施工企业工程施工审计.pdf

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1、施工企业工程施工审计黄雪芹由于工程施工设计变更、工料价格变化等原因,工程款项一般很难限定在中标价范围内,而且工程款较难及时到账,如此导致很多企业就没有严格按月或按期结算的已完工程成本,甚至形成承包方先代垫工程款,而后拿发票抵扣的“惯例”,为承包方利用虚假发票套现开辟了通道。施工企业通过“工程施工”科目计算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出,这是违规操作的必经之路,审计人员以次为突破口,顺藤摸瓜,找到病痛症结。所需资料利用此经验进行审计,需要从被审计单位取得如下资料:一、工程施工单位常见财务软件是拓普软件,以此为例,所需数据如下:(一)基础数据:企业 2006年财务收支数据(二)重点审

2、计工程施工科目明细帐。主要内容如下:(1)、科目代码(2)、摘要(3)、借方金额(4)、凭证日期(可以同工程结算时间进行对比,工程结算时间之后的要引起注意)审计步骤一、步骤一建立账套,从企业拓普财务软件中将2006 年数据备份出来,并将备份数据导入现场审计实施系统。二、步骤二以福建省四建七分公司2006 年电子数据为例。选择“账表分析会计科目查询0401 工程施工”科目。并将该科目表保存为自定义表 GCSG06。三、步骤三进入“数据分析”,将 2006 年工程施工科目借方金额为1000 整数倍的数据筛选出来生成自定义表ZSBB。对这些数据进行分析。审计发现有几笔购买铝材,数量巨大,而且金额成

3、1000的整数倍。引起审计人员注意。供参考的类SQL描述有:Select*into zsbb From gcsg06 WHERE 借方金额/1000=int(借方金额/1000)四、步骤四在科目树下对工程施工科目进行分析,该科目按项目划分了明细。审计人员人员将项目完工时间与项目树下的二级明细进行勾核。发现 2005年底湖明丽景项目就已经完工结算并交付业主使用。五、步骤五在 ZSBB 中将科目编码为 0401013的湖明丽景科目剔出生成自定义表 YD1。发现大部分为采购铝材,七分只负责湖明丽景小区内一栋五层楼工程,住户20 户,不可能使用如此多铝材,而且是在工程完工交付使用后一年,翻看具体凭证后

4、附的原始凭证,发现存在使用虚假凭证套现问题。供参考的类SQL描述有:Select*into yd1 from zsbb where 科目编码=0401013001 经验模型使用法规一、法规名称:中华人民共和国会计法发文文号:(1999)主席令第 24 号发文单位:全国人民代表大会常务委员会适用范围:国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织生效日期:2000-07-01 失效日期:0 法规条目:各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计帐簿,编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。二、法规名称:施工企业会计制度发文文号:(9

5、2)财会字第70 号发文单位:财政部适用范围:施工企业生效日期:1993-07-01 失效日期:0 法规条目:第 401 号工程施工科目使用说明:一、本科目核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。工程施工费用,包括房屋、建筑物、设备基础等的建筑工程,管道、输电线路、通讯导线等的敷设工程,特殊炉的砌筑工程,道路工程,铁路工程,矿山掘进工程,以及生产、动力、起重、运输、传动等各种需要安装设备的装配、装置工程等的施工费用。其中房屋等建筑物工程施工费用,除了包括其本身的施工费用外,还应包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备的价值。设备安装工程的施工费用以及为测定安装工程质

6、量对单个设备进行的试车费用,一般不包括安装设备本身的价值。企业应根据工程合同确定的工程价款结算办法,按月或按期结算已完工程成本。三、法规名称:中华人民共和国税收征收管理法发文文号:中华人民共和国主席令第四十九号发文单位:全国人民代表大会常务委员会适用范围:凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用本法生效日期:2001-05-01 失效日期:0 法规条目:第六十三条(1-2)纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。经验分类:审计署专家经验-企业审计-资产、负债损益的真实性审计经验类型:问题审查经验日期:2008-06-19 典型案例:

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