柳会计账簿2学习.pptx

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1、第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述一、定义、作用（一）定义：会计账簿是以会计凭证为依据，全面、连续、系统、综合地记录和反映企业、机关和事业单位经济活动全过程的簿记。它由用来进行记账的专门格式、相互联结的账页所组成。第1页/共70页（二）会计账簿的作用经济业务经济业务3、检查、校正会计信息4、编报、输出会计信息会计报表会计报表账账 簿簿会计凭证会计凭证1、记载、储存会计信息2、分类、汇总会计信息第2页/共70页二、会计账簿的分类序时账簿分类账簿备查账簿订本账簿活页账簿卡片式账簿按 用 途三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿账簿按外表形式 按账页格式第3页/共70页二、账簿的分类二、账簿的分类（

2、一）、按用途账簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账第4页/共70页也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。按其记录的经济内容不同1、序时账第5页/共70页根据总分类科目设置，记录某一类经济业务的总括核算资料。根据明细科目设置，记录某一类经济业务的明细核算资料。2、分类账分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类分类账簿账簿明细账明细账总账总账第6页/共70页也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”、“受托加工材料登记簿”等。备查账簿不是根据

3、会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。3、备查账第7页/共70页账 簿多栏式多栏式三栏式数量金额式（二）按账（二）按账页格式页格式年凭证号摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日年凭证号摘 要收 入发 出结 存月日数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额年凭证号摘 要借 方贷 方余额月 日合计合计第8页/共70页适适 用用 范范 围围 三栏式账簿三栏式账簿三栏式账簿三栏式账簿适用于日记账、总账、债权债务适用于日记账、总账、债权债务适用于日记账、总账、债权债务适用于日记账、总账、债权债务明细账等。明细账等。明细账等。明细账等。数量金额式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿

4、数量金额式账簿主要适用于原材料、库存商品账。主要适用于原材料、库存商品账。主要适用于原材料、库存商品账。主要适用于原材料、库存商品账。多栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿适用于生产成本、费用类、收入类适用于生产成本、费用类、收入类适用于生产成本、费用类、收入类适用于生产成本、费用类、收入类、成果类等、成果类等、成果类等、成果类等（二）按账页格式特征（二）按账页格式特征第9页/共70页卡片式账簿卡片式账簿 账簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱订本式订本式账簿账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起，并有固定编号的账簿。应用订本

5、式账簿，能够避免账页散失和防止抽换账页，更好地起到统驭和控制作用。活页式活页式账簿账簿是在未启用前，账页不装订在一起，而是根据核算和管理需要，将单张账页随时加入账夹或从账夹中抽出的一种账簿，它是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿。卡片式卡片式账簿账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。根据某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反两面设计必要的栏次，反映各种指标和内容。（三）按外形特征（三）按外形特征第10页/共70页适适 用用 范范 围围 订本式账簿订本式账簿订本式账簿订本式账簿适用于总账、现金日记账、银行适用于总账、现金日记账、银行适用于总账、现

6、金日记账、银行适用于总账、现金日记账、银行存款日记账等。存款日记账等。存款日记账等。存款日记账等。活页式账簿活页式账簿活页式账簿活页式账簿主要适用于各种明细账。主要适用于各种明细账。主要适用于各种明细账。主要适用于各种明细账。卡片式账簿卡片式账簿卡片式账簿卡片式账簿适用于固定资产明细账等适用于固定资产明细账等适用于固定资产明细账等适用于固定资产明细账等（三）按外形特征（三）按外形特征第11页/共70页三、会计账簿与账户的关系三、会计账簿与账户的关系有联系，也有区别。账户是账簿的内容，账簿是账户的载体。账户是按会计科目开设的，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就没法存在。第

7、12页/共70页一、会计账簿的启用（一）会计账簿的基本内容第二节第二节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记1 1、封面、封面第13页/共70页一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容2、扉页（账簿使用登记表）第14页/共70页 扉页：科目索引第15页/共70页 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序编号名 称页号顺序编号名 称页号1库存现金113实收资本402银行存款414资本公积453应收账款715盈余公积504待摊费用1016本年利润535原材料1417利润分配606库存商品1818生产成本657固定资产2219制造费用708累计折旧2520主营业务收入759应付账款2821

8、主营业务成本8010应付职工薪酬3122营业税金及附加8511应付利息3423管理费用9012应交税费3724销售费用95在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。第16页/共70页3、账页登账日期栏摘要栏凭证种类和号数金额栏账户的名称总页次和分户页次第17页/共70页登账日期栏摘要栏凭证种类和号数金额栏账户的名称总页次和分户页次第18页/共70页4 4、封、封 底底1919保护账簿完整性，无具体格式。第19页/共70页（一）会计账簿的登记规则1、根据审核无误的会计凭证登记账簿。2、注明过账：在凭证上注明记账符号“”。3、书写内容简明扼要，占用1/2的格距

9、。4、书写要求：用蓝黑墨水或碳素墨水书写。5、记账出错时，按规定方法更正。6、按账页顺序登记，不得隔页跳行。二、会计账簿的登记二、会计账簿的登记第20页/共70页隔页、跳行的处理第21页/共70页（二）会计账簿的登记方法1、总分类账的登记2222格式：借、贷、余三栏式；格式：借、贷、余三栏式；登记方法：登记方法：逐笔登记根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。第22页/共70页第二节 会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容（二）账簿的基本内容第23页/共70页：原材料原材料第24页/共70页8 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 0银行存款

10、银行存款主营业务收入主营业务收入20062006200620065 1月初余额月初余额销售商品销售商品5 12 收收 29 0 0 0 0 0 09 0 0 0 0 0 0170000005 20 收收 6收收 65 20销售商品销售商品贷贷借借借借贷贷9 0 0 0 0 0 0 0 0销售商品销售商品9 0 8 0 0 0 0 0 0第25页/共70页（1 1）三栏式）三栏式（同总分类账）格格 式：式：借、贷、余三栏式。登记方法登记方法：逐笔登记。适适 用用往来款项的核算等。特特 点点只提供价值指标。（二）会计账簿的登记方法2 2、明细、明细分类账的登记分类账的登记 账页的格式有三栏式、多栏

11、式和数量金额式账页的格式有三栏式、多栏式和数量金额式第26页/共70页第二节 会计账簿的设置和登记（1）三栏式明细分类账（同总分类账）三栏式明细账三栏式明细账第27页/共70页：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000三栏式明细账三栏式明细账贷贷贷贷贷贷贷贷15000第28页/共70页【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。第29页/共70页月初余额月初余额银行存款银行存款866000000借借20063 1应收账款应收账款18000000月初余额月初余额收回货款收回货款8000000收收1610

12、000000借借借借20063 13 11收回货款收回货款8000000收收16借借8740000003 118660000003 1收收16收回货款收回货款月初余额月初余额874000000应收账款应收账款星光公司星光公司7000000月初余额月初余额收回货款收回货款8000000800000015000000收收 16借借借借借借借借200620063 13 113 11现金和银行存款只登日记账和总账，明细账中不再登记其明细。第30页/共70页（2 2）多栏式）多栏式 适适 用用成本、费用类科目的核算等。（借方多栏式）特特 点点按成本费用项目设置 注：注：如果出现贷方发生额，则用“红字”登

13、记在借方栏内，表示冲销或转出。（二）会计账簿的登记方法2 2、明细、明细分类账的登记分类账的登记 账页的格式有三栏式、多栏式和数量金额式账页的格式有三栏式、多栏式和数量金额式第31页/共70页多栏式明细账多栏式明细账格式一格式一第32页/共70页表9-7多栏式明细账多栏式明细账格式二格式二第33页/共70页其他多栏式明细账其他多栏式明细账第34页/共70页（3 3）数量金额式）数量金额式适适 用用存货等物资材料的核算等。特特 点点借方（收入）、贷方（发出）、余额（结存）分别设置：数量、单价、金额三栏 （二）会计账簿的登记方法2 2、明细、明细分类账的登记分类账的登记 账页的格式有三栏式、多栏式

14、和数量金额式账页的格式有三栏式、多栏式和数量金额式第35页/共70页数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账第36页/共70页数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账第37页/共70页（二）会计账簿的登记方法3、日记账的登记3838日记账日记账现金现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账第38页/共70页（1）库存现金日记账格式：收、付、余三栏式；登记方法：逐日逐笔登记。要做到日清月结要做到日清月结3 3、日记账的登记、日记账的登记第39页/共70页将会计凭证中的内容登记到会将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫计账簿的过程叫“过账过账”。过。过账的内容包括：账的内容包括：时间；时间；凭

15、证编号；凭证编号；摘要；摘要；对方对方科目；科目；金额。金额。库存现金日记账库存现金日记账第40页/共70页库存现金日记账库存现金日记账第41页/共70页（2）银行存款日记账格式：收、付、余三栏式；登记方法：逐日逐笔登记。要做到日清月结要做到日清月结3 3、日记账的登记、日记账的登记第42页/共70页银行存款日记账银行存款日记账第43页/共70页辅助账簿，无具体格式根据实际需要设置44444 4、备查账、备查账第44页/共70页一、对账 为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作。u账证核对u账账核对u账实核对第三节 对账第45页/共70页（一）账证核对总账与相关的记账凭证相

16、互核对明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对第46页/共70页（二）账账核对总账之间的核对总账与明细账核对总账与（现金、银行存款）日记账的核对明细账之间的核对第47页/共70页 项目总账期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金12003000002990002200短期借款100006000010000050000实收资本500000500000主营业务收入600000600000管理费用4500045000合 计88000088000023479002347900990000990000试算平衡表试算平衡表200

17、9年年5月月份份总账之间的核对第48页/共70页总账与明细账核对第49页/共70页总账与（现金、银行存款）日记账的核对第50页/共70页（三）账实核对（三）账实核对现金日记账余额与库存现金实有数核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对第51页/共70页一、划线更正法u适用情况：记账凭证正确，记账有误。（结账前发现）u更正方法：红笔划线注销原有记录，写上正确记录。第四节第四节 错账更正错账更正对于未入账的记账凭证的错误，直接重新填写即可第52页/共70页将错误的3910元改为：3190元李四3 1 9 0.0 03

18、1 9 0.0 03 9 1 0.0 03 9 1 0.0 03 9 1 0.0 03 9 1 0.0 0李四 1 9 1 9正确正确错误错误要将整行数字划掉，然后在其上面写上全额正确的数字划线更正法第53页/共70页【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159 832.66元，采用划线更正法更正如下：7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6张能张能张能张能划线更正法第54页/共70页二、红字更正法u适用情况：记账凭证错误，导致记账有误。（包括借贷方向错误、科目错误、金额多记）u更正方法：1、全部冲

19、销法：红字凭证冲销原凭证，蓝字填制正确凭证。2、部分冲销法：金额多记时，填写红字凭证冲销多记金额第四节第四节 错账更正错账更正第55页/共70页例：财务部门用现金购买办公用品800元红字表冲销、冲减、负错误分录：借：财务费用 800 贷：库存现金 800更正后方法2 借：财务费用 800 贷：库存现金 800 借：管理费用 800 贷：库存现金 800方法1：借：库存现金 800 贷：财务费用 800全部冲销法：全部冲销法：适用会计科目错适用会计科目错误误 或借贷方向有误或借贷方向有误 借：管理费用 800 贷：库存现金 800第56页/共70页同例：财务部门用现金购买办公用品800元错误分录

20、：借：管理费用 8000 贷：库存现金 8000更正后方法2借：管理费用 7200 贷：库存现金 7200 借：管理费用 800 贷：库存现金 800方法1：借：管理费用 8000 贷：库存现金 8000部分冲销法：部分冲销法：适用科目无误适用科目无误 金额多记金额多记所记所记应计应计第57页/共70页u适用情况：记账凭证中的应借、应贷的会计科目没有错误，但所记金额小于应记金额（已入账）。u更正方法：蓝字填制与原凭证应借、应贷的会计科目一致的记账凭证，金额为少记金额。三、补充更正法第58页/共70页同例：财务部门用现金购买办公用品800元错误分录：借：管理费用 600 贷：库存现金 600更正

21、借：管理费用 200 贷：库存现金 200补充登记法：补充登记法：适用金额少计适用金额少计所记所记应计应计第59页/共70页一、结账一、结账结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。结转下个会计期间期末结账日记账日记账总总 账账明细账明细账第五节第五节 结账与更换账簿结账与更换账簿第60页/共70页检查本期发生的经济业务都已正确入账。按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。编制结转分录，结清各损益类账户。结出资产、权益类账户的本期发生额和余额。并结转下期。1 1、结账的程序、

22、结账的程序第61页/共70页按结账时间的不同按结账时间的不同日记账日记账总总 账账明细账明细账月结季结年结2 2、结账的方法、结账的方法第62页/共70页月结月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。20201010 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借或贷借或贷余额余额月月日日字字号号11111 1期初余额期初余额借借10000100001 1付付1 1购进购进A A材料材料3000030000借借40000400009 9转转8 8领用领用A A材料材料 2000020000借借20000200002424转转2525购进购进B B材料材料1 150005000借借3500035000本月合计

23、本月合计 45000450002000020000借借3500035000会计科目：原材料会计科目：原材料总总 账账月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志第63页/共70页季结季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。2006 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的

24、借贷方发生额并计算本期期末余额在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志。本季合计 200000 200000 平 030本月合计5000050000平0第64页/共70页年结年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。2006 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。本季合计 200000 200000 平 030本月合计5000050000平0本年合计 900000 900000 平 0第65页/共70页 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。6666二、更换账簿二、更换账簿第66页/共70页1、总账、日记账和大部分的明细账，每年更换一次2、部分明细账，不必每年更换。6767固定资产明细账材料明细账债权债务明细账二、更换账簿二、更换账簿第67页/共70页1、会计账簿的分类2、会计账簿的启用和登记4、对 账3、错账更正4、结账与更换账簿6868本章小结本章小结第68页/共70页本章结束！本章结束！第69页/共70页感谢您的观看。第70页/共70页