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1、全国2021年01月高等教育自学考试审计学试题课程代码：06069一、单项选择题：本大题共10小题，每小题1分，共10分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。1关联方之间转移资源或义务，不论是否_，都称为关联交易。（A）A收取价款B进行核算C履行合同D需要确认2审计过程中，进行库存现金盘点的人是（B）A出纳员B注册会计师C会计主管D主办会计3订购单是_常见的单据。（B）A销售与收款循环B购货与付款循环C生产循环D货币资金循环4符合性测试是为了确定内部控制制度的设计、执行情况而实施的（C）A审计计划B审计目标C审计程序D审计规划5编制银行存款余额调节表属于（B）A核实法
2、B调节法C复算法D分析法6审计搜集到的无意识夺大反映经济活动的证据，称为（C）A篡改证据B真实证据C不实证据D伪造证据7注册会计师执行审计业务的核心是取得（A）A审计证据B审计工作底稿C审计意见D审计报告8建立、健全内部控制制度属于被审计单位的（B）A管理责任B会计责任C财务责任D审计责任9注册会计师认定会计报表所列某项目确属被审计单位所有，该认定为（C）A存在或发生的认定B完整性的认定C权利和义务认定D表达与披露的认定10注册会计师审计形成于18世纪英国_制度。（A）A股份制企业B合伙企业C有限责任公司D连带责任企业二、多项选择题：本大题共10小题，每小题1分，共10分。在每小题列出的备选项
3、中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。11会计政策审计包括（ACE）A会计政策变更审计B会计信息更正审计C会计估计变更审计D会计程序更正审计E会计差错更正审计12对有市价的长期投资计提减值准备依据的有（ABCDE）A市价持续2年低于账面价值B投资暂停交易1年或1年以上C被投资单位当年亏损严重D被投资单位连续亏损2年E被投资单位进行清理整顿13筹资与投资循环审计涉及的主要内容有（ABCDE）A实收资本审计B应付债券审计C短期借款审计D长期应付款审计E长期借款审计14购货与付款循环常见的不实核算行为有（ABC）A漏记固定资产进项税额B错算资本化利息C将应计入外购材料的进
4、货费计入当期损益D推迟确认收入E应收账款与入账金额不实15内部控制的非财务目标有（BCE）A保证业务活动按照适当的授权进行B提高经营效率与经济效益C确保管理当局制定的政策得以遵守D确保所有事项得到正确反映E保证遵守国家有关法律、法规16注册会计师对以下_的资料使用核对法。（ABCDE）A凭证与凭证之间B账簿与账簿之间C凭证与账簿之间D账簿与报表之间E报表与报表之间17注册会计师执行审计业务时，可以从以下_获取审计证据。（ABCDE）A资产在某一特定时日是否存在B资产的计价是否恰当C会计记录是否正确D负债的计价是否恰当E资产在某一特定时日是否归属被审计单位18下列属于实物检查证据的有（BDE）A
5、计算证据B盘存证据C观察证据D实存性证据E鉴定证据19下列属于特殊目的审计业务的有（ABCDE）A审计按收付实现制基础编制的报表B对存货发表审计意见C审计按计税基础编制的报表D对长期投资发表审计意见E对简要会计报表审计20中国注册会计师职业规范体系包括（BCDE）A审计法B独立审计准则C质量控制准则D职业后续教育准则E职业道德准则三、判断改错题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。判断下列每小题的正误。正确的打“”；错误的打“”，并改正划线部分。21前期余额与注册会计师首次接受委托相联系。答：错。更正为：期初余额22企业对外投资没有控制权的，采用权益法进行会计核算。答：错。更正为：成本法2
6、3已提足折旧仍继续在用的固定资产应当全额计提折旧。答：错。更正为：不在计提折旧24在较低的控制风险估计水平法下，注册会计师必须执行追加符合性测试。答：错。更正为：计划符合性测试25“假账真做”，就是会计核算反映的内容是真实业务，但核算不正确。答：错。更正为： “真账假做”26逆查法是经济活动比较简单的企业的财务收支审计适用的一般审计方法。答：错。更正为：顺查法27审计证据的质量是决定审计证据的充分性的主要因素。答：错。更正为：审计证据的数量28审计意见是指在审计过程中形成的工作记录和获取的资料。答：错。更正为：审计工作底稿29审计对象是指审计的客体。答：正确。30实质性测试的主要目的是验证准备
7、信赖的内部控制制度是否有效。答：错。更正为：符合性测试四、名词解释题：本大题共4小题，每小题3分，共12分。31内部审计（3分）答：内部审计是指由被审计单位内部设置的审计机构或人员所进行的审计。（1分）部门和单位审计是内部审计。（1分）内部审计机构受本部门或单位最高管理部门领导，业务上接受国家审计机关的指导。（1分）32独立审计准则（3分）答：是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，（1分）是注册会计师在执行独立计业务过程中必须遵循的行为准则，是注册会计师审计工作质量的权威性标准。2分）33审计重要性（3分）答：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，（2分）这一程度在特定环境
8、下可能影响会计报表使用者的判断或决策。（1分）34实质性测试（3分）答：实质性测试是指运用定的审计程序对账户余额或发生额所进行的评价和检查，（1分）目的是通过账户余额、发生额的检查，获取有关经济业务会计处理和报表列示金额是否恰当、正确的直接证据。（2分）五、简答题：本大题共3小题，每小题6分，共18分。35简述审计过程的内容。（6分）答：（1）审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括审计计划阶段、审计实施阶段和审计完成阶段等三个阶段。（3分）（2）审计计划阶段是整个审计过程的起点。（1分）（3）审计实施阶段是根据计划阶段确定的范围、要点、步骤、方法，进行取证、评价，借以形成审计结论
9、，是实现审计目标的中间过程。（1分）（4）审计完成阶段是实质性项目审计工作的结束。在这一阶段，形成审计报告。（1分）36简述独立审计准则的作用。（6分）答：（1）为注册会计师审计取信于社会提供了法律保证。（1分）（2）有利于维护注册会计师事务所和注册会计师的合法权益。（1分）（3）有利于提高注册会计师审计工作质量，是注册会计师执行审计业务的规范和指南。（2分）（4）是注册会计师发表审计意见的客观依据。（2分）37了解重要的内部控制的程序有哪些？（6分）答：（1）询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件。（2分）（2）检查内部控制生成的文件和记录。（1分）（3）观察被审计单位的业务活动和内
10、部控制的运行情况。（1分）（4）选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试。（2分）六、实务题：本大题共3小题，每小题10分，共30分。38注册会计师对企业年度会计报表审计完成后，根据审计证据撰写审计报告。（1）审计报告构成要素有哪些？（2）假定注册会计师审计了A股份有限公司2017年度的财务报表，请你撰写审计报告的引言段。答：（1）审计报告构成要素有哪些？要素有：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、注册会计师的签名及盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期。（3分）（2）假定注册会计师审计了A股份有限公司2017年度的财务报表，请你撰写审计报告的引言段。引言段：我们审计了后附的A股份
11、有限公司（以下简称A公司）2017年12月31日的资产负债表以及2017年度的利润表和现金流量表。（3分）这些会计报表的编制是A公司管理当局的责任，（2分）我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。（2分）39注册会计师在年度报表审计中，对销售与收款循环进行审计。（1）销售与收款循环涉及资产负债表和利润表项目，请分别列举三项。（2）审计人员在审计过程中发现存在推迟确认收入的情况，请问什么是推迟确认收入？这是一种什么手法？这种手法一般什么情况下使用？（3）除了推迟确认收入外，销售与收款业务中常见的舞弊手法还有哪些？ 答：（1）销售与收款循环涉及资产负债表和利润表项目，请分别列举三
12、项。涉及资产负债表的相关项目：应收票据、应收账款、预收账款、应交税金、其他应交款；（2分）涉及利润表的相关项目：主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润（包括其他业务收入和其他业务支出）（2分）（任意列举三项）（2）审计人员在审计过程中发现存在推迟确认收入的情况，请问什么是推迟确认收入？这是一种什么手法？这种手法一般什么情况下使用？推迟确认年收入，是将应由本期确认的收入递延到未来期间确认。（2分）这是企业盈余管理的一种手法。（1分）这种手法一般在企业当前收益较为充裕，而未来收益可能减少的情况下使用。（1分）（3）除了推迟确认收入外，销售与收款业务中常见的舞弊手法还有哪些？还有：
13、虚构收入；提前确认收入；变更销售收入确认方式；应收账款的入账金额不实。（2分）40注册会计师对某公司进行审计，需要进行存货截止测试。（1）请问存货截止审计的方法有哪些。（2）针对以下情况，对盘点范围分别予以分析：A、2月底入账的发票附有12月底之前的入库单B、入库单为次年1月的日期（3）如果入库单日期为12月底之前，但是没有相应的购货发票，请问如何进行会计处理？ 答：（1）请问存货截止审计的方法有哪些。存货截止审计的方法有：一是抽查存货盘点日前后的购货发票与入库单，每张发票均应附有入库单。（3分）二是审阅验收部门的业务记录，凡是接近年底（包括次年初）购入的货物，必须查明其对应的购货发票是否在同期入账，对于未到购货发票的入库存货，是否将入库单分开存放并暂估入账。（3分）（2）A、此情况下，货物肯定已经入库，并包括在本年的实地盘点范围内。（1分）B、此情况下，货物不会列入年底实地盘点存货范围内。（1分）应在12月，予以按照暂估价入账，同时增加存货和应付付账款：次年月初用红字冲回，待收到发票后重新登记入账。（2分）