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1、1公共经济学 第8章 税负的转嫁与归宿2第第8 8章章 税负的转嫁与归宿税负的转嫁与归宿8.18.1税负转嫁与归宿的涵义税负转嫁与归宿的涵义8.28.2税负转嫁与归宿分析的凯恩斯短期模型税负转嫁与归宿分析的凯恩斯短期模型8.38.3动态税负转嫁与归宿动态税负转嫁与归宿8.48.4税收超额负担的测量税收超额负担的测量8.58.5税负转嫁与归宿的一般规律税负转嫁与归宿的一般规律38.1 税负转嫁与归宿的涵义税负转嫁与归宿的涵义税收负担税收负担是纳税人或负税人因政府征税而承担的货币损失或经济福利牺牲。1.税负转嫁税负转嫁所谓税负转嫁，是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进所谓税负转嫁，
2、是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。依据转嫁的程度，税负转嫁可以分为全部转嫁和部分转嫁。全部转嫁是指纳依据转嫁的程度，税负转嫁可以分为全部转嫁和部分转嫁。全部转嫁是指纳税人通过一定方式将税收负担全部转嫁给税收负担者。税人通过一定方式将税收负担全部转嫁给税收负担者。而部分转嫁则是指纳税人部分转嫁则是指纳税人通过一定方式只把部分税收负担转嫁给税收负担者。通过一定方式只把部分税收负担转嫁给税收负担者。2.税收归宿税收归宿所谓税负归宿，是指税收负担在不同群体间的分配。所谓税负归宿
3、，是指税收负担在不同群体间的分配。根据税收的实际负担情况，税负归宿可以分为经济归宿和法律归宿。根据税收的实际负担情况，税负归宿可以分为经济归宿和法律归宿。（1）法定归宿。税收立法机构在税收法律规范中规定了税负归着点。一般）法定归宿。税收立法机构在税收法律规范中规定了税负归着点。一般把纳税人承担纳税义务视为税负法定归宿。把纳税人承担纳税义务视为税负法定归宿。（2）经济归宿。税收负担随着经济运动而不断转嫁以后的税负归着点。一）经济归宿。税收负担随着经济运动而不断转嫁以后的税负归着点。一般把负税人承担的税负视为税负经济归宿。般把负税人承担的税负视为税负经济归宿。8.1.1 8.1.1 8.1.1 8
4、.1.1 税收税收税收税收转转转转嫁与税收嫁与税收嫁与税收嫁与税收归归归归宿的概念宿的概念宿的概念宿的概念48.1.2 8.1.2 8.1.2 8.1.2 税税税税负转负转负转负转嫁的方式嫁的方式嫁的方式嫁的方式税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转和税收资本化等。税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转和税收资本化等。1前转前转税负前转，又称为顺转，是指纳税人通过交易活动，将税款附税负前转，又称为顺转，是指纳税人通过交易活动，将税款附加在价格之上，顺着价格运动方向向前转移给购买者负担。加在价格之上，顺着价格运动方向向前转移给购买者负担。前转嫁前转嫁是税负转嫁的基本形式，也是最典型和最普
5、遍的转嫁形式。这种转是税负转嫁的基本形式，也是最典型和最普遍的转嫁形式。这种转嫁可能一次完成，也可能多次方能完成。嫁可能一次完成，也可能多次方能完成。2后转后转税负后转，又称为逆转，是指纳税人通过压低购进商品（劳务）税负后转，又称为逆转，是指纳税人通过压低购进商品（劳务）的价格，将其缴纳的税款冲抵价格的一部分，逆着价格运动方向，的价格，将其缴纳的税款冲抵价格的一部分，逆着价格运动方向，向后转移给销售者负担，属于由买方向卖方的转嫁。向后转移给销售者负担，属于由买方向卖方的转嫁。后转嫁可能一转嫁可能一次完成，也可能多次才会完成。次完成，也可能多次才会完成。568.1.3 8.1.3 8.1.3 8
6、.1.3 税税税税负转负转负转负转嫁的条件嫁的条件嫁的条件嫁的条件制约税收负担能否转嫁、转嫁方向和转嫁程度的因素，主要有制约税收负担能否转嫁、转嫁方向和转嫁程度的因素，主要有四个方面：四个方面：1商品流通的存在商品流通的存在税负转嫁是在商品交换中通过商品价格的变动实现的。商品价格由税负转嫁是在商品交换中通过商品价格的变动实现的。商品价格由供求关系决定的自由浮动是税负转嫁的前提。没有商品交换的存在，就供求关系决定的自由浮动是税负转嫁的前提。没有商品交换的存在，就不会有税负的转嫁。因此，商品流通是税负转嫁的经济前提。不会有税负的转嫁。因此，商品流通是税负转嫁的经济前提。2税种税种一般认为，直接课自
7、商品和劳务的税，即流转税或间接税，容易转一般认为，直接课自商品和劳务的税，即流转税或间接税，容易转嫁；直接课自企业利润和个人收入的税，即所得税或直接税，难以转嫁。嫁；直接课自企业利润和个人收入的税，即所得税或直接税，难以转嫁。严格地说，不同税种转嫁的可能性只有难易之分，不存在绝对不能转嫁严格地说，不同税种转嫁的可能性只有难易之分，不存在绝对不能转嫁的问题。理论和现实已经证实，即使是直接税，在一定条件下也可实现的问题。理论和现实已经证实，即使是直接税，在一定条件下也可实现一部分转嫁，如企业缴纳的所得税，在可能降低工资、延长工时、提高一部分转嫁，如企业缴纳的所得税，在可能降低工资、延长工时、提高劳
8、动强度的条件下，就有转嫁的可能。劳动强度的条件下，就有转嫁的可能。78.1.3 8.1.3 8.1.3 8.1.3 税税税税负转负转负转负转嫁的条件嫁的条件嫁的条件嫁的条件3课税商品供给与需求的相对弹性课税商品供给与需求的相对弹性纳税人自己负担部分和转嫁出去部分的比例主要受制于课税商品的相对纳税人自己负担部分和转嫁出去部分的比例主要受制于课税商品的相对弹性。需求弹性较大，供给弹性较小，则税负转嫁出去的份额较小，税收将弹性。需求弹性较大，供给弹性较小，则税负转嫁出去的份额较小，税收将主要有纳税人自己承担；需求弹性较小，供给弹性较大，则税负转嫁出去的主要有纳税人自己承担；需求弹性较小，供给弹性较大
9、，则税负转嫁出去的份额较大，税收将主要有其他人负担。份额较大，税收将主要有其他人负担。4课税商品生产与销售的竞争程度课税商品生产与销售的竞争程度一般认为，垄断性商品比竞争性商品的税负转嫁容易一些，竞争激烈的一般认为，垄断性商品比竞争性商品的税负转嫁容易一些，竞争激烈的商品比缺乏竞争或竞争压力不大的商品税负转嫁困难得多。商品比缺乏竞争或竞争压力不大的商品税负转嫁困难得多。除了上述四点之外，还有纳税企业对某种生产资料在使用上的垄断程度，除了上述四点之外，还有纳税企业对某种生产资料在使用上的垄断程度，这决定着税负向后转嫁的可能性和转嫁程度；劳动者是否团结及其供需状况，这决定着税负向后转嫁的可能性和转
10、嫁程度；劳动者是否团结及其供需状况，决定着纳税企业利用降低工资转嫁税款的可能性及程度。此外，还有课税范决定着纳税企业利用降低工资转嫁税款的可能性及程度。此外，还有课税范围、课税方法、生产周期、成本变动趋势等，也会影响税负转嫁。围、课税方法、生产周期、成本变动趋势等，也会影响税负转嫁。88.2 税负转嫁与归宿分析的凯恩斯短期模型税负转嫁与归宿分析的凯恩斯短期模型假定所有的设备和劳动力都是充分就业的。此外，技术与具有倒假定所有的设备和劳动力都是充分就业的。此外，技术与具有倒L型供给曲型供给曲线的每类设备成固定比例。这两个假定保证每一设备在其供给曲线的纵向部分上线的每类设备成固定比例。这两个假定保证
11、每一设备在其供给曲线的纵向部分上运行，并且当经济变化时，劳动力和设备不会改变。在运行，并且当经济变化时，劳动力和设备不会改变。在L型供给曲线和劳动力在型供给曲线和劳动力在企业间的分配是既定的情况下，整个经济的产出由下列方程式给定：企业间的分配是既定的情况下，整个经济的产出由下列方程式给定：式中式中,O是总产出，是总产出，L是劳动供给是劳动供给，a是整个经济的产出是整个经济的产出劳动比率。在充分劳动比率。在充分就业的情况下，就业的情况下，是一定的。产出既可能用于消费（是一定的。产出既可能用于消费（C），总投资（），总投资（I），也可能），也可能用于政府支出（用于政府支出（G），所以，），所以，O
12、=aLO=C+I+G凯恩斯学派的短期分析的关键假设是：投资是固定的。根据凯恩斯学派的短期分析的关键假设是：投资是固定的。根据上式，上式，O和和G是是固定的，意味着总消费也是固定的。于是，分析变成总消费如何在社会各阶层固定的，意味着总消费也是固定的。于是，分析变成总消费如何在社会各阶层间分配。这里，把社会化分为两个阶层：食利阶层和工人阶层。工人阶层的货间分配。这里，把社会化分为两个阶层：食利阶层和工人阶层。工人阶层的货币所得来源于固定的货币工资。在假定工人阶层把其全部所得都消费掉的简单币所得来源于固定的货币工资。在假定工人阶层把其全部所得都消费掉的简单情况下，他们的实际所得取决于产品的相对价格。
13、情况下，他们的实际所得取决于产品的相对价格。（8-1）（8-2）9108.2 税负转嫁与归宿分析的凯恩斯短期模型税负转嫁与归宿分析的凯恩斯短期模型假定政府支出水平是固定的，分析以一种税替代另一种税（两者的税收收入假定政府支出水平是固定的，分析以一种税替代另一种税（两者的税收收入相同）的效应。政府的预算约束是：相同）的效应。政府的预算约束是：（8-7）式中式中，是对劳动所得的课税，是对劳动所得的课税，是对利润的课税，是对利润的课税，是对食利阶层所得的课是对食利阶层所得的课税，税，是分配给食利阶层的利润比例。对收益留存不征个人税。是分配给食利阶层的利润比例。对收益留存不征个人税。在凯恩斯学派模型中
14、，满足基本均衡的条件是储蓄等于投资。由于投资是固在凯恩斯学派模型中，满足基本均衡的条件是储蓄等于投资。由于投资是固定的，则该体系就要通过调整毛利来实现满足既定投资所需要的利润数额。满足定的，则该体系就要通过调整毛利来实现满足既定投资所需要的利润数额。满足总投资需要的储蓄有以下三个来源：折旧、企业的收益留存、食利阶层的储蓄，总投资需要的储蓄有以下三个来源：折旧、企业的收益留存、食利阶层的储蓄，用公式来表达，即：用公式来表达，即：（8-8）式中，s是食利阶层的平均储蓄倾向。由于D和I是固定的，根据式（8-6）就很容易看出，该经济中的基本平衡机制是与毛利率 有关的实际利润水平（/p）。用p 除式（8
15、-8），则式（8-8）可以改写成下式：（8-9）式（8-6）和（8-9）足以决定毛利率 和实际利润年水平（/p）。118.2 税负转嫁与归宿分析的凯恩斯短期模型税负转嫁与归宿分析的凯恩斯短期模型根据这些方程式，可以对差别税负归宿做出如下推断：根据这些方程式，可以对差别税负归宿做出如下推断：（1）假定高）假定高 （利润税）而降低（利润税）而降低 （薪给税），以使（薪给税），以使G的水平不变。根据方程的水平不变。根据方程式（式（8-9），），无论无论 是否改变，是否改变，肯定是不变的。因此，食利阶层的实际所肯定是不变的。因此，食利阶层的实际所得得 是不变的，他们的消费也是不变的。这样，工人阶层的消
16、费不变意是不变的，他们的消费也是不变的。这样，工人阶层的消费不变意味着：利润税和薪给税以相同的方式筹措税收收入。味着：利润税和薪给税以相同的方式筹措税收收入。（2）当）当 以任何税收取代以任何税收取代 时，工人阶层的福利下降，而食利阶层的福利提高。时，工人阶层的福利下降，而食利阶层的福利提高。这种变化总是使食利阶层的消费增加。这种变化总是使食利阶层的消费增加。（3）在保持预算平衡的情况下提高）在保持预算平衡的情况下提高G和税收，将使工人阶层的福利下降。这将和税收，将使工人阶层的福利下降。这将降低包括工人阶层可利用的消费总量降低包括工人阶层可利用的消费总量C。上述简单地说明了随着模型的假定变化，
17、税负转嫁与归宿的结果是如何变化的。上述简单地说明了随着模型的假定变化，税负转嫁与归宿的结果是如何变化的。这里标明的凯恩斯学派模型的结果关键取决于如下两个假定：投资水平是固定的，这里标明的凯恩斯学派模型的结果关键取决于如下两个假定：投资水平是固定的，支出比例是固定的。因此，该模型能否最佳地描述现实，还是个经验问题支出比例是固定的。因此，该模型能否最佳地描述现实，还是个经验问题。12138.3.2 8.3.2 8.3.2 8.3.2 短期短期短期短期动态动态动态动态分析分析分析分析首先首先将经济描述成在稳定状态下增长将经济描述成在稳定状态下增长是有益的。原则上，允许存在大量不同的是有益的。原则上，
18、允许存在大量不同的稳定状态，每一种稳定状态都会有相应不同的资本稳定状态，每一种稳定状态都会有相应不同的资本劳动比率。对每一种稳定状态劳动比率。对每一种稳定状态来讲，增长率是相同的（来讲，增长率是相同的（n），但资本的数量以及工资），但资本的数量以及工资租金比率却不相同。长期租金比率却不相同。长期的税负归宿分析关心的是不同的税制是如何影响稳态增长路径的。的税负归宿分析关心的是不同的税制是如何影响稳态增长路径的。稳态增长路径显然是虚构的。因为经济一直会受到外部变化的影响，所以并不稳态增长路径显然是虚构的。因为经济一直会受到外部变化的影响，所以并不处于稳定状态。但它常被用来作为动态税负转嫁与归宿分析
19、的工具。处于稳定状态。但它常被用来作为动态税负转嫁与归宿分析的工具。主要主要原因是，原因是，在稳定状态下讨论税收变动的影响是分析税收长期影响的有效方法。这是因为在我在稳定状态下讨论税收变动的影响是分析税收长期影响的有效方法。这是因为在我们所运用的简单模型中，从长远来看经济会趋向于稳定状态。们所运用的简单模型中，从长远来看经济会趋向于稳定状态。动态地考虑经济动态地考虑经济，由要素供给引起的税负转移就可能存在。假定资本所得的消，由要素供给引起的税负转移就可能存在。假定资本所得的消费倾向高于劳动所得的消费倾向。如果原先经济处于稳定状态，有一组给定的对资费倾向高于劳动所得的消费倾向。如果原先经济处于稳
20、定状态，有一组给定的对资本和劳动课税的税率；假定政府降低对劳动的税率，提高对资本的税率，使得税收本和劳动课税的税率；假定政府降低对劳动的税率，提高对资本的税率，使得税收收入保持不变。短期来看，劳动者福利会改善，因为收入中所支付的税收会减少。收入保持不变。短期来看，劳动者福利会改善，因为收入中所支付的税收会减少。但资本所有者的福利会下降，由于劳动力所有者对他们收入的储蓄比资本所有者少，但资本所有者的福利会下降，由于劳动力所有者对他们收入的储蓄比资本所有者少，所以整个国民收入中储蓄的比例下降。所以整个国民收入中储蓄的比例下降。由于上述同样的原因，经济会达到一个新的稳定状态，它具有较低的资本经济会达
21、到一个新的稳定状态，它具有较低的资本劳劳动比率，以及较低的工资动比率，以及较低的工资租金比率。这就是说，随着时间的推移，由于资本积累租金比率。这就是说，随着时间的推移，由于资本积累的下降，资本先前的税收负担部分地转移给了劳动力。的下降，资本先前的税收负担部分地转移给了劳动力。14158.3.4 8.3.4 8.3.4 8.3.4 案例分析：案例分析：案例分析：案例分析：对对对对土地的土地的土地的土地的课课课课税税税税现在研究的动态税负归宿的另一个例子是，发现对一种供给保持不变的现在研究的动态税负归宿的另一个例子是，发现对一种供给保持不变的资产（比如土地）课税的意义。这种资产对生命周期类型的储蓄
22、者来说是一资产（比如土地）课税的意义。这种资产对生命周期类型的储蓄者来说是一种财富的贮藏，并且它与其他供给会发生变化的资产在收益率上是相互竞争种财富的贮藏，并且它与其他供给会发生变化的资产在收益率上是相互竞争的。传统的局部均衡的讨论告诉我们：的。传统的局部均衡的讨论告诉我们：对土地课税，税负永远不会转移，因对土地课税，税负永远不会转移，因为土地供给是没有弹性的。为土地供给是没有弹性的。费尔德斯坦费尔德斯坦结论结论卡福、考特里科夫和罗德里奇卡福、考特里科夫和罗德里奇结论结论一般性结论：一般性结论：人们可以在一个跨时经济中对税收政策进行分析，这种分析的结论跟储人们可以在一个跨时经济中对税收政策进行
23、分析，这种分析的结论跟储蓄行为的实质紧密相关。这种结论突出了实证的确定对储蓄行为做何种假定蓄行为的实质紧密相关。这种结论突出了实证的确定对储蓄行为做何种假定的重要性。的重要性。168.4 税收超额负担的测量税收超额负担的测量8.4.1 8.4.1 8.4.1 8.4.1 消消消消费费费费税超税超税超税超额负额负额负额负担的担的担的担的测测测测量量量量假定这个图指的是整个经济，所以假定这个图指的是整个经济，所以相对生产价格是固定的，也就是说，社相对生产价格是固定的，也就是说，社会的生产可能性曲线会的生产可能性曲线AB是线性的，对商是线性的，对商品品X课以消费税的超额负担的衡量如图课以消费税的超额
24、负担的衡量如图下部分所示。其超额负担将以商品下部分所示。其超额负担将以商品Y的的数量来衡量，因而，可以把数量来衡量，因而，可以把Y看作是所看作是所有其他的货币支出。有其他的货币支出。曲线曲线 是通过点是通过点和和由价格由价格消费消费曲线（未显示）导出的普通的需求曲线，曲线（未显示）导出的普通的需求曲线，是与无差异曲线是与无差异曲线 相应的补偿性需求曲线。相应的补偿性需求曲线。17188.4 税收超额负担的测量税收超额负担的测量8.4.3 8.4.3 8.4.3 8.4.3 生生生生产产产产要素税超要素税超要素税超要素税超额负额负额负额负担的担的担的担的测测测测量量量量r2r1r2(1-t)ab
25、cgdeDKXDKYOOKX2KX1KXKY1KY2f图8-3 资本供给量固定时对资本课税的超额负担图图8-3说明了在资本供给总量固定的经济部门中，对说明了在资本供给总量固定的经济部门中，对 课税的超额负担。曲课税的超额负担。曲线线 和和 分别表示分别表示X和和Y两个部门资本的派生需求曲线，曲线向下倾斜表明，两个部门资本的派生需求曲线，曲线向下倾斜表明，当资本使用增加时，价格当资本使用增加时，价格r下降。由于资本的边际产出递减，资本边际产品价值下降。由于资本的边际产出递减，资本边际产品价值也下降。在征税之前，资本的租金量是也下降。在征税之前，资本的租金量是 ，对资本的总需求，对资本的总需求 等
26、于总供给。等于总供给。198.4 税收超额负担的测量税收超额负担的测量8.4.4 8.4.4 8.4.4 8.4.4 对对对对商品商品商品商品课课课课税所引起的社会福利税所引起的社会福利税所引起的社会福利税所引起的社会福利变变变变化的衡量化的衡量化的衡量化的衡量如果商品如果商品X和和Y是替代性的，商品是替代性的，商品Y的需求曲线将向右移到的需求曲线将向右移到 ，如图，如图8-4，这使商品，这使商品Y的需求从的需求从 提高至提高至 ，总利益随之增加，总利益随之增加 。多生产的。多生产的Y商商品所增加的资源成本是品所增加的资源成本是 ，剩下的净利益是，剩下的净利益是 。加总这两种变化，可。加总这两
27、种变化，可以发现对商品课税所产生的福利净变化量。以发现对商品课税所产生的福利净变化量。208.4 税收超额负担的测量税收超额负担的测量8.4.5 8.4.5 8.4.5 8.4.5 税收体系超税收体系超税收体系超税收体系超额负额负额负额负担的衡量担的衡量担的衡量担的衡量假设经济中唯一的税收是以税率假设经济中唯一的税收是以税率t对劳对劳动课税，劳动的税前工资率固定在动课税，劳动的税前工资率固定在w。因此。因此净工资率为净工资率为w(1-t)，图，图8-5描述了一种税率描述了一种税率为为 ，劳动供给为，劳动供给为 的初始均衡。的初始均衡。税收的超额负担的理论对公共支出的估税收的超额负担的理论对公共
28、支出的估价具有重要的应用价值。对公共支出项目经价具有重要的应用价值。对公共支出项目经济影响的适当估计要求人们考虑项目成本和济影响的适当估计要求人们考虑项目成本和收益的全部范围，这种成本的主要部分是为收益的全部范围，这种成本的主要部分是为了向公共支出融资，经过税收系统，从私人了向公共支出融资，经过税收系统，从私人部门转移到公共部门资源的价值。由于税收部门转移到公共部门资源的价值。由于税收所产生的扭曲和无效率，使一美元税收的价所产生的扭曲和无效率，使一美元税收的价值其真实的经济成本逐渐地会超过一美元。值其真实的经济成本逐渐地会超过一美元。因此，人们希望一些额外公共支出的真实成因此，人们希望一些额外
29、公共支出的真实成本本，必须包括那些由额外税收扭曲所导致的必须包括那些由额外税收扭曲所导致的额外或边际的超额负担。额外或边际的超额负担。218.5 税负转嫁与归宿的一般规律税负转嫁与归宿的一般规律税收转嫁受到客观经济条件的制约，因此分析税收转嫁与归宿一般有两税收转嫁受到客观经济条件的制约，因此分析税收转嫁与归宿一般有两种分析方法，局部均衡分析和一般均衡分析。种分析方法，局部均衡分析和一般均衡分析。1.需求弹性对税收转嫁的影响需求弹性对税收转嫁的影响（1）需求完全无弹性商品的课税）需求完全无弹性商品的课税8.5.1 8.5.1 8.5.1 8.5.1 局部均衡分析局部均衡分析局部均衡分析局部均衡分
30、析在在 =0时，税收完全转时，税收完全转嫁给消费者或购买者。这是一嫁给消费者或购买者。这是一种极端情况，如在粮食极端匮种极端情况，如在粮食极端匮乏的情况下，粮食的需求弹性乏的情况下，粮食的需求弹性为为0，此时，政府对粮食征收，此时，政府对粮食征收的税收将全部转嫁给消费者。的税收将全部转嫁给消费者。228.5.1 8.5.1 8.5.1 8.5.1 局部均衡分析局部均衡分析局部均衡分析局部均衡分析1.需求弹性对税收转嫁的影响需求弹性对税收转嫁的影响（2）需求弹性无穷大商品课税的转嫁）需求弹性无穷大商品课税的转嫁 如图如图8-7所示，需求曲线是一条与所示，需求曲线是一条与横轴平行的直线，及商品或要
31、素的价格横轴平行的直线，及商品或要素的价格始终保持不变；供给曲线为始终保持不变；供给曲线为S，供求曲，供求曲线相交于线相交于E点，均衡价格为点，均衡价格为P，均衡数，均衡数量为量为Q。当政府对商品或要素征收数额。当政府对商品或要素征收数额为为T的税收之后，供给曲线向上移动到的税收之后，供给曲线向上移动到S+T的位置，均衡价格仍然为的位置，均衡价格仍然为P，但均，但均衡数量却由衡数量却由Q下降为下降为 ，而卖方所获得，而卖方所获得的净价格则从的净价格则从P下降到下降到 ，P-正好等正好等于于T。这说明，在需求完全有弹性的情。这说明，在需求完全有弹性的情况下，卖方不能通过提高价格的形式将况下，卖方
32、不能通过提高价格的形式将税负向前转嫁给买方，而只能采取其他税负向前转嫁给买方，而只能采取其他方式进行转嫁。方式进行转嫁。23248.5.1 8.5.1 8.5.1 8.5.1 局部均衡分析局部均衡分析局部均衡分析局部均衡分析2.供给弹性对税收转嫁的影响供给弹性对税收转嫁的影响供给弹性是供给的价格弹性，即商品或生产要素的供给数量对于价格变动的反供给弹性是供给的价格弹性，即商品或生产要素的供给数量对于价格变动的反应程度。应程度。258.5.1 8.5.1 8.5.1 8.5.1 局部均衡分析局部均衡分析局部均衡分析局部均衡分析3.供给与需求都有弹性但非完全弹性情况下的税收转嫁供给与需求都有弹性但非
33、完全弹性情况下的税收转嫁价价格格数量数量0DSE0P0Q0SE1P1Q1At未转嫁税负未转嫁税负转嫁税负转嫁税负图8-12 供给弹性需求弹性（供求）条件下税负转嫁图8-11 需求弹性供给弹性（供求）条件下的税负转嫁 价价格格数量数量0DSE0P0Q0E1SP1Q1At未转嫁税负未转嫁税负转嫁税负转嫁税负F268.5.1 8.5.1 8.5.1 8.5.1 局部均衡分析局部均衡分析局部均衡分析局部均衡分析3.供给与需求都有弹性但非完全弹性情况下的税收转嫁供给与需求都有弹性但非完全弹性情况下的税收转嫁图图8-1中，横轴和纵轴分别代表商品数量和价格，中，横轴和纵轴分别代表商品数量和价格，S为供给曲线
34、，为供给曲线，D为为需求曲线，需求曲线，P0、Q0分别为政府未征税之前的均衡价格和均衡数量，政府向分别为政府未征税之前的均衡价格和均衡数量，政府向生产者征税生产者征税t，S曲线向左移动到曲线向左移动到S，P1为政府征税后的消费者支付的价格，为政府征税后的消费者支付的价格，Q1为税后数量。由于需求弹性大于供给弹性，因此，转嫁给消费者而由为税后数量。由于需求弹性大于供给弹性，因此，转嫁给消费者而由消费者承担的税收总量较少，未转嫁的税负部分较大，如图消费者承担的税收总量较少，未转嫁的税负部分较大，如图8-1。图图8-2中，其他条件与中，其他条件与8-1相同的情况下，只是由于供给弹性大于需求相同的情况
35、下，只是由于供给弹性大于需求弹性，因此，税收负担更多地转嫁给消费者，由消费者承担。弹性，因此，税收负担更多地转嫁给消费者，由消费者承担。这说明，买卖双方在价格变化时调整产量的能力越强，就会承担较少这说明，买卖双方在价格变化时调整产量的能力越强，就会承担较少的税负。的税负。在上面的分析中，都是假定对卖方征税。那么当对买方征税而不是对在上面的分析中，都是假定对卖方征税。那么当对买方征税而不是对卖方征税时，税收转嫁的情况会发生变化吗？答案是否定的。即卖方征税时，税收转嫁的情况会发生变化吗？答案是否定的。即税收对价税收对价格和产出的影响与对卖方还是买方征税无关，这也被称为格和产出的影响与对卖方还是买方
36、征税无关，这也被称为“无关性定理无关性定理”。通俗地说，税收最终由谁负担和名义上由谁纳税无关。税收的转嫁与归宿通俗地说，税收最终由谁负担和名义上由谁纳税无关。税收的转嫁与归宿由税后的均衡价格决定。由税后的均衡价格决定。27288.5.2 8.5.2 8.5.2 8.5.2 一般均衡分析一般均衡分析一般均衡分析一般均衡分析2商品课税归宿的一般均衡分析商品课税归宿的一般均衡分析假设条件假设条件：每个生产部门都使用资本和劳动力这两种生产要素，但部门间所使用的资本和每个生产部门都使用资本和劳动力这两种生产要素，但部门间所使用的资本和劳动力的比例不一定相同，资本与劳动力的替代率可以不一样；资本和劳动力可
37、以劳动力的比例不一定相同，资本与劳动力的替代率可以不一样；资本和劳动力可以在各个生产部门间自由流动，而造成这一流动的原因在于部门间收益率的差异；总在各个生产部门间自由流动，而造成这一流动的原因在于部门间收益率的差异；总的生产要素供给量固定不变，即劳动力和资本的供给量是一个常量，政府征税不会的生产要素供给量固定不变，即劳动力和资本的供给量是一个常量，政府征税不会造成劳动力和资本的供给总量的变动；所有消费者的行为偏好相同；税种之间可以造成劳动力和资本的供给总量的变动；所有消费者的行为偏好相同；税种之间可以相互替代；市场处于完全竞争状态。相互替代；市场处于完全竞争状态。对某一生产部门的产品课税，其影
38、响会波及到整个经济。不仅该生产部门产品对某一生产部门的产品课税，其影响会波及到整个经济。不仅该生产部门产品的消费者要承担税负，其他生产部门产品的消费者也要承担税负。不但该生产部门的消费者要承担税负，其他生产部门产品的消费者也要承担税负。不但该生产部门的生产者和生产要素提供者有可能承担税负，其他生产部门的生产者和生产要素提的生产者和生产要素提供者有可能承担税负，其他生产部门的生产者和生产要素提供者也可能承担税负。供者也可能承担税负。结论结论：整个社会所有商品和所有生产要素的价格，几乎都可能因政府对某一生整个社会所有商品和所有生产要素的价格，几乎都可能因政府对某一生产部门的某一产品的课税而发生变动
39、。包括消费者、生产者和生产要素提供者在内产部门的某一产品的课税而发生变动。包括消费者、生产者和生产要素提供者在内的所有人，几乎都有可能成为某一生产部门的某一产品税收的直接或间接的归宿。的所有人，几乎都有可能成为某一生产部门的某一产品税收的直接或间接的归宿。298.5.2 8.5.2 8.5.2 8.5.2 一般均衡分析一般均衡分析一般均衡分析一般均衡分析3生产要素收入课税归宿的一般均衡分析生产要素收入课税归宿的一般均衡分析结论：结论：政府对某一生产部门的某一种生产要素的收入的课税，其影响亦会涉及到整个经济。不仅该生产部门的资本所有者要承担税负，其他生产部门的资本所有者也要承担税负。整个社会资本的所有者不但要承担相当于政府所征税收的负担，还有可能承担较政府所征税收为多的额外负担。30THANK YOUTHANK YOU