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1、广东省2007年10月高等教育自学考试审计学原理试题课程代码：06069一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1、世界上第一个注册会计师执业团体是1853年在苏格兰成立（A）A、爱丁堡会计师协会B、伦敦会计师协会C、曼彻斯特会计师协会D、威尼斯会计师协会2、注册会计师在美国称为（A）A、注册公共会计B、特许会计师C、公认会计师D、注册审计师3、独立审计实务公告是对注册会计师执行特殊目的、特殊性质的审计业务，出具审计报告的具体规范。其制定的依据是（B）A、独立审计准则B、独
2、立审计基本准则C、独立审计具体准则D、执业规范指南4、我国规定，注册会计师协会执业会员接受职业后续教育的时间为3年累计不得少于（D）A、120学时B、140学时C、160学时D、180学时5、会计信息对会计报表使用者的影响程度是指（B）A、审计风险B、重要性C、内部控制D、可容忍误差6、具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，就成为会计师事务所与委托人法律上生效的契约是（C）A、管理当局声明书B、律师声明书C、审计业务约定书D、管理建议书7、下列哪个审计证据证明力最强？（A）A、购货发票B、销货发票存根C、出库单D、管理当局声明【解析】书面比口头证据（D选项）证明力强。外部凭证比内部凭证（B
3、C选项）证明力强。8、无意识地夸大、缩小、歪曲反映经济活动的证据是指（A）A、不实证据B、篡改证据C、伪造证据D、虚假证据9、审计证据证明力的第三种形态是（D）A、潜在证明力B、完全证明力C、现实证明力D、充分证明力10、哪种情况下，注册会计师需要进行符合性测试？（A）A、相关内部控制存在，运行情况良好B、相关内部控制存在，注册会计师通过了解后，发现其并未有效运行C、相关内部控制不存在D、符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量11、下列事项中，注册会计师可以把控制风险评价为低水平的是（B）A、控制政策和程序无效B、控制政策和程序与管理当局认定相关C、控制政策和程序与
4、管理当局认定不相关D、取得证据来评价控制政策和程序显得不经济12、内部控制的财务目标是（D）A、提高经营效率B、提高经济效益C、保证遵守国家法律法规D、保证业务活动按照适当的授权进行13、一般而言，符合性测试的大多数工作是在（B）A、期初进行的B、期中进行的C、期末进行的D、资产负债表日后进行的14、应收账款函证的最佳发函时间的（A）A、与资产负债表日接近的时间B、与会计报表公布日接近的时间C、与审计报告日接近的时间D、与审计开始日接近的时间15、下列不属于购货与付款循环的主要单据的是（C）/308A、请购单B、订购单C、客户订货单D、验收单16、企业整个内部控制制度的重点内容和中心环节是（A
5、）A、存货内部控制制度B、货币资金内部控制制度C、固定资产内部控制制度D、重大投资内部控制制度17、投资和筹资循环的审计风险（C）A、很高B、较低C、较高D、很低18、企业中专门负责办理银行存款收付业务的是（B）A、会计主管B、出纳员C、现金总账登记人员D、稽核人员19、如期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，注册会计师应当提请被审计单位进行调整。如被审计单位不接受建议，注册会计师应当发表。（B）A、无保留意见B、保留意见或否定意见C、否定意见D、无法表示意见20、注册会计师出具的对会计报表的审计报告其标题应当统一规范为（D）A、会计师事务所审计报告B、政府审计报告C、内部审计报告D、
6、审计报告二、双项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）在每小题列出的五个备选项中有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21、审计产生与发展的必要前提是两权的分离。这两权是（BD）A、处置权B、经营权C、收益权D、所有权E、转让权22、注册会计师的审计意见通常包括的主要内容有（AC）A、合法性B、合规性C、公允性D、一贯性E、公正性23、下列关于审计证据与证明力关系正确的表述是（AB）A、注册会计师亲自获取的证据比他人提供的证据证明力强B、直接证据比间接证据的证明力强C、书面证据比实物证据证明力强D、口头证据比书面证据证明力强E、审核内部凭证
7、获得的证据比审核外部凭证获得的证据证明力强24、盘点法一般分为（AC）/192A、直接盘点法B、间接盘点法C、监督盘点法D、全面盘点法E、局部盘点法25、符合性测试的实质是确定内部控制制度（BC）A、设计的有效性B、设计的合理性C、执行的有效性D、执行的合理性E、信息的反馈26、期后事项是指在一定时间内发生的对会计报表产生影响的事项。这一时间是（AB）A、资产负债表日至审计报告日B、审计报告日至会计报表公布日C、审计报告日至资产负债表日D、会计报表公布日至审计报告日E、资产负债表日前三、多项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）在每小题列出的五个备选项中至少有三个是符合题目要求的，请将
8、其代码填写的题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。27、独立审计准则体系的组成包括（ACDE）/58A、独立审计基本准则B、企业会计准则C、独立审计具体准则D、独立审计实务公告E、执业规范指南28、审计的对象包括（ABC）A、被审计单位的财务收支B、与被审计单位的财务收支有关的经营管理活动C、被审计单位的会计资料及其相关资料D、被审计单位的业务的合法性、合规性E、被审计单位投资的效益情况29、为了取得充分的证据，注册会计师必须考虑的因素有（ABCDE）A、被审事项发生差错的可能性B、内部控制制度的有效性C、重点项目D、代表性项目E、证据成本30、控制活动的形式可以分为（ABCD）A、业绩
9、评价B、信息处理C、实物控制D、职责分离E、信息与沟通31、下列属于货币资金舞弊行为的是（ABCDE）A、贪污货款B、截留挪用C、故列呆账D、虚设账户E、张冠李戴32、当注册会计师表示保留意见时，说明会计报表单独存在的情形有（ACDE）A、存货监盘受到局部限制B、无法获取被投资企业的已审计会计报表C、有一重要客户无法函证D、有一项披露不符合会计准则，但金额较小E、有一项会计政策的选用不符合会计准则，影响重大四、判断改错题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）判断下列每小题的正误。正确的在题后括号内打“”，错误的打“”，并予以改正。33、中华人民共和国注册会计师法于1994年1月1日颁布。答
10、：实施34、世界上最早出现的审计准则是英国的审计准则。答：美国35、注册会计师从企业内部询证所获得的证据比向独立第三方询证而获得的证据证明力要强。答：弱36、内部控制的财务目标应当可以保证所有的交易和事项能正确反映。答：37、应收账款在全部资产中所占的比重越大，则相应缩减函证范围。答：扩大38、顾客订货单属于购货与付款循环的凭单之一。答：销售收款39、企业为虚增虚减利润或者为了搞虚盈实亏、虚亏实盈，除了调节收入以外，大量的手法是转移现金流量。答：调节成本费用40、验资分为设立验资和吸收验资。答：变更验资41、货币资金是流通手段，是企业中最活跃的部分。答：42、对虽不影响会计报表金额，但可能影响
11、对会计报表正确理解的事项，需提请被审计单位调整会计报表。答：提请被审计单位在会计报表有关附注中作适当披露五、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）43、简述制度基础审计的基本流程。答：（1）了解内部控制制度，并予以描述；（2）内部控制制度的初步评价；（3）符合性测试；（4）符合性测试结果的评价，并据以确定实质性测试的范围与内容；（5）实质性测试；（6）撰写审计报告。44、简述独立审计准则的作用。/57答：独立审计准则又称独立审计标准，是注册会计师规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则，是注册会计师审计工作质量的权威性标准。作用：（1）独立审计准则
12、为注册会计师审计取信于社会提供了法律保证。（2）独立审计准则有利于维护注册会计师事务所和注册会计师的合法权益。（3）独立审计准则有利于提高注册会计师审计工作质量，是注册会计师执行审计业务的规范和指南。（4）独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据。45、简述被审计单位管理当局对会计报表的认定。/86答：（1）存在和发生的认定（2）完整性的认定（3）权利和义务认定（4）估价或分摊认定（5）表达和披露的认定46、简述符合性测试与实质性测试的区别。182答：（1）测试目的不同。（1分）符合性测试的目的是确定被审计单位的内部控制制度是否可以依赖以及可依赖的程度；实质性测试的目的是取得注册会计师来
13、已作出审计结论的足够的审计证据。（2）测试对象不同。（1分）符合性测试主要针对内部控制制度；实质性测试主要针对账户余额或发生额。（3）评价依据不同。（1分）符合性测试的评价依据是企业内部控制制度的有关规定；实质性测试的评价依据是企业会计准则及相关会计制度、税法等法规。（4）测试方法不同。（1分）符合性测试方法包括检查、询问、实地观察、重新执行有关程序等；实质性测试的方法则包括盘点、函证、计算、分析性复核等方法。（根据具体阐述酌情给12分。）六、实务题（本题12分）47、请就以下审计报告当中所使用的具体表述做出评价，如有不当请做出相应的修改。（1）原文：“贵公司声明未为其他企事业单位担保事项。”
14、（2）原文：“01年度会计报表未经会计事务所审计。我们只对本年度会计报告发表意见。会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。”（3）原文：“据报，经数次催讨，可能或有损失。”（4）原文：“公司现金期末余额基本上是白条抵库。”答：（1）原文：“贵公司声明未为其他企事业单位担保事项。评语：表述不够清楚，向注册会计师的声明，是口头说明还是已获取书面陈述？担保的内容也没有提及。修改：“贵公司管理当局已书面陈述，未为其他企事业单位的借款充当担保。”（2）原文：“01年度会计报表未经会计师事务所审计。我们只对本年度会计报告发表意见。会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。”评语：年份应补齐4位数字；未对上年和本年公
15、司采用的会计核算方法进行分析比较，不宜得出遵循一贯性原则的结论，“会计处理方法的选用遵循了一贯性原则”一句应删去。修改：“2001年度会计报表未经会计师事务所审计。我们只对本年度会计报告发表意见。”（3）原文：“据报，经数次催讨，可能或有损失。”评语：“据报”一词职责不清，是否经过注册会计师的审查核对表义不明，“经数次催讨”究竟是几次，其结果究竟如何？是部分归还，还是全部未还？“可能或有损失”的提法不当。修改：“经（方式或次数）催讨无果，存在或有损失”。（4）原文：“公司现金期末余额基本上是白条抵库。”评语：期末如指年末，则本句中使用“期末”一词有失允当。按照一般情况，每年年末此时注册会计师很少去企业审计，不易发现“期末”是“白条抵库”；注册会计师发现白条抵库的时间应是审计监盘日；“基本上”表义不明；现金盘点时应对白条抵库计算出具金额。修改：“盘点日，公司白条抵库金额为元。”