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1、日本税收风险管理CONTENTS税收风险管理特点对我国的启示23税收征管体制1税收征管体制税收征管体制1议会内阁制国会最高立法机关50多个税种组成的复合税制多个税种组成的复合税制 主要税种有个人所得税、法人税、消费税、遗产税和赠与税、社会保障税及居民税等。以法律依据和征管主体为原则分为国税和地方税。国税由中央政府征收,地方税由地方政府征收,具体又分为都道府县税和市町村税,三级政府均以直接税为主。全国分为1都、1道、2府和43县(省),下设市、町、村日本行政体制日本行政体制 日本在第二次世界大战前实行的是稽征纳税制度,即按照税务机关的征收决定来确定应缴税额的制度。现在国税中只有加算税等例外场合以
2、及地方税中的个人住民税、个人事业税、固定资产税、不动产购置税、汽车税等仍采用稽征纳税制度。纳税申报纳税申报日本的主要缴税方式是申报纳税,大部分国税以及地方税中的法人居民税、法人事业税、汽车购置税等都实行纳税申报制度。稽征纳税制度稽征纳税制度 日本的纳税方式还有源泉征收、特别征收(委托方便的人代征)、贴印花缴纳等。6税收风险管理特点税收风险管理特点2蓝色申报制度蓝色申报制度独特的缴纳方式独特的缴纳方式独特的缴纳方式独特的缴纳方式纳税储蓄组纳税储蓄组纳税储蓄组纳税储蓄组高效率的信息化管理高效率的信息化管理高效率的信息化管理高效率的信息化管理税理士制度税理士制度税理士制度税理士制度以纳税评估为重点，
3、切实加强税源管理以纳税评估为重点，切实加强税源管理以纳税评估为重点，切实加强税源管理以纳税评估为重点，切实加强税源管理侧重税法宣传侧重税法宣传侧重税法宣传侧重税法宣传蓝色申报制度税收优惠由纳税义务人提出中请,税务机关根据纳税义务人守法纳税程度判定批准申请后,可采用蓝色申报表中报纳税。对于个人所得税,这一制度主要是针对有不动产所得、营业所得和山林所得的纳税人,要求其按正规的会计制度记账,申报时必要的材料,且保存账簿7年(一般申报保存期为5年)。对于法人制度要求其清楚明了地记录每一天的交易,并以此为基础计算收入、费用和所得,填写蓝色申报表。对纳税问题有争议,可直接向“国税不服审判所”提出不服申诉,
4、而无须经过税务署;对个人所得税纳税人设有45万日元(不动产所得和营业所得)或I0万日元(山林所得等)的蓝色申报特別扣除制度,可从综合课税所得扣除；小规模企业主可获得包括配偶薪水在内的扣除,等等。蓝色申报制度（BLUE RETURN SYSTEM，日本称青色申告制度）是自行核算、自行申报、自行纳税的征管制度。这种制度可以增强纳税人的纳税意识，引导纳税遵从，降低税收征收成本，但其前提是必须有一套高效便利的纳税服务体系和依法诚实的纳税环境。约有50%的个人和98%的法人使用蓝色申报表纳税。独特的缴纳方式一纳税储蓄组日本可供纳税人选择的缴纳方式多种多样,包括:在金融机构柜台支付、在税务部门柜台支付、在
5、便利店支付、电子支付(网上银行系统)、汇款支付。除此之外,早在1951年,民间就成立了由个人或法人组成的“纳税储蓄组合”,组织成员将应缴纳的税款预先存入组合体内,并按高于银行的利率支付其利息,不仅保证了税款及时足额人库,而且每当新税法颁布时,还会配合税务部门进行纳税宣传。税理士制度 列席参加税务署的调查进行会计账簿的记账解答税务疑难站在公正的立场上,根据纳税人的委托为纳税人服务,推动纳税人适当地履行国家的税收法令,促纳税意识的提高。税理士法对税理士的职责、业务、资格及组织管理等方面进行了比较详细的规定。税理士日本是注册税务师行业最为发达的国家之一,其税理士制度是日本政以 税理士法 的形式确定实
6、行的税务代理制度,税理士会的从业人员比国税系统人员还多,已注册的税理士人员主要由经过专门考试的人员、退休的税务官员等组成。目前,日本约有85%以上的企业通过税理士办理有关纳税事宜。税理士承担了许多以前由税务人员承担的工作,使税务部门的征税成本相对降低；同时有利于提高纳税人的纳税意识,完善税收征管的监督制约机制。单击此处添加标题1.征管信息综合管理系统系统具有共享程度高、数据维护及时等特点，能及时提供纳税人的生产经营与申报纳税情况，为全国国税系统有效开展纳税评估奠定基础。KSK系统2.日本各地纳税人都可以从互联网下载纳税申报表，在全国推广个人所得税网上电子申报，纳税人可以自行通过互联网或委托税务
7、代理机构进行申报和纳税，并且纳税的电子签名的法律有效性已经解决。电子申报3.与有关部门如银行、海关、保险、金融及大企业联网，实现信息的互通和共享。所有这些信息资料的获得，为其有效实施税源监控、纳税评估及有针对性地开展税务交叉审计打下了坚实的基础。信息互通与共享高效率的信息化管理 以纳税评估为重点，切实加强税源管理纳税评估是日本国税系统税源管理的重要环节。它有三个特点：一是局限于案头审计；二是为进一步采取征管措施提供依据；三是以纳税人申报纳税的真实性为核心内容。税务署的法人、个人、征收等管理部门都设有专门的岗位、配备专门的人才，对纳税人的申报纳税情况进行分析评估，掌握纳税人的经营情况及其相关各方
8、面的综合信息。根据纳税评估分析的结果，确定有疑点的，交由其他专门人员进行税务约谈和税务调查，对情节严重和案情重大的，交由调查部门进行处置。目前，日本国税局和税务署都设有负责税务约谈的专门机构。专门负责处理纳税评估中发现的一些纳税申报问题，对相关纳税人进行必要的提示和辅导，并加以纠正。这种方式深受纳税人的欢迎。税务约谈已经成为日本国税系统解决税收征管中存在问题、加强征管双方联系的重要途径。日本国税局和税务署还设有税务调查部门，负责对纳税评估中发现的涉税问题进行调查处理，相当于我国日常管理中的税务检查。这种检查，有利于监督纳税人如实申报纳税，也提高了纳税人的纳税申报质量。侧重税法宣传重视学生税法知
9、识教育重视学生税法知识教育日本特别重视对中小学生的税收知识教育,如编写税收知识辅导教材,分发给中小学生学习,同时写许多面向少年儿童的 录音、录像教材,培养未来纳税人的纳税意识。还在一些税务署建立永久性的税法教育基地,为青少年学生和纳税人务部门参观或实地调査提供方便。多种税法知识宣传手段多种税法知识宣传手段 国税厅税法宣传主要是利用广播、电视、出版物、光盘等,有关部门和社会团体还组织“税收知识驾驭会”。每年ll月ll-17日为税法宣传周,采用通俗易懂的方式编写宣传资料,并广泛征询纳税人意见,反映纳税人的需求。成立税法教育促进协议成立税法教育促进协议会会日本由国税厅、文部省、公共团体、教育机构等部
10、门和组织成立了税务教育促进协议会，通过开办税法学习班、制作税法教材、开发税法游戏软件、征集文章等形式促进税法教育,还在国税网站上安排税法教学课程、在线小游戏、税法动漫等，与公民互动。对我国的启示对我国的启示3 税收风险管理是一个战略层面的概念。要把它放在战略的高度、从全局的角度研究，并制定税收风险管理的战略规划。不要仅仅从技术角度和操作层面来认识它，不要仅仅把它看作一项管理工具。实际上，它更是一种思维方式。税收风险管理必须考虑其所处的背景与环境。不论是什么层面的税收风险，其发生都有相应的背景和环境，不关注与分析这些背景与环境，就无法清楚地认识税收风险的特征，也无法寻求真正的解决办法。税收风险管
11、理要求以整个政府为主体进行应对。税务局代表政府收税，税收风险不仅是税务局的风险，而是整个政府作为主体所面临的风险。必须认识到，纳税人对于政府公信力的认知、对于公共服务水平与质量的认知，深刻地影响着税法遵从的态度与行为。树立税收风险管理的整体理念树立税收风险管理的整体理念16树立税收风险管理的专业理念Your text here.TEXTYour text here.TEXTYour text here.TEXT对纳税人科对纳税人科学分类，实学分类，实施专门化管施专门化管理理根据纳税人的不同类型，如非盈利组织、中小企业和大型企业等，在税务管理部门内部分别设置专门的组织，实施专业化管理。对重点行业
12、对重点行业设立专门机设立专门机构，强化专构，强化专家指导家指导对重点行业纳税人都在税务内部设置专门管理机构、配备专门人才，并且聘请税务机关之外的熟悉重点行业的专家，成立重点行业专家小组，对相关涉税风险的识别、分析以及相关管理工作提出专业化指导意见。对涉税风险对涉税风险进行甄别，进行甄别，主动预防、主动预防、分类处置分类处置甄别不同涉税环节的风险，对税务登记行为性风险、纳税申报表填报行为性风险、纳税申报真实性风险和税款缴纳及时性风险分别作出专门化处理，主动采取预防性措施 对跨国税收风险对跨国税收风险日益关注，加强日益关注，加强国际税收管理合国际税收管理合作作随着外资不断进入我国市场和我国企业越来
13、越多地“走出去”，我国实施税收风险管理也必须更加关注国际税收风险，进一步加强国际税收管理方面的合作与交流建立系统的纳税服务体系通过优化服务和严格管理两种手段,构建和谐的征纳关系,提高纳税遵从度,是提高纳税服务质量的目的所在。从纳税人过程控制导向向过程服务导向转变,加快由单纯执法者向执法服务者角色的转換,为纳税人提供经化和多元化的全程涉税服务,是推动纳税人主动纳税的关键。实现税法遵从需要征纳双方的共同努力,必须重视纳税人主体地位,建立以纳税人服务中心的工作模式,将当前 重事后管理”的工作方法转变为 重事前管理 的方式,将重征管、轻服务的征管模式转变为“重服务、重稽査的征管模式,加强与纳税人的沟通
14、,充分了解和尊重纳税人的愿望与需求,在普遍化服务的基础上兼顾个性化,逐步实现为纳税人提供个性化的服务。我国税务代理业发展缓慢,据资料表明,我国的税务代理率不足l0%,而日本为85%，我国应加强税务机关与银行、工商、公安、中介机构、媒体等部门之间沟通与联系,使社会资源得到充分利用,协税护税作用得到充分发挥。外部有效信息的获取和内部信息资源的整合关键在于建立一套基于税收风险管理规则的信息支持系统。基础是要加强数据标准制定和及时更新，以及数据质量的过程控制。首先要通过立法，允许税务机关依法取得可能获取的第三方信息；要尽快改变目前税务机关内部国税与地税机关之间、上下级税务机关之间、同级机关不同部门之间
15、信息难以共享的局面。建立税收风险管理信息支持系统，关键不在于技术工具本身的应用，而在于是否明确税收风险识别分析的规则，以及是否善于将这样一套规则通过数据仓库或者数据集市的建立，融入信息支持系统之中。为着税收管理目的而使用的数据必须是标准化的、统一口径的，必须是随着管理活动的发展而不断与时俱进、及时更新的，因此必须在整个管理活动过程中加强数据质量的过程控制。树立税收风险管理的信息化理念树立税收风险管理的信息化理念提高风险应对能力强化纳税评估法律上应明确规定纳税人及相关部门要向税务部门报送涉税信息,明确相关标准和规范,明确税务部门可依法充分利用现代信息技术积极获取、加工、储蓄和应用外部涉税信息加强税务稽查提高稽査选案的准确；尊重纳税人的合理要求；加大处罚力度。规范税收审计实施分类审计；规范国内企业税务审计；规范跨国公司税务审计Thank you for listening