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1、第一节 账簿的意义与种类一、账簿的涵义 账簿，是指以会计凭证为依据，用来连续、全面、系统、分类地记录和反映企事业单位经济业务的会计簿籍。其由一定格式且相互联系的账页所组成，是记录会计信息的载体。账 簿第1页/共63页 二、会计账簿的作用A A 对凭证资料的系统总结B B 考核企业经营情况的重要依据C C 会计报表的主要资料来源 企业财务预算和经营计划等经济业务（交易或事项）取得填制会计凭证登账会计报表账 簿第2页/共63页账 簿账 簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总 账三、账簿的种类（一）账簿按其用途的分类，可分为：第3页/共63页1.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐
2、笔登记。特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。第4页/共63页2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。3.备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。第5页/共63页（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活
3、页式账簿 3.卡片式账簿 卡片式账簿 账 簿账 簿订本式账簿 活页式账簿 日记账总 账明细账卡片箱第6页/共63页（三）账簿按账页格式分类，可分为：1.两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。2.三栏式账簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。3.多栏式账簿：是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。4.数量金额式账簿：是指账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量，如原材料、库存商品等明细账。第7页/共63页一、账簿的设置要求与基本内容（一）账簿的设置要求1账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监督企业的经济
4、活动情况，为经营管理提供系统、分类的核算资料。2账簿的设置要保证组织严密，各账簿之间既要有明确的分工，力求避免重复或遗漏。3账簿的格式应简便适用，便于登记、查找和保管，避免繁琐重复。第二节 账簿的设置与登记第8页/共63页（二）账簿的基本内容1.封面：写明账簿名称和记账单位名称。第9页/共63页 2.扉页：填列账簿启用的日期和截止日期，页数、册次；经营账簿人员一览表和签章；会计主管人员签章；账户目录等。第10页/共63页 3.账页：账页的基本内容应包括：（1）账户的名称（总账科目、二级或明细科目）；（2）登账日期栏；（3）凭证种类和号数栏；（4）摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）；（5）金额
5、栏（记录经济业务的增减变动数额和余额）；（6）总页次和分户页次。第11页/共63页二、日记账的格式与登记（一）特种日记账的格式与登记 1.库存现金日记账：按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的，其格式与内容见表6-1。应与现金实际收付日期一致指登记入账的收付款凭证的种类和编号，还应登记凭证的编号数，以便于查账和核对。说明登记入账的经济业务的内容。指现金收入的来源科目或支出的用途科目。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。指现金实际收付的金额。需要“日清”、“月结”。第12页/共63页2.银行存款日记账：按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。其格式与内容见表6-2。第13页/共
6、63页3.多栏式特种日记账的设置与登记 这种账簿是把收入栏和付出栏分别按对方科目设专栏进行登记，把经济业务产生的原因或结果全部反映出来。其格式和内容如表6-4所示。第14页/共63页（二）普通日记账的格式与登记 普通日记账，也称通用日记账。一般仅设置借方和贷方两个金额栏，用来登记各单位所有经济业务的日记账。在账中，按照每日经济业务发生的先后顺序，逐项编制会计分录进行登记，因而这种日记账也称分录日记账。其格式见表6-5。第15页/共63页三、分类账簿的格式与登记（一）总分类账 总分类账是按照一级会计科目设置，登记全部经济业务总括资料的账簿。在总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户，由于
7、总分类账一般都采用订本式账簿，所以事先应为每个账户预留若干账页。总分类账的格式因采用的记账方法和会计核算形式不同而异，一般有三栏式、多栏式等不同格式。第16页/共63页 1.三栏式总分类账 不反映对应科目的三栏式总账，在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏，其格式和内容见表66。第17页/共63页 2.多栏式总分类账 多栏式总分类账，是把序时账簿和总分类账簿结合在一起的一种联合账簿，通常称为日记总账，它具有序时账簿和总分类账簿的双重作用。其格式和内容见表6-8。第18页/共63页3.总分类账的登记 总分类账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记；也可以将一定时期的各种记账凭证先汇总编制科目汇总表
8、或汇总记账凭证，再据以登记总账。每月应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并于月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额，与明细账余额核对相符后，作为编制会计报表的主要依据。第19页/共63页（二）明细分类账 明细分类账是用来分类登记经济业务的账簿，明细分类账一般采用活页式账簿。各种明细分类账是根据实际需要，分别按照二级科目或明细科目开设账户，用来分类、连续地记录有关资产、负债和所有者权益及收入、费用和利润（或亏损）的详细资料。根据经济管理的要求和各明细分类账记录的内容的不同，明细分类账分别采用三栏式、数量金额式和多栏式三种格式。第20页/共63页1.三栏式明细分类账 三栏式明细分类账，
9、设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。三栏式明细分类账页的格式见表6-9。第21页/共63页2.数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账，分别设有收入、发出和结存的数量、单价和金额栏。数量金额式明细分类账页的格式见表6-10。第22页/共63页3.多栏式明细分类账 多栏式明细分类账，是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细科目或明细项目分设若干专栏，再以在同一张账页上集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料。按明细分类账登记的经济业务不同，多栏式明细分类账页又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏三种格式。第23页/共63页（1）借方多栏式明细分类账的设置 借方多栏
10、式明细分类账的账页格式适用于，如“物资采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”等账户的明细分类核算。其格式与内容见表6-11。第24页/共63页（2）贷方多栏式明细分类账的设置 贷方多栏式明细分类账，适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”和“营业外收入”等账户的明细分类核算。其特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记。其格式与内容见表6-12。第25页/共63页（3）借方贷方多栏式明细分类账的设置 借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“应交税费”“本年利润”科目的明细分类核算。其
11、特点：只提供货币量信息。其格式与内容见表6-13。第26页/共63页4.多栏式明细分类账的登记 多栏式明细分类账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证逐笔登记的。对于借方多栏式明细账，由于只在借方设多栏登记费用、成本的发生额，贷方登记月末将借方发生额一次转出的数额，所以应该用红数字在借方多栏中登记。贷方多栏式明细账，只在贷方设多栏，如“主营业务收入”账户，平时贷方登记收入的发生额，借方登记退货金额和月末将贷方发生额一次转入“本年利润”账户的数额。第27页/共63页一、账簿启用的规则 账簿是储存数据资料的重要会计档案，登记账簿要有专人负责。为了保证账簿记录严肃性和合法性，明确记账责任，保证
12、资料完整，在账簿启用时应遵循以下规则：1.设置账簿的封面和封底 除订本账不另设封面外，各种活页账都应设置封面和封底，登记企业名称、账簿名称和会计年度。第三节 账簿启用规则和错账更正第28页/共63页2.填写账簿启用和经管人员一览表 在新账簿启用时应首先填写在扉页印制的“账簿启用和经管人员一览表”（如下）。记账人员调动工作或因故离职时，应办理交接手续，在交接记录栏内填写交接日期和交接人员姓名（签章）。第29页/共63页3.填写账户目录 总账应按照会计科目的编号顺序填写科目名称和启用页码，在启用活页式明细分类账时，应按照所属会计科目填写科目名称和页码，年度结账时要撤去空白账页后填写使用页码。4.粘
13、贴印花税税票 印花税票应粘在账簿的右上角，并在印花税票中间划两条平行的出头红直线，以示注销。第30页/共63页二、账簿登记的规则1.1.根据凭证记账，登记内容齐全2.2.使用蓝黑墨水，红字限制使用3.3.记账发生错误,按规定方法更正4.4.账页连续登记,不得隔页跳行 第31页/共63页第32页/共63页5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千
14、百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘 要借 方贷 方第33页/共63页6.账页结转处理规范第34页/共63页7.注明余额方向第35页/共63页8.做好记账标记第36页/共63页三、错账的更正 在登账过程中，如果账簿记录发生错误，不得任意用刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法去更改字迹，而应根据错误的具体情况，采用正确的方法予以更正。更正错账的方法一般有以下几种：（一）划线更正法 （二）红字更正法 （三）补充登记法第37页/共63页（一）划线更正法 划线更正法适用于在结账前或结账时，发现账簿记录
15、文字或数字上有错误，而编制的记账凭证无错误，即纯属登账过程产生的错误，应采用划线更正法更正。第38页/共63页 更正方法（见上）会计科目：管理费用 摘 要 借 方 贷 方百 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分购买办公用品3 2 5 7 0 0不规范的更正方法32 7 50 0 注意问题：对错误的数字必须全部划掉。7 5购买办公用品3 2 5 7 00 划掉的数字必须保持清晰可见。张三第39页/共63页（二）红字更正法 红字更正法亦称赤字冲账法，适用于企业记账以后，发现记账凭证中会计科目或金额产生错误时的错账更正。红字更正法不仅能保持账户间的对应关系，而且还能保持账户
16、中的正确发生额，不致于因改正错账而使数字虚增或虚减。一般适用于下列两种错账的更正：第40页/共63页1.更正记账凭证会计科目用错并已入账而引发的错账。【例】云山有限责任公司用银行存款4 800元支付销售产品广告费。错误分录为：（1）借：管理费用 4 800 贷：银行存款 4 800 当发现记错账时，先填制一张相同的红字记账凭证冲销原会计分录：（2）借：管理费用 4 800 贷：银行存款 4 800 同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，其分录为：（3）借：销售费用 4 800 贷：银行存款 4 800第41页/共63页 注意问题 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。银行存
17、款 4 8004 8004 8004 800管理费用 4 8004 8004 8004 800销售费用 更正方法A A 用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用 4 8 004 8 00 贷：银行存款 4 8004 800B B 编制正确分录并记账：借：销售费用 4 8004 800 贷：银行存款 4 8004 8004 8004 8004 8004 800第42页/共63页 2.更正记账凭证上会计科目正确，金额多计并已入账而引发的错账。【例】云山有限责任公司用银行存款2 000元支付办公用品费。误编制下列分录，并已登记入账。（1）借：管理费用 20 000 贷：银行存款 20 000 错账
18、：分录中金额多计。发现错账后，应将多记的金额用红字作如下分录：（2）借：管理费用 18 000 贷：银行存款 18 000 第43页/共63页（三）补充登记法 补充登记法适用于企业记账以后，发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，只是金额错误且所记金额小于应记金额。【例】云山有限责任公司完工验收入库产品一批，计30 00030 000元，金额误记为3 0003 000元，即记账凭证少记27 00027 000元。原编制的会计分录为：（1 1）借：库存商品 3 000 3 000 贷：生产成本 3 000 3 000当发现上述错账时，可将少记的27 00027 000元再编制一张记账凭证如下
19、：（2 2）借：库存商品 27 000 27 000 贷：生产成本 27 000 27 000第44页/共63页生产成本 3 000 3 000 27 000 27 000 库存商品 3 000 3 000 更正方法用蓝字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：银行存款 27 000 27 000 贷：应收账款 27 00027 000重新登记以后，原来少记部分被记入，实际记入数变为3000030000元（30003000 2700027000 ）27 00027 000第45页/共63页一、对账 如实反映企业经营活动情况，是会计核算的一个基本原则。为了保证各种账簿记录
20、的完整和正确，如实地反映和监督经济活动，为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，必须做好对账工作。对账，简单地说就是对账簿记录进行核对。第四节 对账和结账第46页/共63页第47页/共63页（一）账证核对 账证核对，是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。包括核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。这种核对除在日常制证、记账过程中进行以外，每月终了，如果发现账账不符时，尚须溯本追源，进行账簿与会计凭证的检查核对，以确保账证相符。第48页/共63页（二）账账相对 账账相对，是指各种账簿之间的有关数字进行核对，主要内容包括：第49页/共
21、63页（三）账实核对 账实核对，是指各种财产物资的账面余额与实存数额相核对。主要内容包括：第50页/共63页二、结账 结账，是指把一定时期（月份、季度、年度）内所发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制会计报表。另外，企业因撤销、合并而办理账务交接时，也需要办理结账。第51页/共63页（一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。第52页/共63页（二）结账的步骤 第53页/共63页（三）结账的方法 （1 1）月度结账每月终了时进行结账 总账平时不用逐笔结出余额，每月结账时，在最后
22、一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划单红线。（2 2）季度结账每季终了时进行结账 结账方法与月度结账基本相同，在摘要栏内注明“本季合计”字样。第54页/共63页月结 每月末时进行的结账。第55页/共63页（3）年度结账年度终了时进行结账 在12月份的月度结账（如进行季度结账就在季度结账）的下一行结出有关账户本年发生额合计和年末余额。摘要栏注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。第56页/共63页年结 年末时进行的结账。第57页/共63页第五节 账簿的更换与保管一、账簿的更换 账簿更换是指在会计年度终了时，将上年度的账簿更换为
23、次年度新账簿的工作。账簿更换时应将上年度账目结清求得本年记录平衡，账户若有余额，抄入新年度账簿。旧账簿中各账户年终余额的摘要栏内加盖“结转下年”戳记。同时，在新账簿中相关账户的第一行摘要栏内加盖“上年结转”的戳记，并在余额栏计记入上年余额。第58页/共63页1.账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。第59页/共63页2.账簿更换的程序第60页/共63页二、账簿的保管1.账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。2.旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。第61页/共63页1.什么是会计账簿，企业为何要设置账簿？2.会计账簿是如何分类的？各有什么作用？3.总账和明细账登记的要求有哪些？4.账簿登记应注意哪些规则？5.错账的更正方法有几种？分别适用于什么情况？6.什么是对账？对账的具体内容有哪些？7.什么是结账？如何进行结账？8.账簿的更换和保管应注意哪些问题？复习思考题第62页/共63页感谢您的观看。第63页/共63页