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1、黑龙江省会计从业资格证考试会计基础笔记第一章第一章总论总论第一节第一节会计概述会计概述一、会计的演变过程1、原始社会末期,会计的萌芽：结绳记事、刻契记数2、西周:会计命名、会计机构3、唐宋时期“四柱清册”旧管+新收=开除+实在期初余额+本期收入-本期支出=期末余额4、明清：（1）龙门账进、缴、存、该收、付、资产、负债（2）四脚账类似复式记账法5、企业会计制度财政部二、会计的概念：是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作.三、会计的分类报送对象的不同财务会计对外反映财务状况、经营成果、现金流量情况管理会计对内反映经营管理、经营规划、预测决策等四、会计的基本职能核算:记
2、账、算账、报账监督经济活动内容：真实性、合法性、合理性时间：事前监督、事中监督、事后监督会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位,通过确认、记录、计算、报告等环节,对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账。一般职能：预测经济前景、参与经营决策、评价经营业绩五、会计对象：凡是特定主体能够以货币表示的经济活动（资金运动)第二节 会计的基本假设会计的基本假设一、会计主体空间范围法律主体可以是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。(）法律主体和会计主体是一不完全对等关系.二、持续经营时间范围三、会计分期（会计期间）时间范围每一个会计分期可具体划分为月、季、半年、年.持续经营是指在可以预见的将来，会计主
3、体会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业,也不会大规模消减业务。（判断）企业会计准则-基本准则规定，企业会计核算必须以持续经营为前提。（判断）四、货币计量我国的记账本位币应当使用人民币,外资企业可任选一种外币为记账本位币,但编制报表时应折算成人民币。第三节第三节 会计要素与会计等式会计要素与会计等式会计对象会计要素会计科目(进一步分类关系）资产、负债、所有者权益反映财务状况的要素某一时刻静态构成资产负债表基本框架收入、费用、利润反映经营成果的要素某一段时间动态构成利润表基本框架1黑龙江省会计从业资格证考试会计基础笔记一、（一)资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给
4、企业带来经济利益的资源。按流动性不同分为1流动资产2长期投资3固定资产4无形资产5其他资产流动资产内容：货币资金、交易性金融资产、存货、应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、预付账款、待摊费用。长期投资内容:股权投资、债权投资、其他投资。固定资产是指单位价值较高，使用期限超过一年，不能为了出售的有形资产.无形资产是指单位价值较高，使用期限超过一年，不能为了出售的无形资产。（二）、负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务.按流动性不同分为流动负债和长期负债流动负债内容：短期借款、一年内到期的长期借款、应付账款、应付票据、应付利息、应付股利、应付职
5、工薪酬、其他应付款、应交税费、预收账款、预提费用长期负债内容：长期借款、长期应付款、应付债券例:下列属于流动负债的是：应付股利应付债券预付账款应交税费（三）、所有者权益是指所有者在企业资产中所享有的经济利益，其金额应为资产减去负债后的差额.所有者权益是所有者对企业资产的要求权。(）所有者权益是所有者对企业净资产的要求权.（)实收资本（股本）=投资者投入 资本公积 资本溢价股本溢价 盈余公积 从利润中提取 用于转增资本弥补亏损分配利润 未分配利润（四）、收入：是指企业在日常活动中所形成的，会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。主要指营业收入主营业务收入其他业务收入（五)、
6、费用：是指在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。内容：以工业费用为例生产成本直接材料工业费用直接人工制造费用期间费用管理费用财务费用销售费用2黑龙江省会计从业资格证考试会计基础笔记损益类科目 月末无余额,转入本年利润（六）利润：是指企业在一定会计期间的经营成果.二、会计要素的计量1、历史成本（实际成本）：就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。一般用于固定资产2、重置成本（现行资本）：是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额.3、可变现净值=售价销售费用-税金：是指在正常生产经营过程中，以预计
7、减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。4、现值：是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。5、公允价值（公平交易价格）是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。三、会计等式：是反映会计要素之间平衡关系的计算公式，它是制定各项会计核算方法的理论基础。（判断）（一)资产=负债+所有者权益（最基本）（二）收入-费用=利润1、构成复式记账法的理论依据利润表的逻辑关系2、资产负债表的逻辑关系第二章第二章会计核算的具体内容和一般要求会计核算的具体内容和一般要求第一节第一节会计核算的具体内容会计核算的具体内容一、
8、具体内容1.款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、外埠存款和备用金。(多选）有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。（多选）款项和有价证券是流动性最强的资产.2.财物的收发、增减和使用（财物即东西）财物是财产物资的简称,企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源。3.债权债务的发生和结算预收账款、预付账款、应付账款、应收账款4.资本的增减5.收入、支出、费用、成本的计算成本是对象化了的费用支出是企业实际发生的各项开支以及在正常生产
9、经营活动以外的支出和损失(判断）费用：营业范围之内支出:营业范围之外6.财务成果的计算和处理利润总额所得税费用计算净利润提 公积交纳分弥补亏损转增资本财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果,具体表现为盈利或亏损。（判断）财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税费用的计算、利润分配或亏损弥补等。7.其他事项3黑龙江省会计从业资格证考试会计基础笔记二、一般要求1.会计核算的方法：设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。2.会计记录文字：我国的会计记录文字应当使用中文,外资企业可以同时使用一种外文.
10、民族区域自治地区可以同时使用一种当地通用的民族文字。第三章第三章会计科目与账户会计科目与账户第一节第一节会计科目会计科目一、概念：会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。二、意义：1.每个会计科目都体现着特定的经济内容。2.会计核算中，账户的开设、账簿的运用、成本计算、编制会计报表都离不开会计科目。三、分类：1.按其反映的详细程度及其统驭关系的不同，分：总分类科目和明细分类科目对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目。如：银行存款工行东大直街工行160 号总二级三级明细总分类对明细分类起着统治控制的作用。明细分类对总分类起着补充说明的作用.2.按归
11、属会计要素不同,分为：资产、负债、所有者权益、成本、损益类科目四、设置原则：合法性、相关性、实用性第二节第二节账户账户一、概念：账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。二、账户分类:1.按照其所反映会计要素具体内容的详细程度及统驭关系分为总分类账户和明细分类账户总分类账户是根据总分类科目设置的，用于对会计要素的具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。2.按其所反映的经济内容分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损
12、益类账户五类。3.按其账户与财务报表的关系,账户可以分为资产负债表账户和利润表账户。资产负债表账户包括资产类账户、负债类账户和所有者权益账户利润表账户包括收入类账户与费用类账户。三、基本结构账户名称（会计科目)日期凭证号摘要金额账户的期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额账户的余额一般与增加额同方向余额按其表现的不同时间,分为期初余额和期末余额.4黑龙江省会计从业资格证考试会计基础笔记四、会计科目和账户的联系与区别联系:账户是根据会计科目设置的,两者名称相同，内容相同，指标相同，口径一致区别：账户有一定的格式结构，而会计科目没有会计科目和账户所反映的会计对象的具体内容是相同的，两者
13、口径一致，性质相同,都是体现对会计要素具体内容的分类。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户则是根据会计科目来设置的，账户是会计科目的具体运用.会计科目的作用主要是为了开设账户、填制凭证所运用;而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制财务报表所运用。（判断）在实际工作中,账户和会计科目这两个概念已不加严格区别,往往是相互通用的。(判断）第四章第四章复式记账复式记账第一节第一节复式记账法复式记账法一、单式记帐法：是一种对经济业务都只在一个账户中进行登记的记账方法。二、复式记账法：1、概念:是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务,都要在两个或两个以上相互联系
14、的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。资产=权益（）该权益是所有者权益+债权人权益2、特点：第一，复式记账法能够完整地反映每一项经济业务的来龙去脉，能够反映经济活动的全貌.第二，在复式记账法下,由于每一项经济业务都涉及两个或两个以上的相关账户，能使账户之间形成相互对应和平衡的关系.利用这种对应关系，可以检查入账的正确性，便于核对、检查账目。第二节第二节借贷记账法借贷记账法借贷记账法是复式记账法其中的一种。一、概念：以“借、贷”为记账符号的一种复式记账方法，以“资产=负债+所有者权益”为理论依据.记账规则:有借必有贷,借贷必相等.借贷记账法目前成为我国法定的记账方法。二、借
15、贷记账法下的账户结构:在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。但是用哪一方登记增加，哪一方登记减少,就要根据账户所反映的经济内容和性质来决定。对于每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方，借方或贷方。（判断）1.资产、成本、费用类科目(账户)借记增加，贷方减少,余额一般在借方2.负债、所有者权益、收入类科目贷方增加，借方减少，余额一般在贷方收入、费用类科目或账户,期末无余额3.双重性质账户：本年利润在采用借贷记账法记录经济业务时，会使有关账户之间形成一种应借应贷的对应关系，称为账户间对应关系；发生应借应贷对应关系的账户称为对应账户.三、计算平衡公式：记账规则金额是否平衡1.
16、发生额:全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计2.余额：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计在实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表的方式进行.（判断）并不是所有账户记录的错误都可以通过试算平衡检查出来，例如：5黑龙江省会计从业资格证考试会计基础笔记某项经济业务在有关账户中全部被漏记；某项经济业务在有关账户中全部被重记；对某项经济业务错记了账户；借贷记账方向记反；多记的金额与少记的金额抵消了第三节第三节会计分录会计分录一、概念：对某项经济业务，标明其应借应贷、账户（会计科目）、金额的记录。(多选）二、分类：按涉
17、及账户的多少1.简单会计分录：一借一贷2.复合会计分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷任何一个复合会计分录都可以分解为几个简单会计分录.(）三、编制步骤：1.判断经济业务涉及哪类科目2.判断经济业务涉及哪个科目，增加还是减少，计入借方还是贷方3.标明其正确金额第四节第四节 总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类账户和明细分类账户的平行登记一、关系（多选）总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等二、平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户,另一方面记入有关总分类账户
18、所属明细分类账户的方法。（单选）四个要点:依据相同；会计期间相同;方向相同；金额相同第五章第五章会计凭证会计凭证第一节第一节会计凭证的概念、意义和种类会计凭证的概念、意义和种类一、概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明（原始凭证），也是登记账簿的重要依据(记账凭证）.二、分类按填制原始凭证来源不同外来凭证程序和自制凭证：收（领）料单、出（入)库单用途不填制方式不同一次凭证：外来凭证同，将累计凭证:限额领料单会计凭汇总凭证：收（发）料凭证汇总表、工资汇总表、差旅费报销单证分为格式不同通用凭证：外来凭证专用凭证：自制凭证记账凭证按反映经收款凭证:涉及现金和银行存款业务的凭证济业务内
19、付款凭证涉及现金和银行存款之间的业务只编制付款凭证容不同转账凭证：不涉及现金和银行存款业务的凭证按填列方式的不同单式凭证复式凭证自制凭证,是指由本单位内部经办业务的部门和人员在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。6黑龙江省会计从业资格证考试会计基础笔记外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。外来原始凭证都是一次原始凭证。一次凭证是指原始凭证的填制手续是一次完成的，只用来记录一项或者同时记录若干项同类性质的经济业务的原始凭证。累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。这类原始凭证的特点是在一张凭证内可以连续登记相同
20、性质的经济业务，随时结出累计数及结余数,并按照费用限额进行费用控制,期末按实际发生额记账.如工业企业的“限额领料单就是典型的累计凭证.汇总原始凭证亦称为原始凭证汇总表,是对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证,按照一定标准综合填制的。收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证.它是各级库存现金收入业务和银行存款收入业务的原始凭证填制的，据以作为登记库存现金和银行存款等有关账户（账簿）的依据。同时也是出纳人员收款的依据。付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。它是根据库存现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的，既是出纳付款的依据，也是企业据以登记库存现金、银行存
21、款日记账和其他有关账户（账簿)的依据.转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。复式凭证可集中反映一项经济业务的科目对应关系，便于分析对照，了解有关经济业务的全貌，而且减少了凭证数量.但采用复式凭证不便于同时汇总计算每一账户的发生额,也不利于会计人员分工记账。单式凭证便于汇总计算每一会计科目的发生额和分工记账,方便了记账凭证汇总表的编制。但是采用单式凭证不能在一张凭证上反映对应关系和经济业务的全貌。填列借方科目的称为借項凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。第二节第二节原始凭证原始凭证一、概念：原始凭证又称单据，是在经济业务发生时取得或填制的,用以记录经济业务的发生或完成情况的文字凭
22、据。会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证,应予以退回，要求更正、补充。（判断）二、基本内容名称日期接受凭证的单位名称经济业务的基本内容、数量、单价、金额单位签章 相关人员的签章 附件三、原始凭证的填制要求 记录真实 内容完整购买实物的，要有验收证明 手续完备(签名盖章）自制凭证要有本单位领导或指定专人签章 填制书写清楚规范文字正楷或行书不得使用简化字数字 编号要连续7黑龙江省会计从业资格证考试会计基础笔记 不得涂改、刮擦、挖补原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。(判断）及时四、审核要求：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及
23、时性审核时应注意审查凭证的填制日期，尤其是支票、银行汇票、银行本票等时效性较强的原始凭证，更应仔细验证其签发日期。第三节第三节记账凭证记账凭证一、概念:是会计人员根据审核无误后的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证.它是登记账簿的直接依据。二、基本内容 名称 日期 编号 摘要 会计分录:会计分录、方向、金额 记账标记 所附原始凭证张数 相关人员的签章:制单、出纳、审核、记账、会计主管三、填制要求记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有
24、原始凭证。记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。记账凭证错误导致账簿登记错误1.如发现当年的记账凭证错误,可用红字填制一张凭证更正。2.如发现以前年度的记账凭证错误,可用蓝字填制一张凭证更正。四、编制要求：1.收款凭证借方科目:库存现金、银行存款为了醒目,可将借方科目提到凭证的左上角,作为主体科目。2。付款凭证贷方科目：库存现金、银行存款为了醒目，可将贷方科目提到凭证的左上角,作为主体科目。3.转账凭证是根据转账业务的原始凭证填制，它的格式与收付款凭证的格式不相同。不设凭证左上角的主体科目；全部科目都登记在科贸栏内对于涉及库存
25、现金和银行存款之间相互划线的经济业务，即从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务，统一只编制付款凭证，不编收款凭证.当一项经济业务，既涉及库存现金和银行存款收付的业务，又涉及转账业务时，需要分别编制记账凭证。五、审核要求1.内容是否真实2.项目是否齐全3.科目是否正确8黑龙江省会计从业资格证考试会计基础笔记4.金额是否正确5.书写是否正确出纳员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫或“付讫”的戳记，以避免重收重付。例：下列属于原始凭证审核要求的是（）A 书写是否正确 B 方向是否正确 C 科目是否正确 D 金额是否正确第四节第四节会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管一、传递1。从取得
26、或填制时起,到归档保管时止。2.单位内部各有关人员和部门之间的传递。二、保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作.主要要求有：1.会计凭证应定期装订成册，防止散失.2.从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明。(判断)若确实无法取得证明的，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。（判断）3.原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、夸己主管人员批准,可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件,应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。4.重要
27、的会计凭证须长期保存(永久)会计凭证的保管期限:15 年（于会计年度终了后的第一天开始）第一年在会计机构保管,其余各年移交档案部门管理,如没有档案部门应在会计机构内部制定专人保管（不能是出纳）。第六章第六章会计账簿会计账簿第一节第一节会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类一、概念：会计账簿是由具有一定格式的账页所组成，以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。（判断）账簿只是一个外在形式,账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系
28、,式形式和内容的关系。二、分类：1.按其用途 分序时账簿：日记账普通日记账特种日记账：现金、银行存款日记账分类账簿：总分类账簿明细分类账簿备查账簿例:下列属于备查账簿的有：A 库存商品 B 经营租入的设备 C 融资租入的设备 D 接受外单位委托加工的材料序时账簿,亦称日记账，式按照经济业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。普通日记账式将各企业单位全部经济业务不分类别依照业务发生时间顺序逐笔登记的日记账。特种日记账是用来专门登记某一类经济业务的发生情况的日记账。9黑龙江省会计从业资格证考试会计基础笔记分类账簿提供的核算信息时编制会计报表的主要依据。备查账簿简称备查簿,是对某些
29、在序时账簿和分类账簿等主要账簿中不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。2。按账页格式的不同：(金额栏)两栏式：借贷两栏三栏式：借、贷、余三栏（现金、银行存款日记账、总账、应收应付、预收预付、其他应收应付、待摊费用、预提费用、实收资本)多栏式：收入、费用、成本(无余额栏）数量金额式：存货3。按外形特征分类订本账:现金、银行存款日记账、总账、某些明细账活页式：原材料、库存商品明细账编号平时（1-11 月）分户页次年底，总页次卡片式：固定资产明细账（不必每年更换）订本式账簿，亦称订本账，是在启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿.它的优点是能够避免账页散失
30、和防止账页被抽换,比较安全；缺点是因为账页固定,不能增减，不便于调整各账户的账页数量。此外，使用这种账簿,在同一时间内，只能由一人登记，不便于记账人员的分工。卡片式账簿一般适用于固定资产等的明细账。第二节第二节会计账簿的内容、启用与记账规则会计账簿的内容、启用与记账规则一、基本内容1。封面：会计账簿的名称2.扉页:企业名称、会计账簿名称、页数、启用日期、账簿的交接情况、监交人、会计科目索引监交人一般会计人员交接-会计主管监督会计主管交接单位负责人监督3。账页内容二、会计账簿的启用：启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号,并须定期装订成
31、册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录,记明每个账户的名称和页次.记账人员接管账簿时，应在“账簿启用和经管人员一览表中登记注明交接日期和交接人员的姓名.同时，交接必须在会计主管人员监督下进行。三、会计账簿的记账规则：1.文字、金额数字占格距的二分之一2.会计上登账应用蓝墨水、碳素墨水书写（不得使用圆珠笔和铅笔）3.红字表示负数，借方红字表示贷方蓝字；贷方红字表示借方蓝字可以用红色墨水记账的情况：按照红字冲销的记账凭证，冲销错误记录在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他
32、会计记录。4。登账时如出现空行或空页,应在账页上划线注销，或写上“此页空白,此行空白”的字样。5。如有余额的账户,一定要结出余额，如没有余额的账户则写上“平，0。6.账页记满结转下页时,应在该账页最后一行摘要里写上“过次页”，下一页第一行摘要里写10黑龙江省会计从业资格证考试会计基础笔记上“承前页”，并将发生额和余额抄写过去。第三节第三节会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法一、序时账的格式和登记方法现金日记账（银行存款日记账同理）格式：三栏式（常用）、多栏式登记方法：日清月结每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额,同时将余额与出纳员的库存现金核对,即通常说的“日清；月
33、终同样要计算现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。二、总账的格式和登记方法格式：三栏式（常用）、多栏式登记方法：1.根据记账凭证 2。汇总记账凭证 3。科目汇总表三、明细账的格式和登记方法格式:三栏式、多栏式（登记收入、费用、成本）、数量金额式(参考原始凭证和记账凭证登记)使用借贷多栏式的账户:本年利润、应交税费-应交增值税第四节第四节对账对账一、账证核对二、账账核对总账与序时账核对总账与明细账核对总账与总账核对明细账与明细账核对（会计部门财产物资明细账与仓库保管员财产物资明细账核对）对账工作应每年至少核对一次，月末(期末）对账仅指账账核对。三、账实核对（财产清查)货币资金现金日记账与库
34、存现金，每天核对一次银行存款日记账与银行对账单，每月核对一次实物资产:财产物资明细账与实有数核对,（每月有计划重点抽查）往来款项：债权债务明细账与对方单位账面记录核对(每年至少核对一至两次）第四节第四节 错账更正法（三种）错账更正法（三种）一、划线更正法：（文字、金额数字）划线更正法是指将错误数字或文字划一条红线表示注销原有记录,然后再注销的错误数字或文字上面的空白处书写上正确数字或文字的一种方法。错误原因:记账凭证没错，登记账簿错误。红笔划销(一道），蓝字重登.二、红字冲销法（红字更正法），是指首先用红字冲销错记入账的账户和金额，然后再用蓝字登记正确的账户或金额的一种方法.错误原因：1.记账
35、凭证上会计科目、方向、摘要错误。（只有金额用红字）全部冲掉再重新登记2.记账凭证上金额多记。可以只冲掉多记的金额,摘要注明更正号凭证多记元三、补充登记法是指原记账凭证中的应借、应贷会计科目并无错误，而已记金额小于应记金额时更正错账所采用的一种方法。错误原因:记账凭证上金额少记摘要注明更正号凭证多记元第六节第六节结账结账11黑龙江省会计从业资格证考试会计基础笔记一、概念结账就是在一定时期内将所发生的全部经济业务登记入账的基础上,计算并记录本期发生额和期末余额，并将其余额结转到下期或重新入账。二、程序：1。将全部的经济业务登记入账，并保证其正确性2。按权责发生制的原则,将当期的收入、费用确认为当期
36、3.将损益类账户的余额结转到“本年利润”，结平损益类科目4。结出资产、负债、使用者权益的发生额和余额,并将余额结转于下期三、方法:1。只需要结余额的账户，最后一笔经济业务的余额即为该账户余额，在最后一笔余额下划一条通栏单红线。2。需要结“本月合计”的账户，在结余额的下面，摘要里写上“本月合计”，结出本月发生额和余额,在下面划一条通栏单红线.3。需要结“本年累计 的账户,在结本月合计的下面，摘要里写上“本年累计”，结出年初到现在为止的发生额和余额.平时(1-11 月）通栏单红线 年底(12 月）通栏双红线4.总账账户平时只结余额,划通栏单红线。5.年终换账时，在旧账摘要里写“结转下年”，在新账摘
37、要里写“承接上年”并将余额抄写过去。第七节第七节会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管一般来说,现金日记账、银行存款日记账、总分类账和大多数明细分类账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权、债务明细账、固定资产卡片账不必每年更换一次,各种备查账簿也可以连续使用。会计账簿保管期限是 15 年，其中现金日记账和银行存款日记账保管期限是25 年第七章第七章财务处理程序财务处理程序第一节第一节财务处理程序的意义和种类财务处理程序的意义和种类一、概念：账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。（多选）（一）财务处理程序的意义:1.可以保证会计数据在整个业务处理过程的各个环节有条不紊
38、地进行，保证会计资料记录正确、及时，并迅速编制会计报表2.可以减少多余的核算手续环节，避免重复浪费，节约人力、物力、财力，提高工作效率3.可以保证财务信息准确、迅速形成，及时提供给企业的经营决策者，以指导和控制企业的生产经营活动,提高工作质量。(二)要求：1。必须满足经营管理的需要2。必须符合本单位的实际情况3.在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，尽可能地提高会计工作的效率，节约账务处理的费用。二、分类1.记账凭证账务处理程序（最基本）2。汇总记账凭证账务处理程序12黑龙江省会计从业资格证考试会计基础笔记3。科目汇总表账务处理程序第二节第二节不同种类账务处理程序的内容不同种类账务
39、处理程序的内容一、记账凭证账务处理程序1.特点：原始凭证（汇总原始凭证）记账凭证总账2。凭证、账簿：记账凭证：收、付、转或通用的记账凭证账簿：现金、银行存款日记账、总账用三栏式；明细账用三栏式、多栏式、数量金额式3.程序4。优缺点、适用范围优点简单明了，易于理解总账上能较详细反映经济业务的内容缺点：登记总账工作量大适用范围:规模小，业务少的单位二、汇总记账凭证账务处理程序1.特点:原始凭证(汇总原始凭证）记账凭证（收、付、转）（汇总收、付、转凭证）总账2 凭证、账簿：记账凭证:收、付、转、汇总收、汇总付、汇总转账簿：同第一种3 汇总记账凭证的编制方法：汇总收款凭证 以借方科目为依据汇总贷方收款
40、凭证的借方科目：库存现金、银行存款汇总时间：5-10 天，每月编制一张 汇总付款凭证：以贷方科目为依据，汇总借方付款凭证的贷方科目：库存现金、银行存款汇总时间：5-10 天，每月编制一张汇总转账凭证：以贷方科目为依据汇总借方4.程序根据一定时期内的收款凭证、付款凭证和转账凭证分别汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账5.优缺点、适用范围：优点登记总账工作量小便于了解账户的对应关系缺点汇总转账凭证工作量大不便于日常工作的合理分工适用范围：规模大，业务多的单位三、科目汇总表账务处理程序1。特点：记账凭证科目汇总表总账2.凭
41、证、账簿：同第一种3.科目汇总表编制方法汇总时间：每月汇总一次（业务少）或每旬汇总一次(业务多)4.程序根据记账凭证定期编制科目汇总表13黑龙江省会计从业资格证考试会计基础笔记根据科目汇总表登记总分类账5。优缺点、适用范围：优点登记总账工作量小简单易懂，方便易学便于试算平衡缺点：不便于了解账户对应关系适用范围：业务量多的单位第八章第八章财产清查财产清查第一节第一节财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序一、概念：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法.二、分类1。清查范围不同,可分为全面清查、局部清
42、查全面清查单位主体资格发生变动时年度终了编制年度报告时单位负责人离任时清产核资时局部清查（针对流动性较强的资产)现金每天核对一次银行存款每月核对一次存货可以每月有计划的重点抽查债权债务每年核对一至两次贵重物品每月清查一次2。按清查的时间不同，分为定期清查和不定期清查定期(有计划、安排）例如：定期清查可以是全面的，也可以是局部的()不定期清查可以是全面的，也可以使局部的（）第二节第二节财产清查的方法财产清查的方法一、货币资金1。现金清查方法：实地盘点法，盘点人员和出纳人员共同完成三个问题：白条充库超限额留存现金坐支编制现金盘点报告表（1）盘点结果可作为入账的原始凭证（2）账实对比结果2。银行存款
43、清查方法：银行日记账和银行对账单核对未达账项：是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。企业已收，银行未收企业已付，银行未付银行已收，企业未收14黑龙江省会计从业资格证考试会计基础笔记银行已付,企业未付编制“银行存款余额调节表”方法：还原式补充式(常用）谁未入账给谁入账，收钱的加，付钱的减二、实物资产清查方法：实地盘点法技术推算法编制“盘存单”盘点结果可做入账原始凭证“账存实存对比表”账实对比结果三、往来款项：主要包括应收款、应付款、暂收款、暂付款等款项。（多选）清查方法：发函询问第三节第三节财产清查结果的处理财产清查结果的处理财产清
44、查结果处理的要求：（多选）分析产生差异的原因和性质、提出处理建议积极处理多余积压财产，清理往来款项总结经验教训,建立健全各项管理制度及时调整账簿记录,保证账实相符一、货币资金1。库存现金盘亏时：（1）发现盘亏时借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金（2)批准处理时由个人赔偿借：其他应收款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢其他原因借：管理费用贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢盘盈时：（1）发现盘盈时借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（2）批准处理时借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：营业外收入待处理财产损溢科目盘亏盘盈转出盘盈盘亏转出尚待处理的盘亏数尚待处理
45、的盘盈数二、实物资产1。存货（原材料为例)盘亏时：（1）发现盘亏时借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：原材料(2）批准处理时由个人赔偿（保险公司）借：其他应收款贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢15黑龙江省会计从业资格证考试会计基础笔记非常损失（自然现象）借：营业外支出贷：待处理财产损溢其他原因借:管理费用贷：待处理财产损溢盘盈时:（1）发现盘盈时借:原材料贷：待处理财产损溢（2）批准处理时借：待处理财产损溢贷:管理费用2.固定资产盘亏时：（1）发现盘亏时借:待处理财产损溢贷：固定资产（2）批准处理时借:营业外支出（净损失）其他应收款库存现金/原材料贷：待处理财产损溢盘盈时：（1）发现
46、盘盈时借：固定资产贷：待处理财产损溢固定资产盘盈的入账价值=市场重置价值新旧程度（2）批准处理时借：待处理财产损溢贷：营业外收入第九章第九章财务会计报告财务会计报告第一节第一节财务会计报告概述财务会计报告概述一、概念：财务会计报告是指企业对外提供的反应企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。二、目标（意义）1.经营管理者：生产经营情况，财务状况2。投资者:投资的内在风险和报酬3。债权人:信贷决策4.政府部门:政策制定，资源分配情况5。职工：福利待遇情况6。社会公众（股民）：企业发展,兴衰情况三、构成1。时间：月、季、半年、年度中期财务报告包括:月、季、半年2.
47、内容：(1）会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、相关附表（2)会计报表附注：所采用会计处理方法、会计处理方法变更情况、变更原因及对财务状况和经营成果的影响非常性项目的说明16黑龙江省会计从业资格证考试会计基础笔记会计报表中有关重要项目的明细资料其他有助于理解和分析报表需要说明的事项（3）财务情况说明书：文字说明月、季度仅报资产负债表、利润表的会计报表年报要三项报全小企业年度财务报告包括：资产负债表、利润表、会计报表附注，可根据需要来编制现金流量表从动态和静态的角度来看，资产负债表反映的是企业一定时点上关于财务状况的静态信息,是一种静态报表；而利润表和现金流量表则反映的是
48、企业在一定期间关于经营成果的动态信息，是一种动态报表.四、编制要求(多选）1.真实可靠（首要要求)2。相关可比纵向可比：自己与自己横向可比:自己与别人3。全面完整4。编报及时月报：应当于月份终了后的6 日内报出季报：应当于季度终了后的15 日内报出半年报：应于半年度终了后的2 个月内报出年报：应当于年度终了后的4 个月内报出5.便于理解：建立在报告使用者阅读能力的基础上企业编制财务会计报告,严格遵循国家会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法.五、准备工作(一)全面地清查资产，核实债务1。存货2.固定资产3。在建工程4.债权债务5.各项投资是否存在6。其他事项企业清查、核实后，应当
49、将清查、核实结果及其处理方法向企业的董事会或者相应机构报告,并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。（二)检查会计事项的处理结果检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。六、对外报送装订成册,加盖封面1.封面：企业名称、组织形式、统一代码、时间、地点、相关人员签章2。相关人员签章包括:会计主管、会计机构负责人、单位负责人、总会计师（多选）第二节第二节资产负债表资产负债表一、概念资产负债表是指反映企业某一特定日期财务状况的会计报表.通过对资产负债表项目金额及其相关比率的分析，可以帮助报表使用者全面了解企业的资产状况、盈利能力，分析企业的债务偿还能力,从而为
50、未来的经济决策提供信息。二、格式、内容格式：报告式（上下排列）、账户式（左右排列）17黑龙江省会计从业资格证考试会计基础笔记内容：表头（表首）、主表（正表）三、填列方法通常，资产负债表的各个项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏1.根据总账余额直接填列的项目2。根据总账余额计算分析填列的项目货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数未分配利润：“本年利润”和“利润分配的合计数3。根据明细账余额计算分析填列的项目应收账款、预收账款应付账款、预付账款4。根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列的项目短期投资、长期投资、应收账款、其他应收款、无形资产、在建工程、存货、固定资产5.根据总账和