价值变动收益 200 万：借：投资性房地产-公允价值变动 2000000贷：公允价值变动损益2000000若 2007 年 12 月 31 日公允价值为 8700 万，则需确认公允价值变动损失 300 万：借：公允价值变动损益 3000000贷：投资性房地产-公允价值变动3000000五、计算题（考一题共五、计算题（考一题共 10
23、10 分）分）1 1长兴公司长兴公司 20062006 年首次计提坏账准备，当年年末的应收账款余额为年首次计提坏账准备，当年年末的应收账款余额为 100000100000 元，元，坏账准备的计提比例为坏账准备的计提比例为 5 5，则，则（1）坏账准备提取数=1000005%=5000（元)。借：资产减值损失5000贷：坏账准备5000（2）2007 年 10 月长兴公司实际发生坏账损失 4000 元;当年年末应收账款余额为120000 元。2007 年 10 月发生坏账：借:坏账准备4000贷：应收账款40002007 年底，“坏账准备”账户贷方应保持余额=1200005%=6000(元）；计
24、提前“坏账准备”账户的余额（贷方）=50004000=1000(元)；因此应补提 5000 元。借：资产减值损失5000贷：坏账准备5000（3)2008 年末应收账款余额为 80000 元。2007 年底，“坏账准备账户贷方应保持余额=800005=4000（元）;计提前“坏账准备”账户的余额(贷方）=5000+1000=6000（元）；因此应冲减 2000 元。借：坏账准备2000贷：资产减值损失20002 2。A A 公司年初认购公司年初认购 B B 公司普通股公司普通股 10%10%准备长期持有，总股数为准备长期持有，总股数为 1010 万股，已知每股万股，已知每股面值面值 1010
25、元、实际买价元、实际买价 1212 元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利 0.50.5 元）元）、另外支付的相关费用另外支付的相关费用 60006000 元元.B.B 公司年度实现净利润公司年度实现净利润 800800 万和宣告分配的现金股利万和宣告分配的现金股利100100 万。万。要求要求:（1 1）计算）计算 A A 公司的初始投资成本、应收股利公司的初始投资成本、应收股利（2 2）采用成本法核算应确认的投资收益）采用成本法核算应确认的投资收益（3 3）采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资）采用权益法核算应确认的投资收益以及
26、年末“长期股权投资 的账面余值的账面余值.参考答案:(1)计算 A 公司的初始投资成本=(12-0.5)100000+6000=1156000应收股利=0.5100000=50000（2)采用成本法核算应确认的投资收益=100000010=100000 元（3）采用权益法核算应确认的投资收益=800000010=800000 元年末“长期股权投资”的账面余值=1156000+800000-100000=1856000 元3 3。20072007 年年 1 1 月月 2 2 日日 C C 公司购入一批公司购入一批 5 5 年期，一次还本债券，计划持有至到期，年期，一次还本债券，计划持有至到期，该
27、批债券的总面值该批债券的总面值 100100 万元、万元、年利率为年利率为 6 6，其时的市场利率为其时的市场利率为 4%4%，实际支付价款实际支付价款1 089 8081 089 808 元；购入时的相关税费略元；购入时的相关税费略.债券利息每半年支付一次债券利息每半年支付一次,付息日为每年的付息日为每年的 7 7 月月1 1 日日,1,1 月月 1 1 日。每年的日。每年的 6 6 月月 3030 日、日、1212 月月 3131 日结算利息并分摊债券溢价。日结算利息并分摊债券溢价。要求计算：要求计算：(1(1）购入债券的溢价；）购入债券的溢价；（2 2）半年的应收利息；）半年的应收利息；
28、（3 3）采用实际利率法计算的第）采用实际利率法计算的第 1 1 期投资收益以及分摊的债券溢价期投资收益以及分摊的债券溢价;（4 4）第）第 1 1 期末的债券摊余成本期末的债券摊余成本参考答案：（1）购入债券的溢价=1 089 8081000000=1089808(2）半年的应收利息=100000062=30000（3)采用实际利率法计算的第 1 期投资收益=1 089 80842=21796分摊的债券溢价=3000021796=8204（4）第 1 期末的债券摊余成本=1089808-8204=1081604详细解答：期数应收实际溢价未摊债券摊利息利息摊销销溢余成本收入额价=面=值 2%-
29、票 面利 率(3%)2007。01。898080110898082007。06。30000 21796 8204 816043010816042007.12。30000 21632 8368 732363110732362008。30000 21465 8535 6470106.3010647012008.12。30000 21294 8706 559953110559952009。06。30000 21120 8880 471153010471152009。30000 20942 9058 3805712.3110380572010。30000 20761 9239 2881806.3010
30、288182010。30000 20576 9424 1939512.3110193952011。06。30000 20388 961297833010097832011.12。30000 20218 97820311000000合计4 4。E E 公司经营甲、乙、丙三种商品公司经营甲、乙、丙三种商品,期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,并并按单项比较法确认存货跌价损失。已知第一年初各项存货跌价准备金额为按单项比较法确认存货跌价损失。已知第一年初各项存货跌价准备金额为 1 1 万、万、2 2万、万、3 3。5 5，第一末甲存货成本，第一末甲存货成本 1
31、010 万，可变现净值万，可变现净值 1212 万；乙存货成本万；乙存货成本 1212 万元，可万元，可变现净值变现净值 1010 万；丙存货成本万；丙存货成本 1818 万元，可变现净值万元，可变现净值 1414 万万.第二年末甲存货成本第二年末甲存货成本 1515万，可变现净值万，可变现净值 1313 万；乙存货成本万；乙存货成本 1616 万元，可变现净值万元，可变现净值 1818 万万;丙存货成本丙存货成本 1515 万万元元,可变现净值可变现净值 1717 万万.要求要求:确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的
32、跌价准备.项项甲存货甲存货乙存货乙存货丙存货丙存货目目 成成 可可 跌跌 账账 成成 可可 跌跌 账账 成成 可可 跌跌账账本本 变变 价价 面面 本本 变变 价价 面面 本本 变变 价价面面现现 准准 价价现现 准准 价价现现 准准价价净净 备备 值值净净 备备 值值净净 备备值值值值值值值值年年1 12 23 3。初初5 5第第 1010 1212 冲冲 1010 1212 10 不不 1010 1818 1414 提提1414一一1 1提提0 0。年年5 5末末第第 1515 1313 提提 1313 1616 17 冲冲 1616 1515 1717 冲冲1515二二2 22 24 4
33、年年末末五、综合题五、综合题(考一题共考一题共 1010 分）分）1.1.某公司为增值税一般纳税人，某公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。原材料采用计划成本核算。已知已知“原材料“原材料 账户期初账户期初余额为余额为 4000040000 元和“材料成本差异”账户期初余额元和“材料成本差异”账户期初余额 40004000 元，原材料单位计划成本元，原材料单位计划成本1010 元。该工厂元。该工厂 1 1 月份原材料收发情况如下：月份原材料收发情况如下：（1 1）1 1 月月 1010 日进货日进货 10001000 公斤公斤,支付材料货款支付材料货款 95009500 元，材料增值
34、税进项税额元，材料增值税进项税额 16151615元，运费元，运费 400400 元（运费增值税税率为元（运费增值税税率为 7 7）.材料已验收入库。材料已验收入库。（2 2）1 1 月月 1515 日车间一般耗用领用材料日车间一般耗用领用材料 100100 公斤。公斤。（3 3）1 1 月月 2020 日进货日进货 20002000 公斤，增值税发票上价税合计为公斤，增值税发票上价税合计为 2246422464 元（增值税税率元（增值税税率为为 17%17%），款项用银行存款支付。另支付运费，款项用银行存款支付。另支付运费 10001000 元。材料已验收入库。元。材料已验收入库。（4)14
35、)1 月月 2525 日车间生产产品领用材料日车间生产产品领用材料 25002500 公斤。公斤。要求：要求：（1)1)对本月发生的领料业务编制会计分录；对本月发生的领料业务编制会计分录；(2)(2)计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；成本差异额；（3 3）结转本月领用原材料的成本差异。）结转本月领用原材料的成本差异。参考答案：参考答案：(1(1）对本月发生的领料业务编制会计分录）对本月发生的领料业务编制会计分录;1 1 月月 1515 日车间领用材料：日车间领用材料：借：制造费用借：制
36、造费用 10001000贷：原材料贷：原材料 100010001 1 月月 2525 日车间生产产品领用材料：日车间生产产品领用材料：借：生产成本借：生产成本 2500025000贷：原材料贷：原材料 2500025000（2 2）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；的成本差异额；材料成本差异率（材料成本差异率（40004000128+130128+130）/（40000+10000+20000)40000+10000+20000)100%100%5.725.72发出材料应负担的差异发出
37、材料应负担的差异26000260005 5。72%72%1487.201487.20（元）（元）月末原材料应负担的差异月末原材料应负担的差异=(40000+10000+20000=(40000+10000+2000025000-100025000-1000）5 5。72%=72%=2516。8（3 3）结转本月领用原材料的成本差异。）结转本月领用原材料的成本差异。借：制造费用借：制造费用5757。2 2生产成本生产成本14301430贷：材料成本差异贷：材料成本差异14871487。2020本月产生两次差异的计算过程本月产生两次差异的计算过程:1 1 月月 1010 日进货日进货:借：材料采购
38、借：材料采购 9872(9500+4009872(9500+4009393）应交税金应交增值税（进项税额）应交税金应交增值税（进项税额）1643(1615+4001643(1615+4007%)7%)贷：银行存款贷：银行存款 1151511515入库：借：原材料入库：借：原材料 1000010000贷贷:材料采购材料采购 98729872材料成本差异材料成本差异 1281281 1 月月 2020 日进货：日进货：借：材料采购借：材料采购 2013020130应交税金应交税金-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）33343334贷：银行存款贷：银行存款 2346423464借：原材料借
39、：原材料 2000020000材料成本差异材料成本差异 130130贷：材料采购贷：材料采购20130201302 2。购入一项设备当即交付行政部门使用，购入一项设备当即交付行政部门使用，已知设备买价已知设备买价 400 000 元、增值税增值税 68 000元、运输过程中发生、运输过程中发生运费 500 元,设备预计使用 5 年，预计净残值 3500 元。要求：要求：（1 1）计算设备的原价；）计算设备的原价；(2(2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的折旧额）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的折旧额;（3 3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。）编制购入设备、计提折旧的会计分录
40、。解答：（1）设备交付使用时的原值=400000+68000+500=468500（元）（2）采用双倍余额递减法见下表：年 固定资 年折 年折旧 累计折 账面价次 产原值 旧率额旧值1 46850040%187400 187400 281100112442 468500 400 299840 1686603 468500 4067464 367304 1011964 46850048848 416152523485 46850048848 4650003500合计465000采用年数总和法计算见下表：年固定资 净残 应计折 年折 年折旧次产原值 值旧总额 旧率 额1 468500 3500 4
41、65000 5/15 1550002 468500 3500 465000 4/15 1240003 468500 3500 465000 3/15930004 468500 3500 465000 2/15620005 468500 3500 465000 1/1531000合计465000（3 3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。）编制购入设备、计提折旧的会计分录。购入设备：借：固定资产 468500贷：银行存款 468500计提折旧：借：管理费用金额（每一年折旧额）贷：累计折旧金额（每一年折旧额)3.D3.D 公司附现金折扣条件销售商品一批公司附现金折扣条件销售商品一批,增值税专用发票
42、上列示价款 500 000元、增值税 85 000 元；销售成本为 400000 元，现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30，购货购货方在折扣期内付款。方在折扣期内付款。（注增值税不计算现金折扣）（注增值税不计算现金折扣）要求：要求：（1 1）计算实收的货款总额；）计算实收的货款总额；（2)2)编制销售商品、收到货款的会计分录编制销售商品、收到货款的会计分录.（1 1）计算应收的货款总额：）计算应收的货款总额：10 天内收款给予的现金折扣：5000002=10000,实际收到款 500000+85000-10000=57500020 天内收款给予的现金折扣：5000001%=5000实际
43、收到款 500000+850005000=58000030 天不给现金折扣:实际收到款 500000+85000=585000（2 2）编制销售商品、收到货款的会计分录。）编制销售商品、收到货款的会计分录。借:应收账款 585000贷:主营业务收入 500000应交税费-增值税（销项）85000结转成本：借:主营业务成本400000贷：库存商品40000010 天内收款：借：银行存款 575000财务费用10000贷：应收账款58500020 天内收款:借：银行存款 580000财务费用5000贷：应收账款58500030 天内收款借:银行存款 585000贷:应收账款5850004.F4.F
44、 公司年初委托证券公司购入公司年初委托证券公司购入 G G 公司普通股计划长期持有，持股比例为公司普通股计划长期持有，持股比例为 10%10%，投，投资股数为资股数为 1010 万股，已知每股面值万股，已知每股面值 1010 元、实际买价元、实际买价 1212 元（其中包含已宣告发放但元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利尚未支付的现金股利 0 0。5 5 元）元）、发生的交易税费、发生的交易税费 60006000 元元,以及以及 G G 公司当年实现净利公司当年实现净利润润 800800 万和宣告分配的现金股利万和宣告分配的现金股利 100100 万（支付日为次年万（支付日为次年 3 3
45、 月月)。要求：要求：（1)1)计算上项股票投资的初始成本；计算上项股票投资的初始成本；(2(2）采用成本法编制采用成本法编制 F F 公司对外投资、公司对外投资、年末确认投资收益以及收到现金股利的会年末确认投资收益以及收到现金股利的会计分计分答案：（1）计算上项股票投资的初始成本=(12-0.5)100000+6000=1156000(2)采用成本法编制 F 公司对外投资、年末确认投资收益以及收到现金股利的会计分F 公司对外投资：借：长期股权投资-股票投资（成本）1156000应收股利50000贷：银行存款1206000年末确认投资收益：借：应收股利100000010%=100000贷：投资收益100000010=100000收到现金股利：借：银行存款100000贷：应收股利100000