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1、企业内部控制实施细则手册企业内部控制实施细则手册目目 录录第 1 章 资金内部控制实施细则 11 资金管理目标 111 资金业务目标 112 资金财务目标 12 资金业务风险 121 资金运营风险 122 资金财务风险 13 资金管理业务流程 131 现金管理业务流程 132 银行存款管理业务流程 14 资金管理业务相关办法、规范、制度 141 现金管理办法 142 银行存款制度 第 2 章 采购内部控制实施细则 21 采购管理目标 211 采购业务目标 212 采购财务目标 22 采购业务风险 221 采购经营风险 222 采购财务风险 23 采购管理业务流程 231 请购与审批控制流程 2
2、32 采购与验收控制流程 24 采购管理业务流程相关细则、办法、规定、制度 241 采购授权与审批制度 242 采购与验收控制细则 第 3 章 存货内部控制实施细则 31 存货管理目标 311 存货业务目标 312 存货财务目标 32 存货业务风险 321 存货管控风险 322 存货财务风险 33 存货管理业务流程 331 请购与采购控制流程 332 验收与保管控制流程 34 存货业务流程相关细则、办法、制度 341 验收与保管制度 342 领用与发放办法 第 4 章 销售内部控制实施细则41 销售管理目标 411 销售业务目标 412 销售财务目标 42 销售业务风险 421 销售经营风险
3、422 销售财务风险 43 销售管理业务流程 431 销售业务流程 432 发货业务流程 44 销售业务流程相关细则、办法、规范、制度 441 客户管理细则 442 发货管理制度 第 5 章 工程项目内部控制实施细则 51 工程项目管理目标 511 工程项目业务目标 512 工程项目财务目标 52 工程项目业务风险 521 工程项目经营风险 522 工程项目财务风险 53 工程项目业务流程 531 项目决策控制流程 532 工程概预算控制流程 54 工程项目业务流程相关细则、办法、规范、制度 541 工程项目授权审批制度 542 工程项目决策实施办法 第 6 章 固定资产内部控制实施细则 61
4、 固定资产管理目标 611 固定资产业务目标 612 固定资产财务目标 62 固定资产业务风险 621 固定资产经营风险 622 固定资产财务风险 63 固定资产业务流程 631 取得与验收控制流程 632 使用与维护控制流程 64 固定资产业务流程相关细则、办法、规范、制度 641 固定资产预算细则 642 固定资产请购办法 第 7 章 无形资产内部控制实施细则 71 无形资产管理目标 711 无形资产业务目标 712 无形资产财务目标 72 无形资产业务风险 721 无形资产经营风险722 无形资产财务风险 73 无形资产管理业务流程 731 无形资产取得与验收控制流程 732 无形资产使
5、用控制流程 74 无形资产业务流程相关细则、办法、制度 741 无形资产预算管理细则 742 无形资产请购审批制度 第 8 章 长期股权投资内部控制实施细则 81 长期股权投资管理目标 811 长期股权投资业务目标 812 长期股权投资财务目标 82 长期股权投资业务风险 821 长期股权投资运营风险 822 长期股权投资财务风险 83 长期股权投资业务流程 831 长期股权投资决策流程 832 长期股权投资执行流程 84 长期股权投资业务流程相关细则、规范、制度 841 投资执行管理细则 842 投资处置管理规范 第 9 章 筹资内部控制实施细则 91 筹资管理目标 911 筹资业务目标 9
6、12 筹资财务目标 92 筹资业务风险 921 筹资运营风险 922 筹资财务风险 93 筹资业务流程 931 筹资决策控制流程 932 筹资执行控制流程 94 筹资业务流程相关办法、规定、制度 941 筹资决策控制制度 942 筹资风险评估规定 第 10 章 预算内部控制实施细则 101 预算管理目标 1011 预算业务目标 1012 预算合规目标 102 预算业务风险 1021 预算经营风险 1022 预算合规风险 103 预算业务流程 1031 预算编制控制流程 1032 预算执行控制流程 104 预算业务流程相关细则、制度1041 预算编制管理细则 1042 预算执行责任制度 第 11
7、 章 成本费用内部控制实施细则 111 成本费用管理目标 1111 成本费用业务目标 1112 成本费用财务目标 112 成本费用业务风险 1121 成本费用经营风险 1122 成本费用财务风险 113 成本费用业务流程 1131 成本费用预算流程 1132 成本费用执行流程 114 成本费用业务流程相关办法、规范、制度 1141 成本费用预算制度 1142 成本费用执行规范 第 12 章 担保内部控制实施细则 121 担保管理目标 1211 担保业务目标 1212 担保财务目标 122 担保业务风险 1221 担保经营风险 1222 担保财务风险 123 担保业务流程 1231 担保评估审批
8、流程 1232 担保执行控制流程 124 担保业务流程相关办法、制度 1241 担保授权审核管理办法 1241 担保评估审批管理制度 第 13 章 合同协议内部控制实施细则 131 合同协议管理目标 1311 合同协议业务目标 1312 合同协议合规目标 132 合同协议业务风险 1321 合同协议经营风险 1322 合同协议合规风险 133 合同协议业务流程 1331 合同协议编制审核流程 1332 合同协议订立控制流程 134 合同协议业务流程相关办法、制度 1341 合同协议订立审批制度 1342 合同协议编制会审制度 第 14 章 业务外包内部控制实施细则 141 业务外包管理目标 1
9、411 业务外包业务目标1412 业务外包财务目标 142 业务外包业务风险 1421 业务外包经营风险 1422 业务外包财务风险 143 业务外包流程 1431 承包方选择流程 1432 外包协议管理流程 144 业务外包流程相关细则、办法、规定、制度 1441 承包方资质审核遴选制度 1442 企业外包合同协议管理规定 第 15 章 子公司管理内部控制实施细则 151 子公司管理目标 1511 子公司管理业务目标 1512 子公司管理财务目标 152 子公司管理业务风险 1521 子公司运营风险 1522 子公司财务风险 153 子公司管理业务流程 1531 子公司业务管控流程 1532
10、 子公司内部审计流程 154 子公司管理业务流程相关细则、办法、制度 1541 委派董事管理办法 1542 子公司业务授权审批办法 第 16 章 财务报告编制与披露内部控制实施细则 161 财务报告编制与披露目标 1611 财务报告编制与披露业务目标 1612 财务报告编制与披露合规目标 162 财务报告编制与披露风险 1621 财务报告编制与披露业务风险 1622 财务报告编制与披露财务风险 163 财务报告编制与披露流程 1631 财务报告编制准备流程 1632 财务报告编制实施流程 164 财务报告编制与披露流程相关规范、办法、制度 1641 财务报告编制准备规范 1642 财务报告报送
11、披露办法 第 17 章 人力资源管理内部控制实施细则 171 人力资源管理目标 1711 人力资源业务目标 1712 人力资源财务目标 172 人力资源业务风险 1721 人力资源运营风险 1722 人力资源财务风险 173 人力资源业务流程1731 招聘流程 1732 考核流程 174 人力资源业务流程相关细则、办法、制度 1741 招聘制度 1742 考核细则 第 18 章 信息系统内部控制实施细则 181 信息系统管理目标 1811 信息系统业务目标 1812 信息系统合规目标 182 信息系统业务风险 1821 信息系统经营风险 1822 信息系统合规风险 183 信息系统业务流程 1
12、831 信息系统开发维护流程 1832 系统访问安全管理流程 184 信息系统业务流程相关细则、办法、规范、制度 1841 信息系统管理细则 1842 账号审批管理办法 第 19 章 衍生工具内部控制实施细则 191 衍生工具管理目标 1911 衍生工具业务目标 1912 衍生工具财务目标 192 衍生工具业务风险 1921 衍生工具经营风险 1922 衍生工具财务风险 193 衍生工具业务流程 1931 衍生工具交易流程 1932 衍生工具风险评估流程 194 衍生工具流程相关细则、办法、制度 1941 衍生工具风险控制制度 1942 衍生工具监督检查办法 第 20 章 并购内部控制实施细则
13、 201 并购管理目标 2011 并购业务目标 2012 并购财务目标 202 并购业务风险 2021 并购经营风险 2022 并购财务风险 203 并购业务流程 2031 并购交易授权审批流程 2032 审慎性调查控制流程 204 并购交易业务流程相关制度 2041 并购交易授权与审批制度 2042 并购交易审慎性调查制度第 21 章 关联交易内部控制实施细则 211 关联交易管理目标 2111 关联交易业务目标 2112 关联交易财务目标 212 关联交易业务风险 2121 关联交易经营风险 2122 关联交易财务风险 213 关联交易业务流程 2131 关联方界定流程 2132 关联交易
14、询价流程 214 关联交易流程相关制度 2141 关联交易询价制度 2142 关联交易回避审议制度 第 22 章 内部审计内部控制实施细则 221 内部审计管理目标 2211 内部审计业务目标 2212 内部审计合规目标 222 内部审计业务风险 2221 内部审计经营风险 2222 内部审计合规风险 223 内部审计业务流程 2231 内部审计控制流程 2232 舞弊预防检查汇报流程 224 内部审计业务流程相关制度 2241 内部审计管理制度 2242 舞弊预防检查汇报制度第第 1 章章 资金内部控制实施细则资金内部控制实施细则11 资金管理目标资金管理目标111 资金业务目标资金业务目标
15、资金业务目标是根据企业外部环境和内部条件确定的目标，即在保证资金安全的同时不断提高企业的经济效益。具体的资金业务目标如图 1-1 所示。目标 1降低资金成本，提高资金收益水平目标 2建立、健全资金业务的相关办法、规范、制度目标 3确保资金在正常运营中安全，提高资金利用率目标 4确保资金交易符合国家货币资金管理的有关规定和企业内部规章制度图图 1-1 资金业务目标资金业务目标112 资金财务目标资金财务目标资金财务目标是根据企业财务管理的目标和资金业务开展的情况确定的目标，即保证资金安全、遵守资金运营的财务制度、提升资金运营的经济效益。具体的资金财务目标如图 1-2 所示。目标 1保证资金核算的
16、真实、准确、完整目标 2保证生产经营和企业发展所必需的资金目标 3确保资金会计记录的真实、准确、完整和及时目标 4防范资金交易中可能存在的差错、舞弊行为和财务风险图图 1-2 资金财务目标资金财务目标12 资金业务风险资金业务风险121 资金运营风险资金运营风险资金运营风险是指企业在对资金进行内部控制的过程中，可能因违反相关制度、规定和程序而遭受损失和受到处罚。在运营中可能涉及的资金运营风险如图 1-3 所示。资金存放分散，不能统一、集中使用，可能导致资金冗余损失内容内容内容1资金在使用过程中被非法挪用，可能导致正常资金交易的延误损失内容内容内容2资金管理未经适当审批或超越权限审批，可能因存在
17、重大差错、舞弊、欺诈行为而导致损失内容内容内容3资金管理违反国家相关法律、法规，可能带来经济损失和信誉损失，甚至使企业受到处罚内容内容内容4图图 1-3 资金运营风险资金运营风险122 资金财务风险资金财务风险资金业务是企业财务管理、会计核算、审计的关键环节，操作过程中企业可能因支出不合理、票据不合规、账户开立和使用不规范等而遭遇风险。可能涉及到的资金财务风险如图1-4所示。资金账实不符，可能导致企业存在账外货币资金的风险内容内容内容1银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律、法规的要求，可能导致企业受到处罚，从而给企业造成资金损失内容内容内容2资金记录不准确、不完整，可能导致
18、企业存在账实不符或财务报表失真的风险内容内容内容3有关票据遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失或信用损失内容内容内容4图图 1-4 资金财务风险资金财务风险13 资金管理业务流程资金管理业务流程131 现金管理业务流程现金管理业务流程现金管理业务流程现金管理业务流程业务流程业务流程序序号号责任责任部门部门/人人配合配合/支持支持部门部门不相容不相容职责职责监督检查监督检查方法方法相关相关制度制度1财务部审核审批检查现金管理制度是否全面、准确、合理现金管理办法 、 现金管理暂行条例2各部门财务部检查现金需求计划是否准确、合理、合规现金管理办法 、 现金管理暂行条例3财务部各
19、部门检查现金需求计划汇总是否合理、及时现金管理办法 、 现金管理暂行条例4财务部检查现金需求计划的下达是否及时、准确现金管理办法 、 现金管理暂行条例5各部门审核审批检查用款申请的填写是否项目齐全、无遗漏现金管理办法 、 现金管理暂行条例6各部门财务部审核检查用款申请的提交是否及时，是否已经过必要的部门内部审核现金管理办法 、 现金管理暂行条例1制定现金管理制度2拟订现金需求计划3汇总现金需求计划4传达现金需求计划5提出用款申请6提交用款申请7核实用款申请8出纳付款10整理单据、凭证归档9按要求合理使用现金7财务部检查用款申请是否得到及时、准确的核实现金管理办法 、 现金管理暂行条例8财务部审
20、核检查付款方式是否合规现金管理办法 、 现金管理暂行条例9各部门检查是否按要求使用现金现金管理办法 、 现金管理暂行条例10财务部检查是否及时、完整地进行归档现金管理办法 、 现金管理暂行条例132 银行存款管理业务流程银行存款管理业务流程银行存款管理业务流程银行存款管理业务流程业务流程业务流程序序号号责任责任部门部门/人人配合配合/支持支持部门部门不相容不相容职责职责监督检查监督检查方法方法相关相关制度制度1财务部审批检查是否需要开设新账户银行存款制度2财务部检查开设的银行账号是否合法；检查开设手续是否完整银行存款制度3财务部财务总监审批检查商讨的人员和流程是否符合公司相关规定银行存款制度4
21、财务部检查结算协议的签订代表是否得到合理授权银行存款制度5各部门审核检查原始凭证是否真实、完整银行存款制度 、 票据管理规范6财务部检查结算业务的办理是否合法、合规银行存款制度7财务部审核检查填制或取得结算凭证是否完整、合法票据管理规范8财务部检查是否按规定编制记账凭证银行存款制度1申请开设新账户2开设银行账户3商讨结算协议4签订结算协议5填制原始凭证并提交审签6办理结算业务7填制或取得结算凭证8编制记账凭证9登记相关日记账、明细账及总账10编制银行存款余额调节表11按照企业规定及时核对账目9财务部审核定期核对账单银行存款制度10财务部盘点清查检查银行余额调节表的编制是否准确、及时银行存款制度
22、11财务部审计检查账目是否明确、完整银行存款制度14 资金管理业务相关办法、规范、制度资金管理业务相关办法、规范、制度141 现金管理办法现金管理办法办法编号办法编号 办法名称办法名称现金管理办法现金管理办法 受控状态受控状态执行部门执行部门监督部门监督部门生效日期生效日期第第 1 章章 总则总则第 1 条 为规范公司的现金管理，防止在现金管理中出现舞弊、腐败等行为，确保企业的现金安全，特制定本办法。第 2 条 本办法适用于现金收付业务办理、库存现金管理等。第 3 条 公司所有经济往来，除本办法规定的可以使用现金的范围外，其他均应通过开户银行进行转账结算。第 4 条 公司的现金管理按照账款分开
23、的原则，由专职出纳负责。出纳不能兼任会计。第第 2 章章 现金收取、支付范围规定现金收取、支付范围规定第 5 条 现金的收取范围1个人购买公司的物品或接受劳务。2个人还款、赔偿款、罚款及备用金退回款。3无法办理转账的销售收入。4不足转账起点的小额收入。5其他必须收取现金的事宜。第 6 条 在下列范围内可以使用现金，不属于现金开支范围的业务，应当根据规定通过银行办理转账结算。1员工薪酬，包括员工工资、津贴、奖金等。2各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。3支付给公司外部个人的劳务报酬。4出差人员必须随身携带的差旅费及应予以报销的出差补助费用。5结算起点以下的零星支出（结算起点为 1 0
24、00 元，超过结算起点应实行银行转账结算） 。6向股东支付的红利。7根据规定允许使用现金的其他支出。 第 7 条 除第 6 条的第 2 点外，公司支付给个人的款项，超过现金使用限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经会计及财务部经理同意，报开户银行审核后，方可支付现金。第第 3 章章 现金限额管理现金限额管理第 8 条 公司按照国务院发布的现金管理暂行条例及中国人民银行发布的现金管理暂行条例实施细则的规定建立现金库存限额管理制度 ，超过库存限额的现金应及时存入银行。第 9 条 财务部要结合本公司的现金结算量以及与开户行的距离合理核定现金的库存限额。第 10 条 现金的库存
25、限额以不超过 23 个工作日的开支额为限，具体数额由财务部代表公司向主办银行提出申请，由主办银行核定。第 11 条 对于核定后的现金库存限额，出纳必须严格遵守，若发生意外损失，超限额部分的现金损失由出纳承担赔偿责任。第 12 条 需要增加或减少现金的库存限额时，应申明理由，经会计、财务部经理、总经理审批后，向主办银行提出申请，由主办银行重新核定。第 13 条 库存的现金不准超过银行规定的限额，超过限额时应将超限额部分当日送存银行。如因特殊原因需滞留超额现金过夜（如待发放的奖金等） ，必须经有关领导批准，并做好保管工作。第第 4 章章 现金收取与支出管理现金收取与支出管理第 14 条 现金收支工
26、作总体规定1现金收支必须坚持“收有凭、支有据” ，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。2除出纳和财务部得到授权的人员外，任何单位或个人都不得代表公司接受现金或与其他企业办理结算业务。3出纳不准以白条充抵现金。现金收支要坚持做到日清月结，不得跨期、跨月处理现金账务。4出纳不得擅自将公司现金借给个人或其他企业，不得谎报用途套取现金，不得利用银行账户代其他企业或个人存入或支取现金，不得将公司收入的现金以个人名义存入银行，不得保留账外公款。5出纳因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部经理指定专人代其办理有关现金业务，出纳不得私自委托。第 15 条 有关现金收取工作的规定1出纳在收取现金
27、时，应仔细审核收款单据的各项内容，收款时坚持唱收唱付，当面点清；应认真鉴别钞票的真伪，防止误收假币。若发生误收假币或短款，出纳应承担一切损失。2因业务需要，在企业外部收取大量现金的，应及时向企业财务部和企业负责人汇报，并妥善处置，任何人不得随意带现金离开企业。否则，发生损失由相关责任人赔偿。3现金收讫无误后，出纳要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳个人章，并及时编制会计凭证。4及时将企业每天的现金收入足额送存银行，不得坐支，不得将其用于直接支付本企业自身的支出；应及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。5非现金出纳代收现金时，要及时登记现金收付款项交接簿办理交接手续；应将现金收付
28、款项交接簿同现金日记账一起保管归档。第 16 条 有关现金支付工作的规定1公司支付现金可以从本公司现金的库存限额中支付或者从开户银行提取，不得从本公司的现金收入中直接支付（即坐支） 。因特殊情况需要坐支现金的，必须经会计、财务部经理和总经理同时批准。2对于需支付现金的业务，会计必须审查现金支付的合法性与合理性，对于不符合规定或超出现金使用范围的支付业务，会计不得办理。3办理现金付款手续时，会计应认真审查原始凭证的真实性与正确性，审查其是否符合企业规定的签批手续，审核无误后填制现金付款凭证。4出纳必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签名。5支付现金后，出纳
29、要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳个人章，并及时办理相关账务手续。6任何部门和个人都不得以任何理由私借或挪用公款。公司员工因公借款按员工借款管理制度的规定，需填写借款单 （如下表所示） 。 借款单应注明借用现金的用途，经部门经理批准后，送财务部会计审核，经财务部经理审批后方可支取。各业务人员应及时清理借款，企业应视业务需要制定还款期限及措施。借款单借款单借款部门/人使用部门/人借款日期 年 月 日款 项 类 别现金 支票 支票号码 借款理由及用途借 款 金 额 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 还 款 方 式部门经理审核财务部经理审核审 批 意 见总经理审批附件名称及张数备 注7办理现金报销业务
30、时，经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况，填写支出凭单 （如下表所示） ，注明用途及金额。出纳要严格审核应报销的原始凭证，应根据成本管理、费用管理规定的相关审批权限进行审核，审核无误后方可办理报销手续。支出凭单支出凭单所属部门日期 年 月 日第 号支出用途金 额 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 会 计出 纳收 款 人财务部经理审核财务总监审核总经理审批8支付个人的临时工资、顾问费等时，出纳应根据有关规定、企业领导的批示以及经过审核的支出凭单 ，由经办人、收款人签章后付现金，同时办理代扣个人收入所得税手续。9因采购地点不确定、交通不便、银行结算不便且生产经营急需或特殊情况必须使用大额现金时，由
31、使用部门向财务部提出申请，经财务部经理、财务总监、总经理同意后，准予支付现金。第第 5 章章 现金保管现金保管第 17 条 现金保管的责任人为出纳。出纳应由诚实可靠、责任心强、业务熟练的会计担任，连续担任出纳岗位一般不得超过 5 年。第 18 条 超过库存限额以外的现金应由出纳在下班前送存银行。公司的现金不得以个人名义存入银行。第 19 条 为加强对现金的管理，除工作需要的少量备用金可放在出纳的抽屉内，其余均应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应配有铁栏杆和防盗门。第 20 条 应将限额内的现金一律放在保险柜内，不得将其放在办公桌内过
32、夜。保险柜密码由出纳保管，并严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。若出纳调动岗位，应更换使用新的保险柜密码。第 21 条 保险柜钥匙、密码丢失或发生故障时，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。第 22 条 对于纸币和硬币，应实行分类保管。出纳对库存票币分别按照纸币的票面金额和硬币的币面金额，以及整数（即大数）和零数（即小数）进行分类保管。第 23 条 应将现金整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题而使现金发生损失的，由出纳负责。第 24 条 出纳向银行提取现金时，应先填写现金提取单 （如下表所示） ，填写时，应写明用途和金额，经财务部经理批准后提取。现金提取单现金提取单提
33、 取 人提取日期 年 月 日现金提取用途提 取 金 额 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 取款银行名称取款银行地址财务部经理审核意见财务总监审核意见总经理审批意见第第 6 章章 现金盘点与监督管理现金盘点与监督管理第 25 条 出纳要每天清点库存的现金，登记现金日记账，做到按日清理、按月结账、账账相符、账实相符。1按日清理是指出纳应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金的账面余额，并与库存现金的实地盘点数进行核对，以检查账实是否相符。2按日清理的主要工作内容。（1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，检查每张单证是否已经盖齐“收讫” 、 “付讫”戳记。（2）登记和清理现金日
34、记账。（3）现金盘点。（4）检查现金是否超过规定的库存限额。第 26 条 每月会计结账日后，出纳应及时与负责账务处理的会计就“现金日记账”和“现金明细账”进行核对，确保一致，并编制现金核对记录表 ，由财务部经理、出纳、会计三方签字，以确保账账相符。第 27 条 出纳有义务配合财务部经理或其他稽查人员不定期地抽查现金盘点工作，并确保抽查现金没有差异。第 28 条 财务部经理、资金主管应定期监盘现金，确保账账相符、账实相符。发现长款或短款时，应及时查明原因，按规定程序报批处理。因出纳自身原因造成的现金短缺，出纳负全额赔偿责任，造成重大损失的，应依法追究责任人的法律责任。第 29 条 财务部经理、资
35、金主管应高度重视现金管理，对现金收支进行严格审核，不定期地进行实地盘点，对现金管理中出现的情况和问题提出改进意见，报上级领导批准后实施。第第 7 章章 处罚处罚第 30 条 对由于违反本办法给公司造成损失的，视情节轻重给予处罚并要求其作出经济赔偿。第 31 条 凡超出规定范围或限额使用现金、使用不符合要求的凭证充抵库存现金、未经批准坐支现金、私设小金库、编造用途套取现金以及私存公款的，除给予有关财会人员行政处分外，还应给予违纪金额 10%30%的罚款。第 32 条 所有罚款一律上缴公司财务部。第第 8 章章 附则附则第 33 条 本办法由财务部负责制定和解释。 第 34 条 本办法经董事会批准
36、后实施。编制日期编制日期审核日期审核日期批准日期批准日期修改标记修改标记修改处数修改处数修改日期修改日期142 银行存款制度银行存款制度制度编号制度编号 制度名称制度名称银行存款制度银行存款制度 受控状态受控状态执行部门执行部门监督部门监督部门生效日期生效日期第第 1 章章 总则总则第 1 条 为保证银行存款收付准确、使用合法，公司应严格按照国家金融法律、法规办理银行存款的各项业务。为保证本公司银行存款的安全、完整，确保有效使用银行存款，避免营私舞弊行为，特制定本制度。第 2 条 本制度适用于涉及银行存款业务的相关事项。第 3 条 本制度中的银行存款是指公司存放在银行或其他金融机构的货币资金。
37、第第 2 章章 银行账户管理规定银行账户管理规定第 4 条 公司银行账户开户工作统一由财务部负责，日常管理也由财务部指定专人负责。第 5 条 在银行开立的账户，只供本公司业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。第 6 条 公司开设账户的审批程序，如下图所示。财务总监/总经理审批资金专员申请资金主管核准财务部经理审核公司开设账户审批程序图公司开设账户审批程序图第 7 条 公司银行账户应依据国家有关规定开立，并用于办理结算业务、资金信贷和现金收付，具体可设基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户与专用存款账户，各账户功能如下。1基本存款账户基本存款账户是指办理公司日常转账
38、结算与现金支付的账户，如日常经营活动的资金支付，工资、奖金等现金支取等。2一般存款账户一般存款账户是指办理公司的借款转存、借款归还和其他结算的账户，此账户只可办理现金缴存，不可办理现金支付。3临时存款账户临时存款账户是指办理临时机构或存款人临时经营活动发生的资金收付的账户，此账户在国家现金管理的规定范围内可办理现金支取。4专用存款账户此账户是公司为对特定用途资金进行管理和使用而开设的，如基本建设资金、更新改造资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托资金、社保基金、住房基金等。第 8 条 资金专员开设公司银行账户时要依据上述审批程序进行，需有各级管理人员的审批意见。不得私自以公司名义开设账户
39、，特殊情况下需开立的，须经总经理批准。第 9 条 开立银行账户时，开户银行要尽量选择全国性的、信誉和服务良好的大银行。第 10 条 对于银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。财务部应定期检查银行账户开设及使用情况，对不再需要使用的账户，及时清理销户。检查中一旦发现问题，应及时清理、销户。第 11 条 公司银行账户的开户、存储资金的分配、销户要立足于和银行发展长期的合作关系，不得随便因个人关系而转移。第 12 条 由财务部经理牵头组织资金主管与审计人员组成审查小组，不定期地审查银行账户，发现私开账户或没按规定及时清理、撤销账户等问题时，须严肃处理，涉及犯罪的须移交司法机关，追究当事人的法
40、律责任。第 13 条 根据公司业务发展的需要，可以选用银行本票、支票、汇票、委托收款或托收承付等结算方式进行银行结算。第 14 条 为了及时掌握公司货币资金动态，公司应指定专门的负责人与公司各开户银行保持联系，并及时收取银行结算凭证。第 15 条 银行存款的收款、付款凭证都必须附有加盖银行公章的银行结算凭证。公司应设专人对收款凭证、付款凭证、银行凭证及原始凭证进行稽核，并严格审查，以防套用、挪用资金，杜绝贪污等违法犯罪行为发生。第 16 条 银行支票（包括转账支票和现金支票）由出纳负责保管和签发，出纳必须遵守下列条款。1不能签发空头支票。2不能签发超出时间规定的支票，即远期或过期支票。3不能将
41、支票交由收款公司或个人代为签发。4不能签发印鉴不全、不符合规定的支票。5不能出租、出借支票或将支票转让给别的公司或个人使用。6不能将支票用做抵押。第 17 条 公司可对符合审批程序、手续完备、核实无误并有用款计划的付款业务签发支票。如有银行支票遗失或被盗等意外发生，出纳必须及时向财务部经理、保卫部门报告，同时向开户银行挂失，并登报声明作废。第 18 条 撤销账户时，应将剩余的空白支票全部交回原开户银行注销。第第 3 章章 银行存款结算业务管理流程银行存款结算业务管理流程第 19 条 授权办理业务业务部门经理根据公司的规定和需要授权业务经办人员办理涉及银行存款收支的经济业务或收付往来账款事项。第
42、 20 条 签订结算合同业务经办人员办理业务时，应与对方商定收付款的结算方式和结算时间等，并以合同或其他契约的形式加以明确。第 21 条 填制或取得原始凭证业务经办人员按照财务会计制度规定填制或取得原始凭证，作为办理银行存款收支业务的书面凭证，如购货发票、销货发票等。第 22 条 审签原始凭证业务经办人员在原始凭证上填清业务内容并签字盖章；业务部门经理或公司指定审核人员审核签字，批准办理结算业务。第 23 条 填制和取得结算凭证会计根据已审签的原始凭证，按照会计规定手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。第 24 条 编制记账凭证会计根据审签的计算凭证及原始凭证编制银行存款收付记账凭证。第
43、25 条 登记日记账出纳根据审签的记账凭证，逐笔登记银行存款日记账。第 26 条 登记明细账及总账分管会计根据审签的记账凭证，登记相应的明细账；总账会计按照规定的核算形式登记总账。第 27 条 编制银行存款余额调节表出纳应根据银行对账单，编制银行存款余额调节表 （如下表所示） 。出纳将银行存款余额调节表按时间顺序装订成册，并报财务总监审批，审批通过后据以调账核对。银行存款余额调节表银行存款余额调节表企 业 名 称编 制 日 期开 户 银 行币 别银 行 账 号银行对账单金额 （截至 年 月 日）加：公司已收，银行尚未入账事项的金额1金 额2金 额其 中3金 额减：公司已付，银行尚未入账事项的金
44、额1金 额2金 额其 中3金 额调整后银行对账单金额公司银行存款日记账金额 （截至 年 月 日）加：银行已收，公司尚未入账的事项及金额1金 额2金 额其 中3金 额减：银行已付，公司尚未入账金额1金 额2金 额其 中3金 额调整后公司银行存款日记账金额出 纳会 计财务部经理审核意见财务总监审批意见第 28 条 核对账目由非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账，如发现误差应上报，经批准后予以处理。第第 4 章章 网上银行存款的管理网上银行存款的管理第 29 条 开办网上银行账户时，应严格按照开设银行账户的审批流程办理。第 30 条 网上银行的银行存款业务审批与管理应严格按照普通银行存
45、款的相关管理规定执行。第 31 条 至少应设操作员、复核员与转账员三级对网上银行的银行存款业务进行管理。第 32 条 电子银行卡与密码的保管人员不得将卡交予其他人员，需定期更换密码电子银行卡丢失时需及时挂失、上报，否则一切后果由保管人员自负。第第 5 章章 附则附则第 33 条 本制度由财务部负责制定、修订及解释。第 34 条 本制度自董事会通过之日起实施。编制日期编制日期审核日期审核日期批准日期批准日期修改标记修改标记修改处数修改处数修改日期修改日期第第 2 章章 采购内部控制实施细则采购内部控制实施细则21 采购管理目标采购管理目标211 采购业务目标采购业务目标采购业务目标主要是指企业在一定条件下购买生产、经营所需物资过程中应达到的目标。具体内容如图 2-1 所示。目标 1按质按量按时完成采购任务，经济高效地满足企业运营发展