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1、案例分析1请说明下面的资产负债表是否对的，此做法违反了会计报表设计的哪些原则？并指出应当如何调整和补充哪些内容？ 资产负债表 200年6月30日 资 产金 额负债及所有者权益金 额流动资产： 货币资金 应收账款 减：坏账准备 应收账款净额 其他应收款 存货 待摊费用 流动资产合计长期投资： 长期投资固定资产： 固定资产原价减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 在建工程 固定资产合计无形资产： 无形资产 无形资产合计 1 011 971.19 148 040 148 0406 000 125322.501 9501293 283.693 850 000 446 3003 403 70
2、03 7005 0163 405 016 100 000 100 000流动负债： 短期借款 应付账款 应付股利 应付福利费 其他应付款未交税金 预提费用流动负债合计长期负债： 长期负债 长期负债合计所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分派利润 所有者权益合计 214 000 11 8005 0009 3485 796 22855.781 000 269799.78 600 000 600 0003 845 000 10 000 52677.18 20822.733 928 499.91合 计4 798 299.69合 计4 798 299.69答：不对的。违反了会计报表设计的以下原
3、则：（1）报表指标体系完整（2）统一性与灵活性相结合（3）具有可比性与一贯性（4）便于编制与分析应当调整和补充的内容：（1）编制单位名称（2）金额单位（3）会计报表附注（4）报表编号（5）在在建工程前增长一项目“固定资产净值”（6）在所有者权益前增长一项目“负债合计”（7）在盈余公积后增长明细项“法定公益金”（8）流动负债一栏：应按照流动负债的偿还顺序排列，即需要先偿还的排列在前面，后偿还的排列在后面。其排列为：短期借款、应付账款、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、一年内到期的长期负债（新增项目）。（9）为体现会计报表的连续性和可比性，应增长一列年初数。2请设计
4、一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。答：单步式结构的利润表收入：本月数本年累计数主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入成本与费用：主营业务成本主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用其他业务支出营业外收入所得税净利润单步式利润表计算简朴，可以直观地将公司所有收入和所有费用汇总计算出来，便于会计报表使用者理解，适合经济业务比较简朴的公司。但是，由于它没有区分收入与费用和支出的配比层次，不能说明经营性收益和非经营性收益、主营业务收益和非主营业务收益对于最终经营成果的影响；不便于会计报表使用者对公司生产经营情况进行分析，不利于不同公司进行比较，使用范围较窄。3试设计工业公司材料差异分析表。答
5、： 工业公司材料差异分析表 年 月 日 年 月 日 单位：元采购单编号供货单位材料名称计量单位采购数量实际成本计划成本成本差异单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本成本差异率合计制表人： 审核人： 主管： 4请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。答：银行存款收款记账凭证收 款 凭 证年 月 日借方科目：银行存款 第 号摘要贷方科目记账借方金额记账贷方金额总账科目明细科目会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 附件： 张银行存款付款记账凭证付 款 凭 证年 月 日贷方科目：银行存款 第 号摘要借方科目记账借方金额记账贷方金额总账科目明细科目会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：
6、附件： 张5请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应当补充哪些内容。差 旅 费 报 销 单年 月 日姓名出差因素其他费用出差时间年 月 日 时起至 年 月 日止，共计 天日期起止地址交通工具住宿费途中伙食费住勤费说明项目小计起止天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人：审核人：差旅费合计 万 仟 佰 拾 元 角 分答：上述差旅费报销单不全面，应补充的内容：报销所附的原始凭证张数；原借款数额；实际报销金额；出差补贴标准；直接业务主管部门审核；业务主管审批；如属公司部门还应增长费用收益部门名称、收益产品名称和应分摊金额。6请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应当删除或补充哪些内容。
7、转 账 凭 证 出纳编号： 年 月 日 制单编号：对方单位摘要借 方贷 方金 额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目仟佰十万仟佰十元角分借贷记账： 复核： 出纳： 领缴款人：答：上述转账凭证不全面。应删除的内容：出纳编号、对方单位、出纳、领缴款人。应补充的内容：所附原始凭证张数、会计主管、制单人。7某公司从广州厂购进材料12型100吨，100件，每吨不含税价为100元，起运站广州火车站，火车号187号，该批货品增值税发票号123458，进货单号为123，提货单为223，计划成本为95元吨。该批货品于2023年9月8日从北京南站提回，存放库。经验收，实际重量为100.5吨，实际件数为100件
8、，产品合格，增长0.5吨属于正常升溢。假设验货和收货当天完毕。规定设计填制验收报告单和收货单。答 ： 验收报告单验收报告单号： 1 填写日期2023年9月8日： 收货日期：2023年9月8日 定货单号：123 发货告知单号：223 页次：序号商品代码商品名称等级规格型号产地订货数量订货重量实收数量实收重量溢余数量（重量）溢余因素损失数量损失因素与协议是否相符1B广州100100100100.50.5正常升溢备注：制单人： 审核： 收货仓库：E库 收货人： 收货单收货单号：1 填写日期2023年9月8日： 收货日期：2023年9月8日 定货单号：123 发货告知单号：223 页次：供货方：广州A
9、厂编号：地址：邮编： 电话：联系部门： 传真：联系人： E-MALL：需货方：编号：地址：邮编： 电话：联系部门： 传真：联系人： E-MALL：协议号：单货核对：相符交货方式：运送方式：火车货运运送承担方式：收货地址：北京南站序号商品代码商品名称规格型号等级产地保质截止期包装单位计量单位数量无税单价无税金额税率税额含税总金额1B材料广州件1001001000017%170011700销售方式：付款方式：合计销售折扣：付款折扣：总金额大写：备注：记账： 审核： 收货仓库：E库 收货人：8华丰公司原材料核算平常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000万元，实际成本为6
10、05000元；本月入库材料的计划成本为140000元，实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用800000元；在建工程领用202300元；车间管理部门领用5000元；公司行政管理部门领用15000元。规定(1)华丰公司在采用计划成本核算时，应当设立哪些材料类的明细账？(2)请计算当月材料成本差异率。(3)设计发出材料的会计分录。(4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。(5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。 答：(1)华丰公司在采用计划成本核算时，应当设立材料类的明细账有：原材料计划成本明细账、材料采购明细账、材料成本差异明细账。（2）当月材料
11、成本差异率=（60）+（140）/（600000+1400000）100%=2%（3）发出材料的会计分录：借：生产成本-基本生产 800000 在建工程 202300 制造费用5000 管理费用15000贷：原材料 1020230（4）月末分摊并结转原材料成本差异：生产成本-基本生产应分摊=800000*2%=16000元在建工程应分摊=202300*2%=4000元车间管理部门应分摊=5000*2%=100元行政管理部门应分摊=15000*2%=300元借：生产成本-基本生产 16000 在建工程 4000 制造费用 100 管理费用 300贷：材料成本差异 20400（5）该公司购入原材料
12、的凭证流转程序：（1）由原材料的使用部门根据预算或计划的下期物资需要量定期填制物资需求单，用于告知物资保管部门，此单一式两联，第一联有需求部门留存，第二联交给物资保管部门；（2）物资保管部门根据物资使用部门转来的“物资需求单”和现有物资的库存量计算出请购量后填制物资请购单；此单一式三联，第一联有保管部门留存，第二、三联交给原材料采购部门，由采购部门负责转交资金管理部门，资金管理部门确认并签署意见后留存第三联，第二联退给采购部门，由采购部门转交主管批准后用于存档备案并办理招标定货手续。（3）由需货方向供货方发出询价单或有供货方向需货方发出报价单；（4）由原材料采购部门向选定的供货方发出定货单，此
13、单一式四联，第一联留存，第二联、三联、四联分别转交仓库、财务、供货方。9。请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。生产成本明细分类账 产品名称：乙产品 产量：20件20年凭证 摘 要借 方月日原材料工资及福利费制造费用合 计略略 承前页 - - -1 领用原材料 7 500 7 5002 计提工资 9 500 9 5003 计提福利费 1 330 1 3304转制造费用2 752 2 752 本月合计 7 500 10 830 2 75221 0825月末结转料、工、费 -7 500 -10 830 -2 752-21082 本月累计 - - - -会计分录：1、
14、领用原材料：借：生产成本-直接材料-乙产品 7500贷：原材料 7500 2、计提工资： 借： 生产成本-直接人工-乙产品 9500贷：应付工资 9500 3、 计提福利费：借：生产成本-直接人工-乙产品 1330贷：应付福利费 1330 4、转制造费用： 借：生产成本-乙产品 2752 贷：制造费用 2752 5、月末结转料、工、费：借：产成品-乙产品 21082贷：生产成本-直接材料-乙产品 7500生产成本-直接人工-乙产品 10830生产成本-乙产品 275210.请运用所学知识对下面华强公司（制造公司）内部会计制度中结账规则进行点评：HQ公司的会计账簿结账规则 1结账的内容 （1）结
15、算各种收入、费用账户，并据以计算拟定本期利润。 （2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 2结账的程序 （1）将本期发生的经济业务所有登记入账，并保证其对的性。 （2）根据权责发生制的规定，调整有关账项，合理拟定本期应计的收入和应计的费用。 （3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 （4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。 3结账方法 （1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未
16、结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。 （2）钞票、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。 （3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。 （4）总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终
17、结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。 年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。答：上述结账规则应做以下调整：1、结账的内容：不仅要结算本月数还要结算累计数。2、结账的程序：第一项本期发生的经济业务所有登记入账，是为了并保证其完整性；第二项除
18、根据权责发生制的规定还要按照收入与费用配比原则进行账务解决；第三项将各有关损益类账户的本期借方发生额或贷方发生额分别转入“本年利润”账户，而不是借贷方差额；第四项还要结算累计发生额和余额3、结账方法：第一项月未结账时需要结算本月发生额和累计发生额；第二项钞票、银行存款日记账簿需要按日结计发生额的收入、费用，做到日清月结，还要结算累计发生额；第四项对总分类账簿平时也要结算累计发生额。4、年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年，并注明“结转下年”字样。11华丰公司为商品批发公司，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务使用一式五联的发货单。某日风华商店转账支票用提货制方式前来
19、购货。规定：请设计华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序(用文字说明)。答：华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序：（1）定货单位风华商店提供定货单和转账支票到华丰公司销售部门；（2）华丰公司销售部门根据定货单开出发货单，第一联留存，第二、四、五联退交购货单位风华商店，并结算货款开具销售发票；（3）购货单位风华商店持发货单第二、五联到华丰公司仓库提货，并将该联次留存仓库，仓库将第五联转交财会部门，第四联本单位留存；（4）华丰公司销售部门将发货单第三联及转账支票送交本单位财会部门，财会部门核对发票、发货单、销售货品日报表及转账支票，据以登记销售收入账。12请根据下面的汇总记账凭证核算
20、形式的账务解决程序图说明汇总记账凭证核算形式账务解决程序的具体内容、优缺陷及其合用范围。 钞票日记账 银行存款日记账 原 收 付 转 收 付 转 始 凭 款 款 账 款 款 账 总分类账 证 原 财 始 记账凭证 汇总记账凭证 务 凭 会 证 计 汇 报 总 明细分类账 告 表 答：汇总记账凭证核算形式账务解决程序的具体内容：（1）根据同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表；（2）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）；（3）根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔序时登记钞票日记账、银行存款日记账；（4）根据记账凭证和所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各类明细分类账；
21、（5）根据记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）编制汇总记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）；（6）根据编制汇总记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）登记总分类账；（7）将总分类账与各明细分类账、日记账进行核对，做到账账相符；（8）根据核对相符的各账簿编制会计报告。本账务解决程序合用于业务量较多的各大、中型公司。13请指出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么？（1）销售部门 销售发票 门卫出厂 购货单位 结算柜办理结算财会部门核算 仓库发货答：上图属于购货单位先交款后提货即提货制下的销售方式。通过上图各流程程序显示符合提货制下的销售方式。销售部门开发票（2）会计部门核算购货单位验收运
22、送部门提货送货仓库部门发货开户银行结算答：通过上图各流程程序显示符合送货制下的销售方式。（3）销售部门开发票业务部门办理托运外部运送机构运货会计部门核算仓库部门发货开户银行结算答：通过上图各流程程序显示符合发货制下的销售方式。（4）开户银行托收（供货地）供货单位驻厂员会计部门核算业务部门签协议运送机构托运开户银行结算答：通过上图各流程程序显示符合发货制下的销售方式。（直运销售方式）（5）销售部门购货单位业务部门会计部门核算仓库收货答：通过上图各流程程序显示符合提货制下的销售方式。（直接销售方式）14请设计采购控制流程图和会计凭证传递路线图各一张。答：采购控制流程图：采购申请采购产品/服务验证采
23、购实行选择合格供方合格 不合格合格 采用产品或服务会计凭证传递路线图：财务部门出纳填制记账凭证财务部门出纳付款主管部门审核、审批业务部门取得原始凭证（购货发票）财务部门会计据以登记各明细分类账财务部门出纳据以登记钞票日记帐和银行存款日记帐将会计凭证存档15规定请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。ABC公司销售业务的内部控制制度2023年6月 销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，拟定交易的初步意向，填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信建议。经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签定销
24、售协议。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售协议一份转交营业管理部门。营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货告知单送交储运部门（营业管理部门、储运部门工作由一人领导）。储运部门依据销货告知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确
25、认生成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存一联，其余两联送货单及销货发票连同货品送交客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。答：通过度析上述ABC公司销售业务的内部控制制度，可以看出符合销售业务的运营程序，但是在职务分离、销售发票控制和销售价格控制政策方面还存在着以下问题：1、接受客户定单的人不能同时负责核准付款条件和客户信用的调查工作；2、填制销货告知的人不能同时负责发出商品工作；3、开具发票的人不能同时负责发票的审核工作；4、办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工
26、作；5、货款的收取人员不能同时负责销售发票的开具工作；16.请点评下面HG股份有限公司钞票支出业务内部控制制度利弊。HG股份有限公司钞票支出业务内部控制制度 该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。公司未专设审核人员，由财会主管负责平常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，重要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“钞票付讫”戳在付款后根据付款原始凭证填制
27、内部转账告知单一式两联。一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，告知己划款；根据付款原始凭证和内部转账告知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款记账凭证登记钞票日记账并签章；在每日终了结出钞票日记账余额，并将库存钞票实存数额与钞票日记账余额互相核；对发现的长短款情况及时报告财会负责人。 公司专设负责钞票支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记钞票总账。按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存钞票账实核对工作进行定期的抽查至少两次；每月终了财务主管应将钞票日记账余额与总账余额进行互相核，对发现的不一致或出纳
28、人员上报的长短款情况及时进行妥善解决。 答：HG股份有限公司钞票支出业务严格遵守了货币资金支出内部控制制度：货币资金的授权审批制度、岗位分工制度和库存钞票的盘点制度，有效地保障了公司财产的安全与完整。但是，财会主管每月要对出纳人员所做的库存钞票账实核对工作进行定期的抽查，应采用定期与不定期相结合的复核、检查性盘点，以防止有关人员预先作弊，给公司导致财产损失。17请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。1、 报告事实上是一个简易的钞票流量报告，所以在格式设计上，一是可按钞票流量表的格式设计，二是可按货币资金的来源、用途不加任何修饰的自然设计，即增长、减少、结余情况的安排。 按上
29、述思绪本题的解答如下：1、货币资金内部设计的宗旨是：如何使公司管理当局及时了解当期公司货币的增长、减少和期末结存情况，其项目设立一目了然，具有严密的勾稽关系，编制的方法简便易行。2、货币资金内部报告设计要点上应突出如下四个方面：第一、 本日结存的货币资金情况，并使连续时间各表之间具有勾稽关系。第二、 表白公司货币资金存在的具体形式2、 披露其来源渠道和用途公司的货币资金是指：银行存款、钞票和其它货币资金三部分内容，货币资金的内部报告是供公司管理当局及时了解公司货币资金在本期增长、减少和期未结存情况，为有效调度货币资金。因此在项目设计上一定让使用者能一目了然。第三、 货币资金的内部第四、 可以反
30、映明日可实际动用的最大额度3、货币资金内部报告基本格式如下：货币资金变动情况表编制单位： 年 月 日 单位：元项目银行存款钞票其他货币资金合计A账户B账户。银行本票银行汇票。昨日账面余额本日增长金额其中：营业收入 融资收入 账款回收 投资回收 其它收进本月减少金额其中：营业支出 归还贷款 归还账款 投资支出 内部借款 其它支出本月账面余额未记账增长未记账减少本日实际余额备注会计主管： 复核： 出纳： 制表：18试用“丁”账户表述零售商业公司应设立“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”三个账户的结构。物资采购借方反映公司采购物资的结算（实际价格-进价）月末结转差价（实际价格小于计划价格时）
31、？贷方反映公司采购物资的入库（计划价格/售价）月末结转差价（实际价格-进价小于计划价格时/售价）库存商品贷方反映公司销售商品结转成本（按计划价格-售价）借方反映公司采购物资的入库（计划价格-售价）商品进销差价月末结转差价（实际价格大于计划价格时）？月末结转差价（进价-实际价格小于售价-计划价格时） 物资采购 购进商品支付货款时记入本账户借方商品验收入库转入库存商品账户时记入此账户贷方 (按进价成本记)(按售价成本记) 库存商品 商品验收入库记入本账户借方 按售价结转商品成本 (以售价记账)商品进销差价 已发商品应转出的售价大于进价 售价大于进价的差额的差额19某制造公司生产A、B两种产品，设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分派，该公司尚有一幢厂房正在建设中。请为该公司设立一张工资费用分派表。工资分派表 年 月应借科目工 资总账科目明细科目生产工时分派率分派额工资合计基本生产A产品B产品小计制造费用辅助生产车间销售费用管理费用应付福利费在建工程工资及职工福利费分派表 金额单位:元 年 月应借科目工 资福利费合计总账科目明细科目生产工时分派率分派额工资合计(14%)基本生产AB小计辅助生产辅助生产车间管理费用销售部行政部医务