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1、0162会计制度设计复习资料制定的会计制度”如：会计法,公司会计准则3 ,金融公司会计制度第一章会计制度设计概述一、名词解析会计制度:是由政府部门和公司单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规 范性文献.会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单 位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务解决程序等加以具体化、规范 化、文献化，以便具体指导和解决会il工作的过程，2023内部控制制度：是指单位或组织内部备能部门、备仃关工作人员之间，在解决外 济业务过程中互相联系、互相制约的管理制度.2023预算会计制度:是规范各级政府、使用愦算资金的各级行政单位和各类事业单位 收入
2、、分派、使用和报告情况的会计制度。它涉及：行政总预克（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位会计制度;2 0 23会计核算制度:是指以货而为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和 报告的各种规范.会计分析制度:是指如何利息现行会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以 比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。会计控制:是按照既定的会计目的,对会计行为和公司经济活动所进行的制约。会计制度的分类及特点。（1 ）按会计制度自身的内容.可将分为综合性会计制度、业务性会计制度和会 计人力方面的制度三类。统合性会计制度:规范全国会计工作的法律、法规和制度。会计法.E公司会计准
3、则B ,会计档案管理办法3等.特点:普遍性,强制性,业务性会计制度：规范会计核算业务的解决方法和程序方面的制度。公司会计准则应用指南，G公司会计制度3 .小公司会计制度等。特点：合用于某类公司或某类业务；可操作性强：技术性强。（2）按设计权限分类，可分为统一会计制度和公司内部会计制度两类。特点：合用面广;规范共性问理.公司内部会计制度。指会计主体根据会计法规、会计准则结合本垠位经济 活动特点制定的各项会计工作规章制度。特点:适应面窄,只适合本单位使用：合用性强;个性。（3）按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。会计核算制度。以货币为单位对会计对象进行确认、计箕、记录、报告
4、的 各种规范。如:会计准则，公司会计制度等。特点:与业务性会计制度的特点相同.会计分析制度。对会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位 之间的财务状况和经营成果的会计规他。特点:总结性;前映性或微测性：建设性。会计监督制度。对储核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规 范。如：注册会计师法。特点:目的性强；监督性强：既有会计行为客体.又有会计行为主体：惩前 瑟后。（4）按合用部门和单位分为公司会计制度和预算会计制度。公司合计制度,规范营利单位会计核算工作的制度,如公司会计制度，0金融公司会计制度,小公司会计制度等。特点：反映公司资金周转循环规律，核算基础是权费发生制.预算会计制度。
5、规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事 业单位（非营利）收入、分派、使用和报告情况的会计制度。特点：反映预算资金的收支运动,核算基础是收付实现制。二、简答睡1、会计制度设计的原则？合规性、爽实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。2、会计制度设计的方法？统一会计制度。由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门实地调查法，涉及实地观测、岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。存货收、发、存有关的凭证重要有收料单、自制材料（如毛坯件、铸件废料的材料交库单、委托加工收料单等，在月终加以整理，整理时按材料类别和等）交库单、产品入库单、收料汇总表、领料单、退料单、销售材料发料
6、单、 委托加工发料单、发料汇总表、吊归、盘盈盘亏报告单等。产品入库单将在成 本费用控制制度中介绍,以卜.介绍其他凭证的设计。I.领料登记表。领料登记表是一种多次使用的领料凭证（通常在1个月内连续使用）.合用 于经常领用的损耗性材料。领料登记表的重要内容涉及领料部门、领用日期、 材料编号、名称、规格、单价、金额、领用数段、领用人签字等。领料登记表一般是式三联,平时留在仓库.领料部门领料时由收料人签 收，仓库根据领用数额登账：月终,仓库汇总领用金额后，一联交领料部门，一 联仓库留存,一联交会计部门登账。采用领料登记表可以节省领料单,便于汇 总。如对使用部门所需消耗性材料定有领用限额（金额），可在表
7、上增设领料的 累计金额，从而对领料加以控制。2 .限额领料单.限额领料单是一种多次使用的领料凭证,合用于有消耗定额的材料,乖要有 原材料及重要材料。材料限额是根据产品计划投产量和有关材料消耗定额拟定 的,只要累计实发数及尚未超过领用额，就可连续使用。限额领料单的内容涉及 领料部门、产品计划投产量、材料消耗定额、材料编号、规格、单位、领用定 额、领用日期、领料人和发料人签字、实际领用数、限额结余等.限额领料单 有合用于一单一料的,也有合用于一单多料的。限额领料单由供销部门和仓库编制，一般一式三联，一联交领料部门，据以 领料,另两联留仓库.据以发料。月终，仓库汇总实际发料数和余额后，一联交 会计部
8、门记账，一联留仓库登记账簿归档答查.采用限额领料单不仅可以促使生 产部门按计划领料,节约用料，同时减少了平时领料的开单及审批手续。3 .收发料汇总表。会计部门对取得的收料凭证和发料凭证,经审核无误后,要在月终编制收料 汇总表和发料汇总表，据以进行材料收入和发出的总分类核算.并与材料明细账 核对。（1）收料汇总表。收料汇总表由会计部门根据已经审核的收料单、自制材料和 有关账户归类汇总编制。（2）发料汇总表。发料汇总表由会计部门根据已经审核的领料单、限欷领料 单、委托加工发料单、销传材料发科单等，在月终加以整理,按材料类别和有关 账户归类汇息编制。在材料的总分类核算按实际成本进行、明细分类账按计划
9、成本进行的佶况 下，收发料汇总表既要列示计划成本，乂要列示实际成本；收发料汇总表同样 是既有计划成本，又要有应摊俏材料成本差异和实际成本，这样便于总分类核 算按实际成本记账。（3）存货收发结存表.为了集中反映仓库各类存货资金的占用情况，以及便于 核算账目，通常要按仓库编制存贷收发结存表”（又称“库存月报表”），按期交 会计部门分析和对账。4 .材料吊卡。为了使于对材料进行保管，仓库对于每种材料要设立材料吊卡（也称料牌， 悬挂在料架上的卡片）记录各种物资的收发结存数最，当物资发生收发时，仓库 保管员就要在吊卡上进行记录,并要对吊卡上的结存数量与实物经常进行核对。 材料吊卡并不是账箱,但它是保管和
10、核算材料时的也要资料。5 .盘点报告.为了保护公司财产的安全与完整，保证账实相符,应当制定盘点制度。盘点制 度有不定期和定期之分。6 .报废单.对于不能继续使用和盘亏的存货应编制“存货报废审批单”,该单由存货管理 部门填制.经财务、存货部门负货人及公司领导审批后方可作报废会计解决.（-）储存业务更要解决程序的设计材料存货业务解决程序涉及收料程序和发料程序。本节仅介绍材料发料程 序、委托加工材料发料程序、低值易耗品发放程序和委托加工材料竣工验收、 付款程序。名词解释存货：公司在平常经营活动中持有以备出售的库存商品、商品，处在生产过程中 的在产品，在生产过程和提供劳务过程中消耗的材料和物料。、简答
11、题1、存货的基础工作设计？存货编号设计（多好定位法，四号定位法）；存货的计量（先进先出法，加权平均法, 移动加权平均法，个别计价法）;存货盘存制度的拟定（永续盘存制，实地盘存制） 2、存货业务会计制度设计的目的和规定？目的:提供存货的各种其实完整有用的信息;保证存贷的安全：控制存货的流 动：监督贯彻存货的经营费任；加强存贷资金周转,考核存贷的经济效益。规定：严格各种存货的收发手续的规定，保护实物财产的安全：对的反映各种存 货增减变动和结存情况，保证公司生产活动的正常进行。对的计算物化劳动，考 核存货资金以及防止存货超储积压。3、采购与付款业务各种凭证传递程序的设计？指定专人填制有关凭证：不能由
12、一个部门或一个人完毕凭证的所有必要手续;不 相容职务互相分离：凭证传递要及时,4、采购与付款业务内部会计控制制度的设计？职责分工与授权批准设计：授权制度和审核批准制度设计：采购与验收控制制 度设计:付款控制设计第七章投资业务会计制度的设计一、投资的概念和特点投资（这里的投资是指公司的对外投资，不涉及公司内部购买固定资产、无 形资产等对内投资）是公司单位为j通过度派来增长财宫,或为r谋求其他利益 将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。如购买股票、债券、基金，以及 与其他单位共同创办联营公司或子公司等。投资业务按照投资者的意图分类，可以分为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产（在会计核
13、算上设立“交易性金融资产”会计科目，下面将这一 类投资按其会计科目名称，称为交易性金融资产）、持有至到期投资、可供出 售金触资产、长期股权投资、投资性房地产等.按投资目的分类,可以分为交易 性金融资产、持有到期投资和长期股权投资.二、职责分离制度的设计（领略）对外投资职费分离制度，是指公司为r达成各种内部控制制度的目的，应 当建立对外投资业务的岗位费任制，明确相关部门和岗位的职贲、权限，保证 办理对外投资业务的不相容岗位互相分离、互相制约和互相监督。也即合法的 投资业务在业务的授权、业务的执行、会计记录以及投资资产的保管方面等都 应由不同的人员分工解决，不得由个人同时负贡投资业务流程中两项或两
14、项 以上的工作。投资业务职责分熟制度设计的内容重要涉及以下四个方面：（-）对外投资的决策人员与执行人员相分离对外投资业务的决策人员与执行人员在岗位设立上应互相分离。公司的重 大投资决策由猿事会作出，其他的投资决策则可由投资部门的经理作出。投资项 目的执行通常由主管人员负责。（二）对外投资计划的编制人员与审批人员相分高投资部门中负费编制投资计划的人要编制一份具体的投资计划，以便对投资实 行有效的管理。投资计划是否有效,需要通过严格的复核审批，对外投资计划的 编制人员与计划的审批人员不能由同一人担任.以保证审批人员能独立地、客观 地分析投资的可行性、合理性。根据重要性原则，对公司生产经营影响不是很
15、大 的投资项目,可由公司财务经理审批：对公司生产经营影响很大的投资项目，必 须通过2事公批准“（三）负货对外投资业务人员与会计核算人员相分离负贡对外投资业务的人员涉及投资购入、出售的经办人员，有价证券的保管 人员。这些人员必须与会计核算人员相分离。1 .投资购入、出售的经办人员必须与会计核算人员相分离。暇如负责证券购入或出售的人员同时又负责会计账务的解决，也许会发生负 货投资业务的人员运用不恰当的计价方法、歪曲会计记录而达成其挪用和转移有价证券的目的.因此，负货证券购入出售的人员不能同时担任会计的记录工 作，以保证业务运营和会计记录的互相核对和控制关系。2 .证券保管人员必须与负责投资交易账务
16、解决的人员相分离。为了保证投资资产的安全性和完整性，证券的保管人不能同时又负责投资交 易活动的会计记录和披露工作。否则同时任这两职的人员很也许运用会计记录 上的方便,私下转移部分投资收益,而不在账面卜.反映:或先不按实际情况记 录投资收益，达成中饱私囊的目的。3 .参与投资交易活动人m必须与有价证券的盘点工作人协相分离。公司自行保管的有价证券或者其他投资协议等有关凭证,应由与投资业务无 关的独立人协定期进行盘点，以保证会计账对有价证券的安全进行有效监控。 这种人员的安排同时能实现不同岗位职能上互相牵制、互相制衡的机制,以防止【:作人员运用职务之便谋取个人利益，虚报有价证券的损毁、遗失等情况。（
17、四）对外投资处置的审批与执行人员相分离对外投资的处置.必须通过高层管理人员的审批。对外投资处置的审批与执行 不能由相同的人员担任,否则,也许会出现违反公司利益，滥用审批权力,或者 提前处置还可认为公司带来经济利益流入的投资资产,或者迟迟不处巴已没有投 资价值的投资资产而长期占用公司资源，三、持有至到期投资业务解决程序的设计（综合应用）持有至到期投资（涉及长期股权投资，下同）业务解决程序从购入、收益和出售 三个环节设计。（一）持有至到期投资购入业务解决程序的设计1 .由投资业务部门编制“股票或债券投资计划建议书”.经批准后据此填制证券 购入告知单，一式两联,一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部
18、门.2 .出纳根据“证券购入告知单”开出转账支票.经审核盖章后交投资部门，并登 记“支票登记镑”后存入投资专户。3 .出纳收到证券公司“交割单”后根据支票存根及“证券购入告知单”编 制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。4 .会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记持有至到期投资总账、明细账 及其登记簿。（-）持有至到期投资收益业务解决程序的设计I.会计部门根据上市公司的股利分派公告和证券公司的股利收入划账单编 制股利收益表，编制转账凭证，登记“投资收益”等有关账簿：出纳根据银行转 来的股利收入收账告知单，编制收款凭证，登记“银行存款日记账或其他货币 资金存出投资款明细账2.公计部门将“投资收益
19、表”中的一联交投资部门备案.（三）持有至到期投资出存业务解决程序的设计1 .投资部门根据证券市场分析提出,证券出售申请书”，经决策部门审批后 编制“证券出华告知单”交证券经纪人办理出售手续。2 .会计部门收到证券公司转来的交割单后进行审核.并交出纳部门。3 .出纳部门根据会计部门转来的交割单及银行收账告知，编制收款凭证， 并登记“银行存款H记账或,其他货币资金存出投资款明细账，4 .会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证，登记,持有 至到期投资“总账、明细账及证券投资登记簿。、名词解释投国:公司单位为了通过度派来增长财富，或者为了谋求其他利益将资产让渡给 其他公司单位获得另一项财产。
20、对外投资职责分离制度:是指公司为了达成内部控制制度的目的，建对外投资 业务的岗位货任制，明确相关部门和岗位的职员、权限，保证办理对外投资业 务的不相容岗位互相分离,互相制约和互相监督，20231、投资业务的特性?1、投资业务的特性?二、简答胭能为公司带来未来经济利益，可以直接或者间接的增长流入公司的钞票或钞票等器具等.价物收益与风险并存;投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目的：投资资产的价 值较大，容易发生计价不妥和账务解决出现弊端等问题2、投资业务会计制度设计的目的和规定？目的:防范投资风险;保护投资资产的安全完整：提供真实投资状况的财务信息规定:安全规定:成本效益规定：权贡明确、奖惩结合
21、规定:信息反馈规定3、投资业务的监控制度重要涉及哪些内容？ 2 02 3职务分离制度:投资巡查审批制度:财务分析制度:投资取得、保管和处置控制制度;投资核算控制制度4、会计核算控制制度的设计包含投资的取得保管收益处置盘点的控制,分别写 出各制度?2023投资取得控制制度:建立对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度;建立投资 记名登记控制制度：投资保管控制制度的设计:公司购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管. 也可由公司自行保管；自行保管时，必须建立严格的联合控制制度，至少有两名 以上的人员共同控制，不能由一人总独接触证券；投资收益控制制度的设计：建立投资收益收取的控制制度,关注投资收益发放
22、 的公告并对投资收益实际收取进行控制：建立投资收益记录的控制，核对投资收益，记录投资收益、专人对投资收益记录进行审核。投资处置控制制度设计:投资处置涉及投资的收网、转让、核销;严格执行审批 手续、合理拟定转让价格、认真审核相关审批文献；投资盘点控制制度的设计：对公司自行保管的有价证券实物，由内部审计人m 或不参与投资的其别人员定期进行就点，检隹其实存情况以保证账实相符；还 涉及对外投资资产清查的账证核对、账实核对与解决第八章固定资产和无形资产业务会计制度设计、名词解释固定资：是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超 过一个会计年度的有形资产，涉及房屋及建筑物、机器设备、运送设
23、备、工具是指公司拥有或占控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。涉及专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权等 二简答施1、固定资产的特点？占资产总额比垂大;风险性较大：吸钱性较强：资金花费缓慢性与价值补 偿的任意性2,固定资产会计制度设计的目的？（口的与无形资产同样）;固定资产制度设计 规定？A保证固定资产取得的合理性;保证固定资产确认与计量的对的性;保证固 定资产的安全与完整；保证折旧（撞销）方法和处置措施的合理性。B能保证固定资产实物的安全与完整；准确反映固定资产的增减、处置、 修理、更新和使用情况，将有助于对的计算固定资产折旧和修理费用。C无形规定:保证无形资产取得的合理性
24、：为验证无形资产的存在性及其 所有权归属，要建立和健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记 录的对的定：要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的 对的披露。3、 无形资产的特点？无形资产没有实物形态;无形资产属于非货币性长期资产;无形资产是为公 司自用而非出售的资产;无形费产的获利性具有不拟定性;无形资产具有可 辨认性。4、固定资产内部会计控制制度中如何设计会计核算制度？账簿记录的控制;固定资产维护保养的控制;固定资产定期盘点的控制;固定 资产折旧的控制：固定资产处置的控制5、无形资产内部会计控制制度（与固定资产相同）？预算和审核控制制度的设计：会计核算控制制度的设计：保密控
25、制制度的 设计（权费分派和贡任分工制度的设计）；无形资产摊销控制制度（固定 资产保险控制制度的设计6、简要设计固定资产清理核算所需的环节？ 2023将固定资产的净值转入清理：记录发生的清理费用和应缴纳的营业税;记 录出售及残值收入;记录应由保险公司或过失人补偿的损失;结转固定资产 清理损益7、固定资产原始凭证的解决流程？ 2023取得固定资产时,填制固定资产交接证，用以办理验收交接手续：为反映监督每项固定资产，开设固定资产卡片为专用式明细帐：为了对的反映公司固定资产的原价，按每类固定资产开设固定资产登记 薄，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况；固定资产报废时，有使用或保管部门填制固定资产
26、报废单,经批准后对该 固定资产进行报废清理；为了反映公司固定资产原价的增减变动情况加强固定资产的明细核算， 保证固定资产的安全完整.可按月编制冏定资产原价增我变动表,为有关部门提 供分析控制固定资产的增减变动情况;为保证固定资产核算资料的真实性，考核 用定资产的账面数与实存数是否一致，公司应对固定资产进行盘点，并填制固定 资产盘点明细表：对盘盈盘亏的固定资产,应如实填写固定资产盘能盘亏表，并按规定的 程序报上级主管部门审核：在计算出每月的固定资产折旧额后,按月编制固定资产折旧计算分派表， 作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。第九章筹资业务会计制度的设计一、筹资的概念与特点（一）筹费的概念（
27、识记）筹资.是指公司为了满足生产经营发展需要.通过发行股票、债券或者银行借 款等形式筹集资金的活动.公司所拥有的资产来源于债权人的借贷资金和股东 提供的股本金。公司可以通过发行债券或股票、向银行及非金融机构取得借 款、赊购、租赁等方式筹臾公司发展所需的资金.1 .实行筹资业务的职责分工；2 .实行筹资业务彼算和审批控制：3 .对的对筹资业务进行会计核和；4 .建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；5 .定期清理筹资款项.保持账户记录的对的性：6 .保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的对的披露。（二）筹资业务会计制度设计的规定1 .保证筹资业务会计核算资料准确可靠。会计部门应当严格按
28、照6公司会计准则3进行筹资业务账务解决，合理推销 使券溢价和折价。对的计提并适当支付利息和股利。筹资记录涉及实物记录和 会计记录。加强总账与明细账的核对.对的编制会计凭证.2 .保证筹资业务合规合法。办理筹资业务应当通过适当的授权审批。项筹资计划必须通过茄事会的 审批。批准后，编制实行细则，经戢事会审核后才可执行。3 .保证筹资业务计算准确。会计部门应当对债券溢价和折价进行准确的计算并合理地进行摊销。债券的实际发行价高于债券面值,就会产生溢价，发行价低于债券面值，就 会产生折价。溢折价要按照规定的方法进行撞销。4 .筹资的安全性。5.保证公司战略发展目的对资金的需求。二、筹资业务会计制度设计的
29、目的和规定（识记）-）筹资业务会计制度设计的目的筹资占用资金需要承担资本成本，债务性资金还需要到期归还，不同筹资往往 带有限度不等的财务风险，因此，公司应妥善安排资本结构，努力减少财务风 公司筹资必须根据公司资本的投放时间安排来了以筹划，避免筹资过早而导 致投资前的资本闲置或筹资滞后而贻误投资的有利时机。本节重点内容：筹资的概念和特点。筹资业务会计制度设计日的和规定。三、职责分离制度的设计为保证筹资业务控制目的的实现，单位应当建立筹资业务的肉位员任制。明 确相关部门和岗位的职员和权限，保证办理筹资业务的不相容岗位互相分离、制 约和监督。I.筹资计划编制人与审批人适当分禽，市大筹资必须由独立于审
30、批人之外的 人员审核并提出意见，必要时可聘请外部财务顾问。2 .办理债券或者股票分析的人员与会计核竟岗位适当分离，通常由独立的机 构代理发行僚券和股票。3 .会计核算人员与负责收付款的人员相分离,利息或股利计算及会计核算的 人员与支付利息或股利的人员适当分离，并尽也许应明请独立的机构负货支付 业务。4 .保管未发行的债券或股票的人员与负贡会计核人仍适当分离.5 .不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。四、授权审核制度的设计一般蚤事会都事先授权财务经理编制筹资计划，由董事会审批.（一）授权批准制度.公司应授权批准一名总经理负责筹资业务，对其所负的责任及授权范围予 以明确.1 .负货筹资业务
31、总经理应在经营活动中不断地分析公司经营活动所需的资金 数量，并在认为恰当的时候编制筹资计划.筹资计划必须提呈公司领导审批。2 .筹资计划批准后,公司应聘请法律顾问和财务顾问共同审核该项筹资活动对3 .公司应授权财务经理策划具体的筹资业务细节.公司领导需集体加以逐 项具体审核。4 .对筹资计划和实行细则进行审核后，应以书面形式记录审核结果，并特 别注明筹资的执行程序及各项手续，以便于此后修改。（二）债券或股票的签发制度公司核准发行债券或股票的决议是执行筹资业务必褥的证明文献.因此， 在公司发行股票或债券的内部会计控制制度中应规定：I.已经审核批准发行的债券或股票在正式发行前，必期经公司领导成员共
32、同签 发。2 .每一位被授权签发债券或股票的领导,应仔细检查将发行的债券或股票是 否同原核准的相致。3 .检杳发行股票或债券应办理的手续和文献是否齐全。（三）例券或股票的发行制度债券筹资的金额比较大.发行时间也比较长,同时,推销债券还需要具有专门的技 巧和经验。公司在发行债券或股票时应做到：I.公司应委托有一定地位的、资本雉便的银行、信托投资公司、证券交 易商来代理发行债券，这样就能包俏或代销发行公司的所有或大部分债券。2 .代理机构应严格审查发行单位提交的财务会计报告、在政府部门登记注册的 证明，以及所承诺的各种文献等。3 .代理机构在债券发行后，应注意检查发行单位营运资金、偿债基金的设立和
33、 提取等情况。从外部协助了债券发行公司内部会计控制制度的有效执行。4 .发行股票规定公司委托证券公司等来运作。对有关股票发行或者股票转让 过户过程中的业务都需要证券公司携助完毕。五、筹资业务解决程序的设计未来净收益增长的也许性及筹资方式的合理性.（一）情券发行业务流程的设计I.债券发行业务批准、记账、收款的解决环节.（4 ）证券部门据以在股东名册上登记收到股款日期,并将收款凭证相有关筹资业务准确：保证筹资业务的安全性;保证公司故略发展目的对资金的需求;（I）公司证券部门准备申请材料.其中涉及公司章程、可行性研究报告等.经 资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审批,审批合格后，公 司
34、委托证券公司发行，并签订承精协议式两份。份留存，另种）送证券公 司。出纳部门收到证券公司转来的交款清单和会计部门转来的银行收款告知 时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，并将收款凭证和有关单证送交 证券部门。（4 ）证券部门据以在应付债券明细表中登记发行日期,并将收款凭证和有 关单证转送会计部门。2.债券发行批准、记账、收款业务流程的控制要点。1 1）债券发行与收款记录职务分离。（2）核对交款清单、应付俅券明细账和银行收款告知金额的一致性.（二）股票发行业务流程的设计2 .授权批准、记账、收款业务的解决环节。（1）公司证券部门可准备发行申请材料,其中涉及财务审计报告、资产评 估报告、招股
35、说明书等送交证券主管部门审批，主管部门审批通过后，证券部门 在核定的股份总能范围内授权委托证券公司销仰股票并承销协议一式两份. 份自留，另一份由证券公司保存。（2）证券公司销售股票结束后将股东交款单及股东名册送交公司证券部门. 证券部门审核后登记股东名册,并将股东交款单送交会计部门。出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款告知时,经审核编制收 款凭证并登记银行存款日记账，将收款凭证和有关单证送交证券部门。 单证转送会计部门进行账务解决。3 .股票发行业务流程的控制要点.（1）股票发行、收款、记录职务分离。（2）股票交款单合计数额与银行收款告知金额合计应核对一致。（3）对股东名册持有数合说与
36、财务报表列示发行股数合计核对一致。（4）将股票发行、收款、记录的账证、账单、账表互相核对无误。一、名词解释等&：是指公司为了满足生产经营发展的需要，通过发行股票、债券或银行贷款 等形式筹集资金的活动。直接筹资：公司不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种 筹资活动。股权资本:权益资本、自有资金，是公司依法取得并长期拥有、自主调配运用的 资本。价权资本：债务资本、借入资金，是公司依法取得应依约运用、按期偿还的资 本。二、简答趣1、筹资的特点?业务发生不频繁、涉及金额较大;殍资方式多样化：会计核算比较纪杂：容易受 到外部环境的影响。2、筹资业务会计制度设计的目的和规定？目的:实行筹
37、资业务的职责分工;实行筹资业务的预算和审批控制;对的进行筹资 业务的会计核算：建立健全筹资业务的凭证流转管理制度:定期清理筹资款项. 保证账户记录的前的性;保证筹资信息的真实完整及在财务报表上对的的披薪.2023规定：保证筹资业务公计核算资料的准确可靠：保证筹资业务合规合法：保证3、筹资业务内部会计控制制度的设计？指成本是综合反映公司工作质址的重要指标，公司经苜管理中各方面工作的职员,分工制度的设计；授权审核制度的设计:会计核算控制制度的设计；财务分 析控制制度的设计；4、筹资中的职费分离制度？号资计划的编制人与审批人适当分离,重大筹资必须有独立于审批人之外的人员 审核;办理债券或者股票发行的
38、人员及会计核算岗位适当分离.通常有独立的机 构代理发行债券和股票:会计核算人员与负费收付款的人员岗位相分离：保管未 发行债券或股票的人员与负贡会计核算的人员相分离：不得由同一部门或一个 人办理筹资业务全过程。6、债券发行业务的流程及控制要点？债券发行业务批准几张收款的流程:公司证券部门准备申请资料，涉及公 司章程、可行性研究报告，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银 行主管部门审批，审批合格后，公司委托证券公司发行，并签订承销协议一 式两份，一份留存。一份送证券公司；证券公司发行结束后，将交款清单送交公司证券部门,据以填列应付债券明 细表，并将交款清单送交会计部门;出纳部门收到证券公司转来
39、的交款清单 和银行收款告知书，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，并将收 款凭证和有关单证送交证券部门；证券部门据以在债券明细表中登记发行 日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门.第十章成本核竟开机制度的设计一、成本的概念与特点（-成本的概念（识记）成本，是指为取得各种特定成果而花费的那一部分价值。成木计算是指生产 阶段成本的计算。因此，成本是指可归届产品成本、劳务成本的直接材料、直 业绩.都直接或间接地在成本上反映出来。2 .技术性。指成本会计工作必须与技术相结合.如：产晶设计、产品I：艺等技术。3 .群众性。指成本会计工作必须建立在广泛的群众基础之上。二、成本核算业务内部会计控制制度
40、设计的重要内容（领略）（1生产环节中各种职务实行必要的分离控制1 .审批发料人员不能同时担任仓库保管员：2 .生产计划的编制者应同复核和审批人55适当分离；3 .产成品的验收部门应同产品制造部门互相独立.产成品的验收、保管、 记账职务应当分离等；4 .生产用物资的保管职务应与记录职务相分离：5 .存货盘点不能只由负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，而由他们 共同进行。（二）产品计划管理和控制编制生产计划，每一种产品的成本计划，（=）生产进度控制生产进度控制是对原材料投入生产到产品入库为止的所有生产过程所进行的 控制“具体涉及投入进度控制、产出进度控制、在制品管理控制和工序进度控 制。接人
41、工和其他直接费用，不涉及为第三方或客户垫付的款项。（四）产品侦量控制（-）成本核算业务的特点（识记）生产过程的质量管理控制,重要是通过对操作人珏、机器设备、材料工艺方与公司其他会计业务比较，成本核算业务具有以下特点：法等影响因素进行控制，产品质量的控制指标是合格品率或等级率。I.综合性。（五）产品成本控制4 .不可修女废品成本的转獭,将不可修&废品成本由基本生产成本账户转至账和明细账,入“管理费用明细账.”将原材料、人工等各项费用支出限制在规定的标准范围之内。三、成本计算期的设计（领略）成本计算期，是指公司按成本计卯对致归集生产费用，计算产品成本的起止 日期。成本计算期的拟定重要取决于生产组织
42、的特点。（-）定期计算成本大批大量生产的公司。其成本计算期与会计报告期致,与产品的生产周 期不一致。（二）不定期计算成本小批单件生产的公司,其成本计算期与生产周期像.从投入生产的月份开始 到产品竣工月份的月末作为成本计兑期.四、实际成本核算业务流程的设计（简朴应用）（-）实际成本核算一般流程实际成本核第的一般流程，是以一定的成本计算对望为依据，归集、分派费用并 计算其成本的过程。1 .审核原始凭证。根据审核无误的原始凭证和费用的受益对象编制费用分 派衣。对于有相应成本项目的直接计入费用，直接记入基本生产成本总账和明 细账：对于有相应成本项目的间接计入费用，经分派后记入基本生产成本总账 和明细账
43、:对于没有相应成本项目的间接费用，分别记入辅助生产成本、制造费 用和废品损失等总账和明细账.2 .编制辅助生产费用分派表.按所设计的分派方法将其分派记入基本生产成 本、辅助生产成本、制造费用、废品损失等总账与明细账，3 .编制制造费用分派表，将制造费用分派记入基本生产成本、废品损失等总 废品损失总账与明细账。5 .编制废品损失分派表，将废品净损失分派记入基本生产成本总账与明细账。6 .期末结转.期末计算竣工产品成本与在产品成本,将设I：产品成本结转到库 存商品总账和明细账。（-实际成本计算方法及核算流程实际成木计算有品种法、分批法、分步法三种基本方法,分类法、定额法等 辅助方法，辅助方法必须与
44、基本方法结合应用.公司设计选用何种成本计算方法 的原则是:根据公司自身生产组织、牛产工艺特点和管理规定，即科学合理性原 则;考虑公司核算作的实际条件，即切实可行性原则：选定方法后不应经常变 动,即相对稳定性原则。公司应对选定的成本计算方法以文字或程序图的方式加 以反映、说明，以利操作。1 .品种法。品种法是以产品品种为成本计算对象，归集生产费用，计和产品成本的一种方 法.其特点是按产品品种开设成本计算单；成木计虢期与会计报告期一致，按 月计算.成本;在单环节生产公司月末一般没有在产品，生产费用不必在竣工产品 与在产品之间分派；但在多环节生产公司月末般仃在产品,如月末在产晶数量 较多，则存在生产
45、费用在竣工产品与在产品之间分派问翘.品种法成本计尊流 程如下：（I）根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分派表.涉及材料费用 分派表、职工薪酬分派表、外购动力致用分派表、折I日计算表和其他支出分派 表.（2）各种要素费用中.基本生产车间发生的、用于产晶生产、有相应成本项 目的费用记入“基本生产成本明细账”,否则记入“制造钳用明细账”;辅助生产车 间发生的我用记入“辅助生产成本明细账”。公司行政管理部门发生的班用记（3）将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分派表，分派 记入基本生产成木明细账:“制造费用明细账”、“管理费用明细账”等。（4）耨归集在点“制造费用明细账”的费
46、用第制制造用用分派表，分派记入 “基本生产成本明细账（5）将归集在“族本生产成本明细账”的费用经在竣工产品与在产品之间分派 后，将竣工产品成本记入“库存商品明细账”。五、成本预测的设计成本预测是指依据掌握的经济信息和历史成本资料以及成本与各种技术经济 因素的互相依存关系，采用科学的方法，对公司未来成木水平及其变化趋势作 出的科学推测.（-成本预测设计的依据和方法面向未来的成本预测具有预测过程的科学性、预测结果的近似性、预测结论 的可修正性几个特点。这就规定公司应当根据木单位历史成本数据、同行为同 类型公司有关成本资料、料工费价格变动趋势、投入产出分析、变动成本计算 和定量、定性分析等专门方法,
47、对未来公司成本水平及其发展趋势进行科学预 测，决不能主观臆断。（二）成本保测设计应遵循的原则开展成本预测，应本着费用般少,效益最大的原则,拟定成本定额标准。同时; 成本预测应当服从公司整体战略目的,考虑各种成本减少方案，从中选择最优成 本方案。（三）成本预测设计的内容（识记）L生产经营发展规划中长期成本预测.是指公司在一个较为长远的生产经越发 展规划中.对的把握本专业领域的技术和产品生命周期，侦测在生命周期不同的 发展阶段上，由于采用各种战略性规划所导致的公司成本水平的变化，2.生产过程中短期成本预测”是指科学合理地制定一定期期（年、季、 月）的公司成本计划，为有效控制成本水平变动提供依据.属于公司一项经常性 的管理工作。（ffl）成本预测设计的般程序成本预测一般可按因素分析，收集资料，建立模型，计兑成本预测值，定性预测 与修正预测值几个基本程序进行。六、成本分析的设计成本分析是根据成本计算提供的成本数据和我他有关资料，与本期冲划成本、 上年同期实际成本、本公司历史先进成本水平、同行业成本水平等进行比校.拟 定成本差异，分析差异产生的因素，查明成本超支的费任，以便采用措施，改善 生产经营