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1、一、会计凭证的概念和种类一、会计凭证的概念和种类1.概念：会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。2.种类：按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用1.记录经济业务，提供记账依据。2.明确经济责任，强化内部控制。3.监督经济活动，控制经济运行。（1）外来原始凭证有哪些：如购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、车船票、住宿发票等。（2）自制原始凭证有哪些：如企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员填制的收料单、车间或班组向仓库领用材料时填制的领料单，还有限
2、额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。（1）一次凭证有哪些：）一次凭证有哪些：外来的原始凭证一般都是一次凭证；在自制的原始凭证中，外来的原始凭证一般都是一次凭证；在自制的原始凭证中，大部分都属于一次凭证。如材料、产品入库时，仓库保管人员填大部分都属于一次凭证。如材料、产品入库时，仓库保管人员填制的制的“领料单领料单”；支付工资的填制的；支付工资的填制的“工资单工资单”；还有收据、销；还有收据、销货发票、收料单、银行结算凭证等。货发票、收料单、银行结算凭证等。（2）累计凭证有哪些：）累计凭证有哪些：最具有代表性的累计凭证是最具有代表性的累计凭证是“限额领料单限额
3、领料单”。（3）汇总凭证有哪些：）汇总凭证有哪些：如收料凭证汇总表、发出材料汇总表、工资结算汇总表、差如收料凭证汇总表、发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。旅费报销单等。值得注意的是，有些原始凭证单据不是原始凭证，由于它们值得注意的是，有些原始凭证单据不是原始凭证，由于它们不能证明经济业务已经发生或完成情况、不能作为编制记账凭证不能证明经济业务已经发生或完成情况、不能作为编制记账凭证和登记账簿的依据，如：用工计划表、材料请购单、经济合同、和登记账簿的依据，如：用工计划表、材料请购单、经济合同、银行存款余额调节表、派工单等。银行存款余额调节表、派工单等。【注意注意】不能作为原始凭证的
4、文件：不能作为原始凭证的文件：经济合同、生产通知单、材经济合同、生产通知单、材料请购单、盘存单、银行存款余额调节表等料请购单、盘存单、银行存款余额调节表等。原始凭证的基本内容（凭证要素）：1.原始凭证名称；2.填制凭证的日期；3.凭证的编号；4.接受凭证单位名称（抬头人）；5.经济业务内容（含数量、单价、金额等）；6.填制单位签章；7.有关人员（部门负责人、经办人员）签章；8.填制凭证单位名称或者填制人姓名；9.凭证附件。1.从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章,这里所说的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专
5、用章等。2.自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员签名或者盖章。3.购买实物的原始凭证，必须有验收证明。这样要求，目的是为了明确经济责任，保证账物相符，防止盲目采购，避免物资短缺和流失。必须由购买人以外的第三者查证核实后，会计人员才据以入账。4.支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。其目的是为了防止舞弊行为的发生。5.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。在实际工作中，有些单位发生销售退回，收到的退货没有验收证明，
6、造成退货流失。6.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。7.上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明文件的批准机关名称(一一)填制原始凭证的基本要求填制原始凭证的基本要求 1.记录要真实记录要真实真实可靠、符合实际情况真实可靠、符合实际情况 2.内容要完整内容要完整项目齐全项目齐全 3.手续要完备手续要完备自制：经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章自制：经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章 对外开出：加盖本单位公章对外开出：加盖本单位公章 外来外来(单位单位)：填制单位的公章：填制单位的公章 外来外来(个人个人)：填制人
7、员的签名盖章：填制人员的签名盖章。4.书写要清楚、规范（1）不得使用未经国务院公布的简化汉字。（2）大小写金额必须相符且填写规范。【注意】大小写金额不一致，凭证无效。（3）除需要复写的外，必须用钢笔或碳素笔书写。（4）小写：金额前要填写人民币符号￥，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。￥325.04 金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写00或符号；有角无分的，分位写0，不得用符号。例如：345.00正确；345.正确；345.60正确；345.6错误（5）大写：大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。大写
8、金额前加“人民币”字样，并在大写金额和“人民币”字样之间不得留有空白 345.60 人民币叁佰肆拾伍元陆角整 大写金额到元或角为止的，后面写“整”或“正”字，有分不得写“整”或“正”字。例如：345.00 人民币叁佰肆拾伍元整 正确；345.60 人民币叁佰肆拾伍元陆角整 正确；345.67 人民币叁佰肆拾伍元陆角柒分整 错误5.编号要连续。预定编号，加盖“作废”戳记，不得撕毁。6.不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。7.填制要及时。以支票为例，支票大小写金额和收款人不得更
9、改，其他内容如有更改，必须由签发人加盖预留银行印鉴之一证明。六、原始凭证错误的更正六、原始凭证错误的更正1.原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。2.原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具凭证单位印章。3.原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。4.对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。（一）按反映经济业务的内容分类收款凭证、付款凭证和转账凭证1.收款凭证 特征：借：库存现金（银行存款）2.付款凭证 特征：贷：库存现金（银行存款）【注意1】
10、对于同时涉及“库存现金”和“银行存款”的经济业务，只编制付款凭证，不编制收款凭证。（例：提取现金，银行存款付款凭证；送存现金，现金付款凭证）【注意2】对于经济业务较简单、规模较小、收付业务较少的单位，可采用通用记账凭证来记录所有经济业务。（二）按照填列方式分类复式记账凭证和单式记账凭证1.复式凭证（1）优点：反映经济业务的对应关系，减少凭证的工作量，有利于检查会计分录的正确性（2）缺点：不便于传递、汇总和分工记账2.单式凭证（1）优点：便于汇总和分工（2）缺点：不能反映经济业务的对应关系，不利于检查会计分录的正确性且凭证过于分散原始凭证记账凭证人员不同经办人员会计人员依据不同发生或完成的经济业
11、务根据审核无误的原始凭证方式不同证明经济业务发生或完成依据会计分录归类整理作用不同是记账凭证的附件、依据是登记账簿的直接依据6.填制记账凭证时若发生错误应当重新填制。【注意】红色表示冲销（1）发现当年记账凭证有错误的：当年内发现填写（内容）错误时：可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。只是金额错误：如果错误的金额大于正确的金额，只需要将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，用红字填写，表明调减；如果错误的金额小于正确的金额，中需要将正确数字与错误数字之间的差额
12、，用蓝字另编一张调整的记账凭证，表示调增。（2）发现以前年度记账凭证有错误的：用蓝字填制一张更正的记账凭证。（二）收款凭证的编制要求1.“科目”：凭证左上方所填列的借方科目，是“库存现金”或“银行存款”科目；凭证内所反映的贷方科目，是与“库存现金”或“银行存款”相对应的科目；2.“日期”：填写的是编制收款凭证的日期；3.“编号”：右上角填写编制收款凭证的顺序号（简写现收，银收）；4.“摘要”：对所记录的经济业务简要说明；5.“记账”：已登账，打钩表示完成；6.“金额”：该项经济业务事项的发生额；7.“附件”：所附原始凭证的张数【例题】2008年5月14日，用现金购买办公用品4 000元。第一步
13、：思考会计分录：借：管理费用4000贷：现金4000第二步：判断采用什么凭证，属于现金付款凭证。第三步：填制凭证，注意填制要求。记账凭证审核要求（5个）原始凭证审核要求（6个）内容是否真实审核原始凭证的真实性项目是否齐全审核原始凭证的合法性科目是否正确审核原始凭证的合理性金额是否正确审核原始凭证的完整性书写是否正确审核原始凭证的正确性审核原始凭证的及时性记账凭证与原始凭证审核的主要内容比对一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递1.概念：会计凭证传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。2.设计原则（1）要满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，
14、同时尽量节约传递时间，减少传递工作。（2）单位应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法。3.会计凭证的传递一般包括传递程序和传递时间两个方面。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管1.定期装订成册2.原始凭证遗失的处理（1）从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。（2）若确实无法取得证明的，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。3.会计凭证封面内容：单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、
15、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。4.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。5.原始凭证较多可以单独装订6.保管：每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。7.严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。